các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thị xã thuận an

1 Tính cần thiết của đề tàiTạp chí kinh tế - đà nẵng có bài viết Cảm nhận của doanh nghiệp về công tác thanh tra,kiểm tra của cơ quan thuế: Theo kết quả khảo sát chỉ số năng lực cạnh tra

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM

ĐỀ TÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC

THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN

GVHD : PGS.TS.Nguyễn Minh Hà

Nhóm 6 :

1 Nguyễn Đặng Hồng Anh

2 Đặng Nguyễn Ngọc Hạnh

3 Lâm Thị Thu Hiền

4 Nguyễn Đắc Tấn

5 Hoàng Hải Yến

NĂM 2015

MỤC LỤC

1) Tính cần thiết cua đề tài 1

2) Vấn đề nghiên cứu 2

3) Mục tiêu nghiên cứu 2

4) Câu hỏi nghiên cứu đề tài 3

5) Phạm vi và đối tượng nghiên cứu 3

6) Phương pháp thu thập số liệu 3

7) Kết cấu đề tài 9

8) Khái niệm tổng quan 9

9) Các nghiên cứu trước 11

10) Mô hình đề xuất 12

11) Mô hình hồi quy 12

12) Thiết kế nghiên cứu 12

13) Mẫu nghiên cứu và thu thập số liệu 15

14) Xây dựng thang đo 15

15) Tài liệu tham khảo 17

1) Tính cần thiết của đề tài

Tạp chí kinh tế - đà nẵng có bài viết Cảm nhận của doanh nghiệp về công tác thanh tra,kiểm tra của cơ quan thuế:

Theo kết quả khảo sát chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh của thành phố Đà Nẵng 2013 cho thấy các đánh giá của doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đối với họat động thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế là rất tiêu cực khi số giờ làm việc với cơ quan không giảm mà còn tăng 50%.Có đến 72.2% số doanh nghiệp trả lời đánh giá rằng thuế là cơ quan nhà nước thường gây khó khăn trong môi trường kinh doanh của doanh nghiệp Đây cũng là một trong các cơ quan thanh tra, kiểm tra khiến doanh nghiệp phải mất nhiều chi phí thời gian nhất để thực

hiện các quy định của nhà nước với tỷ lệ doanh nghiệp đồng ý là 21.2% (tài liệu tham khảo số 1)

Do đó Công tác kiểm tra thuế là một trong những bốn chức năng quan trọng nhất của ngành thuế ( kê khai kế toán thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; thanh tra, kiểm tra thuế) và gặp nhiều bất cập nhiều trong quá trình tiến hành kiểm tra Vậy làm sao để công tác kiểm tra tiến hành diễn theo theo đúng quy trình, quy đinh của pháp luật và hạn chế mức thấp nhất các rũi ro trogn quá trình công tác kiểm tra đó là trách nhiệm của mỗi cán bộ trong quá trình công tác và sự tuân thủ thực hiện nghĩa vụ của người dân, sự am hiểu về các chính sách, pháp luật thuế Điều này đòi hỏi ngành thuế phải đề ra những biện pháp khắc phục và nâng cao hiệu quả công tác thuế, đặc

biệt là công tác kiểm tra thuế Xuất phát từ nhu cầu trên, bài nghiên cứu “ Các

nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An “ là điều cần thiết để cơ quan thuế có thể xem

xét và đưa ra những giải pháp tích cực làm tăng hiệu quả công tác kiểm tra thuế trong thực tiễn

2) Vấn đề nghiên cứu

Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An nhằm đảm bảo chất lượng trong công

tác kiểm tra và hoàn thành tốt kế hoạch thu thuế trong năm được giao, hiệu quả trong việc quản lý, giảm thiểu việc sai sót gian lận, chống thất thu thuế

3) Mục tiêu nghiên cứu

 Đưa ra nhận định cá nhân nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế

 Nghiên cứu và xem thực trạng kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận

An thông qua các báo cáo thu thuế hàng năm và nhận xét mức độ ảnh hưởng của các nhân tố lên đề tài làm ảnh hưởng kết quả trên báo cáo

 Làm rõ lý luận về thanh tra kiểm tra

 Nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An Từ đó xác định một số nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra

4) Câu hỏi nghiên cứu đề tài

1) Công tác kiểm tra thuế là gì ?

2) Những yếu tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế ? 3) Mức độ tác động của từng yếu tố như thế nào đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế ?

4) Các rủi ro thường gặp trong công tác kiểm tra thuế ?

5) Hệ thống chính sách pháp luật có phù hợp với tình hình đất nước hiện nay không ?

5) Phạm vi và đối tượng nghiên cứu

 Phạm vi nghiên cứu : đề tài nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả

công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An

 Đối tượng nghiên cứu: các lãnh đạo Chi cục Thuế, các đội trưởng, đội phó

và công chức công tác tại đội kiểm tra, người nộp thuế đang làm việc với cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra thuế tại doanh nghiệp

6) Phương pháp thu thập số liệu:

Dữ liệu sơ cấp:

Số liệu lấy từ các các bảng khảo sát từ việc lấy ý kiến dựa trên bảng câu hỏi soạn sẵn của 150 mẫu quan sát là những người đang làm việc tại Chi cục thuế Thuận An và có am hiểu về công tác kiểm tra thuế,và người nộp thuế đang trong quá trình kiểm tra nhằm đánh giá chất lượng câu hỏi một cách khách quan

Dữ liệu thứ cấp:

 Số liệu thuế thu được, Báo cáo tổng kết công tác thuế hằng năm gửi lên Cục thuế tỉnh Bình Dương

 Thu thập các dữ liệu có liên quan đến các loại thuế

 Sơ đồ tổ chức tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An

 Số liệu thu thuế qua các năm, tỷ lệ đánh giá thu thuế so với các năm trước

7) Kết cấu đề tài

Chương 1: Tổng quan, nội dung chương này là giới thiệu lý do chọn đề tài,

mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa của việc nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý thuyết, nội dung chương nói về các khái niệm các vấn đề

liên quan đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế

Chương 3 : Phương pháp nghiên cứu

Chương 4 : Phân tích dữ liệu và kết quả kiến nghị

Chương 5 : Kết luận và kiến nghị

8) Khái niệm tổng quan:

Khái niệm về thuế:

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,

có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước.”

Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà

nước.” ( tài liệu tham khảo 2 )

Từ thời kỳ cổ điển cho đến nay đã có rất nhiều quan điểm về thuế như :

Theo quan điểm của Nhà nước thời cổ điển đã cho rằng: “Thuế đã gắn bó chặt

chẽ với chi tiêu của Nhà nước ( NN )” bởi vì trong thực tế khách quan Nhà nước

đã dùng quyền lực của mình để huy động các khoản thu mà nó gắn liền với sự xuất hiện, tồn tại và phát triển của NN

Theo quan điểm của nhà kinh tế cổ điển cho rằng: “Thuế đã gắn bó với nhiệm

vụ kinh tế, nhất là theo quan điểm của Keynes đã cho rằng “ Thuế là một trong các công cụ cơ bản để can thiệp chu kỳ phát triển và vượt qua khủng hoảng” trong đó, việc cải cách chính sách thuế có thể tác động đến các thời hạn sử dụng mà nó tác động đến việc tăng trưởng đầu tư, mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường lao động

Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại cho rằng: “Thuế đã gắn bó với việc cung cấp hàng hóa công; theo quan điểm của Paul A Sammuelson đã cho rằng “Thuế cũng có thể gọi là “giá” của hàng hóa công mà chúng ta đã được hưởng” Ngoài ra còn nhiều quan điểm về thuế như Kokkollhell và Bruy đã có quan điểm rằng “Thuế là khoản nộp bắt buộc bằng tiền (hay nộp bằng hàng hóa, dịch vụ) của các công ty và hộ gia đình cho NN, nhưng trong quá trình hoàn lại chúng ta không nhận trực tiếp hàng hóa hay dịch vụ nữa, khoản đã nộp cho NN không phải khoản tiền phạt do các vi phạm pháp luật theo quyết định tòa án

Theo các quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại đã cho thấy rằng thuế là một phương pháp có chức năng đặc biệt mà NN đã dùng quyền lực của mình để chuyển một phần thu nhập tài chính từ lĩnh vực tư nhân sang linh vực NN, bởi mục đích thực hiện chức năng nhiệm vụ kinh tế - xã hội của NN

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật thể nhân và pháp nhân theo mức độ thu nhập nhằm phục vụ cho chi tiêu công

Đặc trưng của thuế:

Thuế là một khoản thu có tính bắt buộc, bởi vì thuế còn là một phần của thu nhập mà NN sử dụng quyền lực của mình bắt buộc thu thuế từ người nộp, thu nhập đó không nhận được từ sự tự nguyện của người nộp thuế, NN là cơ quan có thẩm quyền trong quản lý NN vậy mới bắt buộc thu thuế nhằm phục vụ cho việc chi tiêu công của xã hội

Thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp : nghĩa là khoản thu từ thuế không hoàn trả lợi ích trực tiếp cho người nộp, mặt khác người có nghĩa vụ nộp thuế không có quyền yêu cầu lợi ích hoàn lại trực tiếp cho mình, vì tiền thuế đã nộp

không phải là khoản tiền mua trực tiếp một hàng hóa, dịch vụ nào từ NN Thuế thực hiện nhiệm vụ phân phối lại các hàng hóa công (tất cả mọi người đều sử dụng chung)

Thuế có tính pháp lý cao: nghĩa là thuế sẽ tính và thu theo mức thuế suất đã quy định trong luật, mà luật đó là thông qua và duyệt do Quốc hội

Khái niệm về thanh tra

Thanh tra là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân”

Chức năng thiết yếu trong quản lý thuế, kiểm tra, xem xét việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được cơ quan thuế thực hiện theo trình tự thủ tục

do pháp luật quy định nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm pháp luật về thuế, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, chính sách thuế, pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

Khái niệm về kiểm tra

Kiểm tra thuế là hoạt động xem xét tình hình thực tế của đối tượng được kiểm tra để đánh giá, nhận xét và xử lý của cơ quan thuế đối với việc thực hiện pháp luật thuế của người nộp thuế và công tác quản lý, hành thu, kiểm tra của cán

bộ thuế

Sự đồng nhất và khác biệt giữa thanh tra và kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra là chức năng chung của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính chức năng của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính phản hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quản lý nhằm phân tích, đánh giá, theo dõi mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đề ra

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế có sự đồng nhất là về bản chất và đều có mục đích, yêu cầu chung là xem xét, đánh giá việc tuân thủ, chấp hành chính sách,

pháp luật thuế (là đối tượng của kiểm tra, thanh tra) từ đó rút ra kết luận đúng, sai để có biện pháp phát huy hoặc chấn chỉnh

Tuy nhiên hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế có sự khác biệt:

 Khác nhau về nội dung : Nội dung kiểm tra thuế thường dễ dàng nhận thấy, ngược lại nội dung thanh tra thuế thường đa dạng, phức tạp hơn

 Khác nhau về trình độ nghiệp vụ: hoạt động thanh tra thuế đòi hỏi thanh tra viên thuế phải có nghiệp vụ giỏi, am hiểu rộng về kinh tế xã hội, có khả năng chuyên sâu vào một lĩnh vực Hoạt động kiểm tra thuế ít phức tạp và chủ thể lại gồm đối tượng rộng, có tính quần chúng, phổ biến nên trình độ công chức kiểm tra thuế không nhất thiết phải đòi hỏi có nghiệp vụ cao

 Khác nhau về phạm vi hoạt động: phạm vi hoạt động kiểm tra thuế thường theo bề rộng, mang tính thường xuyên với nhiều hình thức phong phú Phạm vi hoạt động của thanh tra thuế thường có sự chọn lọc, đôi khi thông qua kiểm tra thuế thấy dấu hiệu phức tạp cần chọn ra những vấn đề để thanh tra

 Khác nhau về thời gian tiến hành: hoạt động thanh tra thuế thường phải sử dụng dài hơn

Ý nghĩa của việc kiểm tra thuế

 Nhằm tìm kiếm nguồn doanh thu mà các doanh nghiệp che đậy để làm tăng thêm số thu thuế

 Kiểm tra quá trình tuân thủ pháp luật và các quy định có đúng hay không

 So sánh số liệu báo cáo tài chính, kế toán doanh nghiệp

Quy trình kiểm tra thanh tra từ khâu lập kế hoạch và xử lý kết quả

(nguồn từ Quyết định của Tổng cục thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế)

Lập kế hoạch

Đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra hàng

tháng , quý, năm

Chuẩn bị kiểm tra

Kiểm tra,phân tích hồ sơ, phân tích nội dung, phạm vi rủi ro

Thành lập đoàn kiểm tra Ban hành quyết định kiểm tra

Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp

Công bố quyết nhật ký kiểm tra

hồ sơ khai thuế và quyết toán

thuế

Xác minh các tài liệu nghi vấn

Xử lý kết quả kiểm tra kết luận kiểm tra

Sơ đồ tổ chức tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An

Đội

Tuyê

n

truyề

n hỗ

trợ-Nghi

ệp vụ

dự

toán

Đội

Kê

khai-Kế toán thuế

&Ti

n học

Đội Trướ

c bạ

&

Thu khác

Đội

Hàn

h

chín

h-Nhâ

n

sự-Tài

vụ-Ấn

chỉ

Đội Kiể

m tra thuế

số 2

Đội Quả

n lý

nợ &

cưỡn

g chế

nợ thuế

Đội Quả

n lý thuế thu nhập

cá nhân

Đội Kiể

m tra thuế

số 1

Đội thuế liên phườ

ng

xã

số 1

Đội thuế liên phườ

ng

số 2

Đội thuế liên phườ

ng

số 3

CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

9) Các nghiên cứu trước

(1*) Luận văn Phonthilath Maysouk (2011) “ nâng cao hiệu quả công tác kiểm, thanh tra Thuế tại Cục Thuế nước cộng hòa dân chủ nhân dân lào” bài luận bố cục gồm ba chương phân tích tình hình thu thuế hằng năm và so sánh mức độ ảnh hưởng ,bài văn phân tích và nhận định theo phương thức định tính, bài luận đã nêu

rõ những thuận lợi và khó khăn trong công tác thanh tra thuế và đưa ra những mặt hạn chế chung như sau : tính trách nhiệm và tự chủ mỗi cán bộ chưa cao, sự phân

bổ nhân sự chưa hợp lý, hiểu biết về hệ thống pháp luật chưa sâu, bên cạnh đó công tác tuyên truyền hỗ trợ văn bản cho người nộp thuế còn hạn chế…

(2*) Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra theo cơ chế tự khai từ nộp tỉnh Phú Yên, bài luận bố cục gồm ba chương và đã nêu rõ được vai trò quan trọng của thanh kiểm tra theo cơ chế tự khai tự nộp, vấn đề để hiểu và quản lý người nộp thuế nộp thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay cũng ảnh hưởng đến công tác thanh kiểm tra trong việc phát hiện những hành vi gian lận, trốn thuế và hoàn thiện bổ sung cho

hệ thống pháp luật hoàn chỉnh, bài luận đã nhận xét tính về những mặt còn hạn chế trong công tác thanh kiểm tra , đưa ra những giải pháp đối với người nộp thuế, về công tác thanh tra, kiểm tra, tổ chức kiểm tra

(3*) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Kontum, bài luận bố cục gồm 3 chương, cũng đã nêu khái quát về công tác kiểm tra thanh tra, phân tích tình hình thu thuế thực tại qua các năm của thành phố Kontum, bài đã nhận định được các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh kiểm tra:

 Yếu tố bên ngoài “ môi trường kinh tê vĩ mô, môi trường pháp lý, môi trường xã hội, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp của người nộp thuế

 Yếu tố bên trong nội bộ cơ quan: năng lực quản lý nội bộ của cơ quan thuế, nguồn nhân lực, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin

Bài luận cũng đã nhận xét hạn chế thực trạng công tác tại Chi cục Thuế thành phố Kontum, phân tích đưa ra các bảng tổng kết tình hình truy thu thuế, bài luận khái quát về các nhân tố ảnh hưởng và dựa vào các nhân tố trên để đưa ra các nhận định hạn chế và kiến nghị các giải pháp trong công tác kiểm tra, không đi sâu vào từng nhân tố một