TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần Bia- rượu Hải Đà Họ tên sinh viên: Vũ Thị Nữ Lớp, MSSV: LT 100 773 Giáo viên hướng dẫn: TS Lê Kim Ngọc Hải Dương, Tháng 06 năm 2011 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân LI M U i vi mt n v sn xut mt trong nhng yu t c bn trong sn xut ú l nguyờn liu, vt liu. Vỡ nguyờn liu, vt liu l c s to nờn hỡnh thỏi sn phm. Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh, vt liu ch tham gia vo mt chu k sn xut, b tiờu hao ton b giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k, chi phớ vt liu thng chim t trng ln trong ton b chi phớ sn xut kinh doanh v giỏ thnh sn phm. cú th tn ti v phỏt trin trong mụi trng cnh tranh gay gt ca c ch th trng cỏc doanh nghip cn phi xỏc nh cỏc yu t u vo sao cho chớnh xỏc v hp lý sao cho sn xut ra sn phm t cht lng cao giỏ thnh h phự hp vi nhu cu ca th trng cú sc hỳt ln ca ngi tiờu dựng Do vy tng cng cụng tỏc qun lý, cụng tỏc k toỏn nguyờn liu, vt liu m bo vic s dng tit kim v hiu qu vt liu nhm h thp chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm. Xut phỏt t vai trũ c im ca nguyờn liu vt liu v cụng c dng c trong sn xut kinh doanh ũi hi phi qun lý cht ch mi khõu t thu mua, bo qun d tr n khõu s dng. Vy vic t chc qun lý tt nguyờn liu, vt liu v cụng c dng c l cụng vic ht sc quan trng v cn thit. Nhm cung cp thụng tin chớnh xỏc cho cỏc i tng quan tõm. Thụng tin giỏ c trờn th trng cú ý ngha sõu sc i vi qun tr doanh nghip, bi vỡ trờn c s nhng thụng tin ú ngi qun lý mi xõy dng c c cu qun lý nguyờn vt liu trong sn xut sn phm sao cho hp lớ nht. Nhn thc c tm quan trng ú nờn em ó la chn ti " hon thin k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi ", lm GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân chuyờn thc tp chuyờn ngnh. Chuyờn thc tp chuyờn nhng ca em gm cú 3 chng. Chng 1: c im v t chc qun lý nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- Ru Hi . Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi . Chng 3: Hon thin k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi Do trỡnh lý lun v kh nng cũn hn ch nờn bi bỏo cỏo ca em khụng trỏnh khi nhng thiu xút. Em mong c s úng gúp ý kin b sung ca cỏc thy cụ giỏo, nht l cụ giỏo: TS Lờ Kim Ngc bi vit ca em c hon thin hn. Em xin chõn thnh cm n! Hi Dng ngy 20 thỏng 06 nm 2011 Sinh viờn V Th N GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân CHNG 1 C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN LIU, VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA-RU HI 1.1. C IM NGUYấN LIU, VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA-RU HI 1.1.1. c im nguyờn liu, vt liu ti Cụng ty C phn bia ru Hi * Khỏi nim: Nguyờn liu, vt liu trong doanh nghip l nhng i tng lao ng mua ngoi hoc t ch dựng cho mc ớch sn xut kinh doanh ca doanh nghip. * c im ca nguyờn vt liu: Nguyờn vt liu tham gia vo mt chu k sn xut kinh doanh, khụng gi li hỡnh thỏi vt cht ban u v giỏ tr ca chỳng c chuyn dch ton b mt ln vo giỏ tr sn phm mi. Cụng ty C phn bia ru Hi l mt cụng ty sn xut kinh doanh bia hi, bia chai cho nờn nguyờn vt liu chớnh c s dng l: go, malt, hoa, caoNhiờn liu nh: Than cc, khớ t * Phõn loi nguyờn vt liu. - sn xut ra cỏc loi sn phm l bia hi, bia chai cụng ty C phn bia ru Hi phi s dng mt khi lng ln nguyờn liu, chng loi nhiu, mi loi cú ni dung kinh t khỏc nhau. Do ú tin li cho vic hch toỏn chớnh xỏc, n gin hoỏ cụng vic thỡ phi tin hnh phõn loi nguyờn vt liu sao cho hp lý. Vt liu s dng trong cỏc doanh nghip gm nhiu loi vi ni dung kinh t v vai trũ chc nng khỏc nhau vi ngun gc hỡnh GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân thnh khụng ging nhau. Vỡ vy phc v cho nhu cu qun lý v hch toỏn thỡ cn phi phõn loi theo tiờu thc nht nh: + Cn c vo yờu cu qun lý nguyờn vt liu chia thnh cỏc loi: . Nguyờn vt liu chớnh (i tng lao ng ch yu khi tham gia sn xut) l i tng to nờn thc th ca thnh phm nh: Go, malt, hoa, cao . Vt liu ph : L i tng khi tham gia quỏ trỡnh sn xut nú khụng tham gia trc tip vo quỏ trỡnh to ra thnh phm nhng cú vai trũ lm tng cht lng thnh phm. . Nhiờn liu ( vt liu s dng lm cht t): Thc cht cng l mt loi vt liu ph nhng cú tỏc dng l cung cp nhit lng trong quỏ trỡnh sn xut nh than cc . Ph tựng sa cha thay th. . Vt liu v thit b xõy dng c bn. . Vt liu khỏc l loi vt liu nh ph liu thu hi do sn xut thi ra phc v cho yờu cu qun lý thỡ mi lai vt liu li c chia thnh cỏc nhúm, th c cn c vo tớnh cht lý, húa hc v quy cỏch phm cht ca chỳng. tin cho vic theo dừi ghi chộp thỡ mi th vt liu trong tng nhúm thuc tng loi vt liu c quy nh mt ký hiu riờng bng h thng ch s cú th kt hp vi cỏc ch cỏi c gi l s hiu danh im vt liu hay gi l (mó vt liu). + Theo ngun gc hỡnh thnh nguyờn vt liu bao gm: Nguyờn vt liu mua ngoi, t gia cụng ch bin, nguyờn vt liu do cỏc n v gúp vn liờn doanh, nguyờn vt liu t cỏc ngun khỏc. GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân + Theo mc ớch v ni s dng nguyờn vt liu cú th chia thnh: nguyờn vt liu trc tip dựng cho sn xut kinh doanh; nguyờn vt liu dựng cho cụng tỏc qun lý v nguyờn vt liu dựng cho cỏc mc ớch khỏc * ỏnh giỏ vt liu. -Khỏi nim: ỏnh giỏ vt liu l vic xỏc nh giỏ tr ca vt liu nhng thi im nht nh v theo nhng nguyờn tc nht nh. a) Nguyờn tc ỏnh giỏ: - Vt liu trong doanh nghip cú th c ỏnh giỏ theo tr giỏ gc (hay cũn gi l giỏ vn thc t) v giỏ hch toỏn. b) Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu * i vi nguyờn vt liu nhp kho - Nhp do mua ngoi: : GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ Nguyờn tc thn trng Nguyờn tc nht quỏn Ton b chi phớ m doanh nghip ó b ra cú c nhng vt liu ú a im v trng thỏi hin ti Thc hin nguyờn tc ny bng cỏch trớch lp d phũng gim giỏ hng tn kho Nguyờn tc giỏ gc K toỏn la chn phng phỏp v chớnh sỏch v HTK no thỡ phi ỏp dng phng phỏp ú nht quỏn trong sut niờn k toỏn 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân Vt liu trong doanh nghip cú th c ỏnh giỏ theo tr giỏ gc (hay cũn gi l giỏ vn thc t) v giỏ hch toỏn. b) Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu * i vi nguyờn vt liu nhp kho - Nhp do mua ngoi: : Giỏ mua c xỏc nh tu theo tng trng hp: + Trng hp nguyờn vt liu mua ngoi c s dng cho i tng chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr thỡ giỏ mua l giỏ cha cú thu GTGT. + Trng hp vt liu mua ngoi c s dng cho i tng khụng chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr, hoc s dng cho hot ng s nghip, d ỏn thỡ giỏ mua l tng giỏ thanh toỏn ( bao gm c thu GTGT). - Nhp do t sn xut: Tr giỏ v thc t nhp kho = tr giỏ thc t ca vt liu xut kho +chi phớ ch bin - Nhp do thuờ ngoi ch bin: tr giỏ vn thc t nhp kho = TGớa vn TT ca VLiu thuờ gia cụng+ CP vn chuyn bc d khi giao nhn + STin phi tr cho ngi nhn gia cụng -Nhp kho do vn gúp liờn doanh tr giỏ vn thc t nhp kho = TGớa do hi ng LDoanh ỏnh giỏ + CP phỏt sinh khi tip nhn GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ Tr giỏ vn thc t nhp kho Giỏ mua Cỏc loi thu khụng hon li Chi phớ thu mua CKTM, GGHB = + + - 7 Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n Nhập do được cấp: Gía trị ghi biên bản giao nhận+ các chi phí khác phát sinh khi giao nhận - Nhập do được biếu tặng, tài trợ: Giá trị hợp lý + Các chi phí khác phát sinh. * Xác định trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho: - Theo CM02- Hàng tồn kho. Giá trị vật liệu xuất kho có thể đựơc tính bằng 1 trong 4 phương pháp sau: + Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này khi xuất kho vật liệu thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của chính lô đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho. Phương pháp này được áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại vật liệu ít và nhận diện được từng lô hàng. + Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho được tính căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: TGía vốn thực tế xuất kho = SLượng VLiệu XKho x ĐGía BQuân gia quyền- Đơn giá bình quân được tính cho từng thứ vật liệu - Đơn giá bình quân có thể xác định cho cả kỳ được gọi là đơn giá bình quân cả kỳ (đơn giá bình quân cố định): GVHD:TS Lª Kim Ngäc SV:Vò ThÞ N÷ Đơn giá bình quân cố định Trị giá thực tế của vật liệu nhập trong kỳ = + Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ Trị giá thực tế của vật liệu tồn đầu kỳ 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân - n giỏ bỡnh quõn cú th xỏc nh sau mi ln nhp c gi l n giỏ bỡnh quõn liờn hon hay n giỏ bỡnh quõn di ng. n giỏ ny c xỏc nh sau mi ln nhp: tgiỏ tt vliu tn trc ln nhp + TGớa tt vl nhp Gớa BQuõn LHon = SLng vl tn trc ln nhp + SLng VL nhp + Phng phỏp nhp trc xut trc: Phng phỏp ny da trờn gi nh hng no nhp trc s c xut trc v ly n giỏ xut bng n giỏ nhp. Tr giỏ hng tn kho cui k c tớnh theo n giỏ ca nhng ln nhp sau cựng. + Phng phỏp nhp sau- xut trc: Theo phng phỏp ny da trờn gi nh l hng no nhp sau c xut trc, ly n giỏ xut bng n giỏ nhp. Tr giỏ hng tn kho cui k c tớnh theo n giỏ ca nhng ln nhp u tiờn. - Phng phỏp tớnh trờn c s h s giỏ (Theo Q s 15/2006/Q- BTC ngy 20/3/2006): Tr giỏ vn thc t ca vt liu xut kho trong k. Tr giỏ vn tt xkho = tgiỏ vl xkho trong k x h s giỏ 1.1.2. Vai trũ ca nguyờn vt liu GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ H s giỏ (H) Tr giỏ thc t ca vt liu nhp trong k = + Tr giỏ hch toỏn vt liu tn u k + Tr giỏ hch toỏn vt liu nhp trong k Tr giỏ thc t ca vt liu tn u k 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân Nguyờn vt liu cú v trớ ht sc quan trng trong quỏ trỡnh hot ng ca mt doanh nghip sn xut. Nú cu thnh lờn thc th ca thnh phm. Nguyờn vt liu m bo tt cung cp ỳng, , cht lng s l yu t quan trng giỳp cho vic sn xut c liờn tc, thnh phm t cht lng cao.T ú giỳp nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh cho doanh nghip. 1.2. C IM LUN CHUYN NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA RU HI Cụng ty c phn bia ru Hi khụng cú cỏc xớ nghip thnh viờn v khụng chu s qun lý ca cụng ty no khỏc. Sn phm ca cụng ty sn xut ra ỏp ng vi nhu cu ngi tiờu dựng. Do ú vic m bo v sinh an ton thc phm cho ngi tiờu dựng l nhim v hng u ca cụng ty. Trc tiờn phi la chn, sng lc nguyờn liu sao cho phự hp vi quy trỡnh cụng ngh sn xut bia. Sau ú vn chuyn nguyờn liu v kho bo qun. Nguyờn liu chớnh ca cụng ty l go, malt, caosau khi c bo qun v x lý sch s a vo chu trỡnh sn xut, qua cỏc giai on nh nu v men: a nguyờn liu malt, go vo xay nghinSau ú n giai on chit v lc. cui cựng to ra sn phm l bia hi, bia chai. 1.3 T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA RU HI - Phi qun lý cht ch vt liu tt c cỏc khõu bo qun, d tr vt liu tit kim chi phớ vt liu trong sn xut kinh doanh v gim giỏ vn hng bỏn i vi hng hoỏ tng li nhun cho doanh nghip. Vn u tiờn m Cụng ty quan tõm l h thng kho tng, cụng ty ó cú kho tng khỏ kiờn c, nhm bo qun, cung cp kp thi nguyờn vt liu cho phõn xng sn xut. GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 10 [...]... tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân 2.3 TNH GI NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA RU HI * Tớnh giỏ vt liu nhp kho - Cụng ty C phn Bia ru Hi huy ng vt liu t hai ngun: ch yu l hng nhp khu thuc i tng chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr, do vy khi mua vt liu v Cụng ty khụng phi np thu GTGT u vo v vt liu nhp t trong nc Cụng ty phi np thu GTGT u vo - Nguyờn tc ỏnh giỏ vt liu: + i vi vt liu nhp ngoi:... bng USD v c chuyn i sang ng Vit Nam theo t giỏ hch toỏn ca Cụng ty ỏp dng thng nht cho c k hch toỏn Cũn chi phớ vn chuyn Cụng ty hch toỏn vo chi phớ sn xut chung TK 627 Vớ d: Theo INVOICE s 0311025 ngy 03/11/2010, Cụng ty nhp ca c: Hoỏ cht cao 30% : 1620 kg, n giỏ: 1,6 $ = 2592 $ Hoa 8% : 2500 kg 3,2 $ = 8000 $ (T giỏ hch toỏn ca Cụng ty ỏp dng t 01/10/2010 - 31/12/2010 l 17.000VN/USD) Vy giỏ nhp kho... xut kinh doanh 2.3.1 Cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty c phn bia ru Hi : * Hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn: Xut phỏt t c im t chc b mỏy qun lý v iu kin, trỡnh qun lý, Cụng ty C phn bia ru Hi t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc tp trung, hng ngy cỏc chng t k toỏn c tp hp v phũng k toỏn x lý v tin hnh cụng tỏc k toỏn * Hỡnh thc k toỏn m cụng ty ang ỏp dng: Cụng ty C phn Bia Ru Hi ỏp dng hỡnh thc k toỏn th... thng s sỏch, chng t: + H thng chng t: Cụng ty s dng h thng cỏc chng t v tin lng, hng tn kho, TSC, theo ỳng quy nh ca Nh nc Ngoi ra, Cụng ty con s dng cỏc chng t do Cụng ty lp phự hp vi c im sn xut kinh doanh ca doanh nghip v c B ti chớnh chp nhn GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 26 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân + H thng s sỏch: Cụng ty s dng nguyờn vt liu a dng v phong phỳ... tờn) (Ký, h tờn, úng du) i vi vt liu mua trong nc, khi vt liu v n Cụng ty, phiu nhp kho cng c lp lm 3 liờn nh trng hp nhp ngoi Cụng ty mua vi khi lng nh thỡ cụng ty thanh toỏn trc tip bng tin mt, cng trờn c s hoỏ n bỏn hng ca n v bỏn , phũng vt t s vit phiu nhp kho theo mu sau: Vớ d: Ngy 12/11/2010, nhn c hoỏ n GTGT mua bt lc ca cụng ty TNHH MAL THOP VIT NAM chuyn n, sau khi xem xột kim tra hoỏ n hp l,... nguyờn vt liu c thc hin trờn k hoch sn xut , cỏc ch tiờu do Cụng ty ra Cn c vo n t hng ca khỏch hng v kh nng tiờu th trờn th trng m Cụng ty t mua nguyờn vt liu sao cho hp lý trỏnh tỡnh trng quỏ d tha vt liu hoc sn xut b nh n vỡ thiu vt liu Mt khỏc vt liu mua v phi m bo v s lng vi cht lng cao Vn cn quan tõm c bit l giỏ c ca nguyờn vt liu Cụng ty phi lm sao mua c khi vt t cn thit, m bo cht lng nhng chi... chp nhn, hi ng qun tr thụng v giỏm c cụng ty giao - Cỏc phõn xng sn xut l ni trc tip tham gia sn phm v m bo thc hin cỏc k hoach v chu s ch do ca cp trờn GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 13 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân CHNG 2 THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA RU HI 2.1 S CHI TIT NGUYấN VT LIU V TRèNH T GHI S TI CễNG TY C PHN BIA RU HI a, Chng t k toỏn: ỏp... vic theo dừi, kim tra, xut kho vt liu hng ngy Vớ d: Ngy 03/11/2010 Cụng ty nhp vt liu ngoi ca c, vt liu v n Cụng ty qua kim nghim ca b phn kho, KCS phũng vt t cn c vo biờn bn kim hng ú lp phiu nhp kho cho lụ hng GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 30 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân (Biu s 01) n v: Cụng ty CP Bia ru Hi B phn: Vt t Mu s: 01 - VT (Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q -... = 44.064.000 Hoa 8% : 8.000 x 17.000 = 136.000.000 + i vi cỏc vt liu khỏc Cụng ty mua trong nc v sn xut thỡ giỏ vt liu c tớnh theo giỏ ghi trờn hoỏ n ( cha cú thu GTGT- i vi vt liu chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr) chi phớ vn chuyn , bc xp Cụng ty hch toỏn vo TK 627 Vớ d : Xem hoỏ n GTGT s 0019109 mua bt lc ca cụng ty TNHH MAL THOP VIT NAM GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ 22 Chuyên đề thực tập... s lng ó v lp phiu nhp kho : (Biu s 02) n v: Cụng ty CP bia ru Hi B phn: Vt t Mu s: 01 - VT (Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q - BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) PHIU NHP KHO Ngy 12 thỏng 11 nm 2010 S: 04 48 N: Cú: H v tờn ngi giao: Nguyn Vn t Theo: H GTGT S:0019109 ngy 12 thỏng 11 nm 2010 ca: Cụng ty TNHH MAL THOP VIT NAM Nhp ti kho: Vt liu a im: Cụng ty CP bia ru Hi Tờn, nhón hiu, quy STT A 1 cỏch, . TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần Bia- rượu Hải Đà Họ tên sinh viên: Vũ Thị Nữ Lớp,. quân cố định Trị giá thực tế của vật liệu nhập trong kỳ = + Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ Trị giá thực tế của vật liệu tồn đầu kỳ 8 Chuyên đề thực tập. liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- Ru Hi . Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi . Chng 3: Hon thin k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi Do trỡnh