Hoạt động Đại lý làm thủ tục Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia

Để giảm chi phí sản xuất, các thương nhân này có nhu cầu sử dụngnhững dịch vụ khác nhau, vì vậy dịch vụ Logistics ra đời và càng ngày càngkhẳng định được vai trò quan trọng của mình tron

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘIKHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

- -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: “Hoạt động Đại lý làm thủ tục Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia”

Giáo viên hướng dẫn: GV.Nguyễn Thị Trang Nhung

Sinh viên thực hiện: Trần Văn Hòa

Lớp: QTKDD – K53

Mã sinh viên: 533148

Hà Nội -2012

Lời cảm ơn

Trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường Đại học Nông Nghiệp

Hà Nội, em đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của các thầy cô giáotrong khoa Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh cũng như các thầy trongtrường đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu

Xuất phát từ sự kính trọng và lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thànhcảm ơn các thầy cô giáo Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô– Nguyễn Thị Trang Nhung đã tận tình chỉ bảo và giúp đỡ em hoàn thànhbài khóa luận này

Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể các anh,chị đang làm việc tại Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia, đã tạođiều kiện thuận lợi, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại công ty

Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2012

Sinh viên TRẦN VĂN HÒA

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh thương mại hóa toàn cầu hiện nay, Việt Nam đangdần hòa mình với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế Sự gia tăng mạnh mẽhàng năm về khối lượng và giá trị hàng hoá xuất nhập khẩu dẫn tới nhu cầulàm thủ tục Hải quan cho hàng hoá tăng lên Cùng với đó, sự thay đổi cơbản về thủ tục, phương thức quản lý hoạt động xuất nhập khẩu của cơ quanHải quan yêu cầu doanh nghiệp chủ động, tự chịu trách nhiệm trong khaibáo và tính thuế đã khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong quá trìnhlàm thủ tục Hải quan Các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp vừa vànhỏ đang rất cần một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp thay mặt mình làmcác thủ tục Hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Chính vì vậy, có thểnói hoạt động Đại lý làm thủ tục Hải quan (Đại lý Hải quan) đã và đangkhẳng định tầm quan trọng của mình trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, gópphần vào sự phát triển của kinh tế Việt Nam

Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia là một trong 15 doanh nghiệpcung cấp dịch vụ Đại lý Hải quan ở Hà Nội, công ty Cổ Phần Xuất NhậpKhẩu Phúc Gia mới chính thức cung cấp dịch vụ Đại lý Hải quan nên chưa

có khách hàng thân thiết, chưa tạo dựng được uy tín thương hiệu dẫn đếncông việc chưa nhiều, nguồn thu không cao mặt khác công ty chưa thật sựnhận được nhiều hỗ trợ từ phía cơ quan Hải quan, các nhân viên Đại lý củacông ty còn gặp nhiều chi phí “ngoài luồng” trong quá trình làm thủ tục Hảiquan và thông quan hàng hóa, gây khó khăn lớn cho quá trình hoạt động vàphát triển của công ty

Với những lý do trên tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hoạt động Đại

lý làm thủ tục Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia”

để đưa ra định hướng và một số giải pháp nhằm hoàn thiện các quy trìnhhoạt động Đại lý làm thủ tục Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất NhậpKhẩu Phúc Gia làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp.

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu Hoạt động Đại lý Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất NhậpKhẩu Phúc Gia, trên cơ sở đó phân tích và đưa ra những đánh giá về nhữngthuận lợi, khó khăn, hạn chế trong hoạt động cung cấp dịch vụ Đại lý Hải quantại công ty Cổ Phần Xuất Nhập khẩu Phúc Gia nói riêng và Đại lý Hải quan ởviệt Nam nói riêng

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

+ Hệ thống hóa những cơ sở lý luận cơ bản về hoạt động Đại lý Hải quan.+ Tìm hiểu thực trạng và phân tích hoạt động Đại lý Hải quan tại công ty CổPhần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia

+ Định hướng và một số giải pháp nhằm hoàn thiện các quy trình hoạt độngĐại lý Hải quan tại công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia trong thời giantới

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu:

- Hoạt động cung cấp dịch vụ Đại lý Hải quan tại công ty Cổ Phần XuấtNhập Khẩu Phúc Gia

- Các nhân tổ ảnh hưởng đến hoạt động cung cấp dịch vụ Đại lý Hảiquan của công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia.

1.4 Kết quả nghiên cứu dự kiến

+ Thực trạng hoạt động cung cấp dịch vụ Đại lý Hải quan tại công ty CổPhần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia

+ Những thuận lợi và khó khăn của công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu PhúcGia

+ Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện dịch vụ Đại lý Hải quan tạicông ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Phúc Gia

PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

CỨU

2.1 Tổng quan tài liệu

2.1.1 Cơ sở lý luận

2.1.1.1 Những khái niệm cơ bản về Hải Quan

- Thủ tục Hải quan là những công việc phải thực hiện của cả người khaihải quan và công chức hải quan

- Thủ tục Hải quan điện tử là thủ tục hải quan trong đó việc khai báo, tiếpnhận, xử lý thông tin khai hải quan, ra quyết định được thực hiện thông qua

hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan

- Thông điệp dữ liệu điện tử hải quan là thông tin được tạo ra, gửi đi,nhận và được lưu trữ bằng phương tiện điện tử theo định dạng chuẩn để thựchiện thủ tục hải quan điện tử

- Hệ thống khai hải quan điện tử: là hệ thống thông tin do người khai hảiquan quản lý, sử dụng để thực hiện thủ tục hải quan điện tử

- Thông quan hàng hoá: là việc cơ quan hải quan cho phép hàng hoá đãhoàn thành các thủ tục hải quan cần thiết được xuất khẩu, nhập khẩu hoặchoàn thành các thủ tục hải quan và chuyển sang một chế độ quản lý hải quankhác

- Giải phóng hàng: là việc cơ quan hải quan cho phép hàng hoá đangtrong quá trình làm thủ tục thông quan được đặt dưới quyền quyết định củangười khai hải quan.

2.1.1.2 khái quát về hoạt động Đại lý Hải quan

Trong điều kiện kinh tế thị trường, các hoạt động thương mại pháttriển phong phú, đa dạng và đan xen lẫn nhau Việc một thương nhân, chỉbằng năng lực của mình, thực hiện tất cả các công đoạn của quá trình giaolưu thương mại ngày càng trở nên hãn hữu Các thương nhân có thể tự mìnhthực hiện tất cả các công việc trên nhưng do không có năng lực chuyên môn

mà việc tự tiến hành các hoạt động phụ trợ làm phát sinh nhiều chi phí cho

họ Để giảm chi phí sản xuất, các thương nhân này có nhu cầu sử dụngnhững dịch vụ khác nhau, vì vậy dịch vụ Logistics ra đời và càng ngày càngkhẳng định được vai trò quan trọng của mình trong lưu thông hàng hóa.Dịch vụ này là một hoạt động thương mại có nội dung rất đa dạng bao gồmcác công việc như nhận hàng từ người gửi để tổ chức việc vận chuyển, đónggói bao bì, ghi kí mã hiệu, làm thủ tục hải quan, làm thủ tục gửi giữ hànghóa …

Là một nội dung trong chuỗi dịch vụ Logistics, Đại lý làm thủ tục Hảiquan là một loại hình dịch vụ tuy rất mới mẻ nhưng cũng đóng vai trò rấtquan trọng đối với các doanh nghiệp, ngành Hải Quan nói riêng và với nềnkinh tế nói chung

Đối với nhiều quốc gia cũng như với Việt Nam thì Đại lý làm thủ tụchải quan là một bộ phận quan trọng không thể thiếu trong quá trình làm thủtục Hải Quan, nó chính là cầu nối giữa cơ quan Hải Quan và Doanh nghiệp

Khi Đại lý làm thủ tục hải quan hoạt động một cách chuyên nghiệp sẽ giúpcho cơ quan Hải Quan nâng cao được hiệu quả quản lý đồng thời giúp chocác doanh nghiệp thông quan nhanh hành hóa.Vậy Đại lý làm thủ tục hảiquan là gì, vì sao nó có tác dụng to lớn như vậy đối với ngành Hải Quan nóiriêng và đối với nền Kinh tế nói chung Pháp luật đã quy định khá cụ thể vềhoạt động của loại đại lý này:

Theo Điều 1 Nghị định 79/2005/NĐ – CP của Chính phủ ngày 16tháng 6 năm 2005, quy định về điều kiện đăng ký và hoạt động của đại lýlàm thủ tục hải quan thì Đại lý làm thủ tục hải quan (dưới đây gọi tắt là đại

lý hải quan) là thương nhân thay mặt người có hàng hóa xuất khẩu, nhậpkhẩu (dưới đây gọi tắt là chủ hàng) thực hiện trách nhiệm của người khai hảiquan và thực hiện các công việc khác về thủ tục hải quan theo thỏa thuậntrong hợp đồng

Theo quy định này thì Đại lý Hải Quan sẽ đứng ra thay mặt từngdoanh nghiệp xuất nhập khẩu (DN XNK) thuê mình để làm dịch vụ thủ tụcHải Quan một cách nhanh chóng, thuận lợi với điều kiện đáp ứng đủ nhu cầutheo quy định về XNK hàng hóa Với sự thay mặt của đại lý này thì cơ quanHải Quan sẽ rút ngắn được thời gian trong việc tìm hiểu thông tin của từng

lô hàng, từng doanh nghiệp làm thủ tục thông qua vai trò bảo lãnh của Đại lýHải Quan, giảm sai sót tiến tới phương pháp quản lý mới theo thủ tục HảiQuan điện tử, phù hợp với chuẩn mực quốc tế Trong trường hợp nếu có saisót xảy ra thì cơ quan quản lý Nhà nước chỉ cần xử lý Doanh nghiệp làm đại

lý hải quan thay cho DNXNK Chính vì thế, đại lý hải quan được ví như

“cánh tay nối dài” của cơ quan Hải Quan

Các quy định của Pháp luật cũng đã quy định rõ đại lý hải quan nhân danhmình để khai, ký tên và đóng dấu trên tờ khai hải quan và chịu trách nhiệm

trước pháp luật nếu khai không đúng những thông tin và chứng từ liên quan

do chủ hàng cung cấp Như vậy, đại lý hải quan phải thấy rõ trách nhiệm vànghĩa vụ của mình để làm tốt công việc đã được chủ hàng ký hợp đồng, qua

đó tạo được uy tín và thương hiệu cho mình, thu hút được khách hàng, đốivới chủ hàng thì cũng yên tâm khi ký hợp đồng với đại lý hải quan, từ đó cóthể giảm thời gian thông quan và giảm thiểu chi phí

2.1.1.3 Các đặc trưng cơ bản của Đại lý Hải quan.

Dưới giác độ là một hoạt động thương mại, đại lý hải quan có 4 đặcđiểm sau:

- Thứ nhất, về chủ thể đại lý hải quan là hoạt động thương mại phát

sinh giữa người có hàng hóa XNK (chủ hàng) và bên đại lý hải quan

Theo điều 1, điều 2 Nghị định 79/2005/NĐ – CP, đại lý hải quan làthương nhân Điều 6 Luật Thương mại quy định: “Thương nhân bao gồm tổchức kinh tế được thành lập hợp pháp, cá nhân hoạt động thương mại mộtcách độc lập, thường xuyên và có đăng ký kinh doanh” Đại lý hải quanmuốn đi vào hoạt động phải đăng ký kinh doanh theo quy định của phápluật, điều 7, mục 1, chương 1, Luật Thương mại quy định nghĩa vụ đăng kýkinh doanh của thương nhân: Thuơng nhân có nghĩa vụ đăng ký kinh doanhtheo quy định của pháp luật Trường hợp chưa đăng ký kinh doanh, thươngnhân vẫn phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của mình theo quy địnhcủa Luật thương mại và quy định khác của pháp luật

Trong trường hợp này, đại lý hải quan có thể tồn tại dưới hình thứcdoanh nghiệp, hộ kinh doanh miễn là đáp ứng đầy đủ các điều kiện về mặtchủ thể do pháp luật quy định tại điều 2 Nghị định 79/2005/NĐ – CP bao

gồm các quy định về ngành nghề kinh doanh, nhân viên đại lý và điều kiệnnối mạng máy tính.

Chủ hàng là bên có hàng hóa XNK có nhu cầu thuê đại lý hải quanthực hiện việc khai thuê hải quan và một số công việc liên quan đến thủ tụchải quan theo hợp đồng Việc thực hiện này phải thông qua hợp đồng giữadoanh nghiệp và bên đại lý Nghĩa vụ của các doanh nghiệp này khôngnhững phải cung cấp cho đại lý hải quan đầy đủ, chính xác các chứng từ,thông tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan của lô XNK mà còn phảichịu trách nhiệm trước pháp luật đối với trường hợp cung cấp không chínhxác, không đầy đủ các thông tin, các chứng từ liên quan đến lô hàng, cungcấp các chứng từ không hợp pháp, hợp lệ cho đại lý hải quan dẫn đến hành

DN XNK ủy quyền làm thủ tục hải quan chỉ căn cứ vào văn bản uỷ quyền,

mà không ký tên đóng dấu trên tờ khai, do vậy không chịu trách nhiệm khixảy ra sai sót vi phạm Thì đại lý hải quan lại nhân danh mình để khai, kýtên và đóng dấu trên tờ khai hải quan và chịu trách nhiệm trước pháp luậtnếu khai không đúng những thông tin và chứng từ liên quan do chủ hàngcung cấp Điều này đã thể hiện rõ đặc trưng của đại lý hải quan là một Đại lýthương mại hoạt động trên nguyên tắc đại diện, chịu trách nhiệm trước phápluật trong phạm vi được ủy quyền Chính vì vậy mà Đại lý Hải Quan càng

có trách nhiệm cao hơn đối với chủ hàng và cả đối với bản thân đại lý

Đồng thời, theo quy định của pháp luật, đại lý hải quan cũng là ngườikhai hải quan, do vậy cũng phải tuân theo quy định về quyền và nghĩa vụ

của người khai theo quy định của pháp luật Cụ thể theo điều 23, chương 1,

Luật Hải quan năm 2001 quy định về quyền và nghĩa vụ của người khai hải

quan thì người khai hải quan có nghĩa vụ: Khai hải quan và thực hiện đúngquy định tại khoản 1, điều 16, các điều 18, 20, 68 của Luật này; đồng thờichịu trách nhiệm trước pháp luật về sự xác thực của nội dung đã khai và cácchứng từ đã nộp, xuất trình…

- Thứ ba, hoạt động đại lý hải quan phát sinh trên cơ sở hợp đồng

Giống như hợp đồng ủy thác, xét về bản chất, hợp đồng đại lý thươngmại cũng là một hợp đồng dịch vụ theo quy định tại điều 518 Bộ luật dân sựnên đối tượng của hợp đồng đại lý là công việc mua bán hàng hóa hoặc côngviệc cung ứng dịch vụ của bên đại lý cho bên giao đai lý Các hoạt động đại

lý hay ủy thác đều được thực hiện thông qua các thương nhân trung gian,những người này bằng danh nghĩa của chính mình thực hiện việc mua bánhàng hóa, cung ứng dịch vụ cho người khác để hưởng thù lao

Hợp đồng bằng văn bản là hình thức cam kết bắt buộc cho các bêntham gia quan hệ đại lý hải quan Thông qua hợp đồng này mà các bên giaokết được quyền, nghĩa vụ và công việc phải làm của các bên trên cơ sở phápluật

- Thứ tư, trong hoạt động đại lý hải quan, bên đại lý chịu sự giám sát,

quản lý trực tiếp từ cơ quan hải quan

Pháp luật và thực tiễn hoạt động quản lý đại lý hải quan ở các nướctrên thế giới cũng như tại nước ta cho thấy, cơ quan hải quan là đơn vị giámsát, quản lý hoạt động của các đại lý làm thủ tục hải quan.Cơ quan hải quanquản lý hoạt động của các đại lý thông qua việc đăng ký đại lý làm thủ tụchải quan, cấp thẻ nhân viên đại lý, tổ chức thi chứng chỉ nghiệp vụ khai hảiquan nghiệp vụ khai hải quan Đồng thời đại lý hải quan cũng là đối tác của

cơ quan hải quan nhằm giúp hải quan quản hoạt động XNK tốt hơn, tránhgian lận thương mại…

2.1.1.3 Sự hình thành, phát triển của Đại lý Hải quan và vai trò của Đại

lý Hải quan trong nền kình tế

a Đại lý Hải Quan trên thế giới

Ở rất nhiều nước trên thế giới, loại hình đại lý hải quan chuyên nghiệptrong hoạt động XNK đã rất phổ biến, đây là một khâu trong cả chuỗi dịch

vụ giao nhận hàng hóa mà nhiều nước đã áp dụng rất hiệu quả Hiện nay,hầu như tại các nước phát triển trên thế giới thì 100% hàng hoá XNK đềuđược thông quan điện tử, dựa trên các tiêu chí quản lý rủi ro có trên mạng.Nhân viên Hải quan kiểm tra các thông tin trên tờ khai, nếu chưa đủ hoặcphải thay đổi thì thông báo cho đại lý hoặc doanh nghiệp bổ sung, sửa đổi,sau khi kiểm tra hồ sơ giấy thì kiểm tra thực tế hàng hoá XNK Thủ tục hảiquan đối với hàng hoá xuất nhập khẩu (khai báo hải quan, phân tích xử lýthông tin, thông quan hàng hoá, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế ) đều đượcthực hiện qua hệ thống tự động hoá hải quan, hàng hoá xuất khẩu thôngthường được kiểm tra tại kho hàng của doanh nghiệp Chính vì thế hệ thốngđại lý khai thuê hải quan của các nước trên thế giới cũng mang tính đặc thù,phát triển đa dạng và chuyên nghiệp Nhìn chung, đại lý làm thủ tục hảiquan ở các nước có một số đặc điểm giống nhau là:

Thứ nhất, được luật quy định tương đối chặt chẽ Luật của Philipin

quy định quyền được cấp phép của đại lý hải quan (customs brokers) cụ thể

là tại Tiết 1301 qui định người có quyền thực hiện khai báo hải quan là: Môigiới hải quan được cấp phép đúng thể thức, thực hiện theo sự ủy quyền củangười giữ vận đơn , hoặc ; hay qui định trách nhiệm ký tờ khai hải quan củangười đại lý tại Tiết 1305 [2] Luật Indonexia quy định người đại lý làm thủtục hải quan đảm nhận việc khai hải quan thay mặt người nhập khẩu hay

xuất khẩu nếu sai phạm thì áp dụng hình phạt như đối với người nhập khẩuhay xuất khẩu (Điều 107) Luật Trung Quốc quy định doanh nghiệp khaithuê hải quan đã có đăng ký hoạt động với hải quan và được chủ hàng ủyquyền làm các thủ tục khai báo và nộp thuế hải quan và phải chịu tráchnhiệm trước pháp luật giống như chủ hàng hóa xuất, nhập khẩu Theo Luậtcủa Thái Lan, người khai thuê hải quan phải có tư cách pháp nhân với sốvốn điều lệ tối thiểu là 1 triệu Bạt [3]

Thứ hai, có đủ những điều kiện cần thiết, đặc biệt là điều kiện về

trình độ nghiệp vụ của nhân viên làm đại lý với quy trình đào tạo và sát hạchbắt buộc Luật Philipin quy định người được làm đại lý hải quan phải đượchọc ở đại học xong 18 môn khoa học cơ bản về hải quan và thuế quan vớikết quả tốt Nếu có một môn học yếu sẽ phải thay ít nhất bằng một thángthực hành Hoa Kỳ quy định trong Bộ Quy tắc liên bang đòi hỏi cá nhânmuốn được cấp phép khai thuê hải quan phải là người không làm quan chứcchính phủ, có tư cách đạo đức tốt, qua sát hạch đạt điểm 75% trở lên về kiếnthức hải quan, các quy định về thủ tục, kế toán và thanh toán liên quan đếnhoạt động xuất, nhập khẩu Ở Canada đòi hỏi qua sát hạch phải đạt ít nhất60% điểm số trong cả hai bài kiểm tra điều kiện và bài thi viết chuyên môn.[3]

Thứ ba, đại lý hải quan phải có hệ thống sổ sách và tài liệu lưu trữ bắt

buộc rõ ràng, đúng quy định Luật Hoa Kỳ quy định, người khai thuê hảiquan phải lưu giữ và sắp xếp chứng từ ngăn nắp, nguyên trạng Thời hạn lưugiữ chứng từ ít nhất là 5 năm sau ngày làm thủ tục cho hàng hóa

Đại lý làm thủ tục hải quan chủ yếu thực hiện các công việc về khaihải quan, việc nộp thuế thuộc trách nhiệm của chủ hàng Trường hợp chủhàng nhờ đại lý nộp thay thì đại lý sẽ làm thủ tục nộp thay Khi làm thủ tụchải quan, các nhân viên của công ty khai thuê nhập đầy đủ dữ liệu về lô hàng

xuất khẩu nhập khẩu do doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu cung cấp trên tờkhai hải quan sau đó chuyển đến cơ quan hải quan thông qua hệ thống tựđộng hoá.

Điển hình cho hình thức làm việc này là các Đại lý Hải Quan HànQuốc Mục tiêu phát triển hiện nay của Hải quan Hàn quốc là trở thành cơquan Hải quan tiên tiến trên thế giới, đóng góp tích cực cho sự phát triểnkinh tế thịnh vượng của Hàn quốc Chính vì thế, thủ tục hải quan của HànQuốc được đánh gia là rất tiên tiến và đơn giản cho nên hệ thống Đại lý HảiQuan Hàn Quốc cũng phát triển theo như một lẽ tất nhiên

b Sự hình thành và phát triển của Đại lý Hải Quan ở Việt Nam

Ở Việt Nam, hoạt động dịch vụ đại lý hải quan đã được hình thành vàtồn tại từ năm 1999 dưới hình thức là chủ hàng tự khai và ủy quyền chongười khác khai hải quan và giao nhận hàng hóa XNK Nhưng trên thực tếhình thức đại lý khai hải quan còn rất manh mún, việc nộp hồ sơ cho hảiquan chỉ tập trung vào các cá nhân chuyên khai thuê mà dư luận gọi là "còmồi" Sau một thời gian xây dựng soạn thảo, Nghị định số 79/2005/NĐ-CPngày 16-6-2005 của Chính phủ được ban hành nhằm thiết lập một cơ sởpháp lý cụ thể để triển khai và quản lý hoạt động của các đại lý làm thủ tụchải quan chuyên nghiệp Được ví như cầu nối giữa doanh nghiệp XNK và cơquan Hải quan, đại lý làm thủ tục hải quan có một vai trò quan trọng với cácDNXNK và CQHQ, đặc biệt trong quá trình ngành Hải quan đang đẩynhanh hiện đại hóa tiến tới thông quan điện tử

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế kéo theo gia tăng mạnh mẽhàng năm khối lượng và giá trị hàng XNK, nhu cầu làm thủ tục hải quan chohàng hoá ngày càng tăng lên Sự thay đổi cơ bản thủ tục, phương thức quản

lý XNK theo Luật Hải quan mới đang kéo theo những cơ chế mới lạ và kháphức tạp trong khai báo, nộp thuế hay kiểm hoá Chính vì vậy, hoạt động đại

lý khai thuế hải quan diễn ra mạnh mẽ và ngày càng phát triển rộng rãi trêncác tỉnh thành trong cả nước để nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết của doanhnghiệp cần khai hải quan.

Từ thời điểm cuối năm 2005, đầu 2006, hàng loạt các văn phòng giaonhận kho vận có kinh doanh đại lý hải quan của nước ngoài đồng loạt nângcấp lên công ty Theo thống kê, tỷ lệ doanh nghiệp trong nước đăng ký kinhdoanh ngành nghề này cũng gia tăng mạnh mẽ

Bên cạnh đó, sau khi cải cách điều kiện thành lập Đai lý Hải Quan đểkhông còn mang nặng tính “xin – cho” như trước thì môi trường kinh doanhcủa Đại lý Hải Quan ngày càng thông thoáng hơn, tạo điều kiện cho doanhnghiệp hoạt động một cách trơn tru và hiệu quả hơn [6]Cụ thể, kinh doanhĐại lý Hải quan được mở rộng tới đối tượng thương nhân và có đăng kýngành nghề kinh doanh Các quy định về đăng ký, chứng chỉ nghiệp vụ nhưhiện nay là đã "mở tối đa", tạo điều kiện rất thoáng cho họat động doanhnghiệp vì trước đó, nhiều khi DN đã gặp vướng mắc do sự rải rác trong việchội tụ các điều kiện mà cơ chế quy định thiếu thực tế

Chủ trương của ngành hải quan cũng muốn thúc đẩy hình thức kinhdoanh này, do thực tế là điều này cũng có lợi cho chính họ Trong lĩnh vựchải quan thì vấn đề chống gian lận thương mại ngày càng khó khăn và phứctạp Vấn đề nắm bắt thông tin, quản lý, phát hiện ngăn chặn, xử lý các hành

vi gian lận của các doanh nghiệp XNK đối với các cơ quan hải quan là hếtsức khó khăn bởi số lượng các doanh nghiệp tiến hành hoạt động XNK ngàycàng lớn và cơ chế ngày càng thoáng

Do đó, nếu quản lý thông qua các đầu mối là các tổ chức Đại lý Hảiquan thì sẽ giảm bớt rất nhiều khó khăn cho các cơ quan hải quan trong việcxác định thông tin khai báo, điều tra, xử lý trách nhiệm của các bên nếu cógian lận xảy ra

Tuy vậy, cho đến nay, các cơ quan hữu trách vẫn giữ quan điểm chorằng hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan vẫn là lĩnh vực kinh doanh đặcthù, và "nhạy cảm" Vì thế, hiện nay là thời điểm thích hợp để "chuẩn hoá"hoạt động kinh doanh đại lý hải quan bằng những cơ chế quản lý trực tiếp vàchặt chẽ từ ngành hải quan

c Vai trò của Đại lý Hải Quan trong nền kinh tế

Chính vì sự cần thiết phải có một hệ thống dịch vụ đại lý hải quanchuyên nghiệp đóng góp cho sự phát triển của hoạt động thương mại, đại lýhải quan từ khi ra đời đã khẳng định được vai trò khá lớn của mình Sự tồntại của đại lý hải quan có vai trò quan trọng với các doanh nghiệp XNK vàvới cơ quan hải quan, cụ thể như sau:

- Đối với các doanh nghiệp XNK

Thứ nhất, đại lý hải quan giúp cho các DNXNK thông quan nhanh

hàng hóa, tránh được những sai sót, vi phạm trong quy trình làm thủ tục hảiquan

Đại lý hải quan với những nhân viên chuyên nghiệp có hiểu biết sâurộng về hệ thống pháp luật, thành thạo trong công việc, sử dụng những thiết

bị hiện đại, có quan hệ tốt với cơ quan hải quan và được cơ quan hải quan tintưởng do họ thường xuyên làm việc với cơ quan hải quan sẽ giúp cho việcthông quan không những nhanh chóng, chính xác mà còn tiết kiệm thời gianlàm thủ tục, nhờ vậy hàng hóa được thông quan nhanh hơn đảm bảo tiến độcủa quá trình sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp

Thứ hai, đại lý hải quan phát triển tạo điều kiện cho các doanh nghiệp

giảm chi phí đầu tư vào lưu thông qua việc tinh giản được bộ máy, tiết kiệmchi phí quản lý

Khi các doanh nghiệp thuê đại lý hải quan làm thủ tục thì sẽ khôngphải mất chi phí hình thành, vận hành bộ máy chuyên làm thủ tục hải quan

Chi phí này tuơng đối lớn nhưng thường không hiệu quả vì hoạt động XNKcủa các doanh nghiệp là không thường xuyên và với kim ngạch thấp trongkhi các doanh nghiệp này vẫn phải trả lương thường xuyên cho các nhânviên và các chi phí khác để vận hành bộ máy này

Mặt khác, doanh nghiệp không phải bỏ chi phí vào đầu tư trang thiết

bị , phương tiện hiện đại phục vụ cho việc làm thủ tục hải quan Nhất là khitiến hành áp dụng khai báo hải quan điện tử đối với hàng hóa XNK thì chiphí này lại càng tăng Qua đó, các doanh nghiệp có thể tiết kiệm đuợc chiphí đầu tư nhằm tăng cường năng lực cạnh tranh trên thị trường

Thứ ba, giảm được mối quan hệ trực tiếp giữa doanh nghiệp XNK và

công chức hải quan nên giảm được các chi phí mang tính tiêu cực

Qua việc thuê các Đại lý Hải quan, doanh nghiệp không phải tiếp xúctrực tiếp với các công chức hải quan do đó không có cơ hội xảy ra tình trạngcông chức hải quan sách nhiễu, vòi tiền doanh nghiệp (một hiện tượng vẫnđang tồn tại mà Tổng cục hải quan đang tìm cách xóa bỏ)

- Đối với cơ quan hải quan

- Thứ nhất, tránh tình trạng ùn tắc, tạo ra sự thông thoáng tại các địa

điểm làm thủ tục hải quan

Ở Việt Nam hiện nay có khoảng hơn 30.000 doanh nghiệp tham giaXNK, trong đó có khoảng 82% là doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt độngkhông thường xuyên và tự làm thủ tục hải quan[6] Do đó tình trạng ùn tắctại các địa điểm làm thủ tục hải quan rất hay xảy ra

Từ khi Đại lý Hải quan ra đời và đi vào hoạt động, số lượng ngườilàm thủ tục giảm đi, mặt khác do tính chuyên nghiệp cao nên thủ tục hảiquan đối với hàng hóa XNK sẽ được thực hiện chính xác hơn, nhanh hơngiảm tình trạng ùn tắc và tạo sự thông thoáng tại các địa điểm làm thủ tục

- Thứ hai, tạo điều kiện thuận lợi cho hiện đại hóa công tác quản lý

hải quan

Đồng thời với việc phát triển các Đại lý Hải quan thì số đầu mối mà

cơ quan hải quan phải quản lý giảm xuống, mặt khác các đầu mối này lạiđược đào tạo bài bản về làm thủ tục hải quan, được trang bị phương tiện hiệnđại nên đã tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan hải quan tiến hành thực hiệnnối mạng để triển khai chương trình khai báo điện tử, thu thập thông tin,phân loại doanh nghiệp XNK và thực hiện kỹ thuật quản lý rủi ro trong kiêmtra, kiểm soát hải quan

- Thứ ba, giúp cho cơ quan hải quan tinh giản được bộ máy nhưng lại

đạt được hiệu quả quản lý cao, triển khai các chủ trương, chính sách mộtcách nhanh chóng

Do hàng hóa được thông quan nhanh từ khi phát triển được các Đại lýlàm hải quan nên năng suất làm việc của công chức hải quan cũng tăng lên.Đặc biệt khi áp dụng hệ thống khai hải quan điện tử thì Đại lý Hải quan làđầu mối quan trọng nhập dữ liệu với tính đầy đủ, chính xác cao nhất, từ đógiảm thiểu được công việc nhập dữ liệu của các công chức hải quan nhưhiện nay đang thực hiện, vì thế chủ trương tinh giảm bộ máy nhà nước của

cơ quan hải quan được thực hiện

Mặt khác, việc triển khai văn bản hay chính sách mới của hải quanvào thực tế cho các đầu mối cũng là thuận lợi hơn trước, trong nhiều trườnghợp chính họ cũng phát hiện ra những nội dung bất hợp lý, không phù hợpvới thực tế để cơ quan hải quan nhanh chóng chỉnh sửa

- Thứ tư, Đại lý hải quan hỗ trợ cơ quan hải quan trong hoạt động

ngăn ngừa tiêu cực, buôn lậu gian lận thương mại và trồn thuế

Với việc phát triển các Đại lý Hải quan đã làm giảm mối quan hệ trựctiếp giữa doanh nghiệp và công chức haỉ quan, nên đã góp phần ngăn hiện

tuợng một số công chức hải quan bị thái hóa, biến chất thông đồng, tiếp taycho doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thương mại.

Từ sự phân tích trên có thể thấy đại lý hải quan đã đóng một vai tròkhá quan trọng trong hoạt động của ngành Hải Quan Không chỉ mang lợicho doanh nghiệp mà còn giúp cho hoạt động quản lý nhà nước của ngànhHải Quan thêm thuận lợi góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển

2.1.1.4 Pháp luật về Đại lý Hải quan

a Khái quát pháp luật về đại lý hải quan

Đại lý hải quan là một loại dịch vụ thương mại đặc biệt Cũng giốngnhư các thương mại dịch vụ khác, nó đều phải được vận hành trong một môitrường pháp lý nhất định, cụ thể bao gồm: Môi trường pháp lý đầu vào (quyđịnh điều kiện về đại lý hải quan, trình tự, thủ tục đăng ký kinh doanh đại lýhải quan); Môi trường pháp lý hoạt động (quy định quyền và nghĩa vụ pháp

lý của đại lý hải quan); Môi trường pháp lý đầu ra (quy định việc chấm dứt

sự tồn tại của đại lý hải quan) Với cách thức tiếp cận vấn đề như vậy thì đại

lý hải quan phải tồn tại trong một môi trường pháp lý rộng lớn và chịu sựđiều chỉnh của nhiều văn bản pháp luật khác nhau

Với sự phát triển ngày càng nhanh của các đại lý hải quan đồng thờivới vai trò ngày càng to lớn của đại lý hải quan trong nền kinh tế thì việc cần

có một hệ thống các qưy định pháp luật về đại lý này là một nhu cầu cấpthiết Hệ thống pháp luật này không những phải đầy đủ chặt chẽ về các quyđịnh hoạt động đại lý mà còn phải thường xuyên đổi mới để đáp ứng với sựthay đổi nhanh chóng của thị trường

Tại Việt Nam, Đại lý hải quan tồn tại trong một môi trường pháp lýkhá rộng lớn và chịu sự điều chỉnh của nhiều loại văn bản pháp luật khácnhau, như Bộ luật Dân sự 2005; Luật Doanh nghiệp2005; Luật Cạnh tranh2004; Luật Phá sản 2004; các Luật Thuế và một số văn bản pháp luật chuyênngành qui định Qui chế pháp lý hoạt động của Đại lý Hải quan.

Mà cụ thể, Đại lý Hải quan được quy định tại Điều 21 Luật Hải quanđược sửa đổi, bổ sung năm 2005

Ngày 16/06/2005, Chính phủ đã ban hành nghị định số

79/2005/NĐ-CP quy định điều kiện đăng ký và hoạt động của đại lý hải quan

Ngày 05/09/2005, Bộ Tài chính cũng đã có thông tư số BTC hướng dẫn một số điều của nghị định 79/2005/NĐ-CP

73/2005/TT-Mới nhất đây là hướng dẫn 17511/BTC – TCHQ về việc hướng dẫn

cụ thể một số nội dung tại thông tư 73/2005/TT – BTC

Như vậy, cơ bản thì đại lý hải quan đã có đủ cơ sở pháp lý để hoạtđộng

Các văn bản pháp luật này quy định trên nhiều phương diện nhằmquản lý các đại lý hải quan một cách sát xao và hiệu quả nhất, đồng thờicũng tạo một môi truờng pháp lý cởi mở nhất cho loại dịch vụ này, cụ thể là:

Các văn bản này quy định về điều kiện, trình tự, thủ tục đăng ký kinhdoanh Đại lý Hải quan

Theo quy định tại điều 7 Luật Doanh nghiệp 2005 thì đối với ngànhnghề mà pháp luật về đầu tư và pháp luật có liên quan quy định phải có điềukiện thì doanh nghiệp chỉ được kinh doanh ngành nghề đó khi có đủ điềukiện theo quy định

Tại Luật quản lý thuế năm 2007 có quy định tổ chức kinh doanh dịch

vụ làm thủ tục vế thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện và

Đại lý Hải quan thực hiện quyền, nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụlàm thủ tục về thuế khi làm thủ tục về thuế với hàng hóa XNK.

Theo quy định tại điểm 35, mục II, phụ lục III ban hành kèm theonghị định số 59/2006/NĐ-CP ngày 12/06/2006 quy định chi tiểt LuậtThương Mại về hàng hóa dịch vụ cấm kinh doanh, hạn chế kinh doanh vàkinh doanh có điều kiện thì Đại lý Hải quan là dịch vụ kinh doanh có điềukiện, theo đó tại điểm d, khoản 1, điều 7 cũng có quy định nhân viên trựctiếp thực hiện kinh doanh có điều kiện phải đảm bảo các yêu cầu về trình độnghiệp vụ, chuyên môn, kinh nghiệm nghề nghiệp và sức khỏe theo quy địnhcủa pháp luật

Điều 2 của nghị định 79/2005/NĐ-CP đã có quy định về điều kiện làmĐại lý Hải quan

Tại điều 3 và điều 5 của nghị định 79/2005/NĐ-CP đã có quy định vềđiều kiện làm nhân viên Đại lý Hải quan và thẻ nhân viên làm thủ tục hảiquan cùng với các quy định về hồ sơ xin cấp thẻ

Như vậy song song với các điều kiện của Đại lý Hải quan là nhữngđiều kiện mang tính nhà nghề của các nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan– người trực tiếp thực hiện hành vi làm thủ tục hải quan cho từng lô hàngXNK, đó là điều kiện về bằng cấp, trình độ chuyên môn, năng lực pháp luật

Thứ hai: Quy định về quyền và nghĩa vụ pháp lý của Đại lý Hải quan

Với tư cách là người khai hải quan, Đại lý Hải quan có đầy đủ quyền

và nghĩa vụ của người khai hải quan được quy định tại điều 23 Luật Hảiquan (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 14 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một

số điều của luật Hải quan ngày 14/06/2005) quy định quyền và nghĩa vụ củangười khai hải quan

Ngoài ra trong nghị định 79/2005/NĐ-CP có quy định chi tiết hơn vềhoạt động của các Đại lý Hải quan tại điều 8, chương II Và tại thông tư

73/2005/TT-BTC cũng quy định thêm về các hỗ trợ miễn phí của cơ quanhải quan đối với Đại lý Hải quan.

Thứ ba: Quy định liên quan đến việc chấm dứt sự tồn tại của các Đại

lý Hải quan và thẻ nhân viên Đại lý

Việc chấm dứt sự tồn tại của Đại lý Hải quan cũng như các hoạt độngdịch vụ khác, có thể giải thể hoặc phá sản theo quy định của pháp luật giảithể và phá sản doanh nghiệp Tuy nhiên do đặc thù ngành nghề, việc chấmdứt sự tồn tại của các Đại lý Hải quan cũng được quy định tại điều 14,chương III nghị định 79/2005/NĐ-CP quy định về xử lý vi phạm Trong đó

có quy định cụ thể các trường hợp dừng hoạt động và tạm dừng hoạt độngcủa các Đại lý Hải quan, đồng thời cũng quy định về các trường hợp cơ quanhải quan quyết định thu hồi thẻ của nhân viên Đại lý Hải quan

Những năm vừa qua, qui trình Hải quan đã bắt đầu chuyển sang quitrình hiện đại, cụ thể là việc thực hiện thí điểm thủ tục hải quan điện tử đượcquy định rõ trong quyết định số 149/2005/QĐ-TTg

Đây là một Quyết định quan trọng đánh dấu bước chuyển đổi cơ bảnquy trình hải quan, từ thủ công sang hiện đại Và vì đây cũng là một văn bảnpháp lý có “dấu ấn” đối với công tác Hiện đại hóa thủ tục hải quan

- Quyết định số 50/200/QĐ-BTC ban hành quy trình thực hiện thíđiểm thủ tục hải quan điện tử đối với hàng hóa XNK Quyết định này đã chothấy những ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác làm thủ tụchảiquan Tuy nhiên vẫn cho thấy sự thủ công trong tác nghiệp của người khaihải quan cũng như công chức hải quan

- Quyết định số 810/QĐ-BTC về kế hoạch cải cách phát triển và hiệnđại hóa ngành hải quan giai đoạn 2004 – 2006

Những văn bản pháp luật trên là những cơ sở pháp lý giúp cho Đại lýHải quan có một một môi truờng hoạt động thuận lợi góp phần đẩy nhanhcông tác hiện đại hóa hải quan trong thời kỳ mới.

b Pháp luật về đại lý hải quan của một số nước trên thế giới

Hoạt động Đại lý Hải quan ở các nước là một hoạt động khá phổ biến

và được quản lý chặt chẽ Việc làm thủ tục hải quan cho hàng hóa XNK ởcác nước chủ yếu do các Đại lý Hải quan thực hiện, chỉ có một ít doanhnghiệp trực tiếp tự minh đi làm Nhìn chung quy định về dịch vụ đại lý làmthủ tục hải quan ở các nước cơ bản đều giống nhau ở một số nội dung nhưsau:

- Dịch vụ này đều được quy định trong luật;

- Dịch vụ này đều được cơ quan hải quan quản lý chặt chẽ;

- Các công ty làm dịch vụ này đều phải được phép của cơ quan hảiquan và phải có đội ngũ nhân viên làm dịch vụ đại lý làm thủ tục hải quan đãqua đào tạo;

- Công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ đại lý làm thủ tục hải quanphải có một số vốn tối thiểu và phải có hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán rõràng, đúng quy định;

- Các nhân viên làm dịch vụ đại lý làm thủ tục hải quan phải trải quamột kỳ sát hạch về kiến thức Luật pháp hải quan, các luật liên quan, qui định

và thủ tục hải quan, các vấn đề vê thuế, giá tính thuế và tất cả các vấn đềkhác liên quan đến hoạt động XNK

Đại lý Hải quan là một loại dịch vụ thương mại đặc biệt, cũng như cácthương mại dịch vụ khác đều được vân hành trong một môi trường pháp lýnhất định Các nước phát triển lớn trên thế giới hiện nay như Hoa Kỳ, TrungQuốc, Nhật Bản … đều có một hệ thống pháp luật cụ thể quy định cho loạidịch vụ này

- Tại Hoa Kỳ, Bộ quy tắc Liên bang quy định về đại lý làm thủ tục

hải quan (Code of Federal Regulations):

Tại điểm 111.11 phần 111 – Khai thuê hải quan đã quy định về cácyêu cầu cơ bản để được cấp giấy phép khai thuê hải quan như sau:

Đối với thể nhân: Để được cấp giấy phép khai thuê hải quan các thểnhân phải:

+ Là công dân của Hoa Kỳ kể từ ngày đệ đơn và không phải là quanchức nhà nước hay người làm của Chính phủ;

+ Tuổi từ 21 trở lên kể từ ngày đệ đơn;

+ Phải có đạo đức tư cách tốt;

Trong thời hạn 03 năm tính đến ngày đệ đơn xin cấp phép khai thuêhải quan phải trải qua đợt sát hạch bằng hình thức kiểm tra viết (đạt điểm75% trở lên) để chứng minh mình có đầy đủ kiến thức về hải quan và cácluật liên quan, các quy định và thủ tục, kế toán và thanh toán, và tất cả cácvấn đề khác liên quan đến nhà xuất khẩu, nhà nhập khẩu

Đối với công ty khai thuê hải quan: Để đảm bảo giấy phép khai thuêhải quan được cấp đúng công ty khai thuê hải quan phải có ít nhất một thànhviên của công ty là người khai thuê hải quan

Đối với Hiệp hội: Để đảm bảo giấy phép khai thuê hải quan được cấpđúng cho Hiệp hội, với tư cách là Hiệp hội phải:

+ Được trao quyền theo các điều khoản của Hiệp hội để giao dịch vớicác công việc của hải quan như là tư cách của người khai thuê hải quan;

+ Có ít nhất một cán bộ là nguời khai thuê hải quan

Điểm 111.21 quy định về chứng từ giao dịch, điểm 111.23 quy định

về thời hạn lưu giữ chứng từ …

- Tại Trung Quốc

Điều 09 Luật hải quan nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa quy định:Ngoài những quy định đối với hàng hóa, vật phẩm XNK có thể do chủ hàngtiến hành làm các thủ tục khai báo, nộp thuê hải quan, cũng có thể là xínghiệp khai thuê hải quan đã được đăng ký tại hải quan được chủ hàng ủyquyền tiến hành làm các thủ tục khai báo, nộp thuế hải quan;

Điều 10 Luật hải quan quy định: Xí nghiệp khai thuê hải quan đượcchủ hàng hóa XNK ủy quyền, tiến hành làm thủ tục khai báo hải quan vớidanh nghĩa người được ủy quyền, phải nộp cho hải quan giấy ủy quyền dongười ủy quyền kí và tuân thủ các quy định đối với người ủy quyền tại Luậtnày

Xí nghiệp khai thuê hải quan được chủ hàng hóa XNK ủy quyền, tiếnhành làm thủ tục khai báo hải quan với danh nghĩa người được ủy quyềnphải chịu trách nhiệm trước pháp luật giống như chủ hàng hóa XNK; Hayđiều 11 quy đinh: Chủ hàng hóa XNK, xí nghiệp khai thuê hải quan làm tủtục hải quan nhất thiết phải đăng ký trước với hải quan theo quy định Nhânviên khai thuê hải quan nhất thiết phải có chứng nhận về tư cách của ngườikhai thuê theo quy định, những xí nghiệp chưa được dăng ký tại hải quan vànhững nhân viên chưa có chứng nhận về tư cách khai thuê hải quan đềukhông được tiến hành khai báo hải quan…

- Tại Philippin:

Tiết 1301 Luật hải quan philippin qui định người có quyền thực hiệnkhai báo hải quan là: Môi giới hải quan được cấp giấy phép đúng thể thức,thực hiện theo sự ủy quyền của người giữ vận tải đơn, hoặc…

Hay tại tiết 1305 qui định về người ký tờ khai hải quan: Cam đoanchịu trách nhiệm về mọi sai trái, người nhập khẩu, người nhận hàng hoặcngười giữ vận tải đơn, người thực hiện khai báo hoặc người thụ hưởng kếtquả sự khai báo đó ký dưới lời khai nếu là hàng hóa, người quản lý nếu là

hàng cho các công ty, hang hoặc Hiệp hội hoặc người đại lý hải quan có giấyphép được ủy quyền hợp thức để nhân danh một trong những người trên kýdưới tờ khai;

Tại tiết 3401 qui định: Tiêu chuẩn xin cấp chứng nhận làm dịch vụ đại

lý hải quan là: Mọi người xin cấp chứng nhận để làm dịch vụ đại lý hải quanphải trải qua một cuộc sát hạch bằng hình thức thi viết Những người xin dựthi cấn có những tiêu chuẩn sau đây:

+ Là công dân Philippin, có tuổi từ 21 trở lên;

+ Tư cách đạo đức tốt;

+ Ít nhất đã hết hệ đại học bốn năm… Không cấp giấy chứng nhậnhành nghề đại lý hải quan cho bất kỳ người nào đã bị kết án về tội danh suyđồi đạo đức

- Cộng hòa Inđônêsia:

Điều 29, khoản 02 Luật hải quan của Cộng hòa Inđônêsia qui định vềkhai báo hải quan: Nếu người nhập khẩu hay người xuất khẩu không tự mìnhthực hiện việc khai báo hải quan thì có thể ủy quyền cho người đại lý làmthủ tục hải quan làm thay;

Hay tại điều 31 qui định: Người đại lý hải quan như qui định tại khoản

02 điều 29 chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu trong trường hợp không xácđịnh được người nhập khẩu;

Điều 49 qui định: Người nhập khẩu, người xuất khẩu, người kinhdoanh kho tạm, người kinh doanh kho ngoại quan, công ty dịch vụ đại lý hảiquan, hay công ty vận tải bắt buộc phải thực hiện việc lập sổ sách theo dõi,lưu giữ tất cả các hồ sơ, chứng từ có liên quan đến việc nhập khẩu và xuấtkhẩu;

Tóm lại:

Hiện nay, ngành Hải quan đã và đang đẩy mạnh thực hiện cải cáchhành chính, hiện đại hóa hải quan, trong đó mục tiêu đặt ra là đơn giản thủtục hải quan, tăng nhanh tốc độ lưu chuyển hàng hóa trong giao dịch ngoạithương, thông quan nhanh hàng hóa, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp…Tuy nhiên để thực hiện được mục tiêu này, ngoài việc hỗ trợ, phối hợp từcác cơ quan khác của Nhà nước, nỗ lực tự thân của ngành Hải quan thì phải

có sự tham gia đóng góp tích cực và không nhỏ từ phía người làm thủ tục hảiquan

Thực tế cho thấy, việc chậm trễ trong việc làm thủ tục hải quan, giảiphóng hàng hóa khỏi cửa khẩu có một phần lý do và nguyên nhân từ phíangười làm thủ tục hải quan, đó là: người khai hải quan còn kém hiểu biết vềpháp luật hải quan, về chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, thiếu tính chuyênnghiệp, lúng túng trong các thao tác nghiệp vụ thủ tục hải quan…Vì vậy vaitrò của Đại lý Hải quan với tư cách là người làm thủ tục hải quan chuyênnghiệp sẽ góp phần tích cực vào việc thực hiện mục tiêu cải cách hành chínhhải quan

2.1.1.5 Quyền và điều kiện đăng ký hoạt động Đại lý Hải quan

 Quyền đăng ký hoạt động Đại lý Hải quan:

Mọi tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh tại Việt Nam đều cóquyền đăng ký hoạt động Đại lý Hải quan

 Điều kiện đăng ký hoạt động Đại lý Hải quan:

Để đăng ký hoạt động Đại lý Hải quan cần phải có đầy đủ các điềukiện sau:

- Đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật;

- Có ngành nghề kinh doanh dịch vụ giao nhận hàng xuất khẩu, nhậpkhẩu hoặc dịch vụ khai thuê Hải quan ghi trong Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh;

- Có ít nhất một (01) nhân viên đại lý Hải quan;

- Đáp ứng điều kiện nối mạng máy tính với cơ quan Hải quan để thựchiện thủ tục Hải quan điện tử tại các Cục Hải quan tỉnh, thành phố đã thựchiện thủ tục Hải quan điện tử

Điều kiện làm nhân viên Đại lý Hải quan:

- Nhân viên Đại lý Hải quan phải đáp ứng đủ các điều kiện:

+ Là công dân Việt Nam

+ Có bằng từ trung cấp trở lên thuộc các ngành kinh tế, luật

+ Có chứng chỉ về nghiệp vụ Hải quan

+ Có thời gian làm việc cho Đại lý Hải quan nơi được cấp thẻ ítnhất là ba (03) tháng

- Nhân viên làm Đại lý Hải quan phải không thuộc một trong các đốitượng sau:

+ Người thành niên bị hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự.+ Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc đang phảichấp hành hình phạt tù

+ Người đã bị xử lý hành chính về hành vi, vi phạm pháp luật Hảiquan và thuế trong phạm vi một (01) năm tính đến ngày nộp hồ sơ đề nghịcấp thẻ nhân viên đại lý Hải quan

Trước khi hoạt động, Đại lý Hải quan phải lập hồ sơ thông báo đủđiều kiện làm Đại lý Hải quan gửi Cục Hải quan tỉnh nơi đóng trụ sở chính

Hồ sơ gồm:

- Văn bản thông báo theo mẫu do Bộ Tài chính quy định

- Một (01) bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có chứngthực.

- Bản sao chứng chỉ nghiệp vụ khai Hải quan có chứng thực của từngnhân viên Đại lý Hải quan

- Mẫu chữ ký của người có thẩm quyền của Đại lý Hải quan được kýtên trên tờ khai Hải quan

2.1.1.6 Quyền và nghĩa vụ của Đại lý Hải quan

 Quyền của Đại lý Hải quan:

Đại lý Hải quan về bản chất là một Đại lý cung ứng dịch vụ làm thủtục Hải quan cho khách hàng (chủ hàng) Vì vậy, Đại lý Hải quan có đầy đủcác quyền tương tự như Đại lý Logistics Theo điều 235 Luật Thương mại

2005, Đại lý Hải quan có những quyền cơ bản sau:

- Được hưởng thù lao dịch vụ và các chi phí hợp lý khác;

- Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có lý do chính đáng vì lợiích của khách hàng thì thương nhân kinh doanh dịch vụ logistics có thể thựchiện khác với chỉ dẫn của khách hàng, nhưng phải thông báo ngay cho kháchhàng;

- Khi xảy ra trường hợp có thể dẫn đến việc không thực hiện đượcmột phần hoặc toàn bộ những chỉ dẫn của khách hàng thì phải thông báongay cho khách hàng để xin chỉ dẫn

Ngoài ra, Đại lý Hải quan còn có quyền yêu cầu chủ hàng cung cấpđầy đủ, chính xác các thông tin và các chứng từ cần thiết cho việc làm thủtục Hải quan của từng lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu

Theo Điều 12 Nghị định số 14/2011/NĐ-CP ngày 16 tháng 02 năm

2011, Đại lý Hải quan được cơ quan Hải quan hỗ trợ miễn phí trong các lĩnhvực:

- Hỗ trợ kỹ thuật trong việc kết nối mạng giữa Đại lý Hải quan với cơquan Hải quan;

- Hỗ trợ về thủ tục Hải quan, thủ tục Thuế đối với hàng hóa xuấtkhẩu, nhập khẩu;

- Cập nhật các quy định mới của pháp luật về Hải quan;

- Tập huấn, bồi dưỡng pháp luật về Hải quan

Những lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu do Đại lý Hải quan thực hiệntheo Nghị định số 14/2011/NĐ-CP ngày 16 tháng 02 năm 2011 sẽ được ưutiên về thủ tục Hải quan

 Nghĩa vụ của Đại lý Hải quan:

Đại lý Hải quan phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tronghợp đồng Đại lý ký kết với chủ hàng và phải chịu trách nhiệm trong cáctrường hợp:

- Giao nhận không đúng chỉ dẫn hay giao hàng không phải là ngườinhận

- Thiếu sót trong khi làm thủ tục hải quan, kê khai thuế dẫn đến hànghóa chậm thông quan, không được thông quan, làm tăng số thuế phải nộp và/hoặc không được ân hạn thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế

- Gởi hàng đến nơi sai quy định (wrong destination)

- Những thiệt hại do người thứ ba do Đại lý Hải quan thuê hoặc chỉđịnh như người chuyên chở, người xếp dỡ… Tuy nhiên, Đại lý Hải quankhông chịu trách nhiệm về hành vi hoặc lỗi lầm của người thứ ba như người

chuyên chở hoặc người giao nhận khác nếu anh ta chứng minh được là đãlựa chọn cẩn thận.

Đại lý Hải quan phải chịu trách nhiệm trước pháp luật trong trườnghợp thực hiện không đúng những công việc được ủy quyền, khai không đúngnhững thông tin và chứng từ do chủ hàng cung cấp

2.1.1.7 Quy trình hoạt động Đại lý Hải quan

Đại lý Hải quan thực hiện các công việc qua 4 bước sau:

Bước 1: Ký hợp đồng bằng văn bản với chủ hàng:

- Yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đử về thông tin hàng hóa XNK

+ Cung cấp các chửng từ sau: Bill, Contract, Invoice, Packing, Giấy phépxuất nhập khẩu (nếu có), giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa ( C/O)

Bước 2: Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ, chính xác các chứng từ vàthông tin cần thiết cho việc làm thủ tục Hải quan của từng lô hàng xuất khẩu,nhập khẩu:

- Kiểm tra lại thông tin hàng hóa đối với các văn bản hướng dẫn về XNK vàchuẩn bị mở TKHQ

- Nhập thông tin hàng hóa vào phần mền khai hải quan điện tử và kiểm trachắc chắn một lần cuối truyền dữ liệu tới chi cục hải quan đăng ký mở TK

- Kết quả phân luồng (Luồng xanh miễn kiểm tra hàng hóa và chứng từ,luồng vàng thì kiểm tra chứng từ miễn kiểm tra hàng hóa, luồng đỏ kiểm trachi tiết chứng từ và kiểm tra hàng hóa)

Bước 4: Thực hiện các công việc sau khi được ủy quyền theo thỏa thuận ghitrên hợp đồng, gồm:

+ Nộp các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy địnhcủa pháp luật có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

+ Khiếu nại, yêu cầu giải quyết hoặc điều chỉnh các quyết định của cơquan Hải quan có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quyđịnh của pháp luật;

- Chịu trách nhiệm trước pháp luật trong trường hợp thực hiện khôngđúng những công việc được ủy quyền, khai không đúng những thông tin vàchứng từ liên quan do chủ hàng cung cấp

Có thể tổng quát lại quy trình hoạt động của Đại lý Hải quan như sau:

2.1.1.8 Quy trình khai hải quan điện tử đối với người khai Hải quan

Để tham gia thủ tục Hải quan điện tử, người khai Hải quan phải đăng

ký tham gia thủ tục hải quan điện tử theo mẫu “Đăng ký tham gia thủ tục hải

quan điện tử” và nộp bản đăng ký cho Chi cục hải quan nơi thực hiện thủ tục

hải quan điện tử

Đối chiếu, rà soát lại thông tin

về hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu;

Mở tờ khai Hải quan, lấy số tiếp nhận, số tờ khai

và quyết định phân luồng, thông quan.

Bước 2: Khai Hải quan:

Đối chiếu, rà soát lại thông tin

về hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu;

Mở tờ khai Hải quan, lấy số tiếp nhận, số tờ khai

và quyết định phân luồng, thông quan.

Bước 3: Thông quan hàng hóa:

In tờ khai, ký tên, đóng dấu, lấy xác nhận thông quan;

Thực hiện các công việc của người khai Hải quan theo quy định của pháp luật.

Bước 3: Thông quan hàng hóa:

In tờ khai, ký tên, đóng dấu, lấy xác nhận thông quan;

Thực hiện các công việc của người khai Hải quan theo quy định của pháp luật.

Bước 4: Giao nhận vận tải:

Thực hiện các công việc cần thiết để lấy và giao hàng hóa nhập khẩu cho chủ hàng hoặc: Thực hiện các công việc cần thiết để đưa hàng hóa xuất khẩu tới địa điểm quy định

Bước 4: Giao nhận vận tải:

Thực hiện các công việc cần thiết để lấy và giao hàng hóa nhập khẩu cho chủ hàng hoặc: Thực hiện các công việc cần thiết để đưa hàng hóa xuất khẩu tới địa điểm quy định

Đại lý làm thủ tục hải quan điện tử có thể thực hiện việc đăng ký thamgia thủ tục hải quan điện tử cho chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trên cơ

sở được uỷ quyền

Theo hướng dẫn tại Thông tư số 222/2009/TT-BTC ngày 25 tháng 11năm 2009 quy định hướng dẫn thí điểm thủ tục hải quan điện tử, quy trìnhthủ tục hải quan điện tử đối với người khai hải quan gồm 5 bước cơ bản sau:

Bước 1: Tạo thông tin khai tờ khai hải quan điện tử, tờ khai trị giá(trường hợp hàng hoá thuộc diện phải khai tờ khai trị giá theo quy định hiệnhành) trên hệ thống khai hải quan điện tử theo đúng các tiêu chí và khuôndạng chuẩn quy định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đãkhai

Trường hợp người khai hải quan là đại lý làm thủ tục Hải quan phảikhai rõ nội dung uỷ quyền

Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo các loại hình khác nhau thì phảikhai trên tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo từng loại hình tươngứng

Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện được giảm mức thuế suất

so với quy định hoặc hưởng mức thuế xuất ưu đãi người khai hải quan phảikhai rõ việc giảm thuế suất hoặc thuế suất ưu đãi đặc biệt theo quy định nàotrên tiêu chí "ghi chép khác" của tờ khai hải quan điện tử

Bước 2: Gửi tờ khai điện tử đến cơ quan hải quan:

Người khai hải quan gửi tờ khai điện tử đến cơ quan hải quan thôngqua phần mềm khai hải quan điện tử đã được kết nối với hệ thống xử lý dữliệu điện tử của cơ quan hải quan

Bước 3: Tiếp nhận thông tin phản hồi của cơ quan hải quan và thựchiện theo hướng dẫn:

- Nhận "Thông báo từ chối tờ khai hải quan điện tử", thực hiện việcsửa đổi, bổ sung tờ khai hải quan điện tử theo hướng dẫn của cơ quan hảiquan Sau khi sửa đổi, bổ sung tiếp tục gửi đến cơ quan hải quan

- Nhận "Quyết định hình thức mức độ kiểm tra" (kết quả phânluồng), "Thông báo hướng dẫn làm thủ tục Hải quan điện tử" theo một trongcác hình thức dưới đây và thực hiện:

+ Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được phân vào luồng xanh, cơquan hải quan chấp nhận thông tin khai trên tờ khai hải quan điện tử, chophép "thông quan" hoặc "giải phóng hàng" hoặc "đưa hàng hoá về bảoquản"

+ Nộp chứng từ hải quan điện tử thuộc hồ sơ hải quan điện tử đểkiểm tra trước khi cho phép thông quan hàng hoá

+ Nộp chứng từ hải quan giấy thuộc hồ sơ hải quan điện tử để kiểmtra trước khi cho phép thông quan hàng hoá

+ Nộp chứng từ hải quan giấy thuộc hồ sơ hải quan điện tử và hànghoá để kiểm tra trước khi cho phép thông quan hàng hoá

+ Kiểm tra thực tế hàng hoá

Sau khi nhận được "Quyết định hình thức mức độ kiểm tra" (kết quảphân luồng), người khai hải quan in, ký tên, đóng dấu: Tờ khai hải quan điện

tử (dựa trên tờ khai hải quan điện tử đã được cơ quan hải quan chấp nhận)(02 bản); Phụ lục tờ khai hải quan điện tử (02 bản nếu có); các Bản kê (02