HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY 2 - CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOCTCP BHXH BHYT KPCĐ TNHH CKTM TSCĐ CPBH CPQLDN PXK SXKD VND USD CP VCSH TTĐB GTGT TNDN CĐKT CPNVLTT CPNCTT CPSXC BTP Công ty cổ phần Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY 2

- CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN

Giáo viên hướng dẫn: Ths Trương Anh Dũng

Hà Nội - 07/2012

MỤC LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2

DANH MỤC CÁC KÝ 3

XI CHÂN 3

ÀNH CẢM Ơ N ! 3

CH ƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ C QUẢN LÝ DOANH THU, CHI 3

U KỲ .15

C CHI PHÍ KHÁC: 15

+ CHI PHÍ TÀI CHÍNH 15

+ CHI PHÍ THUẾ TNDN 15

+ CHI PHÍ DỰ PHÒNG PHẢ I THU KHÓ ĐÒI… 15

CHƯƠNG 2 15

THỰC TRẠNG 15

21 1 66

NG 66

31 THÁNG 10 NĂM 201 1 66

BIỂ U 66

30 66

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT Q 66

KINH DOANH (TRÍCH) 66

BIỂU 2- 3 1 66

VỀ SỔ 76

M CŨNG IN GỬI LỜI CẢM ƠN SÂ 78

ỆU HAM KHẢO 75

GS.TS ĐẶNG TH 75

……… … 76

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

CTCP BHXH BHYT KPCĐ TNHH CKTM TSCĐ CPBH CPQLDN PXK SXKD VND USD CP VCSH TTĐB GTGT TNDN CĐKT CPNVLTT CPNCTT CPSXC BTP

Công ty cổ phần Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Trách nhiệm hữu hạn Chiết khấu thương mại Tài sản cố định

Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Phiếu xuất kho

Sản xuất kinh doanh Việt nam đồng Đôla Mỹ Chi phí Vốn chủ sở hữu Tiêu thụ đặc biệt Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Chế độ kế toán

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Bán thành phẩm

DANH MỤC CÁC KÝ

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2

DANH MỤC CÁC KÝ 3

XI CHÂN 3

ÀNH CẢM Ơ N ! 3

CH ƯƠNG 1 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ C QUẢN LÝ DOANH THU, CHI 3

U KỲ .15

C CHI PHÍ KHÁC: 15

+ CHI PHÍ TÀI CHÍNH 15

+ CHI PHÍ THUẾ TNDN 15

+ CHI PHÍ DỰ PHÒNG PHẢ I THU KHÓ ĐÒI… 15

CHƯƠNG 2 15

THỰC TRẠNG 15

21 1 66

NG 66

31 THÁNG 10 NĂM 201 1 66

BIỂ U 66

30 66

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT Q 66

KINH DOANH (TRÍCH) 66

BIỂU 2- 3 1 66

VỀ SỔ 76

M CŨNG IN GỬI LỜI CẢM ƠN SÂ 78

ỆU HAM KHẢO 75

GS.TS ĐẶNG TH 75

64

Bi

-1

74 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu Error:

Reference source not found MỤC SƠ Đ Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu Error: Reference source

not found2-1

1 Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán Error:

Reference source not found2-2

2 Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán Error: Reference

source not found2-3

3 Trình tự ghi sổ chi phí bán hàng Error: Reference source not

found2-4

3 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí khác Error: Reference source

not found

Thông tin kế toán là rất cần thiết cho nhà quản trị để ra các chiến lược

và quyết định kinh doanh Do đó nếu thông tin kế toán sai lệch sẽ dẫn đến các quyết định của nhà quản trị không phù hợp doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng khó khăn Do vậy, một bộ máy kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo sẽ giúp cho người điều hành đư

ra quyết định kinh doanh đạt hiệu quả

Đối với các doanh nghiệp, thì việc tổ chức hạch toán-kế toán tốt không những giúp cho công ty có thể quản lý chặt chẽ vốn của mình mà chính sự chính xác, nhanh gọn của công tác này còn giúp cho Ban giám đốc giám sát theo dõi kiểm tra quản lý tình hình kinh tế được sát thực v là một căn cứ quan trọng vạch định chiến lượ c kinh doanh cho toàn công ty Do vậy việc tổ chức

ông tác kế toán khoa học, hợp lý là cần thiết

Nhận thức tầm quan trọng bộ máy kế toán trong bất kỳ doanh nghiệp nào dự lớn hay nhỏ và sau thời gian thực tập tại Nhà máy 2hi nhánh công ty

Cổ phần Thiết bị Bưu Điện (POT ) , em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đã học được trong nhà trường để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mở r

g, giá cả hợp lý, vốn đầu tư bằng tiền phù hợp…

Trên cơ sở đó, cùng vi sự hướng dẫn của thy giáo Th.s Trương Anh Dũng , em đã chọn đề tài “ HOÀN THIỆN KẾ TOÁNDOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ I NHÀ MÁY 2-

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU

IỆN” cho Chuyên đề t hực tập chuyên ngành của mình

Nội dung của Chuyên đề Thực tậpn

ngoài Lời mở đầu và Kết luận, gồm 3 chương chính :

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi

í của Nhà máy 2 – Công ty Cổ Phần Thiết Bị Bưu Điện

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh do

h tại Nhà máy 2- Công ty Cổ Phần Thiết Bị Bưu Điện

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kin

oanh tại Nhà máy 2- Công ty Cổ Phần Thiết Bị Bưu Điện

Vì mới làm quen với công việc kế toán và phần nhiều em còn bỡ ngỡ nên chuyê đề tốt nghiệp của em còn rất nhiều điểm yếu và sai sót Vậy mong các thầy cô giáo cùng toàn thể các anh các chị trong Nhà máy 2- Công tyCổ Phần Thiết Bị Bưu Điện giúp đỡ em để em ho

thành c huyên đề thực tập củamn

xi chân ành cảm ơ n !

CH ƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ C QUẢN LÝ DOANH THU, CHI

CỦA NHÀ MÁY 2 - CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU

CHI PHÍ CỦA NHÀ MÁY 2 - CÔNG TY CP THIẾT BỊBƯU ĐIỆN

1.1.1 Khái quát các hoạt động

nh doanh củ a Nhà máy 2- Công ty CP Thiết Bị Bưu Điện

Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện có chức năng sản xuất, xuất nhập khẩu và cung cấp các thiết bị chuyên nghành bưu chính viễn thông cho mạng Bưu chính Viễn thông Việt nam Công ty có loại hình sản xuất đa dạng, chủng loại sản phẩm phong phú, sản xuất ra các loại sản phẩm cơ khí, điện tử, lắp ráp các sản phẩm phục vụ cho cả trong lẫn ngoài ng

- h bưu chính viễn thông, ngành nghề của công ty bao gồm:

Xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thit

- ị chuyên nghành bưu chính, viễn thông, điện tử, tin họ c

Kinh doanh tr

- g các lĩnh vực: Bưu chính viễn thông, công nghiệp, nhà ở

Sản xuất, lắp ráp máy móc, thiết bị trong lĩnh vực bưu h

- h, viễn thông, phát thanh truyền hình, điện tử, tin họ c

Kinh doanh vật tư, ti

- bị chuyên ngành bưu chính, viễn thông, điện tư tin họ c

Xây lắp, lắp đặt, bảo tì

- sửa chữa thiết bị bưu chính viễn thông, điện tử tin họ c

Kinh doanh dịch vụ: Xây lắp bưu chính viễn thông

- công nghệ thông tin và các dịch vụ giá trị gia tăng khác

Cung cấp dịch vụ: Xây lắp, tư vấn kỹ thuật t

- ng lĩnh vực bưu chính, viễn thông, điện điện tử, tin học

ất động sản, xây dựng kinh doanh nhà, văn phòng cho thuê

Chi nhánh Công ty Cổ phần Thiết bịBưu điện Nà máy 2 là một trong 5 năm nhà máy sản xuất củ a công ty Những mặt hàng chủ yếu mà chi nhánh Công ty Cổ phần Thiế

-Bị Bưu điện - Nhà máy 2 sản xuất và kinh doanh bao gồm:

Sản xuất các sản phẩm cơ khí ép nhựa, vỏ tử, vỏ h

-, đầu nối, sản xuất khuôn mẫu và các thiết bị bưu chính

Sản xuất bán thành phẩm cung cấp cho nhà máy 1 lắp ráp như các chi tiết phi

- cung cấp cấp các bán thành phẩm để tiêu thụ trực tiếp

Sản xuất các sản phẩm công nghiệp khách ngoài ng

nh phục vụ cho thị trường dân dụng và các đơn vị quân đội

1.1.2 Đặc điểm thị trường

khách hàng của Nhà máy 2- Công ty Cổ phần Thiết Bị Bưu Điện

Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện có thị trường tiêu thụ ổn định với 90% tổng giá trị sản phẩm được tiêu thụ bởi các Công ty trong tập đoàn VNPT, bao gồm toàn bộ bưu điện tại các tỉnh thành trên toàn quốc, Công ty VPS, VTN, VTI, GPC, VMS Ngoài ra, sản phẩm của Công ty còn được tiêu thụ bởi Công ty Viễn thông Quân đội, Công ty Viễn thông điện lực, Công ty cổ phần Viễn thông Sài Gòn và một số đơn vị sản xuất kinh doanh khác Công

ty còn xuất khẩu sản phẩm

ng thị trường Lào, Hàn Quốc, Campuchia, Châu Phi và Achentina

Sản phẩm của công ty chủ yếu được tiêu thụ nội ngành: Trong thị phần của VNPT, điện thoại cố định trên 20%, thiết bị nội đài trên 30%, tủ hộp đấu nối trên 50%, thiết bị bưu chính trên 90%, nguồn viễn thông trên 10%, sản phẩm nhựa trên 20% và

ản phẩm tin học máy tính phục vụ bưu chính viễn thông trên 5%

Các sản phẩm điện thanh, sản phẩm từ và các sản phẩm công nghiệp khác đư

tiêu thụ bên ngoài ngành chiếm tỉ lệ 10% doanh thu của Công ty

Với 03 chi nhánh và 05 nhà máy đặt cả ba miền Bắc, Trung, Nam, sản phẩm của Công ty được tiêu thụ trên địa bàn toàn quốc Tỷ trọng doanh thu theo khu vực thị tr

ng như sau: miền Bắc 38%, miền Trung 10%, Nam 47% và xuất khẩu 5%.Chính sách marketing của Nhà máy 2 chú trọng vào việc thiết lập một hệ thống tiêu thụ sản phẩm đảm bảo phân phối sản phẩm của nhà máy trên toàn quốc với mục tiêu mở rộng thị trường và phục vụ khách hàng một cách tốt nhất Hệ thống này bao gồm 3 chi nhánh tiêu thụ và 1 trung tâm bảo hành Chi nhánh 1 đặt tại Hà Nội, chi nhánh 2 đặt tại Đà Nẵng và chi nhánh 3 tại Thành phố Hồ Chí Minh đảm bảo cung cấp sản phẩm cho 3 khu vực thị trường Bắc, Trung, Nam Trung tâm bảo hành tại Hà Nội có nhiệm vụ bảo hành sản phẩm cho khách hàng đồng thời cung cấp dịch vụ sửa chữa và bảo trì thiết bị linh kiện, máy móc bưu chính viễn thông, điện tử, tin học Sản phẩm

ủa nhà máy chủ yếu được tiêu thụ qua các chi nhánh và trung tâm này 1.1.3

Đặc điểm doanh thu của Nhà máy 2 – Công ty Cổ phần Thiết Bị Bưu ĐiệnHàng xuất bán ở Nhà máy 2- Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện chủ yếu

là thành phẩm Sản phẩm của Nhà máy 2 rất đa dạng và phong phú ồ

từ 300 đến 400 loại Tất cả được phân thành 10 nhóm sản phẩm chín

:- Nhóm 1: sản phẩm điện tử,điện thoại di động, điện thoại cố định

-hóm 2: sản phẩm bảo an và nguồn như: bảo an, cắt lọc sét

- Nhóm 3: sản phẩm đầu nối cáp: phiến,vỏ h

sản phẩm gia công, công ngh

p và loa: loa biến áp,

được bán trực tiếp tại nhà máy có th ể qua kho hoặc không qua kho

- Phương thức bán hàng đại lý (ký gửi): hàng được tiêu thụ qua các chi nhánh bán hàng đặt tại 3 miền Bắc, Trung, Nam Các chi nhánh có vai trò như các đại lý, nhà máy giao hàng cho các chi nhánh với mức giá quy định thường là giá sàn thấp nhất.Các chi nhánh có thể bán với giá cao hơn trong khuôn khổ khung g

nhất định, hưởng

ênh lệch, đảm bảo hiệu quả hoạt động của mình.

+ Dự toán bán hàng

Cuối mỗi tháng chi nhánh nhà máy

xây dựng kế hoạch bán hàng cho tháng sau, dựa trên các cơ sở sau:

- Chỉ tiêu bán hàng do công ty giao: CTCP Thiết bị bưu điện đặt ra chỉ tiêu về số lượng sản xuất và tiêu thụ cho chi nhánh nhà máy 2 trong cả năm

Từ đó, chi nhánh tự điều chỉnh và xây dựng chỉ tiêu cho từng tháng tùy theo điều kiện sản xuất và

êu thụ Chỉ tiêu bán hàng này bao gồm tiêu thụ nội bộ và bán ra ngoài;

- Các đơn đặt hàng trong tháng: Chi nhánh dự kiến các đơn đặt hàng được tiêu thụ trong tháng bao gồm đơn đặt hàng của tháng trước sẽ hoàn thành trong

háng này và các đơn đặt hàng được sản xuất và tiêu thụ trong tháng này

- Doanh số bán hàng ra bên ngoài dự kiến: Dựa trên việc phân tích thị trường, nhu cầu về sản phẩm mà chi nhánh dự kiến số lượng sản

ẩm bán ra trong tháng, không tính đến chỉ tiêu và các đơn đặt hàng đã có

- Chính sách chiết khấu, giảm giá hàng bán: Trong quá trình bán hàng

ra ngoài, chi nhánh CTCP Thiết bị bưu điện – Nhà máy thực hiện chiết khấu đối với các khách hàng mua sản phẩm tùy theo chính sách bán hàng của nhà máy tại từng thời điểm Đối với các khách hàng truyền thống, khách hàng mua với số lượng lớn, nhà máy thực hiện chiết khấu thương mại với mức 2% tính trên tổng giá thanh toán chưa có thuế GTGT Đối với một số mặt hàng có mức tiêu thụ thấp, chiết khấu thương m

ở mức 1% hoặc 2% có thể được áp dụng để tăng khả năng tiêu thụ của sản phẩm

c định, toán lập dự toán bán hàng vàd

Chi nhánh CTCP Thiết bị bưu điện – Nhà máy 2

DỰ TOÁN BÁN HÀNG Loại sản phẩm: Cáp quang

Tháng 10 năm 2011 Sản phẩm

Cáp quang treo số 8 –

8 FO

Cáp quang treo số 8 –

48 FO

Cáp quang luồn cống

8 FO

Cáp quang luồn cống

12 FO

Cáp quang luồn cống

18 FO

Cáp quang luồn cống

doanh t cho tháng tiếp theo.

Biểu 1-1

D toá

Chi nhánh CTCP Thiết bị bưu điện – Nhà máy 2

DỰ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Loại sản phẩm: Cáp quang

Tháng 10 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

Cáp quang luồn cống 36 FO 5.000 12.018 60.090.000 1.000 13.220 13.220.000 6.000 73.310.000

0

ng tág 10/201 1

Biểu 1-2

Dự toán doanh thu bán hàng tháng 10 /201 1

1 4 Đặc điểm chi phí của Nhà máy 2

Công ty Cổ phần Thiết Bị Bưu Điện

1.1 4 1 Đặc điểm của giá vốn hàng bán

Hàng xuất bán ở Nhà máy 2 được đánh giá theo giá hạch toán thống nhất với các đánh giá vật tư, thành phẩm hàng hóa của nhà máy Hàng ngày việc nhập xuất thành phẩm hàng hóa phản ánh theo giá hạch toán, cuối kỳ điều chỉnh giá thực tế theo hệ số giá thành phẩm, hàng hóa Giá hạch toán của thành phẩm là quy định thống nhất của nhà máy được sử dụng trong

t kỳ hoặc lâu hơn Việc xác định giá hạch toán này do kế toán thành phẩm thực hiện

Thành phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho : Trị giá vốn thành phẩm nhập kho là giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm

ế toán tiến hành theo dõi và quản lý thành phẩm theo hai chỉ tiêu số lượng

và giá trị

Hàng ngày kế toán tiêu thụ căn cứ vào các phiếu nhập-xuất kho thành phẩm, chỉ theo dõi về mặt số lượng Cuối tháng, kế toán giá thành tập hợp chi phí sản xuất liên quan như: CPNVLTT, CPNCTT, bán TP, CPSXC (CP phân xưởng) Sau đó bộ phận tính giá thành sẽ chuyển số liệu tính toán được đó cho kế toán tiu

hụ thành phẩm Kế toán căn cứ vào Bảng tính giá thành trong sổ thương

Thành phẩm bán bị trả lại, nhập kho: Trị giá vốn của thành phẩm bán bị trả lại, nhập kho được xác định bằng trị giá vốn thành phẩm xuất kho ở thời điểm tiêu thụ thành phẩm, kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT bán hàng c

- 3

Bng kê vật tư định mức sản xuấ

1km cáp quang treo số 8 – 8FO

(Đơn vị tính: USD)

1.1 4 2 Đặc điểm chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phục vụ cho quá trình tiêu thụ thành phẩm của Nhà máy Chi phí bán hàng ở nhà máy bao gồm các chi phí liên quan đến bán hàng như: chi phí lương và BHXH của nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng cho các đại lý và hợp đồng, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển bốc dỡ

chi h phí triển lãm, chi phí bảo hành, chi phí

ịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiề n khác…

1.1 4 3 Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp như: mua văn phòng phẩm, đồ dùng văn phòng, tiếp khách, hội ngị

công tác phí, chi sáng kiến, chi phí lươngvà BHXH của nhân viên quản

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiếp thị chào bán sản phẩm đối

ới khách hàng bên ngoài đồng thời nhận các đơn đặt hàng từ các công

ồng ký kết và thỏa thuận giữa nhà máy và khách hàng dưới sự phê duyệt của giám đốc nhà máy

Việc vận chuyển hàng hóa và giao cho khách hàng sẽ căn cứ vào

iếu xuất kho nếu bán hàng ra n

ài và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ nếu bán hàng nội bộ

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí

Để bộ máy của công ty hoạt động, công ty cần phải có rất nhiều loại chi phí như chi phí sản xuất, chi bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác Việc tổ chức vàquản lý các loại chi phí này rất quan trọng vi nó có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh củ a công ty do đó phòng kế toán phải phối hợp với các phòng ban khác cùng

ới các phân xưởng sản xuất để quản lý chi phí hiệu quả sao cho tiết kiệm chi phí, tránh lãng phí

Chi phí sản xuất: Kế toán phối hợp chặt chẽ với phòng vật tư, phòng công nghệ để kiểm soát chi phí sản xuất như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung một cách hiệu quả nhất Tính

toán chính xác kịp thời giá thành sản phẩm sao cho với sự tối ưu về công nghệ, sử dụng NVL và nhân công hợp lý sẽ giúp giảm giá thành sản phẩm và tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường trong nước cũng như quốc tế trong thời buổi hàng Trung

- uốc với giá cả th

hơn nhiều so với sản phẩm nội địa đang ngập tràn thị trường Việt Nam hiện nay

Chi phí bán hàng:

Phòng kế toán phối hợp với phòng kinh doanh trong việc quản lý chi phí liên quan đến bán hàng như vận chuyển, tiếp khách, đi lại Tất cả chi phí này đều được kiểm soát bằng việc chọn nhà cung cấp quen thuộc, kiểm soát chặt chẽ các khoản tạm ứng của nhân viên bằng việc yêu cầu các khoản thanh toán đều phải

- ó chứng từ như hóa đơn bán hàn

hóa đơn GTGT để chi phí đó được ghi nhận vào chi

í hợp lý, hợp lệ

Chi phí quản lý

oanh nghiệp:

Chi phí

ản lý doanh nghiệp của nhà máy bao gồm:

+ Chi phí tiền lương côn

nhân viên

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí tiền văn phòng phẩm, điện nước

+ Chi phí xăng xe ô tô…

Để quản lý tốt chi phí QLDN, bộ phận kế toán cùng phối hợp với phòng

u kỳ

c chi phí khác:

+ Chi phí tài chính

+ Chi phí thuế TNDN + Chi phí dự phòng phả i thu khó đòi…

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG

TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

UẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY 2 - C

G TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN

2.1 KẾ TOÁN DOANH TH VÀ THU NHẬP KHÁC

giá trị gia tăng;

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;

- Thẻ kho;

- Phiếu nập kh;

- Phiếu xuất kho;

- Các chứng từ than toán có liê

quan: phiếu thu, séc chuyển khoản, séc

anh toán, ủy nhiệ m chi , giấy báo c

của ngân hàng, bảng sao kê củ a ngân hàng…

- Sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu

- Sổ theo dõi chi tiết thu nhập khác

Để thuận tiện và theo dõi chính xác các loạihình doanh thu, bộ phận kế toán tại chi nhánh CT CP Thiết bị bưu điện – Nhà máy 2 đã tổ chức quản lý doanh thu bán hàng bằ ng cách mở sổ chi tiết các khoản doanh thu bán hàng

ao gồm doanh thu bán sản phẩm ra ngoài và doanh

hu bán sản phẩm trong nội bộ Kế toán sử dụng hai tài k

ản theo dõi như sau:

- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán sản phẩm ra ngoài

- Tài khoản 5122 – Doanh thu bán sản phẩm trong nội bộ

Nhờ có sự phân loại rõ ràng và chi tiết nguồn d

nh thu của Nhà máy nên rất thuận lợi kế toán cho việc xác định, giám sát

doanh thu ểthedõi công nợ phải thu khách hàng Đồng t

Kế toán bán hàng

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán bán hàng

Kế toán tổng hợp

phiếu thu

Thu tiền

Ghi sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán, doanh thu

Ghi nhật

ký chung,

Sổ Cái, lập BCĐ

số phát sinh, BCTC

Bảo quản

và lưu trữ

Thủ kho

Xuất hàng

(8) (8)

ố tháng

o bảng k

tờ khai thuế GTG

Doanh nghiệp: CTCP

Thiết bị bưu điện

Tên kho: Nhà máy 2

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/01/2011…….

Tờ số:………

Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-03-2006 của BTC)

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa:………

………Cáp quang treo số 8 - 8FO ……… Đơn vị tính:………m…….………

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ

Ngày 25 tháng 10 năm 2011

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Họ tên người mua hàng:……….

Tên đơn vị: ………… Công ty cổ phần Thiết bị bưu điện……… Địa chỉ:………61 Trần Phú – Hà Nội………

Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán:… Nội bộ……MS:…….01 0068686 5………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 95.403.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi lăm triệu, bốn trăm linh ba ngàn đồng./

ồ luân uyển chứng từ kế toán doanh thu

Căn cứ lệnh điều động số:………ngày…… tháng…… năm………của……… …….

……… về việc……… ………

Họ tên người vận chuyển:…….Ngô Thanh Tuấn……… Hợp đồng số:……… …

Phương tiện vận chuyển:………77K-9018………

Xuất tại kho:……….Nhà máy 2……… ……

Nhập tại kho:………Chi nhánh miền Nam……… ………

2-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu

*Phương pháp xác định doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh

tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát

inh từ các hot động sản xuất kinh doanh thông thường của DN thu được trong

kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh

Nhà máy 2- CT CP Thiết BịBưu Điện áp dụng tính thuế GTGT theo phươ

pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GT

và - Kết cấu nội dung TK 511

anh nghip sử dụ ng “hóa đơn GTGT”

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết

chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

xác định KQKD

- Phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh thuộc kỳ báo cáo (ghi theo hóa đơn bán hàng)

ghi nhận doanh thu

- Tài oản sử dụng: TK 511 –

anh thu bán hàng và cung cấp dịch v

Tài khoả n 511 – Doanh thu bán hàng

TK 511 không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp hạch toán:

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay

Căn cứ hợp đồng hoặc yêu cầu của khách hàng, kế toán viết Hóa đơn GTGT theo thỏa thuận trong hợp đồng hoặc thông báo giá của Nhà máy Kế toán thu chi căn cứ Hóa đơn GTGT để viết phiếu thu Thủ quỹ hu

iền và ký xác nhận vào phiếu thu, đồng thời đóng dấu thu t

n vào liên 2, liên 3 của Hóa đơn GTGT giao cho khách hà

Có TK 511 Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 GTGT đầu ra

Để hiể u rõ hơn , ta xem xét trường hợp sau:

T heo yêu cầu củ a C hú Phạm Hùng-nhân viên C ông ty TNHH Viễn thông Hoa Việt, kế toán thành phẩm ở Nhà máy sẽ viết hóa đơn GTGT (Biểu 2-4) ghi rõ hình thức thanh toán bằn

tiền mặ t đồng thời

toán cũng hạch toán đối với trư

g hợp phát sinh doanh thu (hóa

iễn Thon Hoa Việt) này như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 25 tháng 10 năm 2011

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

PS/2011B 0080350

Đơn vị bán hàng:Chi nhánh Công ty cổ phần Thiết bị bưu điện – Nhà máy 2

Địa chỉ:………63 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội…

Số tài khoản:………

Điện thoại:……… …MS:………

Họ tên người mua hàng:……Phạm Hùng………

Tên đơn vị: ………… Công ty TNHH Viễn Thông Hoa Việt………

Địa chỉ:……….………

Số tài khoản:……….

Hình thức thanh toán:….Tiền mặt………MS: 0101100642……….

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng.

111: 9.900.000

Có TK 511: 9.000.000

Có TK 3331: 900.

0

Đơn vị: CN CTCP thiết bị Bưu điện-Nhà máy 2

Địa chỉ : 63 Nguyễn Huy Tưởng- Thanh

Xuân-HN

Mẫu số: 01-TT

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Biểu2-4

a đơn giá trị gia tăng

Sau đó kế toán thu chi căn cứ vào

a đơn để viết phiếu thu tền ặt cho Chú Hùn

Viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo:

Chứng từ gốc:

Ngày 25

g1 năm 201 1Giám đốc Kế toán trưởng N

ời nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

* T rường hợp hàng gửi bán (Bán hàng qua chi nhánh)

Các chi nhánh là kênh tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của Nhà máy 2 và doanh thu hàng gửi bán cũng chiế

phần lớn tổng doanh thu của nhà máy Chính vì vậy, việc quản lý công tác

kế toán doanh thu đặt trọng tâm vào kế toán theo phương thức gửi hàng

Trog trường hợp này, khi Nhà máy xuất phiếu

ất kho kiêm vận chuyển nội bộ gửi hàng cho các Chi nhánh, lượng hàng này chưa được hạch toán vào doan h thu mà kế toán chỉ theo dõi trên TK 157

- cột h Sau đó kế toán hạch toán như sau:

Căn cứ lệnh điều động số:………ngày…… tháng…… năm………của……… …….

……… về việc……… ………

Họ tên người vận chuyển:…….Ngô Thanh Tuấn……… Hợp đồng số:……… … Phương tiện vận chuyển:………77K-9018……… Xuất tại kho:……….Nhà máy 2……… …… Nhập tại kho:………Chi nhánh miền Nam……… ………

Biểu 2- 6

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Đến cuối tháng khi nhận được Bảng kê tiêu thụ của các Chi nhánh gửi về,

kế toán sẽ hạch toán doanh th

theo số lượng hàng thực bán ở các chi nhánh Sau đó xu

Hóa đơn GTGT cho các chi nhánh khác để

c Chi nhánh kê khai nộp thuế GTGT tại địa

àn đặt trụ sở CN

Tiếp theo kế toán s

Nợ TK 136 Phải thu

i bộ các N

Có TK 5122 Doanh thu b

hàng CóT ST

VAT

Tiền hàng thanh toán

Căn cứ vào bảng kê tiêu th

tháng 10 năm 2011 của Chi nhánh Miền

m, kế toán doanh thu sẽ xuất hó

đơn cho Chi nhánh Miền Nam với số tiền trên Hóa đơn như sau:

Chưa VAT là : 94.243.

0 đ

VAT : 5.019.364 đTổ

hóa đơn : 99.263.004 đ

Sau đó vào sổ chi tiết TK 136

-hi nhánh miền nam với định khoản ng-hiệp vụ này như sau: Nợ

K 136-Ci nhánh miền nam: 99.263.00

đ

Có TK 5122 : 94.243.640 đ

Có TK 3331 : 5.019.364 đ

2.1.2 2 Kế toán giảm trừ doanh thu

Tại Nhà máy 2 Công ty CP Thiết Bị Bưu Điên , nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại phát sinh không nhiều Thông thường việc giảm giá hàng bán với khách hàng d

hàng hoá kém phẩm chất, hàng bán bị trả lại do lỗi của Công ty h

công ty giảm giá hàng bán do không thực

ện theo đúng như thỏa thuận như trong hợp đồ kinh tế

- Phương pháp hạch toán hàng

n bị Có TK111,112,131…Giá thanh toán

rả lại, giảm giá hàng bán:

+ Ghi nhận doanh thu hàng bán bị

rả lại:

Nợ T

531, 532, 521 –

heo giá g