báo cáo thực tập Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại

MỤC LỤCDANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU...1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI...3 1.1.. Để duy trì và tăng cường

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỐI TƯỢNG THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 3

1.2 ĐẶC ĐIỂM THANH TOÁN CÔNG NỢ CỦA CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 7

1.2.1 Đặc điểm thanh toán với người bán 7

1.2.2 Đặc điểm thanh toán với người mua 8

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN CÔNG NỢ CỦA CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 15

2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP 15 2.1.1 Thủ tục chứng từ 15

2.1.2 Tài khoản sử dụng 25

2.1.3 Kế toán chi tiết thanh toán với người bán tại Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại 26

2.1.4 Kế toán tổng hợp thanh toán với người bán tại Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại 30

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA 34

2.2.1 Thủ tục chứng từ 34

2.2.2 Tài khoản sử dụng 34

2.2.3 Kế toán chi tiết thanh toán với người mua tại Công ty CP Nhiệt

điện Phả Lại 35

2.2.4 Kế toán tổng hợp thanh toán với người mua tại Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại 39

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 42

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 42

3.1.1- Ưu điểm 42

3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 42

3.1.1.2 Về tổ chức kinh doanh 42

3.1.1.3 Về tổ chức bộ máy kế toán 43

3.1.2- Nhược điểm 44

3.1.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán 44

3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng 45

3.1.2.3 Về việc áp dụng phần mềm kế toán 45

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 47

3.2.1- Về công tác quản lý thanh toán 47

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 48

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 49

3.2.4 Về áp dụng phần mềm kế toán 49

3.2.5 Điều kiện thực hiện 50

3.2.5.1 Về phía Nhà nước 50

3.2.5.2 Về phía Công ty 50

KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2-1: Trình tự hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ thanh toán với người bán .42

Sơ đồ 2-: Trình tự hạch toán - ghi sổ nghiệp vụ thanh tóan với người mua 55

Biểu 2-1 :H ợp đồng mua bán than năm 20

Biểu 2-2: Hóa đơn GTGT 2

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT

Biểu 2- 4: Phiếu nhập kho 23

Biểu 2-5: Ủy nhiệm chi 2

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 331

Biểu 2-7: Bảng theo dõi tổng hợp đối tượng 2

Biểu 2-8: Tổng hợp tài khoản 331

Biểu 2-9 : Nhật ký chung 32

Biểu 2-10: Sổ cái TK 331 33

Biểu 2-11: Hóa đơn GTGT về mua bán điện 36

Biểu 2-12: Sổ chi tiết TK 136 3

Biểu 2-13: Sổ tổng hợp đối tượng TK 13621

Biểu 2-14: Tổng hợp tài khoản 136 3

Biểu 2-15: Sổ nhật ký chung

Biểu 2-16: Sổ cái TK136 4

LỜI MỞ ĐẦ

rong xu thế hội nhập khu vực và quốc tế, trong điều kiện cạnh tranhđang diễn ra khốc liệt trên phạm vi toàn thế giới, quản lý tài chính trở lênquan trọng hơn bao giờ hết Bất kỳ ai liên kết, hợp tác với doanh nghiệp cũngđược hưởng lợi nếu như quản lý tài chính của doanh nghiệp có hiệu quả,ngược lại, họ sẽ bị thua thiệt khi quản lý tài chính kém hiệu quả Trong cácquyết định của doanh nghiệp, vấn đề cần được quan tâm giải quyết không chỉ

là lợi ích của cổ đông và nhà quản lý mà còn cả lợi ích của người làm công,khách hàng, nhà cung cấp và Chính phủ Đó là nhóm người có nhu cầu tiềmnăng về dòng tiền của doanh nghiệp Giải quyết vấn đề này liên quan tới cácquyết định đối với bộ phận trong doanh nghiệp và các quyết định giữa doanhnghiệp với các đối tác ngoài doanh nghiệp Do vậy, nhà quản lý tài chính,mặc dù có trách nhiệm nặng nề về hoạt động nội bộ của doanh nghiệp vẫnphải lưu ý đến sự nhìn nhận, đánh giá của người ngoài doanh nghiệp như cổđông, chủ nợ, khách hàng, Nhà nước v

Muốn làm được điều đó thì trước hết doanh nghiệp phải quản lý hữuhiệu tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiêp sao cho duy trì và tăngcường khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tương lai Điều này vôcùng quan trọng vì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một trong nhữngyếu tố quyết định sự tồn tại trước mắt của doanh nghiệp trong nền kinh tế th

trường

Để duy trì và tăng cường khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đòi hỏiviệc quản lý tình hình thanh tóan công nợ phải được quan tâm thích đáng.Muốn vậy phải tăng cường đến hiệu quả của công tác hạch toán kế toán các

nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp vì hạch toán kế toán là một công cụquản lý tối quan trọng có khả năng phản ánh và giám đốc liên tục, toàn diệncác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt là trong điều kiện hiện nay, khi màcông tác hạch toán kế toán vẫn chưa thực sự phát huy được vai trò của nó ở cả

02 lĩnh vực quản lý công nợ trong thanh toán và thông tin cho công tác quảntrị nội bộ Điều đó biểu hiện ở tình trạng phá sản vì công nợ dây dưa và nợphải thu khó đòi hiện vẫn là vấn đề nổi cộm trong các hoạt động kinh tế vàcác thông tin kế toán về thực trạng công nợ chưa được sử dụng phổ biến đểthiết lập các quyết sách và chiến lược tài chính, đặc biệt là đối với vấn đềchiếm dụng vốn và thu hồi vốn Vì vậy tổ chức hạch toán kinh tế như thế nào

để đáp ứng được yêu cầu quản lý nói trên là vấn đề cấp thiết đang thu hútđược sự quan tâm và mong muốn tìm ra hướng giải quyết của những ngườilàm công tác

toán hiện nay

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên cũng như tầm quantrọng của việc thực tập tốt nghiệp nên qua thời gian tìm hiểu, khảo sát côngtác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần Niệt điện Phả Lại , được sự giúp đỡtận tình của Ths.Đặng Thúy Hằng và các cán bộ phòng kế toán của Công ty

em đã mạnh dạn đi sâu vào nghin cứu chuyên đề: “ Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại Công ty Cổ phầ

iệt điện Phả Lại ”

Ngài lời nói đầu và kết lu ận, chuyên

của em ồm 03 chương :

CHƯƠNG 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý các nghiệp v thanh toán công

nợ tại cơ ng ty

ổ phần Niệt điện Phả Lại

CHƯƠNG 2 : Thực trạngkế toán thanh toán công nợ tại c

ng ty cổphần Nhiệt điện Phả Lại

CHƯƠNG 3 : Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại

cổ phần hiệt điện Phả Lại

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC

NGH

P VỤ THANH TOÁN CÔNG N

1.1 I CÔNG TY

CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

ĐẶC ĐIỂM ĐỐI TƯỢNG THANH TOÁN CÔNG

Ợ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

Hoạt động kinh doanh hiện nay là hoạt động ngày càng phát triển của từngquốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc gia với nhau Trong đó lưu chuyển hàng hóa

từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng và kết thúc là khâu thanh toán Trong đó khâu thanhtoán là khâu hết sức quan trọng, và đối tượng thanh toán công nợ c

các doanh nghiệp đều rất được quan tâm

Đối với công ty cổ phần Nhiệt điện phả Lại cũng không nằm ngoài sự quantâm đó Công ty cổ phần Nhiệt phả lại là công ty chuyên sản xuất kinh doanhđiện năng, quản lý, vận hành, bảo dưỡng, sửa chữa, cải tạo các công trìnhnhiệt điện, công trình kiến trúc của nhà máy điện Như chúng ta đã biết điệnnăng là sản phẩm đầu vào của nhiều ngành trong nền kinh tế quốc dân Quátrình sản xuất điện năng phải được tiến hành đồng thời với quá trình tiêu thụ.Điện không có sản phẩm tồn kho, không có bán t

nh phẩm và cũng không có sản phẩm phế phẩm

Nhà máy nhiệt điện Phả Lại là nhà máy nhiệt điện chạy than, chỉ sản xuất mộtloại sản phẩm duy nhất là điện năng nên sản phẩm mang tính độc quyền cao.Xét trên góc độ hệ thống điện Quốc gia, tại cùng một thời điểm khi việc tiêudùng điện năng ít (phụ tải thấp) thì các nhà máy phát điện phải giảm côngsuất phát, nếu việc tiêu dùng nhiều (phụ tải cao) trong hệ thống phải tăngcông suất phát để kịp thời đáp ứng nhu cầu tiêu dùng điện năng ngay tại thờiđiểm đó Sản lượng điện tại mỗi thời điểm trong ngày cũng rất khác nhau,điều này hoàn toàn phụ thuộc vào công suất tiêu thụ của các phụ tải trongtừng thời gian "Giờ cao điểm" là thời gian tiêu thụ điện năng lớn "Giờ thấp ểm" là thời gian tiêu thụ điện năng ít hơn

Trước tầm quan trọng đó công ty Cổ phần nhiệt điện phả lại đã khẳng định được mình, từ đó cũng đã thiết lập được những

i tác tin cậy trong quan hệ

Công ty cảng và kinh d

nh than

Công ty CP vận

i thủy số 3 Danh mục người mua baNam

gồm:

Tổng công ty

iện lực Việt

Đơn vị khác

Ứng với mỗi người bán

gười mua trên thì

KH 000701- Công ty vận chuyển đường bộ

KH 000702- Công ty cảng và kinh doanh than

KH 000703- Công ty CP vận tải thủy số 3

hững số mã hóa riên

Đối với người bán:

Đối với người mNam

:

KC 0081- Tổng cô

ty Điện lực Việt

KC 0082- Đơn vị khác

 ặc điểm của mỗi đối tượng tanhtoán như sau:

Công ty vận chuyển đường bộ : L à một công ty trẻ, năng động, sángtạo hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hoá nội địa Công ty cung cấp mộtdịch vụ hoàn hảo về vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ, có khả năng đáp

ứng mọi yêu cầu của khách hàng về vận chuyển hàng hóa trên tất cả các tỉnhthành trong nước Hiện nay công ty đã đầu tư, gây dựng và phát triển đượcmột đoàn xe tải lớn thoả mãn nhiều nhu cầu về trọng tải của khách hàng từnhững xe tải nhẹ 0,5 tấn

n những xe tải nặng có trọng tải lên tới 18 tấn

Về đặc điểm thanh toán, công ty chấp nhận 2 hình thức

hanh toán đó là: Chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt

- Đối với khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản: Khách hàngchuyển khoản trước tổng số tiền h

g trước khi nhận hàng vào tài khoản của công ty

- Đối với khách hàng thanh toán b

 g tiền mặt: Thanh toán trực tiếp cho gười giao hàng

Công ty cảng và kinh doanh than: Là c ông ty hoạt động trong lĩh vcnhưQuản lý khai thác tuyến luồng và Cảng Cẩm Phả ; k inh d oanh han xuấtkhẩu, nội địa; kinh doanh

ch vụ cảng biển; k inh doanh dịch vụ vận tải, bốc xếp

Về đặc

ểm thanh toán, công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán như sau:

- Khách hàng có thể trả ngay tiền sau khi công ty cảng và kinh doanhthan hoàn thành nghĩa vụ giao hàng tại nơ

giao hàng quy định và các chứn từ đã được gửi đến khách hàng

- Khách hàng có thể trả sau: T ức việc trả tiền xảy ra sau đó mộts

ngày nhất định tùy vào hợp đồng ký kết giữa hai bên tham gia

Trong cả hai trường hợp trên tùy theo thỏa thuận mà khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khon Tuy nhiên đối với những đơn h

 g có giá trị lớn thì chuyển k hoảnlà hình thức được lựa chọn.Công ty CP vận tải thủy số3: Là c ông ty Cổ phần được thành lập này

29 tháng 03 năm 2009 , ngành nghề hoạt động của công ty là v ận tải hànghóa, hành khách đường bộ, đường thủy; Đại lý vận tải; Đúng và sửa chữa tàuthuyền; Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ; Kinh doanh dịch

vụ ăn uống; Mua bán nhiên liệu động cơ, vật liệu xây dng, kim loại, máy mócthiết bị phụ tùng thay thế; Dịch vụ bưu p hẩm, bưu kin

ốc xếp hàng hóa; Hoạt động kho bãi; Cho thuê kho, bãi đỗ xe

Đặc điểm thanh toán của công ty CP vận tải thủy số 3 đó là người muahàng sẽ trả tiền ngay sau khi chứng từ được xuất trình từ 1 đến 3 ngày nếugiao dịch lớn và có thỏa thuận trong hợp đồng Trường hợp giao dịch với khốilượng không quá lớn mà không có thỏa thuậ

 khác thì khách hàng có thể Nam

anh toán trực tiếp bằng tiềNamn mặt

Tổng công ty điện lực Việt

Tổng CôngNam ty Điện lực Việt được chuyển đổi thành Tập đoànĐiện lực Việt – EVN từ năm 2006 theo Quyết định số 48/2006/QĐ-TTg củaThủ tướng Chính phủ EVN kinh doanh đa ngành Trong đó, sản xuất, kinhdoanh điện năng, viễn thông công cộng và cơ khí điện lực là ngành nghề kinhdoanh chính; gắn kết chặt chẽ giữa sản xuất, kinh doanh với khoa học, côngnghệ, nghiên cứu triển khai, đào tạo Ngoài các lĩnh vực chính kể trên, cũngkhông ngừng phát huy th mạnh của công ty trên các lĩnh vực như: Tư vấn;nghiên cứu – đào tạ o, tài chính – ngân hàng… Đây là những thế mạnh khác

giúp EVN phát triển vững mạnh và toàn diện hơn Nhằm định hướng cho quátrình phát triển ngành điện Việt Nam, ngày 5 tháng 10 năm 2004 Thủ tướngChính phủ đã ký quyết định 176/2004/QĐ-TTG phê duyệt Chiến lược pháttriển ngành Điện Việt Nam giai đoạn 2004 - 2010, định hướng đến 2020.Theo đó, mục tiêu phát triển của ngành Điện Việt Nam trong thời gian tới là:

sử dụng tốt các nguồn thuỷ năng, khí và than để phát triển cân đối nguồnđiện; xây dựng các cụm khí - điện - đạm ở Phú Mỹ và khu vực Tây Nam; xúctiến nghiên cứu, xây dựng thuỷ điện Sơn La; nghiên cứu phương án sử dụngnăng lượng nguyên tử; đồng bộ hoá, hiện đại hoá mạng lưới phân phối điệnquốc gia; đa dạng hoá phương thức đầu tư và kinh doanh điện; có chính sáchthích hợp về sử dụng điệ

ở nông thôn, miền núi; tăng sức cạnh tranh về giá điện so với khu vực.Dựa trên những mục tiêu phát triển đưa ra, chiến lược hoạt động củaEVN trong thời gian tới là kinh doanh đa ngành, đa sở hữu, có trình độ côngnghệ, quản lý hiện đại và chuyên môn hóa cao; trong đó, các ngành sản xuất

và kinh doanh điện năng, viễn thông công cộng, cơ khí điện lực vẫn là nhữngNamngành kinh doanh chính, làm nòng cốt để ngành công nghiệp điện lựcViệt phát triể

nhanh và bền vững, cạnh tranh và hội nhập kinh tế quốc tế có hiệu quả.Đối với công ty CP Nhiệt điện Phả Lại đây là một trong những kháchhàng khá quen thuộc đối với công ty, đã có quan hệ mua bán nhiều năm vớicông tyNam Thông thường khi phát sinh quan hệ mua bán tổng công ty điệnlực Việt sẽ chuyển khoản số tiền phát sinh nợ cho công ty CP Nhiệt điện PhảLại theo thỏa thuận trên hợp đồng Với khối lượng phát sinh giao d

h lớn thì đây là một phương thức thanh toán khá thuận lợi và hiệu quả.Đặc điểm của mỗi đối tượng thanh toán là khác nhau, công ty đang dần tìm hiểu kỹ hơn nữa nhằm có phư

1.2 thức áp dụng thanh toán hợp lý và có các chế độ kế toán khác

ù hợp.

ĐẶC ĐIỂM THANH TOÁN CÔNG NỢ

ỦA CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

1.2.1 Đặc điểm thanh toán với người bán

Đối với người bán là công ty cảng và kinh doanh than, tổng công ty thanViệt Nam: Do đặc điểm hoạt động mua than tại Công ty là mua từng đợt hàngvới khối lượng cũng như giá trị lớn, mang tính chất tương đối thường xuyênnên phương thức thanh toán ngay bằng tiền mặt là ít sử dụng đến, thông thờngcông ty sử dụng phương thức chuyển khoản căn cứ theo thỏa thuận hợpđồng Mỗi một người bán trước khi giao dịch bán với Công ty cần cung cấpthông tin về số tài khoản ngân hàng và tên ngân hàng nơi tài khoản đó đăng

ký Tùy theo thỏa thuận hợp đồng mà đến hạn nhân viên kế toán phụ trách sẽthực hiện giao dịch chuyển khoản cho người bán Như vậy có thể thấyphương thức thanh toán hiện nay khá đa dạng nhưng đối với thanh toán vớingười bán Công ty thường chỉ sử dụng phương thức chuyển khoản, điều này

có thuận lợi là thời gian thực hiện nhanh, tính an toàn cao, có thể thanh toán g trị hợp đồng lớn mà không lo rủi ro nhưng hạn chế là tốn chi phí chuyểnkhoản

Đối với công ty CP vận tải thủy số 3: Khoản thanh toán đối với công tynày là khoản phí vận chuyển than cho Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại, đối vớikhoản phí này giá trị thường không quá lớn vì vậy tùy từng trường hợp màcông ty sẽ sử dụng phương thức thanh toán bằng chuyển khoản hoặc thanhtoán trực tiếp bằng tiền mặt Như vậy công ty đã có những linh động trongviệc sử dụng phương thức thanh toán tạo sự tiện lợi cho người bán trên cơ sở

giữ được lợi ích cho công ty, giảm chi phí chuyển khoản cho

g ty trong trường hợp công ty sử dụng ph

ng thức thanh toán ngay bằng tiền mặt

1.2.2 Đặc điểm thanh toán với người mua

Công ty thực hiện nhiều phương thức thanh toán khácnhau, phụ thuộcvào các hợp đồng mua bán hàng hóa đã được ký kết Bên mua có thể trả chậ

m hoặc có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt, thông qua ngân hàng, bằng sécchuyển khoản hoặc uỷ nhiệm chi… Công ty luôn áp dụng một cách linh độngcác phương thức thanh t

n, trên cơ sở đảm bảo sự tiện lợi cho khách hàng và đảm bảo lợi íchkinh

tế của Công ty

Phương thức trả chậm được áp dụng đối với những khách hàng mua thườ

ng xuyên, giá trị lớn, đã có quan hệ mua bán nhiều năm với Công ty, có uytín, luôn thanh toán đúng hạn theo các hợp đồng mua trước đó Để quản lý tốtcác khoản phải thu khách hàng, Công ty tiến hành lập sổ chi tiết theo dõi từngkhách hàng, phân loại các khoản

ải thu theo giá trị, thời gian thanh toán…, đôn đốc nhắc nhở khách hàngthanh toán đúng hạn

Việc áp dụng nhiều hình thức thanh toán khác nhau ứng với mỗi đốitượng khách hàng làm tăng khối lượng công việc kế toán, hơn nữa nếu quản

lý các khoản phải thu không tốt có thể dẫn đến tình trạng không thu hồi đượcvốn, tuy nhiên việc áp dụng đa dạng các phương thức thanh toán là cần thiết

1.3 p phần kích thích việc tiêu thụ, mở rộng thị trường, tăng cường

mối q

n hệ với khách hàng

TỔ CHỨC QU

LÝ THANH TOÁN CÔNG NỢ ỦA CÔNG TY CP NIỆT ĐIỆN PHẢLẠI

Quản lý, kiểm tra kế toán thanh toán:

Trong doanh nghiệp , việc kiểm tra , quản lý kế toán nói chung vàviệc kiểm tra kế toán thanh toán nói riêng là công tác quan trọng tại doanhnghiệp Căn cứ vào tài liệu của đợt kiểm tra nhằm đánh giá tình hình thanhtoán tại doanh nghiệp, qua đó xác định nguyên nhân gây ra sự ứ đọng vốnhoặc vốn bị chiếm dụng như thế nào cũng như xem xét kiểm tra những

nhân, phòng ban liên quan đến công tác quản lý phần hành này từ đó cónhững giải pháp kịp thời và hiệu quả

Các doanh nghiệp phải có kế hoạch cụ thể để tiến hành tổ chức quản lýthanh toán công nợ hàng kỳ Bởi vì nhiều kết quả

ủa việc kiểm tra vào lúc này cho phép doanh nghiệp có tài liệu chínhxác trong việc lập ra kế hoạch năm tới

Trước tiên phòng Tài chính - kế toán tập hợp chi phí và tính giá thànhcho sản phẩm điện rồi chuyển số liệu sang cho phòng kế hoạch, sau ó bộphận chào giá của phòng kế hoạch tính toán bóc tách những chi phí khácrồiưa ra giá bán phù hợp rồi ti ến hành ký hợp đồng bán điện Khi đó về côngtác quản lý tanh toán công nợ thì p hòng Kế h

ch - Kinh doanh cùng với phòng Tà

hính - Kế toá

có nhiệm vụ tổ chức và quả n lý thanh toán công nợ như sau:

Đối với phòng tài chính- kế toán:

* Chức năng :

Phòng Tài chính- kế toán Công ty là phòng nghiệp vụ có chức năng giúpGiám đốc Công ty thực hiện công tác Tài chính - kế toán của doanh nghiệpnhằm quản lý các khoản thanh toán công nợ của Công ty một phần cũng đểthực hiện nhiệm vụ

cấp thông tin đầy đủ t

ng thực kịp thời, công khai, minh bạch đáp ứng yêu cầu công tácquản lý và điều hành Công ty

Vi những nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra, giám sát và tực hiện việc thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu,nộp thanh toán nợ, kiể m tra việc quản lý các khoản thanh toán công nợ , pháthiện và ngăn ngừa

c hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán và hạch toán theođúng các quy định trong quản lý tài chính của Nhà nước

- Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ thanh toán công nợ phát sin trong quátrình h

t động sản xuất - kinh doanh của Công ty; cung cấp các thông tin cầnthiết cho các đối tượng sử dụng th ô

tin khác nhau.

- Thu thập, phân

ại và xử lý tổng hợp số liệu, thông tin hoạt động về thanh toán công

nợ của công ty

Đối với phòng kế hoạch –kinh doanh:

- Tiến hành việc tổ chức lập, triển khai kế hoạch kinh doa

đồng thời liên kết chặt chẽ với phòng ài chính- kế toán nhằm quản lýtốt nghiệp vụ thanh toán công nợ ứng với mỗi thời kỳ

- Kết hợp phòng tài chính kế toán nhằm q uản lý theo dõi từng phươngthức thanh toán Theo dõi tình hì

thanh toán của từng khách hàng, đảm bảo khách hàngthanh toán

Quản lý thu hồi nợ:

Bên cạnh vic tổ chức, kiểm ta, phản ánh các nghiệp vụ thanh toán thìmột khâu rất quan trọng trong cô

- Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ

- Trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tượng nợ và thựchiện phân loại nợ theo quy định; phân tích tình trạng nợ của từng đối tượngngười bán cũng như từng người mua

- Thu thập thông tin về người còn nợ tiền, phân tích nghiên cứu và đềxuất biện pháp đôn đốc thu nợ; cung cấp thông tin về tình hình nợ để có kế

hoạch yêu cầu các cơ quan pháp luật can thiệp khi cần thiết.

- Tham mưu, đề xuất xử lý các đối tượng xin giãn nợ, xoá nợ và giảiquyết các đối tượng xử lý khác về nợ; thẩm định và chuyển các hồ sơ về nợlên cơ quan có thẩm quyền để thực hiện các biện pháp xử lý nợ và thu hồi nợ

- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý nợ,nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ

- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các vănbản có liên quan

Bên cạnh trách nhiệm của phòng tài chính- kế toán thì Ban giám đốccũng có trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ củaphòng tài chính- kế toán

àmthủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quanpháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

Đố i với các khoản nợ khó đòi này công ty sẽ dự kiến mức tổn thất cóthể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản

ợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo

c chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên Trong đó:

- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đãlâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích,

bỏ trốn, đang bị các c

quan pháp luật truy tố, giam giữ, xétxử hoặc đang thi hành án thìcông ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

Sau khi lập dự phòng cho từng khoản n ợ phải th

khó đòi, công ty tổng hợp toàn bộ kho

dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toánvào chi phí quản lý của doanh nghiệp

Xử lý tài chính các khoản nợ khó đòi:

Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được khoản chênhlệch giữa nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi được (do ngườigây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, dođược chia tài sản theo quyết định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền

khác) Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanhnghiệp sử dụng

uồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ d phòng tài chính (nếu có) để bù đắp,phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quy ết định xử lý, công ty theo dõi riêngtrên sổ kế toán và ngoại bảng cân đối kế toán trong hời hạn tối thiểu là 5 năm

và tiếp tục có các biện pháp

thu hồi nợ Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chiphí có

iên quan đ ến việc thu hồi nợ, công ty hạch toán vào thu nhập khác

Khi xử lý khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi công ty sẽ lập hồ sơsau:

- Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp

Trong đó ghi rõ giá trị của từng khoản nợ phải thu, giá trị nợ đã thu hồi được,giá trị thiệt hại thực tế (sau khi đã trừ đi các khoản thu hồi được)

- Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa để làm căn cứ hạch toán, biênbản đối chiếu nợ được chủ nợ và khách nợ xác nhận hoặc Bản thanh lý hợpđồng kinh tế hoặc xác nhận c

cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp, tổ chức hoặc các tài liệu kháchquan khác chứng minh được số nợ tồn đọng và các giấy tờ tài liệu liên quan

- Sổ kế to

tài liệu hứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ

ạch toán kế toán Nợ phải trả

à cung cấp, kế toán căn cứ vào những chứng từ sau :

Đến khi thanh toán cho người bán, đ

hạch toán giảm Nợ phải trả nhà cug cấp kế toán căn cứ vào những

áo Nợ nâ hàng

* Quy trình luân chuyển chứng từ : Từ hợp

ng kinh tế phòng kế hoạch vật tư nhận hóa đơn GTGT về nhập kho theo P

ếu nhập kho ( Trích nhà cung cấp than)

Bểu 2- 1

CỘNG HÒA XÃ HỘI

HỦ NGHĨA VIỆT NAM NAM Độc lập - Tự d

- Hạnh phúc - -

HỢP ĐỒNG MUA BÁN THAN NĂM 2010

GIỮA TẬP ĐOÀN CÔN

NGHIỆP THAN- KHOÁNG SẢN VIỆT

VÀ CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

điện Phả Lại và khả năng cung cấp của Tập đoàn Công nghiệp

han - Khoáng sản Việt nam.

ng Hoàng Văn Thái, Chức vụ : Phó Tổng giám đốc

Giấy ủy quyền

ố : 197/UQ-TTN ngày 10/11/2010

Do ông Đoàn Văn Kiển, Tổng

iám đốc Tập đoàn ký.

BÊN MUA : CÔNG TY

CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

( Dưới đây viết tắt là PPC)

thỏa thuận nội dung Hợp đồng

a bán than năm 2007 với những

an áp dụng và thỏa thuận giữa hai bên;………

ến hành lấy mẫu trên phương tiện

ê Bán tại cảng,………

3.2 - Trường hợp có sự sai khác giữa kết

phân tích của Bên mua ………

3.3 - Nếu hai bên vẫn không thố

nhất được kết quả phân tích thì…………

Quý 3 : 650 00 t

Quý 4 : 900.

0 tấn

5.2 - Địa điểm giao nhậ n

5.2.1 - Đối với đường sắt : ………

5.2.2 - Đối với đường thủy ………

Khối lượng riêng của than : Theo khố i lượng riêng thực hiện năm 2006 ….ĐIỀU VI : Giá cả

Giá bán Bên bán giao trên phương tiện của Bên mua tại ga cảng Bên Mua

= ( Giá bán than tại ga, cảng, bến r

than của Bên bán + thuế GTG

+ cuớc vận chuyển than từ cảng bến rút than của Bên bán đ

ga, cảng của Bên mua + thuế GTGT + Chi phí tổ chức điều h

h giao nhận + thuế GTGT + Phí BH + Thuế GTGT…………

ỀU VI : Hao hụt vận chuyển

Hóa đơn bán than GTGT;

8.3.2 - Hóa đơn GTGT của

Bên bán về chi phí điều hà

………

8.3.3 - Hóa đ

vận chuyển GTGT do Bên vận chuyển lập

8.4 -Thời gian thanh toán :

8.4.1 - Cứ 10 ngày một lần hai bên đối chiếu số lượng giao nhận ………….8.4.2 - Đối với tiền cước vận chuyển bằng đNamường thủy : Căn cứ

…………

8.4.3

quá thời hạn quy định thanh toán

ên , Bên mua phải trả lãi cho Bên bán và Bên vận chuyển số tiền chậm trả theo lãi suất cho vay ngắn hạn của ngân hàng Công

ương Việt thông báo tại thời điểm tính lãi

ĐIỀU I

Trách nhiệm của các bên

9.1 - Bên bán : 9.1.1 - Đảm bảo hàng đúng chất lượ

và đủ khối lượng theo tỷ lệ qui định cho Bên mua theotến độ hợ

9.2 - Bên mu

9.2

- Đảm bảo nhận hết khối lượng

an đã ký tại Điều I………

9.2.2 - Dỡ hàng khỏi phương tiện Trường hợp hai bên nỗ lực cao nhất mà không thể tự giai quyết được, thì………… Trong qúa trình giải quyết tranh chấp, để đảm bảo cho sản xuất điện ổn định, việc giao nhận than vẫn được thực hiện bình thường

n bán kịp thời theo năng s

t quy định………

9.2.3 - Chỉ dẫn cho phương tiện chỗ neo, đỗ đảm bảo trật t

………

ĐIỀU X : Giải quyết tranh chấp

Trong quá trình thực hiện HĐ, nếu có vướng mắc phát snhnếu………ĐIỀU XI :

iều khoản khác

11.1 - Hai b

cam kết thực hiện ddungs các điều khoản trong Hợp đồng và………

11.2 - Hai bên thống nhất : TKV ký Hợp đồng vận chuyển than với Tổng công

y Đường sông Miền B ắc ………11.3 - Bên bán ủy quyền cho :

11.3.1 - Công ty Chế bi

kinh doanh than Miền Bắc -TK

thực hiện việc giao nhận than cho Bên mua theo các Điều khoảncủa Hợp đồng này

11.3.2 -Công ty cảng & kinh doanh than - TKV và Công ty Tuyển than

n Gai -TKV viết Hóa đơ

( mỗi bên giữ 05 bản )

ĐẠI DIỆN BÊN BÁN

M ó s ố thu ế : 57001100256 Ngày 26 tháng 10 Năm 2010

ngày 13/3/2007 của Cục thuế TP Hà Nội

Đơn vị bán hàng : Công ty cảng và kinh doanh than

Địa chỉ : Cửa Ông - Cẩm Phả - Quảng Ninh Số tài khoản :

102020000224032

MST : 57000100256001-1

Họ tên người mua hàng : Phạm Đức Dương

Đơn vị : Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại

Địa chỉ : Phả lại - Chí Linh - Hải Dương Số tài khoản : 421101110001 Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MST : 0 800296853

Giao tại : Công ty CP Nhiệt

điện Phả Lại

Cộng tiền hàng 387.387.642 Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT 19.368.392

Tổng thanh toán 406.757.024

Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm linh sáu triệu bảy trăm năm mươi bảy nghìn không trăm hai mươi tư đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

A

Phó tng Giám đốc

H ỈA ĐƠN GIÁ TRI GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Ngày 26 tháng 10 năm 2010

Mẫu số : 01GTKT- 3LL

HM / 2010 B0 0 4 0 1 5 4

Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ 3

Đỉa chỉ : 22 Cù chính lan - Hải phòng

Số tài khoản : 32110000002829

Mã số thuế : 0200105514

Họ tên người mua hàng : Phạm Đức Dương

Tên đơn vị : Công ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại

Địa chỉ : Phả Lại - Chí Linh - Hải Dương

Nhiệt điện Phả Lại ( HĐ Tập

đoàn công nghiệp than khoáng

sản Việt Nam)

tấn

988,13 51.216 50.608.066

Cộng tiền hàng : 50.608.066

Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 2.530.403

Tổng cộng tiền thanh toán : 53.138.469

Số tiền viết bằng chữ : Năm mươi ba triệu một trăm ba mươi tám nghìn bốn trăm sáu

mươi chín đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đớng dấu, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Hồng văn Thái

CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI

Thị trấn Phả Lại - huyện Chí Linh - tỉnh Hải Dương

hập than đợt 3 tháng 10/2010 - Đường sông HG- TKV

Nhập tại kho : 001 - Kho nhiên liệu

Phòng KHVT Thống kê Người giao Thủ kho

ổng giátrị nhập ( v iết bằng chữ) : Bốn trăm ba mươi bảy triệu chín trăm chín mươi năm

ghìn bảy trăm linh tám đồng chẵn.

Nhập, ngày 26 tháng 10 năm 2010

Biểu 2- 5:

ỦY NHIỆM CHI Số:12V57

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN