báo cáo thực tập Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại

Chuyên đề thực tập MỤC LỤC Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1. CP : Cổ phần 2. EVN : Tập đoàn điện lực Việt Nam 3. HĐKT : Hợp đồng kinh tế 4. HĐ : Hóa đơn 5. TSCĐ : Tài sản cố định 6. NVL : Nguyên vật liệu 7. NC : Nhân công 8. GTGT : Gía trị gia tăng Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2-1: Trình tự hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ thanh toán với người bán Error: Reference source not found Sơ đồ 2-: Trình tự hạch toán - ghi sổ nghiệp vụ thanh tóan với người mua Error: Reference source not found Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦ rong xu thế hội nhập khu vực và quốc tế, trong điều kiện cạnh tranh đang diễn ra khốc liệt trên phạm vi toàn thế giới, quản lý tài chính trở lên quan trọng hơn bao giờ hết. Bất kỳ ai liên kết, hợp tác với doanh nghiệp cũng được hưởng lợi nếu như quản lý tài chính của doanh nghiệp có hiệu quả, ngược lại, họ sẽ bị thua thiệt khi quản lý tài chính kém hiệu quả. Trong các quyết định của doanh nghiệp, vấn đề cần được quan tâm giải quyết không chỉ là lợi ích của cổ đông và nhà quản lý mà còn cả lợi ích của người làm công, khách hàng, nhà cung cấp và Chính phủ. Đó là nhóm người có nhu cầu tiềm năng về dòng tiền của doanh nghiệp. Giải quyết vấn đề này liên quan tới các quyết định đối với bộ phận trong doanh nghiệp và các quyết định giữa doanh nghiệp với các đối tác ngoài doanh nghiệp. Do vậy, nhà quản lý tài chính, mặc dù có trách nhiệm nặng nề về hoạt động nội bộ của doanh nghiệp vẫn phải lưu ý đến sự nhìn nhận, đánh giá của người ngoài doanh nghiệp như cổ đông, chủ nợ, khách hàng, Nhà nước v Muốn làm được điều đó thì trước hết doanh nghiệp phải quản lý hữu hiệu tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiêp sao cho duy trì và tăng cường khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tương lai. Điều này vô cùng quan trọng vì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một trong những yếu tố quyết định sự tồn tại trước mắt của doanh nghiệp trong nền kinh tế th trường. Để duy trì và tăng cường khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đòi hỏi việc quản lý tình hình thanh tóan công nợ phải được quan tâm thích đáng. Muốn vậy phải tăng cường đến hiệu quả của công tác hạch toán kế toán các Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 1 Chuyên đề thực tập nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp vì hạch toán kế toán là một công cụ quản lý tối quan trọng có khả năng phản ánh và giám đốc liên tục, toàn diện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đặc biệt là trong điều kiện hiện nay, khi mà công tác hạch toán kế toán vẫn chưa thực sự phát huy được vai trò của nó ở cả 02 lĩnh vực quản lý công nợ trong thanh toán và thông tin cho công tác quản trị nội bộ. Điều đó biểu hiện ở tình trạng phá sản vì công nợ dây dưa và nợ phải thu khó đòi hiện vẫn là vấn đề nổi cộm trong các hoạt động kinh tế và các thông tin kế toán về thực trạng công nợ chưa được sử dụng phổ biến để thiết lập các quyết sách và chiến lược tài chính, đặc biệt là đối với vấn đề chiếm dụng vốn và thu hồi vốn. Vì vậy tổ chức hạch toán kinh tế như thế nào để đáp ứng được yêu cầu quản lý nói trên là vấn đề cấp thiết đang thu hút được sự quan tâm và mong muốn tìm ra hướng giải quyết của những người làm công tác toán hiện nay. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên cũng như tầm quan trọng của việc thực tập tốt nghiệp nên qua thời gian tìm hiểu, khảo sát công tác tài chính kế toán tại Công ty cổ phần Niệt điện Phả Lại , được sự giúp đỡ tận tình của Ths.Đặng Thúy Hằng và các cán bộ phòng kế toán của Công ty em đã mạnh dạn đi sâu vào nghin cứu chuyên đề: “ Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại Công ty Cổ phầ iệt điện Phả Lại ”. Ngài lời nói đầu và kết lu ận, chuyên của em ồm 03 chương : CHƯƠNG 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý các nghiệp v thanh toán công nợ tại cơ ng ty Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 2 Chuyên đề thực tập ổ phần Niệt điện Phả Lại CHƯƠNG 2 : Thực trạngkế toán thanh toán công nợ tại c ng ty cổphần Nhiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 3 : Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại cổ phần hiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGH P VỤ THANH TOÁN CÔNG N 1.1. I CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI ĐẶC ĐIỂM ĐỐI TƯỢNG THANH TOÁN CÔNG Ợ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI Hoạt động kinh doanh hiện nay là hoạt động ngày càng phát triển của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc gia với nhau. Trong đó lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng và kết thúc là khâu thanh toán. Trong đó khâu thanh toán là khâu hết sức quan trọng, và đối tượng thanh toán công nợ c các doanh nghiệp đều rất được quan tâm. Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 3 Chuyên đề thực tập Đối với công ty cổ phần Nhiệt điện phả Lại cũng không nằm ngoài sự quan tâm đó. Công ty cổ phần Nhiệt phả lại là công ty chuyên sản xuất kinh doanh điện năng, quản lý, vận hành, bảo dưỡng, sửa chữa, cải tạo các công trình nhiệt điện, công trình kiến trúc của nhà máy điện. Như chúng ta đã biết điện năng là sản phẩm đầu vào của nhiều ngành trong nền kinh tế quốc dân. Quá trình sản xuất điện năng phải được tiến hành đồng thời với quá trình tiêu thụ. Điện không có sản phẩm tồn kho, không có bán t nh phẩm và cũng không có sản phẩm phế phẩm. Nhà máy nhiệt điện Phả Lại là nhà máy nhiệt điện chạy than, chỉ sản xuất một loại sản phẩm duy nhất là điện năng nên sản phẩm mang tính độc quyền cao. Xét trên góc độ hệ thống điện Quốc gia, tại cùng một thời điểm khi việc tiêu dùng điện năng ít (phụ tải thấp) thì các nhà máy phát điện phải giảm công suất phát, nếu việc tiêu dùng nhiều (phụ tải cao) trong hệ thống phải tăng công suất phát để kịp thời đáp ứng nhu cầu tiêu dùng điện năng ngay tại thời điểm đó. Sản lượng điện tại mỗi thời điểm trong ngày cũng rất khác nhau, điều này hoàn toàn phụ thuộc vào công suất tiêu thụ của các phụ tải trong từng thời gian. "Giờ cao điểm" là thời gian tiêu thụ điện năng lớn. "Giờ thấp ểm" là thời gian tiêu thụ điện năng ít hơn. Trước tầm quan trọng đó công ty Cổ phần nhiệt điện phả lại đã khẳng định được mình, từ đó cũng đã thiết lập được những i tác tin cậy trong quan hệ ua bán, đó là: Danh mục người bá bao gồm: Công ty vận chuyển đường b Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 4 Chuyên đề thực tập Công ty cảng và kinh d nh than Công ty CP vận i thủy số 3 Danh mục người mua baNam gồm: Tổng công ty iện lực Việt Đơn vị khác Ứng với mỗi người bán gười mua trên thì KH 000701- Công ty vận chuyển đường bộ KH 000702- Công ty cảng và kinh doanh than KH 000703- Công ty CP vận tải thủy số 3 hững số mã hóa riên Đối với người bán: Đối với người mNam : KC 0081- Tổng cô ty Điện lực Việt KC 0082- Đơn vị khác • ặc điểm của mỗi đối tượng tanhtoán như sau: Công ty vận chuyển đường bộ : L à một công ty trẻ, năng động, sáng tạo hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hoá nội địa. Công ty cung cấp một dịch vụ hoàn hảo về vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ, có khả năng đáp Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 5 Chuyên đề thực tập ứng mọi yêu cầu của khách hàng về vận chuyển hàng hóa trên tất cả các tỉnh thành trong nước. Hiện nay công ty đã đầu tư, gây dựng và phát triển được một đoàn xe tải lớn thoả mãn nhiều nhu cầu về trọng tải của khách hàng từ những xe tải nhẹ 0,5 tấn n những xe tải nặng có trọng tải lên tới 18 tấn. Về đặc điểm thanh toán, công ty chấp nhận 2 hình thức hanh toán đó là: Chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt. - Đối với khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản: Khách hàng chuyển khoản trước tổng số tiền h g trước khi nhận hàng vào tài khoản của công ty. - Đối với khách hàng thanh toán b • g tiền mặt: Thanh toán trực tiếp cho gười giao hàng. Công ty cảng và kinh doanh than: Là c ông ty hoạt động trong lĩh vc nhưQuản lý khai thác tuyến luồng và Cảng Cẩm Phả ; k inh d oanh han xuất khẩu, nội địa; kinh doanh ch vụ cảng biển; k inh doanh dịch vụ vận tải, bốc xếp. Về đặc ểm thanh toán, công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán như sau: - Khách hàng có thể trả ngay tiền sau khi công ty cảng và kinh doanh than hoàn thành nghĩa vụ giao hàng tại nơ giao hàng quy định và các chứn từ đã được gửi đến khách hàng. - Khách hàng có thể trả sau: T ức việc trả tiền xảy ra sau đó mộts Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 6 Chuyên đề thực tập ngày nhất định tùy vào hợp đồng ký kết giữa hai bên tham gia . Trong cả hai trường hợp trên tùy theo thỏa thuận mà khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khon. Tuy nhiên đối với những đơn h • g có giá trị lớn thì chuyển k hoảnlà hình thức được lựa chọn. Công ty CP vận tải thủy số3: Là c ông ty Cổ phần được thành lập này 29 tháng 03 năm 2009 , ngành nghề hoạt động của công ty là v ận tải hàng hóa, hành khách đường bộ, đường thủy; Đại lý vận tải; Đúng và sửa chữa tàu thuyền; Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ; Kinh doanh dịch vụ ăn uống; Mua bán nhiên liệu động cơ, vật liệu xây dng, kim loại, máy móc thiết bị phụ tùng thay thế; Dịch vụ bưu p hẩm, bưu kin. ốc xếp hàng hóa; Hoạt động kho bãi; Cho thuê kho, bãi đỗ xe . Đặc điểm thanh toán của công ty CP vận tải thủy số 3 đó là người mua hàng sẽ trả tiền ngay sau khi chứng từ được xuất trình từ 1 đến 3 ngày nếu giao dịch lớn và có thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp giao dịch với khối lượng không quá lớn mà không có thỏa thuậ • khác thì khách hàng có thể Nam anh toán trực tiếp bằng tiềNamn mặt. Tổng công ty điện lực Việt Tổng CôngNam ty Điện lực Việt được chuyển đổi thành Tập đoàn Điện lực Việt – EVN từ năm 2006 theo Quyết định số 48/2006/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ. EVN kinh doanh đa ngành. Trong đó, sản xuất, kinh doanh điện năng, viễn thông công cộng và cơ khí điện lực là ngành nghề kinh doanh chính; gắn kết chặt chẽ giữa sản xuất, kinh doanh với khoa học, công nghệ, nghiên cứu triển khai, đào tạo. Ngoài các lĩnh vực chính kể trên, cũng không ngừng phát huy th mạnh của công ty trên các lĩnh vực như: Tư vấn; nghiên cứu – đào tạ o, tài chính – ngân hàng… Đây là những thế mạnh khác Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 7 [...]... khác chứng minh được số nợ tồn đọng và các giấy tờ tài liệu liên quan 16 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập - Sổ kế to tài liệu hứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ doanh ng ệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán củ doanh nghiệp HƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH N VỚI NHÀ CUNG... thức thanh toán là cần thiết 1.3 p phần kích thích việc tiêu thụ, mở rộng thị trường, tăng cường mối q 10 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập n hệ với khách hàng TỔ CHỨC QU LÝ THANH TOÁN CÔNG NỢ ỦA CÔNG TY CP NIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI Quản lý, kiểm tra kế toán thanh toán: Trong doanh nghiệp , việc kiểm tra , quản lý kế toán nói chung và việc kiểm tra kế toán thanh toán nói riêng là công. .. nhằm có phư 8 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập 1.2 thức áp dụng thanh toán hợp lý và có các chế độ kế toán khác ù hợp ĐẶC ĐIỂM THANH TOÁN CÔNG NỢ ỦA CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 1.2.1 Đặc điểm thanh toán với người bán Đối với người bán là công ty cảng và kinh doanh than, tổng công ty than Việt Nam: Do đặc điểm hoạt động mua than tại Công ty là mua từng đợt hàng với khối lượng... hợp đồng bán điện Khi đó về công tác quản lý tanh toán công nợ thì p hòng Kế h ch - Kinh doanh cùng với phòng Tà hính - Kế toá có nhiệm vụ tổ chức và quả n lý thanh toán công nợ như sau: Đối với phòng tài chính- kế toán: * Chức năng : 11 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập Phòng Tài chính- kế toán Công ty là phòng nghiệp vụ có chức năng giúp Giám đốc Công ty thực hiện công tác Tài... lý nợ khó đòi: K hi đề cập tới các khoản nợ của người mua thì không thể nhắc đến khoản nợ khó đòi Căn cứ để xác định khoản nợ là khoản nợ phải thu khó đòi 14 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập gồm: Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác; nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, ... Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập tin khác nhau - Thu thập, phân ại và xử lý tổng hợp số liệu, thông tin hoạt động về thanh toán công nợ của công ty Đối với phòng kế hoạch –kinh doanh: - Tiến hành việc tổ chức lập, triển khai kế hoạch kinh doa đồng thời liên kết chặt chẽ với phòng ài chính- kế toán nhằm quản lý tốt nghiệp vụ thanh toán công nợ ứng với mỗi thời kỳ - Kết hợp phòng tài chính kế toán. .. chính - kế toán của doanh nghiệp nhằm quản lý các khoản thanh toán công nợ của Công ty một phần cũng để thực hiện nhiệm vụ c tiêu sản xu - kinh doanh của Công ty trên cơ sở bảo toàn, phát triển vốn hiệu quả, đúng quy định của Nhà nước * Nhiệm vụ : Để thực hiện được các chức năng trên, phòng Tài chính - kế toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện triển khai công tác Tài chính - kế toán của Công ty theo... đối với công ty, đã có quan hệ mua bán nhiều năm với công tyNam Thông thường khi phát sinh quan hệ mua bán tổng công ty điện lực Việt sẽ chuyển khoản số tiền phát sinh nợ cho công ty CP Nhiệt điện Phả Lại theo thỏa thuận trên hợp đồng Với khối lượng phát sinh giao d h lớn thì đây là một phương thức thanh toán khá thuận lợi và hiệu quả Đặc điểm của mỗi đối tượng thanh toán là khác nhau, công ty đang... cho Công ty CP Nhiệt điện Phả Lại, đối với khoản phí này giá trị thường không quá lớn vì vậy tùy từng trường hợp mà công ty sẽ sử dụng phương thức thanh toán bằng chuyển khoản hoặc thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Như vậy công ty đã có những linh động trong việc sử dụng phương thức thanh toán tạo sự tiện lợi cho người bán trên cơ sở 9 Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k Chuyên đề thực tập giữ... thức thanh toán Theo dõi tình hì thanh toán của từng khách hàng, đảm bảo khách hàngthanh toán đúng hình thức, đúng hạn, tránh tình trạng thất thoát, ứ đọng vốn Ngoài ra còn có trách nhiệm của kế toán công nợ là : Theo dõi chi tiết các khoản công nợ với khá hàng, cá nhân tron công ty Định kỳ lập biên bản đối chiếu và xác nhận công nợ với từng đối tượng, lập và lưu giữ hồ sơ công nợ Quản lý thu hồi nợ: . v thanh toán công nợ tại cơ ng ty Nguyễn Thị Thảo-Lớp: Kế toán tổng hợp k 2 Chuyên đề thực tập ổ phần Niệt điện Phả Lại CHƯƠNG 2 : Thực trạngkế toán thanh toán công nợ tại c ng ty c phần Nhiệt. Nhiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 3 : Hoàn thiện kế toán thanh toán công nợ tại cổ phần hiệt điện Phả Lại CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGH P VỤ THANH TOÁN CÔNG N 1.1. I CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN. doanh ng ệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán củ doanh nghiệp. HƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 2.1. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH N VỚI NHÀ CUNG