Quy trình kiểm toán các khoản ước tính kế toán tại công ty kiểm toán AASCs

TRNG I HC M THÀNH PH H CHÍ MINH CHNG TRÌNH ÀO TO C BIT KHÓA LUN TT NGHIP CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN  TÀI: QUY TRÌNH KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN TI CÔNG TY KIM TOÁN AASCs SVTH : HA SIC LIN MSSV : 0854042164 NGÀNH : K TOÁN GVHD : GV NGÔ NGC LINH Thành ph H Chí Minh – Nm 2012 i LI CM N }}} -o0o- ||| Trong bn nm hc tp ti Trng đi hc M TP H Chí Minh, em đã nhn đc s ch bo nhit tình ca các thy cô, nhng ngi đã góp công to dng mt th h sinh viên nng đng, ham hc hi. Em xin dành tng li cm n chân thành nht đn vi thy cô trong Chng trình đo to đc bit, các thy cô đã vun đp cho em nn kin thc c bn ln chuyên môn v lnh vc K toán – Kim toán, to nn tng cho em vng bc trên con đng s nghip sau này. Sau đó, em xin đc bày t lòng bit n đi vi cô Ngô Ngc Linh, ngi đã tn tình ch dy và giúp đ em hoàn thành chuyên đ thc tp này. Trong thi gian ba tháng thc tp ti Công ty TNHH Kim toán AASCs em đã đc s ch dy và giúp đ ht lòng c a các anh ch ti công ty, đc bit em xin gi li cm n sâu sc nht ti Ông T Quang Long, ngi đã to c hi cho em đc thc tp và hc hi nhiu kinh nghim quý báu trong ngành Kim toán. Ti đây, em hc đc nhiu điu b ích, tìm thy nhng đim khác bit gia lý thuyt và thc t, điu này khin em vô cùng phn khi, nhng ki n thc này s mãi mãi là hành trang theo em trong tng lai. Mt ln na, em xin gi li cm n đn Ban giám đc và các anh ch trong Công ty Kim toán AASCs. Cui cùng, em xin chúc toàn th quý thy cô Trng đi hc M TP. H Chí Minh và các anh ch ti Công ty Kim toán AASCs có tht nhiu sc khe, luôn gt hái đc nhiu thành công và hnh phúc trong công vic cng nh trong cuc sng. ii KÝ HIU VIT TT VSA: Chun mc kim toán Vit Nam Q: Quyt đnh BCTC: Báo cáo tài chính TSC: Tài sn c đnh MMTB: Máy móc thit b STT: S th t GTCL: Giá tr còn li TGKH: Thi gian khu hao SDK: S d đu k SDCK: S d cui k SXKD: Sn xut kinh doanh DP: D phòng TNHH: Trách nhim hu hn TGPB: Thi gian phân b DN: Doanh nghip CL: Chênh lch KTV: Kim toán viên SL: S lng iii MC LC CHNG 1: GII THIU 1.1 Tng quan v vn đ nghiên cu 1 1.2 Mc tiêu nghiên cu 1 1.3 i tng – phm vi nghiên cu – hn ch ca đ tài 1 1.4 Phng pháp nghiên cu 2 1.5 Kt cu khóa lun 2 CHNG 2: C S LÝ LUN V CÁC KHON C TÍNH TRONG K TOÁN VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN 2.1 Nhng vn đ c bn v các khon c tính trong k toán 3 2.1.1 Khái nim các khon c tính k toán da trên VSA 540 3 2.1.2 Phân loi và đc đim 3 2.1.3 Vai trò và tm quan trng ca các khon c tính k toán khi lp BCTC 4 2.2 Quy trình kim toán các khon mc c tính k toán 5 2.2.1 Giai đon lp k hoch kim toán 5 2.2.2 Giai đon thc hin kim toán 8 2.2.2.1 Xác đnh m c tiêu kim toán đi vi các khon c tính k toán 8 2.2.2.2 Khái quát mt s th tc kim toán các khon c tính k toán theo VSA 540 9 2.2.3 Giai đon hoàn thành kim toán 11 2.3 Kim toán các khon mc c tính k toán 12 2.3.1 Khon mc d phòng gim giá đu t tài chính ngn hn 12 2.3.1.1 Tìm hiu các quy đnh v k toán 12 2.3.1.2 Th tc kim toán 13 2.3.2 Khon mc d phòng n phi thu khó đòi 14 iv 2.3.2.1 Tìm hiu các quy đnh v k toán 14 2.3.2.2 Th tc kim toán 15 2.3.3 Khon mc d phòng gim giá hàng tn kho 17 2.3.3.1 Tìm hiu các quy đnh v k toán 17 2.3.3.2 Th tc kimtoán 18 2.3.4 Khon mc chi phí tr trc 20 2.3.4.1 Tìm hiu các quy đnh v k toán 20 2.3.4.2 Th tc kim toán 20 2.3.5 Khon mc chi phí khu hao tài sn c đnh 22 2.3.5.1 Tìm hiu các quy đnh v k toán 22 2.3.5.2 Th  tc kim toán 22 CHNG 3: THC TRNG V PHNG PHÁP KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN TI CÔNG TY KIM TOÁN AASCs 3.1 Gii thiu Công ty TNHH Dch v T vn Tài chính K toán & Kim toán Phía Nam (AASCs 25 3.1.1 S lc v lch s hình thành và phát trin ca công ty 25 3.1.2 C cu t chc công ty 25 3.1.3 Nguyên tc và mc tiêu hot đng ca công ty 27 3.1.4 Các dch v do AASCs cung cp 28 3.2 Khái quát quy trình kim toán các khon c tính k toán ti Công ty Kim toán AASCs 30 3.2.1 Kim toán d phòng gim giá đu t tài chính ngn hn 30 3.2.2 Kim toán d phòng n phi thu khó đòi 35 3.2.3 Kim toán d phòng gim giá hàng tn kho 39 3.2.4 Kim toán chi phí tr trc 44 v 3.2.5 Kim toán chi phí khu hao tài sn c đnh 48 3.3 Kho sát quy trình kim toán các khon c tính ca mt vài khách hàng 50 CHNG 4: NHN XÉT VÀ KIN NGH 4.1 Nhn xét 55 4.1.1 Nhn xét chung 55 4.1.2 Nhn xét v quy trình kim toán các khon c tính k toán 56 4.2 Mt s ý kin đóng góp nhm hoàn thin quy trình kim toán ti Công ty kim toán AASCS 58 4.2.1 óng góp đi vi Công ty v vic thc hin công tác kim toán 58 4.2.2 óng góp v kim toán các khon c tính k toán 59 4.3 Kin ngh 61 4.3.1 i vi Nhà nc 61 4.3.2 i vi Hip hi ngh nghip 61 vi DANH SÁCH CÁC BNG Trang S đ 3.1 C cu t chc ca AASC .…27 Bng 3.2 Bng d phòng gim giá đu t ngn hn ….32 Bng 3.3 Bng giá c phiu OTC .33 Bng 3.4 Bng d phòng thc t cn lp ….34 Bng 3.5 Bng tng hp trích lp d phòng n phi thu ….37 Bng 3.6 Bng tng hp n phi thu phân theo tui n ….38 Bng 3.7 Bng cân đi phát sinh HTK cu i nm 2011 ….42 Bng 3.8 Bng trích d phòng thành phm ….44 Bng 3.9 Bng tng hp s phát sinh chi phí tr trc .…46 Bng 3.10 Bng phân b chi phí tr trc ….47 Bng 3.11 Bng trích khu hao TSC ….50 Bng 3.12 Bng kho sát 53 Khóa lun tt nghip 1 SVTH: Ha Sic Lin GVHD: Ngô Ngc Linh CHNG 1: GII THIU 1.1 Tng quan v vn đ nghiên cu: Kim toán là mt lnh vc còn khá mi m  Vit Nam, nhng hot đng kim toán đã nhanh chóng phát trin và ngày càng ln mnh vi nhiu công ty kim toán trong và ngoài nc. Chính vì s ln mnh không ngng đó mà cht lng kim toán ngày càng đc coi trng và đc yêu cu rt cao. Trong môi trng kinh t đào thi s kém cht lng nh hin nay thì cht lng ca cuc kim toán càng đ cao h n na vai trò ca mình. Trong khi đó, cht lng ca cuc kim toán li ph thuc rt nhiu vào tính trung thc, hp lý ca BCTC. Tuy nhiên, đi vi khon mc kim toán các khon c tính, tính trung thc và hp lý này s đc th hin nh th nào.  đa ra các c tính này, ngi lp BCTC phn ln da trên nhng xét đoán ngh nghip mang tính ch quan, nên rt khó đa ra mt chu n hp lý. Chính bi s ch quan, c lng khi lp các khon c tính mà bn thân các khon c tính luôn cha đng nhng ri ro tim tàng. Vì vy đ loi b s phn ánh sai lch, thiu chính xác ca các c tính k toán chúng ta cn đn mt quy trình xem xét, đánh giá và tìm hiu nhng sai lch này. Do vy kim toán BCTC nói chung và kim toán các khon c tính k toán nói riêng là mt khâu không th thiu đ hoàn thin tính minh bch và rõ ràng cho BCTC. Nh n thy tm quan trng v vic xem xét, đánh giá các khon mc c tính k toán, ngi vit xin trình bày “Quy trình kim toán các khon c tính k toán" đ làm sáng t các vn đ nêu trên. 1.2 Mc tiêu nghiên cu: - Tng quan kin thc c bn v kim toán và các phng pháp đc áp dng trong quy trình kim toán các khon c tính k toán. - Gii thiu đn v thc tp Công ty TNHH Dch v T vn Tài chính K toán & Kim toán Phía Nam (AASCs). - Mt vài nhn xét và đóng góp v quy trình kim toán các khon c tính k toán. 1.3 i tng - Phm vi nghiên cu – Hn ch ca đ tài: Báo cáo hng đn vic nghiên cu quy trình kim toán các khon c tính k toán. Khóa lun tt nghip 2 SVTH: Ha Sic Lin GVHD: Ngô Ngc Linh Phm vi nghiên cu ch gii hn  mt vài đn v khách hàng, cha th nghiên cu nhng đn v có cùng loi hình kinh doanh vì th cha mang tính tng th, nhn xét và góp ý ch da trên c s tìm hiu mt vài đn v khách hàng. 1.4 Phng pháp nghiên cu: - Tham kho và nghiên cu các tài liu, chun mc k toán, kim toán có liên quan, thu thp các bài báo trên th vin, internet. - Nghiên cu các h s kim toán t nhng nm trc ti Công ty, quan sát, phng vn kim toán viên. - Thu thp s liu t vic tham gia kim toán thc t ti các đn v khách hàng. - Tham kho ý kin t Ging viên hng dn. 1.5 Kt cu khóa lun Chng 1: Gii thiu Chng 2: C s lý lun v các khon c tính trong k toán và quy trình kim toáncác khon c tính k toán Chng 3: Thc trng v phng pháp kim toán các khon c tính trong BCTC ti công ty kim toán AASCs Chng 4: Nhn xét và kin ngh Khóa lun tt nghip 3 SVTH: Ha Sic Lin GVHD: Ngô Ngc Linh CHNG 2 : C S LÝ LUN V CÁC KHON C TÍNH TRONG K TOÁN VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN 2.1 NHNG VN  C BN V CÁC KHON C TÍNH K TOÁN: 2.1.1 Khái nim các khon c tính k toán da trên VSA 540 Theo chun mc kim toán Vit Nam (VSA) 540: c tính k toán: “là mt giá tr gn đúng ca mt ch tiêu liên quan đn Báo cáo tài chính đc c tính trong trng hp thc t đã phát sinh nhng cha có s liu chính xác hoc cha có phng pháp tính toán chính xác hn, hoc mt ch tiêu thc t cha phát sinh nhng đã đc c tính đ lp Báo cáo tài chính.” 2.1.2 Phân loi và đc đim a) Phân loi: Bao gm 2 loi: + c tính ch tiêu đã phát sinh: - D phòng n phi thu khó đòi; - D phòng gim giá đu t tài chính; - D phòng gim giá hàng tn kho; - Trích khu hao tài sn c đnh; - Chi phí tr trc; - Giá tr sn phm d dang; - Doanh thu ghi nhn trc; - Doanh thu hp đng xây dng d dang + c tính ch tiêu cha phát sinh: - D phòng chi phí bo hành; - Chi phí trích trc; - [...]... m toán các kho n theo VSA 540 c tính k toán Ki m toán viên c n ph i áp d ng m t ho c k t h p các th t c sau trong quá trình ki m toán các c tính k toán: Ü Xem xét và ki m tra quá trình l p các Các b n v g m: c tính k toán c a nv; c th c hi n vi c xem xét và ki m tra quá trình l p các c tính k toán c a - Ki m tra các s li u và xem xét các gi nh dùng làm c s l p c tính k toán; i chi u các s li u và các. .. l ch trình và ph m vi các th nghi m c a ki m toán viên tùy thu c vào ph c t p c a vi c tính toán c tính k toán, s ánh giá c a ki m toán viên v các th t c và ph ng pháp mà n v s d ng l p c tính và tính tr ng y u c a các c tính k toán Ü So sánh k ó c tính k toán ã l p c a các k k toán tr c v i k t qu th c t c a các Khi n v c ki m toán ng ý cho ki m tra s sách k toán n m tài chính tr c, thì ki m toán. .. m tra quá trình l p c tính k toán c a n v ho c s d ng m t c tính c l p ánh giá tính h p lý c a các c tính k toán 2.2.3 Giai o n hoàn thành ki m toán Theo VSA 540 : Ki m toán viên c n ánh giá l i k t qu c a các th t c ki m toán : Ki m toán viên ph i ánh giá l i l n cu i cùng tính h p lý c a các c tính k toán d a vào nh ng hi u bi t c a mình v n v và tính nh t quán c a các c tính k toán v i các b ng ch... l p m t c tính cl p so sánh v i c tính c a c th hi n nv; Ki m toán viên có th t l p ho c thu th p m t c tính k toán c l p và so sánh k t qu c tính c l p ó v i c tính k toán do n v l p Khi s d ng k t qu c tính c l p, ki m toán viên ph i ánh giá các d li u, xem xét các gi nh và ki m tra các th t c tính toán c s d ng trong quá trình l p c tính k toán Ki m toán viên c ng có th so sánh các c tính v i k... gi nh v i các quy nh có liên quan ho c kinh nghi m th c t c a các n v trong cùng ngành, cùng a ph ng; - Ki m tra các tính toán liên quan - So sánh k n c tính k toán; c tính k toán ã l p c a các k k toán tr c v i k t qu th c t c a các ó; - Xem xét th t c phê duy t c tính k toán c a Giám Ü Ki m tra các s li u và xem xét các gi c nh Ki m toán viên ph i ánh giá s chính xác, y và thích h p c a các d li u... Linh Khóa lu n t t nghi p CH NG 3 : TH C TR NG V PH NG PHÁP KI M TOÁN CÁC KHO N C TÍNH K TOÁN T I CÔNG TY KI M TOÁN AASCs 3.1 GI I THI U CÔNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN & KI M TOÁN PHÍA NAM (AASCs) 3.1.1 S l c v l ch s hình thành và phát tri n c a công ty Ti n thân AASCs là Công ty TNHH D ch V T V n Tài Chính K Toán – Ki m Toán (AASC) chi nhánh TP.H Chí Minh AASC c thành l p n m 1991, là m... các b ng ch ng ki m toán khác ã thu th p c trong quá trình ki m toán Ki m toán viên ph i xác nh các nghi p v tr ng y u x y ra sau ngày k t thúc n m tài chính có nh h ng n các d li u và gi nh ã s d ng l p c tính k toán Do tính không ch c ch n v n có trong các c tính k toán nên vi c ánh giá các chênh l ch, khác bi t khi ki m toán các c tính k toán là khó h n so v i khi th c hi n ki m toán nh ng ch tiêu... t chuyên n v s d ng l p các i v i các s li u và gi nh ã quy nh trong các v n b n pháp lu t liên quan (ví d th i gian s d ng h u ích làm c s trích kh u hao TSC ) thì ki m toán viên ph i i chi u gi a quy nh v i gi nh do n v ã s d ng l p c tính k toán Ü Ki m tra các tính toán liên quan n c tính k toán Ki m toán viên ph i ki m tra ph ng pháp tính toán mà n v ã s d ng l pc tính k toán liên quan n báo cáo... ã góp ph n thúc y công tác quy t toán và phê duy t quy t toán v n u t XDCB c k p th i h tr khách hàng hoàn thi n h th ng k toán và HTKSNB 28 SVTH: H a Si c Lin GVHD: Ngô Ng c Linh Khóa lu n t t nghi p * Các d ch v ki m toán cung c p: Ki m toán báo cáo tài chính Ki m toán vì m c ích thu Ki m toán ho t ng - tuân th - n i b Ki m toán quy t toán v n u t xây d ng công trình, d án Ki m toán xác nh giá tr... báo cáo không trung th c 2.2 QUY TRÌNH KI M TOÁN CÁC KHO N M C TOÁN C TÍNH K 2.2.1 Giai o n l p k ho ch ki m toán: L p k ho ch ki m toán bao g m m t s công vi c nh tìm hi u tình hình kinh doanh, h th ng ki m soát n i b , ánh giá r i ro ki m toán và xác l p m c tr ng y u l p k ho ch và ch ng trình ki m toán Œ Quy trình l p k ho ch ki m toán : Theo VSA 300 – L p k ho ch ki m toán : a) L p k ho ch chi n . V CÁC KHON C TÍNH TRONG K TOÁN VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN 2.1 Nhng vn đ c bn v các khon c tính trong k toán 3 2.1.1 Khái nim các khon c tính k toán. xét v quy trình kim toán các khon c tính k toán 56 4.2 Mt s ý kin đóng góp nhm hoàn thin quy trình kim toán ti Công ty kim toán AASCS 58 4.2.1 óng góp đi vi Công ty v vic. LUN V CÁC KHON C TÍNH TRONG K TOÁN VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN CÁC KHON C TÍNH K TOÁN 2.1 NHNG VN  C BN V CÁC KHON C TÍNH K TOÁN: 2.1.1 Khái nim các khon c tính k toán