báo cáo thực tập kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn quảng cáo màu xanh

Nó là một trong những căn cứ quan trọng cần có để xác định giá bán của từng loại sảnphẩm, ngoài ra nó là chỉ tiêu phản ánh chất lượng sản phẩm công việc và giám đốcmọi hoạt động của doan

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

KHOA KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO MÀU XANH

GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Thị Triều SVTH: Phạm Thị Thủy Tiên

MSSV: 21280410 Lớp: 12KK2C

TP.HCM – THÁNG 05/2015

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

……… ………

PHIẾU CHẤM ĐIỂM THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

NGÀNH KẾ TOÁN

SVTH: ……… ……… MSSV: ……… Lớp: ……… GVHD: ……… GVPB: ……….… 1- Phần 1 (do GVHD chấm) (1,0 điểm)

1 Tác phong thực tập Đi thực tập và gặp GVHD đầy đủ, chuyên

2- Phần 2 (do GVPB + GVHD chấm) (9,0 điểm)

1 Hình thức trình bày (1,0) Tuân thủ đúng quy định và yêu

cầu của Khoa và GVHD về kết cấu chung của BCTT.

0,5 0,5

Tuân thủ đúng quy định chung về hình thức bên trong (bố trí) của BCTT

- Chủ động, tự giác và có những

suy nghĩ độc lập, sáng tạo phù hợp với yêu cầu của BCTT

0,75 0,25

0,5

3 Chương 1: Giới thiệu đơn vị thực tập

(0,5)

1.1 Lịch sử hình thành …

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất,

kinh doanh và bộ máy tổ chức tại đơn

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại

đơn vị thực tập (Ít nhất phải trình bày

các mục: tổ chức bộ máy kế toán, tổ

chức sổ kế toán – hình thức sổ kế

toán, các chính sách kế toán, phương

tiện phục vụ cho công tác kế toán

STT Nội dung Yêu cầu GVHD GVPB Điểm tối đa GVHD GVPB Điểm chấm

5 Chương 3: Thực trạng kế toán/

Thực trạng quy trình kiểm toán …

tại đơn vị thực tập (3,5)

+ Nếu làm đề tài kế toán:

Mỗi nội dung cần trình bày rõ và

+ Nếu làm đề tài kiểm toán:

Giới thiệu QT kiểm toán chung tại

đơn vị

Quy trình KT khoản mục… tại đơn vị

Quy trình kiểm toán khoản mục… tại

công ty áp dụng cho khách hàng

ABC…

- Tuân thủ các mục theo đề cương

chi tiết của GVHD với nội dung trình bày theo đề cương một cách đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý

tứ mạch lạc.

- Có những nội dung bổ sung

khác hay và phù hợp với mục tiêu của chương và đơn vị thực tập.

Đồng thời thể hiện kiến thức chuyên môn và nhận thức thực tế tốt.

Nêu ưu điểm, nhược điểm và nguyên

nhân tồn tại liên quan đến các vấn đề

nghiên cứu ở chương 3 (nội dung

0,5 0,25 0,25 0,5

7 Phụ lục (0,5) Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh

động về những nội dung có liên quan đề tài

0,5

8 Kiểm tra nhận thức thực tế của Sv SV nhận thức thực tế tốt 1,0

9 Kiểm tra kiến thức chuyên môn của

11 Kiểm tra nội dung BCTT và khả

năng nắm bắt nội dung đề tài Nắm bắt tốt nội dung đề tài đãtrình bày trong BCTT và hiểu rõ

công tác KT tại đơn vị thực tập

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

……… ………

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 HĐ GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng.

2 TNDN: Thu nhập doanh nghiệp.

3 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn.

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

1 Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy trong công ty 2

2 Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 7

3 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 11

4 Sơ đồ 3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu bán hàng 14

5 Sơ đồ 3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính 17

6 Sơ đồ 3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận thu nhập khác 19

7 Sơ đồ 3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận chiết khấu thương mại 22

8 Sơ đồ 3.5 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận giá vốn hàng bán 22

9 Sơ đồ 3.6 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí bán hàng 24

10 Sơ đồ 3.7 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp 25

11 Sơ đồ 3.8 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí khác 29

12 Sơ đồ 3.9 Sơ đồ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 33

13 Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 34

DANH MỤC PHỤ LỤC

1 Phụ lục số 01 43

2 Phụ lục số 02 44

3 Phụ lục số 03 45

4 Phụ lục số 04 46

5 Phụ lục số 05 47

6 Phụ lục số 06 48

7 Phụ lục số 07 Bảng lương 49

8 Phụ lục số 08 Bảng phụ cấp tiền cơm 50

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

QUẢNG CÁO MÀU XANH

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

QUẢNG CÁO MÀU XANH 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu ngành nghề của công ty 1

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1

1.2.2 Mục tiêu của ngành nghề 2

1.2.3 Vấn đề tổ chức bộ máy trong Công ty 2

1.3 Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển của công ty 5

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 7

2.1 Giới thiệu chung về Phòng kế toán 7

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 7

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 7

2.2.2 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban 9

2.2.3 Tổ chức chứng từ 10

2.2.4 Hình thức kế toán áp dụng 10

2.2.5 Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty 11

2.2.6 Hệ thống báo cáo tài chính 12

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 13

3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 13

3.1.1 Hình thức hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty 13

3.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 13

3.1.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 14

3.1.4 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 14

3.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 17

3.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 17

3.2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 17

3.2.3 Thủ tục kế toán áp dụng 17

3.3 Kế toán thu nhập khác 19

3.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 19

3.3.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 19

3.3.3 Thủ tục kế toán áp dụng 20

3.4 Kế toán chiết khấu hàng bán (Chiết khấu thương mại) 21

3.4.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 21

3.4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 22

3.4.3 Thủ tục kế toán áp dụng 22

3.5 Kế toán giá vốn hàng bán 22

3.5.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 22

3.5.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 22

3.5.3 Thủ tục kế toán áp dụng 23

3.6 Kế toán chi phí bán hàng 23

3.6.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 24

3.6.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 24

3.6.3 Thủ tục kế toán áp dụng 24

3.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 24

3.7.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 24

3.7.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 25

3.7.3 Thủ tục kế toán áp dụng 25

3.8 Kế toán chi phí khác 28

3.8.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 28

3.8.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 29

3.8.3 Thủ tục kế toán áp dụng 29

3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 29

3.9.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng 29

3.9.2 Thủ tục kế toán áp dụng 29

3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 31

3.10.1 Tài khoản sử dụng 30

3.10.2 Trình tự hạch toán Sơ đồ kế toán 30

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ .35

4.1 Nhận xét 35

4.1.1 Ưu điểm 35

4.1.2 Nhược điểm 36

4.2 Kiến nghị 37

KẾT LUẬN 39

TÀI LIỆU THAM KHẢO 41

PHỤ LỤC 42

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường mở cửa như hiện nay, sự cạnh tranh sảnphẩm trên thị trường là một yếu tố khách quan Các doanh nghiệp thuộc các thànhphần kinh tế đang gặp phải sự cạnh tranh gay gắt trong một thị trường của nhiều loạihàng hóa phong phú, đa dạng trong nước cũng như ngoài nước

Bất kỳ doanh nghiệp nào khi tham gia vào thương trường luôn hướng tới mụctiêu cuối cùng là đạt lợi nhuận tối đa Để đạt được lợi nhuận tối đa đó là cả một quátrình khó khăn, phức tạp Doanh nghiệp phải tính toán, cân nhắc từng quyết định, vìchúng quyết định sự sống còn của doanh nghiệp Lợi nhuận được gắn liền cả một quátrình bao gồm nhiều khâu có quan hệ ràng buộc lẫn nhau, nhưng cốt lõi của nó vẫn làmối quan hệ giữa chi phí sản xuất – sản phẩm – lợi nhuận Vì vậy vấn đề đặt ra chodoanh nghiệp là với một lượng vốn có hạn, doanh nghiệp phải sử dụng một cách cóhiệu quả nhất bằng cách sản xuất ra khối lượng sản phẩm với chi phí thấp nhất, đồngthời mang lại lợi nhuận cao nhất

Trong thời điểm hiện nay, tiết kiệm tối đa chi phí của loại sản phẩm hàng hóa(với điều kiện chất lượng sản phẩm không bị giảm đi) cũng như chi phí của toàn doanhnghiệp sẽ mang lại hiệu quả rất lớn trong chiến lược cạnh tranh giá cả thị trường Chiphí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp bỏ ra thấp, cho phép doanh nghiệp có thể sử dụnggiá bán thấp hơn, giá bán thấp sẽ góp phần tăng lượng cầu trên thị trường đối với sảnphẩm, từ đó lợi nhuận cũng tăng Qua đó chúng ta nhận thấy giá thành sản phẩm mang

ý nghĩa đặt biệt quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó

là một trong những căn cứ quan trọng cần có để xác định giá bán của từng loại sảnphẩm, ngoài ra nó là chỉ tiêu phản ánh chất lượng sản phẩm công việc và giám đốcmọi hoạt động của doanh nghiệp trong quá trình tái sản xuất kinh doanh

Cuối cùng doanh nghiệp muốn tăng lơi nhuận, đầu tiên doanh nghiệp phải coitrọng việc hạ giá thành sản phẩm Hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa đặt biệt quantrọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, đây là mục tiêu chính để tăng lợinhuận, tạo nguồn thu nhập trong doanh nghiệp thực hiện quá trình tái sản xuất mở

rộng doanh nghiệp Với những lý do trên em đã quyết định chon đề tài “KẾ TOÁN

DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO MÀU XANH”.

LỜI CẢM ƠN

Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu cùng tất cả Thầy Côtrường Đại Học Tôn Đức Thắng đã truyền đạt cho em nền tảng kiến thức vững chắc vàquý báu trong những năm học vừa qua Đặc biệt là Cô Nguyễn Thị Triều, người đã tậntình hướng dẫn, chỉ bảo em trong quá trình thực hiện báo cáo này

Kế đến, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc và các anh chị phòng kế toáncủa Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Quảng Cáo MÀU XANH đã tận tình chỉdẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại công ty Tuy khoản thời gian hơn haitháng thực tập không phải là dài nhưng đối với em thời gian này thật sự bổ ích và ýnghĩa vì khi thực tập ở công ty em được tiếp xúc với thực tế, được học hỏi rất nhiềukinh nghiệm làm việc và kỹ năng sử dụng các thiết bị tại văn phòng

Dù đã cố gắng hết sức, nhưng đây là lần đầu em được tiếp xúc với thực tế vìvậy việc hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp sẽ khó tránh khỏi những thiếu sót, emkính mong quý Thầy Cô và Ban Giám Đốc công ty cho em góp ý để bài Báo cáo của

em được hoàn thiện và giúp em củng cố lại kiến thức chuyên môn

Cuối cùng, em xin cảm ơn quý Thầy Cô và Giám Đốc cùng các anh chị nhânviên phòng kế toán của Công ty TNHH Quảng Cáo MÀU XANH, kính chúc mọingười luôn mạnh khỏe và hạnh phúc

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN

SINH VIÊN THỰC HIỆN

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO

MÀU XANH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH Quảng Cáo MÀU XANH là doanh nghiệp có năng lực hoạt

động mạnh về nhiều mặt, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được sử dụng con dấu và tàikhoản riêng tai Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu – Chi Nhánh Cộng Hòa tạithành phố Hồ Chí Minh Với đội ngũ cán bộ có trình độ, năng lực cao và nhiều kinhnghiệm cho nên từ khi thành lập đến nay công ty luôn phát triển đi lên, làm ăn có lãi

và đóng góp vào nguồn thu đáng kể cho Ngân sách nhà nước

Công ty TNHH Quảng Cáo MÀU XANH được thành lập theo giấy đăng ký

dinh doanh số 4102053070 ngày 20 tháng 08 năm 2007 do Sở Kế Hoạch Đầu TưThành phố Hồ Chí Minh (đã hoạt động 8 năm)

- Giám đốc: Phan Thị Dạ Thảo

- Địa chỉ công ty: 163/5/1 Nguyễn Phúc Chu, Phường 15, Quận Tân Bình, Tp

Chức năng của công ty:

- Hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm quảng cáo, buôn bán sản phẩm

trưng bày quảng cáo, buôn bán nguyên vật liệu làm sản phẩm quảng cáo

- Thiết kế, sản xuất các mặt hàng biển hiệu, hộp đèn quảng cáo …chủ yếu phục

vụ cho thị trường trong nước

- Nhận thiết kế quảng cáo cho mọi đơn đặt hàng

- Nhận sản xuất sản phẩm quảng cáo theo thiết kế đã có sẵn

Nhiệm vụ của công ty:

- Dựa vào phương hướng nhiệm vụ phát triển của ngành, các chỉ tiêu địnhhướng của nhà nước và nhu cầu của thị trường Công ty đã chủ động xây dựng kếhoạch sản xuất kinh doanh theo chức năng được quy định, đồng thời tổ chức triển khai

có hiệu quả các kế hoạch

- Ứng dụng kịp thời các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quản lý cũng như sảnxuất Luôn tạo điều kiện bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề trong công tác thiết kế,sản xuất sản phẩm

Ngành nghề hoạt động của công ty:

- Bán buôn thành phẩm quảng cáo: kệ mica trưng bày, đế mica trưng bày, kỷniệm chương mica, hộp mica, bảng giá mica…

- Bán buôn nguyên vật liệu làm sản phầm quảng cáo: Mica, tấm nhựa các loại,

- Ngày càng tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội và đảm bảo đời sống ổn định chongười lao động Không ngừng mở rộng quy mô hoạt động của công ty và ngày càngđưa uy tín của công ty lên cao

1.2.3 Vấn đề tổ chức bộ máy trong công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy trong công ty

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy trong công ty

PHÒNG THIẾT KẾ

ĐỘI SẢN XUẤT

THỦ KHO

Chức năng của các phòng ban

 Giám đốc:

 Chức năng:

- Là người đại diện có tư cách pháp nhân của công ty.

- Là người điều khiển các hoạt động kinh doanh của công ty

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước và pháp luật về những hoạt động kinh doanhcủa công ty

 Nhiệm vụ:

- Trực tiếp điều hành công ty, có quyền hạn cao nhất chịu trách nhiệm về mọi

kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

- Ban hành nội quy quản lý công ty

- Đứng đầu trong việc xây dựng tổ chức bộ máy công ty

- Bảo tồn và phát triển vốn cũng như đời sống của cán bộ công nhân viên Giámđốc công ty có quyền quyết định tố chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh củacông ty, để đảm bảo có hiệu lực phù hợp với nhu cầu sản xuất, và đạt hiệu quả kinh tếcao nhất

 Phòng kinh doanh:

 Chức năng:

- Tham mưu cho Giám đốc việc quản lý các lĩnh vực như: xây dựng kế hoạch

đầu tư, kinh doanh, quản lý các hợp đồng kinh tế

- Là phụ tá của Giám đốc, nhiệm vụ chính là giám đốc quản lý điều hành công

tác sản xuất kinh doanh và hình chính quản trị của công ty

- Thực hiện các chỉ thị và nhiệm vụ Giám đốc giao cho

 Nhiệm vụ:

- Lập và thực hiện kế hoạch kinh doanh.

- Tìm kiếm đối tác, mở rộng thị trường kinh doanh

- Soạn thảo và quản lý các hợp đồng kinh tế, phối hợp với phòng kế toán thựchiện việc kiểm tra theo dõi các công tác liên quan đến việc thực hiện các hợp đồngkinh tế

- Phân tích và đánh giá các báo cáo tài chính vào thời điểm cuối quý, cuối năm

để nhận định được khuyết điểm, và tìm ra cách khắc phục, giải quyết trong kỳ kế toánsau

 Phòng kế toán:

 Chức năng:

- Tham mưu cho Giám đốc về các lĩnh vực như: tình hình tài chính của công ty,kiểm toán nội bộ, quản lý công nợ, nhận – giao – quản lý sử dụng vốn để phát triển sảnxuất kinh doanh

- Ghi chép, nắm rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Thực hiện các chỉ thị, nhiệm vụ khác của Giám đốc giao cho

 Nhiệm vụ:

- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế khi có phát sinh

- Quản lý chặt chẽ toàn bộ hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cập nhật số

liệu và báo cáo số liệu kịp thời đúng quy định

- Xây dựng phương án huy động vốn, vay vốn và sử dụng vốn một cách đúngmục đích, đúng chức năng

- Thực hiện quyết toán đúng niên độ, đúng thời hạn

- Lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm gửi cho Giám đốc và cơ quanNhà Nước

- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra tài chính

- Tự trau dồi kiến thức bản thân, học hỏi từ nhiều nguồn khác nhau để có nhiều

ý tưởng sáng tạo hơn, phục vụ tốt cho công ty

 Đội sản xuất:

 Chức năng:

- Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn được giao cho sản xuất

- Nhận và thực hiện sản xuất các hợp đồng được giao từ Phòng kinh doanh

- Kiểm tra chứng từ, chất lượng, số lượng nguyên vật liệu, hàng hóa, công cụ

dụng cụ tài sản cố định nhập kho có đẩy đủ, chính xác hay không

 Nhiệm vụ:

- Cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho đội sản xuất khi có chứng căn

cứ xuất kho đem đi sản xuất

- Cung cấp hàng hóa khi có chứng từ căn cứ xuất kho đem đi bán.

- Theo dõi thực tế, chi tiết tình hình xuất – nhập kho, đề cuối kỳ kiểm kê hàng

tồn kho đối chiếu với sổ sách kế toán

1.3 Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển của công ty

 Thuận lợi:

- Sau nhiều năm hoạt động trên thị trường, công ty đã hoàn toàn thích ứng vớimôi trường cạnh khốc liệt trong nền kinh tế khó khăn hiện nay Bằng uy tín đối với sảnphẩm bán ra, công ty đã tạo ra ngày càng nhiều mối quan hệ, làm ăn, hợp tác với nhiềuđối tác Dần dần công ty tạo ra một bước đi riêng cho mình lấy phát triển công ty làmchủ lực để tạo đòn bẩy động lực thúc đẩy sức mạnh và khẳng định vị trí của công tytrên thương trường cạnh tranh

 Khó khăn:

- Ngoài những thuận lợi trên, còn có nhiều khó khăn phát sinh khách quankhông lường trước được, gây cản trở cho công tác sản xuất kinh doanh của công ty.Với đà sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển của công ty, thì kéo theo đó là sự đòihỏi về trình độ, nhân lực trong công ty cũng phải phát triển theo thì mới có sức cạnhtranh với những doanh nghiệp khác cũng đang phát triển và thay đổi, sự cạnh tranh trở

nên khốc liệt, khó khăn hơn, gây sức ép khi có quyết định tuyển dụng mới để đảm bảochất lượng của bộ máy quản lý công ty

 Hướng phát triển:

- Sau mỗi năm hoạt động, công ty luôn đặt ra mục tiêu hoạt động cho năm tiếptheo, đó là vẫn duy trì sức cạnh tranh, giữ vững thị trường tiêu thụ hiện có, tiếp theo sẽtừng bước tìm hiểu và mở rộng thị trường tiêu thụ mới Đảm bảo doanh thu qua từngnăm phải ngày càng tăng cao Ổn định đời sống cho nhân viên, công nhân của công ty

CHƯƠNG 2

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Giới thiệu chung về phòng kế toán

- Phòng kế toán là bộ phận quan trọng được cấu thành trong tổ chức bộ máy

quản lý của công ty Phòng tế toán có vai trò thực hiện chức năng nhiệm vụ quản lý tàichính, Phòng kế toán đã và đang thực hiện tốt nhiệm vụ chuyên môn, quản lý tài chínhhiệu quả, đáp ứng nhu cầu thu chi ngày càng cao của công ty Khi công ty mới thànhlập thì bộ phận kế toán cũng được hình thành, và do tầm hoạt động của công ty ở quy

mô nhỏ, nên Phòng kế toán còn nghèo nàn về mặt nhân sự, một nhân viên kế toán phảiđảm nhiệm nhiều công việc Sau tám năm hoạt động trên thị trường, hiện giờ nguồnlực của bộ phận này đã được bổ sung thêm, hiện nay phòng kế toán có 3 người

- Phương tiện để xử lý số liệu vừa làm công việc ghi sổ thủ công vừa xử lý số

liệu bằng máy vi tính với phần mềm LEMON.

- Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.

- Theo hình thức này thì mọi công việc kế toán được thực hiện tập trung tạiPhòng Kế Toán của công ty, các bộ phận trực thuộc công ty không có tổ chức kế toánriêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán banđầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi chứng từ về Phòng kế toán công ty

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Kế Toán.

- Khi nhận được bộ báo cáo tài chính từ kế toán tổng hợp, kế toán trưởng phảikiểm tra lại và sau đó có trách nhiệm thuyết minh và phân tích giải trình kết quả sảnxuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, chịu tráchnhiệm về việc nộp đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tài chính kế toán theo quy định củacông ty

- Dựa vào chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán xử lý chứng từ

theo một quy trình sổ sách kế toán theo quy định kế toán hiện hành

- Thu thập, xử lý, ghi chép, kiểm tra, hạch toán kế toán theo phân công, thườngxuyên cập nhật dữ liệu

- Sắp xếp, lưu trữ chứng từ kế toán một cách có hệ thống để thuận tiện cho việctruy vấn

- Theo dõi thu chi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên sổ sách

- Theo dõi công nợ, các khoản phải thu và phải trả

- Lập bảng lương và tính các khoản trích theo lương theo từng khoản mục chiphí.

- Tính giá thành sản phẩm và kết chuyển giá vốn hàng bán

- Xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính để nộp cho kế toán trưởng

- Hàng quý, lập các tờ khai, chứng từ liên quan đến các loại thuế tạm nộp cho

cơ quan thuế

- Cuối năm lập quyết toán năm, xác định thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn trảlại

 Thủ quỹ:

 Chức năng:

- Là bộ phận trực tiếp quản lý tài sản tại công ty

- Theo dõi thu chi thực tế cẩn thận để đối chiếu với quỹ tiền mặt trên sổ sách

- Người làm thủ quỹ không được tham gia vào quá trình hạch toán kế toán liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh bằng tiền mặt

- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, giám đốc, pháp luật về sự mất mát bằng tiền về các nguyên nhân

 Nhiệm vụ:

- Có nhiệm vụ cất giữ, theo dõi, thu chi cẩn thận chính xách các khoản tiền mặtkhi có chứng từ thu tiền, chi tiền mặt

- Liên hệ trực tiếp với ngân hàng để gửi hoặc rút tiền mặt

- Phải thường xuyên kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế

2.2.2 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban

 Đối với ban giám đốc:

- Kế toán kết hợp với ban giám đốc xác định kế hoạch hoạt động của công ty

- Tham gia công việc xác định phương án, xác định hiệu quả hoạt động kinhdoanh của công ty

- Cùng tham gia thanh lý tài sản và nghiệm thu tài sản mới

- Kết hợp với ban giám đốc trong việc tính toán, phân bổ chi phi và hàng tồnkho sao cho có hiệu quả nhất

 Đối với phòng kinh doanh:

- Kế toán cung cấp cho phòng tổ chức hành chính công việc tính toán các khoản

nộp về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

- Thanh toán các khoản chi phí phục vụ yêu cầu quản lý của văn phòng.

- Kết hợp theo dõi và quản lý tài sản, công cụ dụng cụ tài văn phòng đồng thờithanh toán các khoản chi phí cũng như sửa chữa các phương tiện, máy móc của vănphòng

 Đối với phòng kỹ thuật:

- Cung cấp mức chi phí định mức về mức hình thành vốn hàng bán cũng như gáthành sản phẩm, để phòng kỹ thuật tính toán những chi phí hợp lý, nguyên vật liệu hợp

lý, vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo chi phi nằm trong định mức cho phép

2.2.3 Tổ chức chứng từ

Hiện nay công ty sử dụng các loại chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT)

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

- Thẻ nhập xuất nguyên vật liệu, thành phẩm

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Trình tự ghi sổ

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn

vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào các

sổ chi tiết liên quan

- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặcbiệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10, … ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụphát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký

đặc biệt

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lập do một số nghiệp vụ được ghi đồngthời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáotài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên bảng cân đối

số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật kýchung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại số trùng lặptrên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

2.2.5 Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty

- Hệ thống tài khoản áp dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành

theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính

- Các tài khoản mà không có nghiệp vụ phát sinh thì doanh nghiệp không mở

2.2.6 Hệ thống báo cáo tài chính

Chế độ báo cáo tài chính tại công ty có bốn mẫu biểu:

- Bảng cân đối kế toán

- Kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Các mẫu biểu được lập vào cuối quý, cuối năm

 Ngoài ra phòng kế toán còn phải lập thêm các mẫu biểu do cán bộ thuế và chủdoanh nghiệp yêu cầu:

- Bảng tính khấu hao (tháng)

- Bảng cân đối số phát sinh (tháng)

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu (tháng)

- Bảng chấm công và phát lương (tháng)

- Bảng kiểm kê công cụ dụng cụ đang dùng (năm)

- Báo cao lưu chuyển tiền tệ (năm)

- Bảng kê khai tổng hợp nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước (năm)

- Bảng liệt kê tình hình nộp thuế (năm)

- Phiếu tình trạng kinh doanh (năm)

- Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (năm)

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

3.1 Kế toán doanh thu bán hàng

3.1.1 Hình thức hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty

Hình thức hoạt động của công ty là chuyên về tư vấn, thiết kế, lập kế hoạch sảnxuất các sản phẩm quảng cáo như bảng hiệu, hộp đèn, , nên nguyên liệu chính chủyếu của công ty là thép cuộn, nhôm tấm, sơn, mica Sau khi hoàn thành thiết kế công

ty sẽ giao cho khách hàng, ký hợp đồng và tiến hành sản xuất Ngoài ra doanh thu củacông ty còn phát sinh từ bán hàng hóa, nguyên vật liệu

3.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng hóa” phản ánh doanh thu bán hàng thực tếcủa công ty được thực hiện trong cùng một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinhdoanh

Tài khoản 511 chi tiết:

- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

- Tài khoản 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”

- Liên 1: Lưu

- Liên 2: Giao cho khách hàng (Chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán đơn vị mua)

- Liên 3: Lưu hành nội bộ (Lưu vào Phiếu Thu để làm chứng từ quyết toán và đượcchuyển cho bộ phận kế toán công nợ và doanh thu để theo dõi)

Từ HĐ GTGT, hàng ngày kế toán theo dõi công nợ, nhập doanh thu và sổ chitiết công nợ phải thu trên máy vi tính, khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán công nợlập phiếu thu, một liên Lưu, một liên Giao khách hàng.

Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp các sổ chi tiết bán hàng đồng thời làmcăn cứ theo dõi công nợ đối với khách hàng, sau đó kế toán tổng hợp lấy làm căn cứxác định kết quả kinh doanh

3.1.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu bán hàng

3.1.4 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty

Nghiệp vụ 01: Ngày 01 tháng 12 năm 2014, công ty cung cấp và lắp đặt theo

hợp đồng số Blue/SC008/TV/14 ngày 28 tháng 07 năm 2014 và quyết toán theo sốBlue/007/QT-14 ngày 24 tháng 09 năm 2014 cho bảng hiệu công trình Ngân HàngViet Capital Quận 2 cho công ty TNHH MTV Thiết Kế & Xây Dựng Miền Nhiệt Đới(căn cứ vào HĐ GTGT số 0000159 ngày 01 tháng 12 năm 2014), doanh thu100.363.670 đồng (Đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng chấp nhận thanh toánbằng tiền gửi ngân hàng Hệ thống kế toán ghi nhận doanh thu như sau:

Có TK 5111 91.239.700 đồng

Có TK 33311 9.123.970 đồng (91.239.700 đ x 10%)

(PHỤ LỤC SỐ 01).

Nghiệp vụ 02: Ngày 02 tháng 12 năm 2014 công ty cung cấp và lắp đặt theo

hợp đồng số Blue/SC009/TV/14 ngày 28 tháng 07 năm 2014 và quyết toán theo sốBlue/008/QT-14 ngày 24 tháng 09 năm 2014 cho bảng hiệu công trình Ngần HàngViet Capital Quận 6 cho công ty TNHH Một thành viên Thiết Kế & Xây Dựng MiềnNhiệt Đới (căn cứ vào HĐ GTGT số 0000160 ngày 02 tháng 12 năm 2014), doanh thu

Sổ cái TK 511

Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911

87.155.915 đồng (Đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng chưa thanh toán Hệ

thống kế toán ghi nhận doanh thu như sau:

Có 33311 7.923.265 đồng ( 79.232.650 đ x 10%)

(PHỤ LỤC SỐ 02).

Nghiệp vụ 03: Ngày 02 tháng 12 năm 2014 công ty cung cấp và lắp đặt bảng

hiệu theo hợp đồng số 99/HĐGNT/ĐV-QLDA ngày 20 tháng 10 năm 2014 cho công

ty Cổ phần Đầu Tư Phát Triển Xây Dựng Đại Việt ( căn cứ vào HĐ GTGT số

0000162 ngày 02 tháng 12 năm 2014 ), doanh thu 19.300.000 đồng, khách hàng thanh

toán bằng tiền tiền mặt (Đã bao gồm thuế GTGT 10%) Hệ thống kế toán ghi nhận

doanh thu như sau:

Có TK 33311 1.754.545 đồng ( 17.545.455 đ x 10%)

(PHỤ LỤC SỐ 03)

Sổ cái chi tiết tài khoản 5111 tháng 12 năm 2014.

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH

163/5/1 Nguyễn Phúc Chu, P.15, Q.Tân Bình

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 “Xác định kết quả

sản xuất kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Sổ cái tổng hợp tài khoản 5111 năm 2014.

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH

163/5/1 Nguyễn Phúc Chu, P.15, Q.Tân Bình

Dư đầu kỳ

Phát sinh trong kỳ

Dư cuối kỳ Tài khoản

SỔ CÁI TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 5111

Năm: 2014

Sổ cái tổng hợp tài khoản 5112 năm 2014.

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH

163/5/1 Nguyễn Phúc Chu, P.15, Q.Tân Bình

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động tài chính manglại tiền như tiền lãi ngân hàng, chiết khấu khi mua hàng, mua bán ngoại tệ, đầu tưchứng khoán.

3.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” vì công tykhông đầu tư vào chứng khoán hay cho vay nên các khoản doanh thu hoạt động tàichính chỉ là khoản lãi tiền gửi ngân hàng, thanh toán bằng ngoại tệ phát sinh trongtháng

Chứng từ sử dụng bao gồm:

- Giấy báo có

- Bảng kê ngân hàng

3.2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính

3.2.3 Thủ tục kế toán áp dụng

Cuối mỗi tháng, khi phát sinh các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán mở sổchi tiết lãi tiền gửi và phản ánh vào bên Có của tài khoản 515 Sau đó, các khoản lãitiền gửi ngân hàng này được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Nghiệp vụ 01: Ngày 25 tháng 12 năm 2014 công ty có một khoản tiền lãi phát

sinh từ tiền gửi từ ngân hàng Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu – Chi nhánhCộng Hòa tại Thành phố Hồ Chí Minh là 1.115.007 đồng, khoản lãi được nhập vốn

Hệ thống kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911

Nghiệp vụ 02: Ngày 25 tháng 12 năm 2014 tiền lãi phát sinh từ chệnh lệch tỷ

giá hối đoái do khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ là 211.260 đồng, khoản lãi được

nhập vốn

Nghiệp vụ 03: Ngày 31 tháng 12 năm 2014, khoản doanh thu hoạt động tài

chính phát sinh do đánh giá lại chênh lệnh tỷ giá là 9.450.000 đồng

Sổ cái chi tiết tài khoản 515 tháng 12 năm 2014.

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH

163/5/1 Nguyễn Phúc Chu, P.15, Q.Tân Bình

25/12/2014 BPTM/12/14/035 CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH Lãi TGNH T12/2014 11211 515 1,155,077 25/12/2014 BPTM/12/14/045 CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH Lãi TGNH T12/2014 11221 515 211,260 31/12/2014 HTTH/12/14/001 CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO MÀU XANH Kết chuyển chênh lệch tỷ giá T12/2014 4131 515 9,450,000

10,816,337 10,816,337

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số lãi tiền gửi phát sinh sang tài khoản 911 để xác

định kết quả kinh doanh Hệ thống kế toán phản ánh nghiệp vụ như sau: