xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty tnhh mỹ gia lệ

Trang 1

iste TRUONG TRUNG CAP TONG HOP DONG NAM A HI S) 5) LL RR qinsiewias gre? nøsi6iimtSlia6lfm6ialollalbilatoils KÉT QUÁ NH & PHAN PHOILQINHUAN |, ^ _ - 2 si TAL CONG TY TNHH MY GIA LE fl

3 GVHD _ : Nguyén Thi Kim Cúc 2

Trang 2

Loi cam on

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH MỸ GIA LỆ, nhờ sự chỉ dẫn tận

tình của các cô chú, anh chị phòng kế toán cũng như mọi phòng ban của công ty,

cùng với sự hướng dẫn của cô Nguyễn Thị Kim Cúc đã giúp em hoàn thành báo cáo

thực tập “Xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận” đây là cơ hội tốt nhất để em áp dụng những kiến thức đã được học tại trường vào thực tê

Trong khoản thời gian thực tập và viết báo cáo tại công ty, bước đầu còn nhiều bỡ ngỡ nên không thể tránh khỏi những sai sót Em rât mong nhận được sự giúp đỡ và góp ý của cô hướng dẫn cũng như các cô chú, anh chị trong công ty dé em hoàn

thiện báo cáo này tốt hơn

Em xin gởi lời cảm ơn đến các thầy cô trong khoa kinh tế trường trung cấp tong hop DNA đã truyền đạt cho em nhũng kiến thức quý báu trong suốt thời gian hoc tập tại trường Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các cô chú, anh chị

tại công ty TNHH MỸ GIA LỆ, đặc biệt là phòng kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi

và giúp đỡ em trong thời gian qua

Cuối cùng, em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc và lòng biết ơn chân thành đến quý

thầy cô, Ban lãnh đạo, cùng các cô, các chú và các anh chi trong cong ty TNHH MY

GIA LỆ Chúc quý thây cô, Ban lãnh đạo, cùng các cô các chú và các anh chị trong công ty sức khỏe đôi dào và luôn thành công trong cuộc sông!

Sinh viên thực hiện:

Trang 3

NHAN XET CUA DON VI THUC TAP

"— (âua ‡ÑQL 1ã, ANC ABp `" Ale hry

" Att Aa hy TO My .địa Manette Nay na LE a Pith TBE gl i ma

_ fai i BA A Al Aa Ah

esos Ta Mi Hl hb aL

Trang 4

NHAN XET CUA GIAO VIEN

OOO OOOO eee eee eee eee OEE EEE EEE EEE EEE EEE EEE EEO E EEO EEE E OOOOH ECO O DEED EO OE EEO ee EEL OE EOS eEeeceece

Fe eet OH OOOO eee eee errr ere eee ere rere eee eee Eee EHO EL OEE OOOH EOEO CECE OOOO OOOO

E OED EEO ee eee eeeeceee ]„» Sẻ

4 AẢẦ4

FHT MHOC COOH — : ốC ((dA14Ầ]A4

FO Ow OOH HOCH OO eee EO ree EEE HEHEHE EEE EE DEE EEO OEE E OEE OED OOEE EEE ODES OOOO EEE OEE OOOO eee e ee eeeeeene se Oe OOO OOOO Ce meee EE EEE HEHE EEE ELE ETE EOE EDEL E OEE OO OOOO OOOO EOE EEE EE OOOO ee eee eeoeeeenee 4Ö FO re OOOO Oreo rere ree eee eee EHH EOE EEE TEE EEE EET D EEE EE OO EOE EDEL ODEO EEE DESEO EEE OE eee eeeeeeeeee 1» ưđđđaaaaa „0/7/3312

Trang 5

Nhận Xét Của Giáo Viên Phản Biện

Trang 6

MUCLUC Trang

CHUONG 1: GIOI THIEU VE CTY TNHH MY GIA LE oeececssesscscsscscsscseeseesesesseseeess 2 1.1/ LICH SU HINH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN CỦA CÔNG TY nhe 2

1.1.1 Giới thiệu về Công Ty TNHH MỸ GIA LỆ 20.2 L0 nH HH HH Hee 2

1.1.2 Quá trình hình thành Công Ty TNHH MỸ GIA LLỆ - ST E2 nen 2

1.1.3 Nhiệm vụ và quyên hạn M9000 11001 0180600860 c0 000000915: 1161 650955 0 699106655555 0 2

1.2/ TÔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY tt tt 11111 1112112112111 3 1.2.1 So dO bG may t6 CYC oc eeccssessucssessssssessessssssessssestestestestsseteeeeseeeccesceece 3 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ may t6 ChUC ccecccccscscssesessssscseceseseceeeecececseececcececccee, 3 1.3/ Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng Ty TNHH MỸ GIA LỆ .-.scnnnnnrn 4

1.3.1 Phương thức xử lý SỐ lIỆU 20 2s E1 121 212112110121 En neo 4

1.3.2 Chế độ kế toán đang áp dụng tại CÔng fy cv n1 HH Ha 4

1.3.3 Tổ chức hệ thông chứng từ kế toán tại 0950) 2010777 5

1.3.4 Hé thong bao cd0 ké toan coe cescssssssssessesssessessressssssseseesteesteseeeeteeseeeeeeccecc 5

1.3.5 Tai khoan ap dụng fại CƠng Íy tt ch HH HH HT HH TH Hee nang 6

1.3.6 Hình thức ghi sô kế toán - 5c St St t 212122111 tE no 6

CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ

KINH DOANH VA PHAN PHOI LỢI NHUẬN c5 c5 7 2.1/KE TOAN DOANH THU BAN HANG VA CUNG CAP DỊCH VỤ so, 7

2 Khainiéndoanh thu Quoc 7

2.1.2 Chứng từ hạch toán c LH n HT HT HH ng nh nh 8

2.1.3 Nguyén tắc hạch tOan ceccecclecsesssssssssssessuessesssessusasessssssssssesssestesseceeeeeteeseeesceeeeecccc 9 2.1.4 Tam quan trong va nhiém vu ké toan doanh thu cesccsssccsssscssscsssceseeeseesseeeees 9

2.1.5 Phuong pháp ach toa sce ieccsesecsssscsevscssssccsvsevssesssecssesssssssssvestaveceessececeeceees 10

2.2/ KE TOAN GIA VON HANG BAN, CHI PHi BAN HANG, CHI PHI QUAN LY

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .ss-ct nt 2 2112212211 EnnnHecc 13

2.2.2 Kê toán chỉ phí quản lý doanh nghiỆp - cessescescesecsecsscsscssvescesseseessesees 15 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính - no " 18 2.2.4 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính - các nh T HH HH nho 19 2.2.5 Kê toán thu nhập khác và chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22

2.2.6 Kê toán chỉ phí khác c1 HH HT HH HH HH HH heo 23

2.2.7 Kê toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiỆp HT HH HH HH TH này 25

2.2.8 Kế toán xác đỉnh kết quả kinh doanh .cc -c - cv S112 t nghe 26

2.2.9 Kế toán phân phôi lợi nhuận - 5s tt 21 21122121521 E1 28

CHUONG 3: THUC TRANG VE KE TOAN XAC DINH KET QUA

KINH DOANH VA PHAN PHO] LỢI NHUẬN ccc ca: 33 KE TOAN DOANH THU VA CAC KHOẢN GIAM TRU DOANH THU oocecccccccsccscsceccesce 33

3.1 Doanh thu ban hang va cung cấp dịch VỤ HH Hee 33

3.2 Kế toán giá vốn hàng ĐÁái tt 1t TT HT TT TH TH HH 36

3.3 Kế Toán chỉ phí ngoài sản Xuât tt n1 n1 21 te 38

3.3 Chị phí quản lý doanh nghiệp 6 St n1 2311 E E EnE nen Hee 38

3.4 Kê toán hoạt động tài chính 2.Q22220 0 HH 39

3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính . sccc S111 E1 nh nnn neo 39

3.4.2 Kế toán chỉ phí tài chính tt 1n vn ng HT HH Heo 40

3.5.1 Kê toán thu nhập khác và chi phí khác, chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4]

3.5.1.1 Kê toán thu nhập khác s cc xà 1T HT neo 4]

3.5.1.2 Kế toán chỉ phí khác - ác tt ng ng Tnhh 42 3.5.1.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiỆp -.- 5s 2E cccnncrnnsren, 43 3.6 Kế toán xác đỉnh kết quả kinh doanh - ác c1 1111110111111 151155 1E he 44

3.7 Kê toán phân phối lợi nhuận 02s 2n 222121 n2 47

Trang 7

DANH SACH CAC BANG BIEU VA CAC HINH VE, DO THI CHUONG 1: GIGI THIEU SO LƯỢC VỀ SỰ HÌNH THÀNH CÔNG TY TNHH MỸ GIA LE 1.4.1 Sơ đồ bộ máy của cty 1.5.6 Sơ đồ hình thức ghi số

CHUONG 2 : CỞ SỞ LÝ LUẬN VE KT XAC DINH KET QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PP LỢI NHUẬN 2.1.5 Sơ đồ chữT TK 511 2.2.2.2 Sơ đồ chữ T TK 642 2.3.3 Sơ đỗ chữ T TK 515 2.4.2 Sơ đồ chữ T TK 635 2.5.1.3 Sơ đồ chữ T TK 711 2.5.2.2 Sơ đồ chu T TK 811 2.6.5 Sơ đồ chữ T TK 911

CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG VỀ KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LỢI NHUẬN

3.1.1.4 Sơ đồ trình tự hạch tốn ,sơ chỉ tiết , sô cái TK 511

3.2.4 Sơ đồ trình tự hạch toán , số chỉ tiết , sô cái TK 632

Trang 8

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

LỜI MỞ ĐẦU

Kê toán là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kinh tế, công việc kế toán ra

đời và tôn tại trong nhiêu lĩnh vực hoạt động kinh doanh Kế toán đóng vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của tô chức

Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phan kinh tế, tính độc lập tự chủ trong doanh nghiệp ngày càng cao hơn Mỗi doanh nghiệp phải năng động, sang tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh phải có lãi Muốn được như vậy, các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

Bên cạnh nên kinh tế thị trường, các doanh nghiệp cạnh tranh với nhau để tôn tại và phát triển Một trong những nhân tố quan trọng liên quan đến sự tôn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là lợi nhuận lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp tích lũy vốn, mở rộng hoạt động kinh doanh, đảm bảo thu nhập cho nhân viên công ty và thực hiện tot nghĩa vụ đối với Nhà nước

Doanh nghiệp đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở có thể tổn tại và phát triển ngày càng vững trong nên kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt

Vi vậy em đã chọn đề tài: “ Kế toán xác đỉnh kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận”.Tại Công Ty TNHH MỸ GIA LỆ làm đề tài cho đề tài thực tập Đề tài thực tập của em gồm 4 chương:

Chương I: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Mỹ Gia Lệ

Chương 2: Cơ sở lý luận về xđ kết quả hoạt động kinh doanh,phân phối lợi nhuận Chương 3: Thực trạng về kế toán xđ kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối LN Chương 4 : Nhận xét, kiến nghị và kết luận

Do thời gian thực tập tại công ty có hạn chế cũng như kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế còn ít nên chuyên đề này còn nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong các Thầy Cô khoa kinh tế, Ban giám đốc và cô chú vá anh chị trong Công Ty TNHH MỸ GIA LỆ đóng góp ý kiến để em hoàn thành báo cáo thực tập này

km xin chân thành cảm ơn!

Sinh v

Fe I NT TE 290 Y77TEVPVPDYOPBOTTAAr0VPTYEDEDEĐE07010200Y77077041722z9298 74077 72719971 trvyrrvteirrmiteerrrvrvervrvodorrorerrrrerevvevrverrerergrrrevextreereeerecrereocesvececeeeececc ve vao,

Trang 9

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim

CHUONG 1:

GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VẺ SỰ HÌNH THÀNH CƠNG TY TNHH MỸ GIA LỆ

1.1/ LICH SU HINH THANH VA PHAT TRIEN CUA CONG TY

1.1.1/ Giới thiệu về Cong Ty TNHH MY GIA LE

Tên giao dịch : CÔNG TY TNHH MỸ GIA LE COMPANY LIMITED Trụ sở chính: 753/30/18 Tỉnh Lộ 10, P.Bình Trị Đông B, Q Bình Tân TP.HCM Điện thoại (08) 37624785 Ma so thué : 0307887261 _ Giấy ĐKKD : 4102070846 do Sở Kế Hoạch —- Đầu Tư Tp.HCM cấp 25/3/2009 Ngành nghé kinh doanh chính :

+ Buôn bán hàng nhập khâu : Thiết bị trang trí nội thất xây dựng + Hoạt động thương mại tổng hợp xuất nhập khẩu

+ Buôn bán sắt, thép, vải sợi, kim loai v.v

+ Vận tải, du lịch, vận chuyển hàng hóa

1.1.2/ Quá trình hình thành Công Ty TNHH MỸ GIA LỆ :

Công Ty TNHH MỸ GIA LỆ được hình thành tháng 3 năm 2009 với nguồn vốn

góp từ nhiều thành viên

Nguồn vốn ban đầu : 2.000.000 đ (Hai tỷ đồng)

1.1.3/ Nhiệm vụ và quyền hạn

- _ Sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển nguồn vốn

- _ Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng kí

- _ Xây dựng chiến lược phát triển, lập kế hoạch mua bán phù hợp nhu câu của thị trường trong nước

- Thyc hiện đúng các chính sách theo qui định của bộ luật lao động đối với việc quan ly va su dụng đội ngũ công nhân viên

- Thuc hiện các chế độ báo cáo thống kê, báo cáo kế toán định kỳ theo qui định

rrmmreererrrrrtrrrrrrerrrerrrrntmmrrerrrrtrrvevrrrrrvrrrrrtrerrcfrrrrrtrerneverrcrrrrnvreerercererrerrerrevrcccrrofrceccc co ơn HP TU GHI NG

Trang 10

Bao Cao Thuc Tap GVHD: Nguyén Thj Kim Cuc

1.2/ TO CHUC BO MAY CUA CÔNG TY

1.2.1/ Sơ đồ bộ máy tổ chức _

Bộ máy quản lý của công ty hiện nay bao gồm ban giám đốc và 3 phòng nghiệp vụ Các phòng ban này được phân chia nhiệm vụ rõ ràng, từng thành viên có trách nhiệm về công việc của mình và được bô trí dưới sự chỉ đạo chung của Giám đốc GIÁM ĐÓC 4 PHO GIAM DOC Vv it Vv Ì

P KẾ TỐN - TÀI VỤ P HÀNH CHÍNH P KINH DOANH

Trưởng Phòng Trưởng Phòng Trưởng Phòng

Nhân Nhân Nhân Nhân Nhân Nhân Viên Viên Viên Viên Viên Viên

1.2.2/ Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy tô chức

Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm trước Nhà Nước vẻ

mọi hoạt động của công ty, quản lý quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị, phát triển vốn và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

Có quyển phân công bãi nhiệm, điều động sắp xếp mọi thành viên của công ty Phó øiám đốc: là người trợ cấp đắc lực cho Giám đốc về mặt tô chức của công ty, là người trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, được quyên thay mặt Giám đốc giải quyết mọi công việc kinh doanh khi Giám đốc vắng mặt, đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm hoàn toàn về bộ phận thuộc mình quản lý

Phòng Kế Toán - Tài Vụ : là tổ chức, thực hiện công tác kế toán, kiểm soát

việc chập hành các chế độ chỉ tiêu tiền lương, tiền thưởng, quản lý thu chi tiền mặt, nguôn vốn, tổ chức bảo quản và lưu giữ số sách, chứng từ kế toán kiển tra việc thực hiện các chế độ thanh toán tiền mặt hoặc vay tín dụng từ các hợp đồng kinh tế

Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và Nhà nước về hoạt động kế toán

Trang 11

Phòng Hành Chính:

- Giúp Ban Giám Đốc điều hành hoạt động của Công ty

- Thực hiện công tác quản lý tài sản, quãn lý nhân sự, hợp đồng lao động, bảo đảm tình hình an nĩnh — an toàn lao động - an toàn phòng cháy chữa cháy tại Công ty

Phòng kinh Doanh:

- Lên phương án kế hoạch các hoạt động kinh doanh

- Theo dõi tình hình kinh doanh, kết hợp phòng Kế toán khi thu chỉ tiền mặt - Để xuất, thảo luận với Giám Đốc và Phó Giám Đốc các vấn đề liên quan đến

hoạt động kinh doanh của công ty

1.3/ Tổ chức cơng tác kế tốn tại Công Ty TNHH MỸ GIA LÊ

1.3.1/ Phương thức xử lý số liệu

Phòng kế toán tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung, toàn bộ số liệu được xử lý trên máy tính thông qua việc ứng dụng phần mềm MISA

Ngoài việc lưu trên số sách kế toán, các nghiệp vụ phát sinh được lưu trên máy đề xử lý số liệu thông tin một cách nhanh chóng và chính xác

1.3.2/ Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty

Hiện nay công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này, công ty sẽ tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch tốn tơng hợp và

chỉ tiết, đồng thời lập báo cáo cho toàn doanh nghiệp

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006 QĐÐ — BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

s* Các loại sô kế tốn:

v Sơ nhật ký chung: Là số kế toán căn bản, được mở hàng tháng dùng để ghi

chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng

tài khoản của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi số cái

* Số cái: Là số kế toán tổng hợp dùng để hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh

của từng loại tài khoản hteo từng tháng, trong đó bao gồm: số dư đầu kỳ, số

phát sinh trong tháng, số dư cuối tháng Số liệu của sô cái cuối tháng dược

Trang 12

dùng để ghi vào bản cân đối phát sinh và các báo cáo biểu kế tốn khác

¥ Số quỹ: Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền

mặt

¥ Bang tong hop chi tiết: Sổ chỉ tiết chỉ phí, bảng tổng hợp chỉ phí

¥ Sé6, thé chỉ tiết: số chỉ tiết chi phí, số chi tiết doanh thu, số chỉ tiết công nợ phải thu của khách hàng,

s* Niên độ kế toán

- Niên độ kế toán : được tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 của năm

- Phương pháp tính thuê GTGT là phương pháp khẩu trừ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận tải sản cổ định hữu hình : TSCĐ được ghi theo giá gốc

Trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

- Phương pháp tính khâu hao TSCĐ : Phương pháp khấu hao đường thắng

1.3.3/ Tổ chức hệ thông chứng từ kế tốn tại cơng ty

Công ty sử dụng gồm các chứng từ kế toán theo mẫu thông của Bộ Tài Chính Quy Định và phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của đơn vị như sau:

- Hóa đơn GTGT, phiêu thu, phiếu chỉ, giấy tạm ứng, giấy để nghị thanh toán

- Ủy nhiệm chỉ, giấy báo nợ, giấy báo có 1.3.4/ Hệ thơng báo cáo kế tốn |

Tùy theo tình hình thực tế, bộ phận kế toán lập báo cáo kế toán Thơng thường kế tốn lập báo cáo kế toán vào cuối mỗi tháng

Để viết báo cáo, Kế toán thường sử dụng các loại bảng sau : - Bảng cân đôi kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyên tiên tệ

Trang 13

- Thuyết minh báo cáo tài chính

1.3.5/ Lài khoản áp dụng tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006

TK 111: Tién mat

TK 112: Tién goi ngan hang -

TK SII : Doanh thu bán hàng hóa

TK632_ : Giá vốn hang ban

TK 6321 : Giá vốn bán hàng hóa thiết bị vệ sinh v.v TK 6322 : Giá vốn bán hàng hóa sắt, thép v.v TK ó42 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 6421 : Chi phi nhân viên quản lý TK 6422 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phí khác 1.3.6/ Hình thức ghi số kế toán

Đề phù hợp với tình hình thực tế và tổ chức công tác kế tốn Cơng Ty TNHH

Trang 14

Bao Cao Thuc Tap GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc CHỨNG TỪ GÓC MÁY TÍNH | (Tự phân tích va in 3 loai s6) Vv | | SỐ CHI TIẾT - Hang ngày

SO CAI 7 SO NHAT KY CHUNG

TONG HOP PHAN TICH (Chuan bi in báo cáo)

7

BAO CAO TAI CHINH CAC LOAI (Kê tốn tơng hợp thực hiện)

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hình thức ghi số

căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp kế toán tiễn hành nhập

dữ liệu vào máy tính Máy tính sẽ tự động xử lý số liệu trên các Số Chi Tiết, Sổ Nhật

Ký Chung, Số quỹ

- Cuối tháng,

đôi chiếu khớp với trên cơ sở các sô chỉ tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chỉ tiết, sai khi Số cái tông hợp sẽ lập báo cáo tài chính CHUƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KET QUA

KINH DOANH VA PHAN PHÓI LỢI NHUẬN 2.1/ KE TOAN DOANH THU BAN HANG VA CUNG CAP DICH VU

2.1.1 Khái niện doanh thu :

Trang 15

Doanh thu đóng vài trò Doanh thu bán hàng là tông gia trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi lẻ: doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chỉ phí, doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau: ** Doanh nghiệp đã chuyên giao phần lớn rủi ro và lợi ích ean lién voi

quyên sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa giao cho người mua

' Doanh nghiệp không còn năm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

s* Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

s* Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.1.2/ Chứng từ hạch toán

Theo quy định hiện hành, khi bán hàng, thành phẩm và dịch vụ doanh nghiệp phải sử dụng một trong những loại hóa đơn sau:

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTKT-3LL) dùng cho các doanh nghiệp nộp

thuê theo phương pháp khấu trừ Khi bán hàng phỉa ghi đầy đủ các yếu tố quy định

trên hóa đơn như: giá bán chưa có thuế GTGT, bán với số lượng nhiều Trường hợp

bán lẻ tại các cửa hàng sử dụng hóa đơn (mẫu 01-GTKT-2LN)

- Hóa đơn bán hàng (mẫu 02-GTTT-3LL) dùng trong doanh nghiệp nộp

thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Trên hóa đơn phỉa ghi đầy đủ các yếu tố như giá bán, tổng số tiền và bán với số lượng nhiêu Truong hop

bán lẻ tại các cửa hàng sử dụng hóa đơn (mẫu 02-GTGT-2LN)

- Trường hợp doanh nghiệp đề nghị và nếu có đủ điều kiện thì được bộ Tài Chính chấp nhận bằng văn bản cho phép sử dụng hóa đơn đặc thù Trên hóa đơn đặc thu cũng phải ghi rõ cả giá cả bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán

nana

Trang 16

2.1.3/ Nguyên tắc hạch tốn :

vx Đơi với sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có

thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT,

hoặc chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tông giá thanh toán trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

¥ Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gởi theo phương thức bán đúng giá

hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh ngiệp được hưởng

vx Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài

chính về phân lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi

nhận doanh thu được xác nhận

2.1.4/ Tâm quan trọng và nhiêm vụ kế toán doanh thu : “+ Tam quan trong:

- Téng doanh thu là mọi số tiền thu được do bán hàng hóa Vì vậy, công tác bán hàng và cung cập dịch vụ có ý nghĩa hết sức to lớn Nó là giai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạo điêu kiện thu hồi vốn, bù đắp chị phí, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống của người lao động

s* Nhiệm vụ kế toán doanh thu

- Phan ánh và giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm về mặt số lượng và giá trị, tình hình chấp hành định mức dự trữ và tình hình bảo quản thành phẩm trong kho

- _ Kế toán lựa chọn phương pháp kế toán chỉ tiết, phương pháp kế tốn tổng hợp

hàng tơn kho và phương pháp tính giá hàng xuất kho phù hợp với đặc điểm tình hình

của doanh nghiệp

- Phan 4nh va giám đốc tình hình nhập — xuất- tồn thành phâm Tham gia vào công tác kiêm kê và lập báo cáo về thành phẩm

9 Senrevereenenevs gi ri vs 7t A9 2900000 10%tev-vrtnrvt7090-0ø e0 va et-rrtnrvrtrTrrrtrvn7rrrrrrvrrirrvvnarrtrrreoevrrvssrrrvvrvn

Trang 17

Bao Cao Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc - Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuât vê sô lượng, chủng loại, chất lượng - Xác định đúng số thuế phải nộp cho Nhà nước liên quan tới tiêu thụ thành phẩm

- _ Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm, ghi chép và phản ánh kip

thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khâu bán hàng hoặc doanh thu số hàng bán bị

trả lại Để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuân Tính toán chính xác, đây đủ

và kịp thời kết quả tiêu thụ

2.1.5/ Phương pháp hạch toán: Kết cấu:

- Tài khoản sử dụng:TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản này theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ra bên ngồi hệ thơng cơng ty

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng”

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khâu, thuế GTGT phải nộp

- Giá trị các khoản chiết khấu thương

mại kết chuyển cuối kỳ

- Trị giá khoản giảm giá hàng bán kết chuyén cudi kỳ

- Tri gia hang ban bi tra lai két chuyén

vao cudi ky

- Két chuyén doanh thu thuần vào TK 91]

- Doanh thu ban san pham, hàng hóa và

Trang 18

Bao Cao Thực Tập

Tai khoan S11:

GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

“Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ” có năm tài khoản câp 2 như sau: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5517: Doanh thu kinh doanh bắt động sản đâu tư Tài khoản Š12 “doanh thu bán hàng nội bộ”:

Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội

bộ các doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu được do bán hàng

hóa, sản phâm, cung câp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tông công ty,

Tài khoản S12 “ doanh thu nội bộ”

Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất

khẩu, thuế GTGT phải nộp

- Trị giá giá hàng bán bị trả lại, chiết

khâu thương mại và khoản giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ - Kết chuyên doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 911

- Tông doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh tong kỳ kế toán

Tổng phát sinh bên nợ

- Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ Tổng phát sinh bên có

Trang 19

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc 333 511,512 111,112,131 Thué TTDB, thué XK Doanh thu bán hàng, sản phâm, thuế GTGT(trực tiếp) dịch vụ phải nộp 531,532 333] 152,153,156 <— Kêt chuyên giảm giả : bán hàng 133 Hàng bán bị trả lại Bán hàng thed Khi nhận phương thức hàng 52] Đổi hàng 133 Kết chuyển chiếc khấu ` thương mại 0]] 3387 111,112

Két chuyén doanh thu Két chuyén Doanh thu

> doanh thu chưa thực

Trang 20

Bao Cao Thuc Tap GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

2.2/ KE TOAN GIA VON HANG BAN, CHI PHi BAN HANG, CHI PHI QUAN

LY DOANH NGHIEP:

2.2.1/ Ké toan gid von hang ban

2.2.1.1 Nguyén tac ghi nhận giá vẫn

Giá vốn ở công ty là giá vốn các mặt hàng đã bán, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chỉ phí khác được tính vào hoặc ghi giảm gid von hang ban trong ky bao cao

Cơng ty kế tốn phân bố chi phí mua hàng theo phương pháp tông trị giá lô hàng 2.2.1.2 Phương pháp tính giá trị hàng tôn kho

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyển để tính giá trị hàng tồn kho theo công thức sau: Giá thực tế Số lượng hàng hóa Giá đơn vị bình quân xX ¡ xuất bán cả kỳ hàng hóa i “ hàng hóa ï xuât bán Trong đó:

Gia don vi Tri gia hàng hóa I + Tri gia hang hoa i

binh quan ton dau ky nhap trong ky

ca ky, =

trong ky Số lượng hànghóai + Số lượng hàng hóa i

hàng hóa I ton dau ky nhập trong kỳ

2.2.1.3 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ

Hợp đồng mua bán: do hai bên thoả thuận ký kết, trong hợp đồng ghi rõ về yêu câu hàng hóa, giá cả, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán, địa điểm giao dịch, phương tiện vận chuyến

Trang 21

Các chứng từ nhập, xuất kho thành hàng hóa sử dụng tại công ty gồm có: phiếu nhập kho, thẻ kho, phiếu xuất kho

Báo cáo nhập - xuất — tồn hàng hóa

Cuôỗi tháng kế toán tập hợp các phiểu nhập kho, phiếu xuất kho, phiêu xuất kho kiêm vận chuyền nội bộ và lên báo cáo Nhập — xuất — tôn thành phẩm để xác định giá vốn hàng bán trong tháng

2.2.1.4 Tài khỏan sử dụng và trình tự ghỉ số Tài khoản sử dụng: TK 632 “ giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Giá trị của thành phẩm đã được xác | Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tôn

định là tiêu thụ trong kỳ | kho

Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất | Kết chuyến giá vốn hàng bán của sản

nhập kho và dịch vụ hoàn thành phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

trong kỳ vào TK 911

Chi phí sản xuất chung cố định không

phân bố được

Hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau

khi trừ bồi thường

Trang 22

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phân bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra: Nợ 632 : Giá vốn hàng bán Co 152, 153, 156,1381 Nhập lại kho hoặc gởi lại kho của khách hàng số đã bị trả: Nợ 156 : giá nhập kho Có 632 : giá vôn hàng bán 2.2.2/ Kế toán chỉ phí quần lý doanh nghiệp 2.221, Khai nigém

Chị phí quản lý doanh nghiệp là chỉ phí có liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp bao gồm: chỉ phí quản lý, chỉ phi quản lý hành chính, chi phi chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Theo quy định hiện hành, chỉ phí quản lý doanh nghiệp được chia thành: chi phí nhân viên quản lý; chỉ phí vật liệu

quản lý; chỉ phí đồ dùng văn phòng; chỉ phí khấu hao tài sản; thuế, phí và lệ phí; chỉ

phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua ngoài; chỉ phí băng tiền khác Chứng từ sử dụng: s4“ Hóa đơn GTGT sÄ Phiếu thu, phiếu chi Giây báo nợ, + Bảng kê thanh toán lương, tạm ứng Các chứng từ khác có liên quan 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản này dùng để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chỉ phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chỉ phí khác liên quan

Trang 23

Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế | Các khoản ghi giảm chi phi quan ly

phat sinh trong ky doanh nghiép

Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 hoặc phân bỗ cho những sản phẩm tiêu thụ kỳ sau

Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có các tài khoản cấp 2 như sau:

TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp” TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”

TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”

TK 6425 “ Thuê, phí, lệ phí”

TK 6426 “ Chỉ phí dự phòng”

TK 6427 “ Chi phi dich vu mua ngoài”

TK 6428 “ Chi phi bằng tiền khác”

Y nghia chi phi quan ly doanh nghiép:

Chi phi quan ly doanh nghiệp cũng tương tự như chỉ phí bán hàng vì đêu là một trong những chỉ phí dùng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Ngoài ra nó còn là yếu tố quan trọng quyết định giá thành tổn tại của doanh

nghiệp vì khi doanh nghiệp bắt đâu hoạt động cần phải có bộ phận quản lý doanh

nghiệp để đưa ra những hoạch định, chiến lược hoạt động của doanh nghiệp, nêu chúng ta chỉ tiêu nhiều hay thuê mượn bộ phận quản lý hoạt động không hiệu quả sẽ làm giảm phí của cải, tài sản của doanh nghiệp và sẽ ành hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc xác định chi phí quản lý doanh nghiệp một cách đúng đắn sẽ giúp ích nhiều cho các doanh nghiệp trong quá trình hoạt động

Trang 25

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 2.2.3.1 Khúi niệm:

Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và thường bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiên bản quyên, cô tức và lợi nhuận được chia,

Doanh thu hoạt động tài chính gôm: tiên lãi, tiên bản quyền, cô tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động khác của doanh nghiệp

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng

lài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiên lãi, tiền bản quyên, cô tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hổi đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.3.3 Nguyên tắc hạch toán

- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyên, cô tức, lợi nhuận được chia và các hoạt dộng tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiên

- Đối với khoản th nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiêu hoặc cô phiêu

Trang 26

Bao Cao Thuc Tap

GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

- Đôi với khoản thu nhập thừ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu ghi nhận

là sô chênh lệch lãi giữa giá mua váo và giá ngoại tệ bán ra 2.2.3.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu: 911 515 111,112,153 at, | cuối kỳ kết chuyên thu băng tiền hoặc hiện ø 121,221,222 Thu lãi đầu tư - 129,229 Hoàn nhập dự phòng yr Hình 2.5: Sơ đô tài khoản doanh thu tai chinh

2.2.4 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính

2.2.4.I Khái niệm :

413 xử lý chênh lệch ty giá

Trang 27

Tài khoản 635 “ Chỉ phí hoạt động tài chính”

- Các chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu | - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư

tư ngắn hạn chứng khoán

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại | - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chỉ phí tài

tỆ chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ | - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí đất chuyên nhượng, cho thuê cơ

SỞ hạ tang được xác định là tiêu thụ

Tổng phát sinh bên nợ | Tổng phát sinh bên có

2.2.4.3 Nguyên tắc hạch tốn:

Đơi với khoản đâu tư vào công ty niêm yết trên thị trường chứng khốn, việc ghi sơ của nhà đâu tư được căn cứ vào số tiên thực trả khi mua cổ phiếu bao gôm cả các chi phí liên quan trực tiêp đên việc mua cô phiêu và thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch chứng khốn vệ việc cơ phiểu của công ty niêm vệt đã thuộc phân sở hữu của nhà đâu tư

Đôi với khoản đâu tư vào công ty cô phân chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi số căn cứ vào giây xác nhận sở hữu cô phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiêu của công ty được đầu tư hoặc chứng từ mua khoản đầu tư đó

Đôi với khoản đầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác, việc phi sô căn cứ vào biên bản góp vồn, chia lãi (hoặc lỗ) do các bên thỏa thuận hoặc chứng từ mua bán khoản đâu tư đó

Trang 28

Bao Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

s Bảng tính khâu hao TSCĐ cho thuê s* Biên lãi nộp tiền lãi vào ngân hàng s Các chứng khác có liên quan 2.2.4.5 Các nghiệp vụ kinh tẾ chủ yếu phát sinh 111,112 635 129, 139 | Trả lãi tiền vay, lãi thuê tài chính Hoàn nhập dự phòng 131 ‘ 3433 Chiết khâu thanh toán cho người mua _ | Phân bổ phụ trội trái phiếu 121,222 Lỗ do đầu tư tài chính 911 131, 331 Cuối kỳ kết chuyên | Lỗ do chênh lệch tỷ giá đã thực hiện chi phí tài chính 129, 229 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán 3432 Phân bồ chiết khấu trái phiếu phát hành 111, 112 Chị phí bán chứng khoán yr

liên quan gdp von

Hinh 2.6: So d6 tai khodn chi phi tai chinh

Trang 29

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc 2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : | 2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác Nguyên tắc xác định thu nhập khác :

Thu nhập khác là khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên, Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

- _ Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- _ Thu tiên được do khách hàng vi phạm hợp đồng

- _ Phu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa số

- - Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại - Thu cac khoản nợ phải trả không xác định được chủ

-_ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản

phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhap quà biêu, quà tặng băng tiên, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng

cho doanh nghiệp

Trang 30

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 711 “ thu nhập khác”

Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) đối | Các khoản thu nhập khác phát sinh

với các khoản thu nhập khác | trong ky

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khac sang TK 911

Tong phat sinh bén no | Tổng phát sinh bên có Phương pháp hoạch toán:

Kế toán chỉ tiết: mở chỉ tiết theo từng khoản thu nhập khác thu được

Kê toán tổng hợp theo dõi trên TK 711

Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 9]] 711 111,112

cudi ky két chuyén thu tién -

/ Thu phạt trừ tiền ký quỹ

334,338

quy cược

004 331

xxx | Ghi giảm giá khoản | Thu nợ không xác định

phải thu khó đòi - chủ nợ

Sơ đơ kế tốn nghiệp vụ chủ yếu

2.2.6 Kế toán chỉ phí khác

2.2.6.1 Nguyên tắc ghỉ nhận chỉ phí khúc

Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thê là những khoản chỉ phí DỊ bỏ sót từ những năm trước

Trang 31

Chỉ phí khác phát sinh bao sôm:

- _ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- _ Tiên phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- _ Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- _ Các khoản chi phí do kế toán bị nhằm, hoặc bỏ sót do khi ghi số kế toán

- - Các khoản chi phí khác Chứng từ sử dụng

e_ Biên bản vi phạm hợp đồng e Phiéu chi

2.2.6.2 Tai khoan sw dung

Tai khoan 811 “ Chi phi khac”

Cac khoan chi phi phat sinh Cuối kỳ kết chuyên toàn bộ các khoản

chi phí khác phát sinh trong kỳ váo TK

Trang 32

Báo Cáo Thực Tập | GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

(01): Chỉ phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, chỉ phí phải

chi để thu tiền vi phạm hợp đồng, chỉ phí cho viêc thu hồi các khoản nợ khó đòi để xử

lý

(02): BỊ truy thuế của niên độ trước

(03): Giá xuất kho vật tư thừa đem bán, giá trị vật tư hàng hóa bị thiếu hụt mắt mát bị xử lý tính vào chi phí khác (04): Tiền nộp do vi phạm hợp đồng đã nộp hay xác định phải nộp nhưng chưa nộp (05): Tập hợp những chỉ phí phát sinh rồi kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 2.2.7 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.7.1 Khai niém :,

Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phi thuế thu nhập hiện hành và

chi phi thuê thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ Chung từ sử dụng:

v Biên lai nộp thuế

v Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp v Giây báo nợ

Ghi số:

Kế toán chỉ tiết: kế toán mở số theo dõi chỉ tiết thuế thu nhập doanh nghiệp

Kê tóan tổng hợp theo dõi trên TK 821

2.2.7.2 Tai khoan sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 821 “ chi phi thué thu nhap doanh nghiép”

Nội dung két cau TK 821:

Bên nợ: chi phí thuê thụ nhập phát sinh trong nam

Bên có : cuối kỳ kế toán kết chuyển chỉ phí thuế thu nhdp trong ky qua TK911 xác định kết quả kinh doanh

Trang 33

Nguyên tắc hoạch toán:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là chi phi thuế thu nhập hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lõ) của một năm tài chính

Chi phí thuê thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất doanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

2.2.8 Kế toán xác đỉnh kết quả kinh doanh 2.2.8.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuỗi cùng của hoạt động kinh doanh các hoạt động phát sinh trong kỳ kế toán là chỉ tiêu chất lượng đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

2.2.8.2 Vai trò và ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh

Sau mỗi kỳ kế toán việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ có nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp Một mặt đó là cơ sở để tiến hành phân phối lợi nhuận một cách chính xác theo đúng chủ trương, chính sách của nhà nước

Mặt khác như chúng ta đã biết mục đích kinh doanh của doanh nghiệp trong nên kinh tế thị trường là tối đa hóa lợi nhuận, điều này phụ thuộc vào việc quản lý tốt các khoản chi phí và việc tạo ra doanh thu trong kỳ có tốt không Dựa vào kết quả kinh doanh trong kỳ giúp giám đốc và các nhà đầu tư có chiến lược kinh doanh sao cho có hiệu quả

2.2.8.3 Nguyên tắc xác định kết qua kinh doanh

Kết quả kinh doanh được tính vào cuối mỗi kỳ hoạt động theo quy định của chế độ tài chính

Trang 34

Phải đảm bảo mỗi quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chỉ phí được trừ

những chỉ phí của kỳ này nhưng liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chỉ phí hoạt động kỳ sau

2.2.0.4 Chứng từ sử dụng

Bảng tổng hợp thu chỉ, các chứng từ khác liên quan, các số kế toán Ghi số:

Kế tóan chỉ tiết : Kế toán phải mở số chỉ tiết hoạt động theo từng khoản chị, theo từng mặt hàng, lao vụ, dịch vụ, theo từng đối tác, từng hoạt động

Kê toán tổng hợp sử dụng TK 911

2.2.8.5 Tài khoản sử dụng và sơ đỗ hoạch toán

Tài khoản sử dụng :TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” Nội dung, kết câu TK 911:

Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ, chi phí ban hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ phí tài chính, chỉ phí khác, lãi trước thuê về hoạt động trong kỳ

Trang 35

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc 632 91] 511,512 Kết chuyển giá vốn | Kết chuyển doanh thu thuần hàng đã bán - hoạt động SXKD cơ bản 641 Kết chuyển chỉ phí bán hàng 642 Kết chuyên chỉ phí quan ly doanh nghiép 635 515 Két chuyén chi phi tai chinh Kết chuyền doanh thu hoạt động tài chính 811 711 Kết chuyển chỉ phí khác - Kết chuyển thu nhập khác 82] 821 Chi phi thué TNDN (Hoặc thu nhập —_ 42] thuế TNDN) k/c lỗ k/c Lãi —————> 4 N

Hình 10: Sơ đồ tài khoản xác định kết quản kinh doanh

2.2.9 Kế toán phân phối lợi nhuận

2.2.9.1 Khái niệm

Là phân chênh lệch một bên là doanh thu thuân, thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với một bên là toàn bộ chỉ phí đã bỏ ra, được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi _ lỗ

Trang 36

Báo Cáo Thực Tập | GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: là chênh lệch giữa daonh thu thuần về

số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ đi giá thánh toàn bộ sản phẩm, dịch vụ đã

tiêu thụ

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là chênh lệch giữa doanh thu va chi phi hoạt động tài chính Như thuê tài sản, mua bán trái phiếu, chứng khoán, ngoại tệ, lãi tiên gởi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, các khoản hoàn thành dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Lợi nhuận từ hoạt động khác: Là chênh lệch giữa khoản phải thu khác và các khoản chi phí khác

Lợi nhuận của lợi nhuận Lợi nhuận Lợi nhuận

sản xuất kinh = tiêuthụ = + hoạ động + hoạt động

doanh sản phẩm ài chính khác

2.2.9.2 Nội dung phân phối lợi nh udan

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định cảu luật thuế TNDN: Thuế TNDN Tổng thu nhập Thuế suất thuế = X

Phải nộp chịu thuế TNDN hiện hành

Tổng thu Doanh thu Chi phi Thu nhap

nhap chiu = dé tinh thu - hop ly - chiu thué

thué nhap chiu thué khac

Phân lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế TNDN được phân phối tùy theo doanh

nghiệp nhà nước, tư nhân, TNHH mà có sự phân phối lợi nhuận sau thuế khác nhau Trong năm:

Tạm nộp thuế TNDN cho nhà nước

Tạm trích ay du phong, quy dau tu phat trién, quỷ khen thưởng phúc lợi

Trang 37

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Kim Cúc Sang đầu năm, khi doanh nghiệp đã lập quyết toán cho năm trước: Nộp thuê TNDN Lập các quỹ của doanh nghiệp 2.2.9.3 Tài khoản sử dụng |

Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”dùng dé phan ánh kết quả từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và tình hình phân phối kết quả này của doanh nghiệp

Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh Số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất,

doanh của doanh nghiệp chưa xử lý | kinh doanh của doanh nghiệp chưa

đầu kỳ phân phối hoặc chưa sử dụng

Chia cô tức, lợi nhuận cho các cô Sô lợi nhuận thực tê của hoạt động sản

đông, nhà đâu tư, các bên tham gia liên | xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

doanh trong kỳ

Trích lập các quỹ doanh nghiệp Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên

Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh Số lễ của cấp dưới được cấp trên cấp

doanh của doanh nghiệp bà

Bồ sung nguồn vón kinh doanh Xử lý các khoản lỗ về hoạt động sản

xuất, kinh doanh Nộp lợi nhuận lên câp trên Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có

Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh Số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất,

doanh của doanh nghiệp chưa xử lý | kinh doanh của doanh nghiệp chưa

cuối kỳ peoesemwenininimhinnsineeoteaniecitchintonte phân phối hoặc chưa sử dung

Sinh viên thực tập: Phan Thị Thủy Tiên

Trang 38

2.2.9.4 Trình tự hạch toán Cuối kỳ kế chuyên lãi:

No 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có 421 : Lợi nhuận chưa phân phôi

Kết chuyên lỗ:

Nợ 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

Có 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Cuối quý, khi xác định số thuế TNDN phải nộp vào ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế:

Nợ 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp Có 111, 112 : số tiền thuế TNDN phải nộp Chia lãi cho bên liên doanh, cổ đông:

Nợ 421 :Lợi nhuận chưa phân phối Có 3388: Phải trả, phải nộp khác Khi thực chia:

Nợ 3358 Phải trả, phải nộp khác

Có 111, 112 Số tiền phải thực trả

Tạm trích lập các quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận chưa phân phối: Nợ 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Có 414, 415, 418, 431 các khoản trích theo quy định của Nhà nước Bồ sung nguồn vốn kinh doanh:

Nợ 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Có 411 Nguồn vốn kinh doanh

Kêt chuyên lợi nhuận chưa phân phôi năm nay sang năm trước:

Trang 39

Nếu lãi: Nợ 4212 :Lợi nhuận chưa phân phôi năm nay

Có 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Nếu lỗ: Nợ 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Có 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Xác định chính thức lợi nhuận khi báo cáo quyết toán năm trước được duyệt:

Nêu số đã tạm phân phối < số phải phân phối thì trích bổ sung:

Nợ 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Có 3334 Thuê TNDN

Có 414, 415, 431,

Nếu số đã tạm phân phối > số phải phân phối thì phản ánh số nộp thừa:

Có 3334 Thuê TNDN

Có 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Phản ánh các khoản phân phối thừa:

Nợ 1388, 111, 112 số phải thu

Nợ 414, 415, 431,

Có 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Trường hợp báo cáo quyết toán sản xuất kinh doanh bị lỗ theo quy dinh của

cap trên thì xử lý số lỗ như sau:

Nợ 138, 111, 112 Liên doanh cổ đông phải chịu

Trang 40

CHƯƠNG 3:

THỤC TRẠNG VÉ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUA KINH DOANH VA PHAN PHOI LOI NHUAN

3.1, KE TOAN DOANH THU VA CAC KHO&4N GIAM TRU DOANH THU 3.1.1 Doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ

3.1.1.1.Điều kiện ghỉ nhận doanh thu của công ty

Doanh thu tại công ty là tồn bộ tơng giá trị của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kê toán, bao gồm doanh thu bán hàng hóa

Thời điềm ghi nhận doanh thu bán hàng tại công ty là khi khách hàng đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán và sản phẩm, hàng hoá đã được chuyển lao

Công ty cũng áp dụng ghi nhận doanh thu như bộ tài chính quy định 3.1.1.2.Chứng từ kế toán và luân chuyển Chứng từ

Chứng từ sử dụng:

Các loại chứng từ, hố đơn mà cơng ty dùng làm căn cứ ghi nhận doanh thu : - Phiêu xuất kho (hoá đơn tạm)

- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT - 3LL)

- Phiếu thu, Phiếu chi

- Giây báo Nợ, Giấy báo Có

- Hợp đồng kinh tế giữa công ty với bên đối tác

Khi khách hàng đặt hàng sẽ liên hệ phòng kinh doanh, phòng kinh doanh sẽ có

trách nhiệm gửi bảng báo giá cho khách hàng, nếu khách hàng chấp nhận giá yêu cầu

khách hàng xác nhận số lượng hàng đặt và đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh soạn thảo hợp đồng mua bán và gửi cho khách hàng ký xác nhận và đóng dấu, mỗi bên giữ 01 bản

Định dạng
Số trang	64
Dung lượng	4,38 MB