báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại Công ty Cổ phần công trình thuỷ lợi nông nghiệp Ninh Bình

Trường Đại học Thương Mại Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sức cạnh tranh, sức tìm chỗ đứng vững thị trường sản phẩm hàng hố, dịch vụ Việc hàng hoá ngày đa dạng phong phú nước vừa hội vừa thử thách cho doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Do doanh nghiệp phải tìm cách, biện pháp để cạnh tranh phát triển Trong doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu, phấn đấu đích cần đạt tới Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, thu lợi nhuận cao khơng đầu trình sản xuất phải đảm bảo mà đầu vào phải đảm bảo Nghĩa sản phẩm doanh nghiệp muốn người tiêu dùng chấp nhận, địi hỏi doanh nghiệp phải ln phấn đấu tìm biện pháp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm đưa giá bán phù hợp Muốn vậy, doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác hạch tốn đơn vị Trong thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình hướng dẫn bảo ban tận tình thầy cán phịng kế tốn, phịng ban chức khác cơng ty giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Bài báo cáo thực tập tổng hợp chia làm phần: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Cổ phần cơng trình thuỷ lợi nơng nghiệp Ninh Bình Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình Do thời gian có hạn cịn nhiều hạn chế kiến thức lý luận, thực tiễn nên báo cáo không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Em mong giúp đỡ, góp ý bổ sung thầy cô giáo cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo phong phú lý luận phù hợp với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo chủ nhiệm chú, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành đề tài Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI NƠNG NGHIỆP NINH BÌNH - Q trình hình thành phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần công trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình Tên giao dịch: Cơng ty cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình Địa chỉ: Phố Phong Đào - Phường Ninh Sơn – Thành phố Ninh Bình Mã số thuế: 2700136401 Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc: Vũ Văn Mão Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình xí nghiệp thi cơng giới thủy lợi Ninh Bình trước sau UBND tỉnh Ninh Bình đổi xếp thành doanh nghiệp theo loại hình: Giao Doanh Nghiệp cho tập thể người lao động theo nghị định 103/ 1999/NĐ - CP ngày 10/9/1999 Chính Phủ Cơng ty hoạt động theo hình thức công ty cổ phần tuân thủ theo luật doanh nghiệp Là đơn vị có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch tốn độc lập, có số hiệu tài khoản riêng mở Ngân Hàng Đầu Tư Phát Triển Ninh Bình sử dụng dấu theo quy định Pháp luật Cơng ty đặt trụ sở phố Bích Đào – Phường Ninh Sơn – TP.Ninh Bình * Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, thương mại * Chức nhiệm vụ chủ yếu: Nạo vét tàu hút bùn; Khoan vữa cố đê, móng cơng trình; Xây dựng cơng trình dân dụng, thủy lợi, giao thông; Đại lý gia công sửa chữa, lắp đặt thiết bị điện khí Thiết bị Doanh Nghiệp tàu hút bùn HB16 Và máy khoan vữa cố đê Ngoài cịn có phương tiện vận tải, thiết bị sửa chữa khác – Đặc điểm hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh theo hình thức Cơng ty Cổ phần; Hình thức sở hữu vốn: cổ đơng sáng lập góp; Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, thương mại; Lĩnh vực kinh doanh: Nạo vét sơng ngịi, khoan vữa gia cố đê ; Đặc điểm hoạt động DN năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài - Đặc điểm tổ chức quản lý 3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: Tổng số cổ đông công ty có 29 CBCNV Trong đó: Nam:25 người; Nữ: người Trình độ Đại học: người; Trung cấp người; Công nhân kỹ thuật loại 22 người Đội ngũ Kỹ sư, cán kỹ thuật, đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty trẻ khỏe, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao làm cho cơng ty ngày phát triển • Tổ chức máy công ty bao gồm: Hội đồng quản trị: người; Ban giám đốc điều hành: người • Các phịng chức bao gồm: Phịng tổ chức Hành chính; Phịng kỹ thuật; Phịng tài vụ; • Cơng ty điều hành theo mơ hình: Trực tuyến tham mưu Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội Chủ Tịch Hội Đồng Quản trị Ban Giám Đốc Phòng Tổ chức-Hành Phịng Kế tốn Phịng Kinh doanh 3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý: - Chủ tịch hội đồng quản trị ban giám đốc người đạo chịu trách nhiệm chung hoạt động kinh doanh quản lý công ty - Giám đốc công ty HĐQT bổ nhiệm Giám đốc công ty đại diện pháp nhân có quyền hành cao công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước công ty hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thực việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phòng kinh doanh: xây dựng kế hoạch sản xuất ngắn hạn, chiến lược dài hạn Quản lý cung cấp, xây dựng tiêu kế hoạch, định mức dự trữ, định mức tiêu hao vật tư Kế hoạch thu ngun vật liệu, kế hoạch phí lưu thơng, tình hình vận tải ngồi đơn vị - Phịng kế tốn: giúp giám đốc doanh nghiệp hạch toán kế toán quản lý tài chính, tài sản doanh nghiệp Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp báo cáo kế toán Đảm bảo cung cấp số liệu kế toán trung thực, nhanh chóng, xác theo quy định Nhà Nước cơng ty - Phịng tổ chức hành chính: Theo dõi quản lý nhân công ty, lập kế hoạch, triển khai sách cơng ty đề Ngồi có hoạt động nhằm đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên công ty 3.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty * Công tác tổ chức sản xuất công ty: Mỗi tàu hút bùn HB16 đơn vị sản xuất độc lập Các máy khoan vữa cố đê chia thành đội sản xuất Có 01 đội vận tải sửa chữa * Chức phận hệ thống sản xuất - Các tàu hút bùn: tiến hành hút bùn, nạo vét lịng sơng cửa đáy khơi thông luồng lạch, đảm nước cho tưới tiêu, phục vụ sản xuất nông nghiệp - Các đội gia cố đê: Hàng năm đội tiến hành khảo sát tuyến đê nhằm phát điểm đê xung yếu, tổ chức gia cố phương pháp hướng dẫn Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội - Đội vận tải sửa chữa: thực vận chuyển nguyên liệu phục vụ cho tổ gia cố đê Tiến hành kiểm tra sửa chữa trạm bơm hệ thống kênh mương tưới tiêu nước – Khái quát kết hoạt động kinh doanh năm 2010 2011 Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp thực quan tâm tới tồn phát triển mà điều gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu quan trọng để đánh giá lợi nhuận Lợi nhuận cao doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tăng sức cạnh tranh thị trường.Ngược lại làm ăn thua lỗ doanh nghiệp dễ dẫn đến phá sản Cái tất yếu buộc doanh nghiệp phải hạch tốn kinh tế để đảm bảo trang trải khoản chi phí có lãi Hiệu kinh tế thước đo cuối mội hoạt động sản xuất kinh doanh Vì cần phải xem xét phân tích kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tính: VND 2010 2011 CHỈ TIÊU Tổng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp CPBH + QL LN từ HĐ SXKD LN từ HĐTC LN trước thuế Thuế phải nộp 10 Lợi tức sau thuế 13.844.911.834 13.844.911.834 12.909.383.603 935.528.231 797.505.004 67.580.307 37.755.212 67.580.307 16.895.077 50.685.230 5.417.073.638 5.417.073.638 4.578.655.812 838.407.826 792.401.250 33.012.617 14.456.041 33.012.617 5.777.208 27.235.409 So sánh 2011/ 2010 (+, - ) (%) -8.427.838.196 39,127 -8.427.838.196 39,127 -8.330.727.791 35,468 -97.120.405 89.619 -5.103.754 99,360 -34.567.690 48,849 -23.299.171 38,289 -34.567.690 48,849 -11.117.869 34,195 -23.449.821 53.734 II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ - Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình 1.1 Tổ chức máy kế tốn, Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty: * Các sách kế tốn cơng ty - Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 tài việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: theo đơn vị tiền tệ sử dụng đồng Việt Nam - Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội - Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Chức phịng kế tốn - Kiểm tra giám sát hoạt động tài cơng ty - Tham mưu cho giám đốc biện pháp tổ chức quản lý tài chính, giá cả, sử dụng vốn có hiệu cao nhất, chấp hành nghiêm chỉnh quy định tài kế tốn * Nhiệm vụ phịng kế tốn - Cung cấp số liệu kế tốn trung thực, nhanh chóng, xác theo quy định - Kiểm tra chứng từ kế toán, chứng từ ghi sổ, tổng hợp báo cáo tài - Kiểm tra phân tích số liệu, tài liệu kế toán, lưu trữ hồ sơ đảm bảo phản ánh cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời, liên tục có hệ thống - Tính tốn chi phí lập báo cáo kết kinh doanh - Quản lý kho hàng, tổ chức việc theo dõi báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho xác, phục vụ nhanh chóng kịp thời cho hoạt động kinh doanh công ty * Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế tốn viên Thủ quỹ 1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế toán: 1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu: - Danh mục chứng từ áp dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Chứng từ thực hiện: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực : Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Chứng từ liên hợp vừa mang tính chất thực vừa mang tính chất mệnh lệnh hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, lệnh kiêm phiếu chi - Sổ kế tốn cơng ty bao gồm: Sổ quỹ; Chứng từ ghi sổ; Bảng cân đối kế toán; Sổ chi tiết bán hàng; Sổ cái; Sổ chi tiết toán; Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Quy định chung công ty lập luân chuyển chứng từ: Chứng từ phòng kinh doanh làm thủ tục nhập kho xuất kho, sau chuyển sang phòng tài vụ, phòng tài vụ vào hóa đơn để hạch tốn nghiệp vụ có liên quan Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thng Mi H Ni - Nhn xột: Tập hợp đợc phần chi, thu đơn vị Cập nhật thờng xuyên, xác kịp thời; từ phân biệt đợc phần chi, thu hàng tháng, kỳ doanh nghiệp 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản tổng hợp hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán Bộ trưởng Bộ tài ban hành như: TK 111; TK 112; TK 131; TK 133; TK 142; TK 152; TK 154; TK 211; TK 214; TK 241; TK 311; TK 331; TK 333; TK 334; TK 338; TK 411; TK 412; TK 414; TK 421; Tk 431; TK 511; TK 515; TK 621; TK 622; TK 627; TK 632; TK 635; TK 642; TK 812; TK 911 1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ tài khoản; Sổ kế toán chi tiết Nhận xét: Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng đơn vị, bao gồm số lợng sổ, loại sổ mối quan hệ loại sổ việc ghi chép hệ thống hoá theo ph ơng pháp kế toán để lập báo cáo tài 1.2.4 T chc h thống BCTC năm: Là báo cáo gồm bảng biểu: + Bảng cân đối kế toán (mẫu số: B01-DNN); + Kết hoạt động kinh doanh (mẫu số: B02-DNN); + Thuyết minh BCTC (mẫu số: B09-DNN); + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số: B03-DNN); + Bảng cân đối tài khoản (mẫu số: F01-DNN) * BCTC ngêi lµm công tác kế toán doanh nghiệp lập BCTC phải đợc ngời lập, kế toán trởng ngời đại diện theo ph¸p lt cđa doanh nghiƯp ký Ngêi ký BCTC phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo - Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Nơi gửi: Cục thống kê tỉnh; Cục thuế tỉnh; Sở kế hoạch ầu t tỉnh * Nhn xột: Thu thËp, sư lý c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị kỳ hoạt động đà qua dự đoán tơng lai thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh đầu t vào doanh nghiệp nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ tơng lai doanh nghiệp T chc cơng tác phân tích kinh tế 2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kết phân tích Do doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty chủ động cơng tác phân tích tế, nghiệp người trực tiếp đạo cơng tác phân tích kinh tế giám đốc Ngồi giám đốc giao cho kế tốn trưởng phịng kinh doanh để tổng hợp tình hình hoạt động tài chính, dựa vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty mà phân tích đánh giá số tiêu Qua phân tích làm rõ chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh, nhân tố ảnh hưởng nguồn tiềm Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội khai thác, có biện pháp, phương hướng chiến lược kinh doanh, chọn phương án tối ưu không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Vì ngồi việc tổ chức cơng tác kế tốn - tài doanh nghiệp, thực chức kiểm tra, kiểm sốt, kế tốn trưởng có trách nhiệm giúp giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế cách thường xuyên nhằm đánh giá tình hình, kết hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phát lãng phí, thiệt hại xảy ra, việc làm khơng có hiệu quả, trì trệ sản xuất kinh doanh để đề xuất cho giám đốc phương hướng biện pháp khắc phục Thời điểm lựa chọn để tiến hành phân tích Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình đầu năm, sau lập Báo cáo tài 2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Trong q trình phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình, nội dung sau cơng ty trọng phân tích: 2.2.1 Phân tích tổng hợp tình hình tài DN * Phân tích tình hình tăng giảm cấu tài sản có liên hệ với doanh thu bán hàng lợi nhuận kinh doanh - Nội dung: Phân tích tình hình tài sản nhằm đánh giá sau kỳ hoạt động kinh doanh giá trị tài sản tăng giảm Nếu tài sản DN tăng phản ánh khả sản xuất quy mô hoạt động DN tăng ngược lại - Các tiêu cần phân tích: tổng tài sản (gồm TSNH TSDH), doanh thu bán hàng lợi nhuận kinh doanh * Phân tích tình hình huy động nguồn vốn kinh doanh - Nội dung: Nhằm đánh giá tình hình tăng giảm cấu nguồn vốn Phân tích thực sở tính tốn tỷ trọng nguồn vốn, so sánh số cuối kỳ số đầu năm để thấy tình hình tăng, giảm tính tốn, so sánh tiêu hệ số nguồn vốn tổng nguồn vốn kinh doanh - Các tiêu cần phân tích: nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn 2.2.2 Phân tích tình hình nguồn vốn kinh doanh * Phân tích tình hình tăng giảm cấu nợ phải trả - Nội dung: nhằm mục đích đánh giá tình hình biến động tăng giảm nguyên nhân tăng giảm tổng số nợ phải trả khoản mục nợ phải trả Đồng thời, cần phải tính tốn phân tích tỷ trọng kỳ để từ xây dựng kế hoạch sử dụng vốn vay nợ có hiệu - Các tiêu cần phân tích: Các khoản mục nợ phải trả tổng số khoản nợ phải trả vào số liệu Bảng cân đối kế tốn * Phân tích tình hình tốn khả toán - Nội dung: Đánh giá tình hình tốn khoản nợ phải trả kỳ, để thấy DN có tốn kịp thời, đầy đủ hạn hay không? Đồng thời đánh giá khả toán khoản nợ kỳ kinh doanh tới nào? Để từ đưa sách, biện pháp huy động tốt nguồn vốn cho việc toán khoản nợ - Các tiêu cần phân tích: tiêu hệ số trả nợ 2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh * Phân hiệu sử dụng vốn kinh doanh bình quân Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội - Nội dung: thực phương pháp so sánh tiêu kỳ báo cáo với kỳ trước Để đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh đòi hỏi hai tiêu phải tăng lên so với kỳ trước hệ số doanh thu lợi nhuận vốn kinh doanh tăng tức hiệu sử dụng vốn kinh doanh tăng ngược lại - Các tiêu cần phân tích: hệ số doanh thu vốn kinh doanh, hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh *Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động - Các tiêu cần phân tích: hệ số doanh thu vốn lưu động, hệ số lợi nhuận vốn lưu động - Nội dung: phân tích tiêu hệ số doanh thu lợi nhuận vốn lưu động bình quân tăng hiệu sử dụng vốn lưu động tăng ngược lại * Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định - Các tiêu cần phân tích: hệ số doanh thu vốn cố định, hệ số lợi nhuận vốn cố định - Nội dung: Phân tích tiêu để thấy rằng, hệ số doanh thu lợi nhuận vốn cố định tăng đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định tăng ngược lại 2.3.Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo tài năm 2011 so với năm 2010 2.3.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh - Hệ số doanh thu tổng vốn kinh doanh: Công thức M Trong đó: H M : Hệ số doanh thu vốn kinh doanh HM = VKD M: Doanh thu bán hàng kỳ VKD : Vốn kinh doanh bình quân VKD VKD VKDDK + VKDCK 4.861.836.837 + 4.068.059.069 = 4.464.947.953 đ ; VKD 2010 = 2 4.068.059.069 + 4.052.983.725 = 4.060.521.397 đ VKD 2011 = 13.844.911.834 5.417.073.638 H MVKD 2011 = H MVKD 2010 = ; 3,101 ; ; 1,334 4.464.947.953 4.060.521.397 Trong VKD = P VKD - Hệ số lợi nhuận tổng vốn kinh doanh P Trong đó: PVKD : Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh = VKD P: Lợi nhuận kinh doanh đạt kỳ P 2010 = VKD 67.580.307 ; 0, 015 ; 4.464.947.953 P 2011 = VKD 33.012.617 ; 0.008 4.060.521.397 Kết luận: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2011 giảm so với năm 2010 hệ số doanh thu tổng vốn kinh doanh hệ số lợi nhuận tổng vốn kinh doanh giảm cụ thể: hệ số doanh thu tổng vốn kinh doanh giảm -1,767; Hệ số lợi nhuận tổng vốn kinh doanh giảm -0,007 2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động - Hệ số doanh thu/vốn lưu động M Trong đó: HVLD : Hệ số doanh thu/vốn lưu động H = VLD VLD Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội 4.140.474.893 + 3.347.118.170 = 3.743.796.531,5 đ 3.347.118.170 + 2.694.223.558 VLD 2011 = = 3.020.670.864 đ 13.844.911.834 5.417.073.638 HVLD2010 = ; 3, 698 ; HVLD2011 = ; 1, 793 3.743.796.531,5 3.020.670.864 VLD 2010 = P VLD - Hệ số lợi nhuận/vốn lưu động P Trong đó: PVLD : Hệ số lợi nhuận/vốn lưu động = VLD 67.580.307 P 2010 = ; 0, 018 VLD 3.743.79.531,5 P 2011 = VLD 33.012.617 ; 0.011 3.020.670.864 Kết luận: Hệ số doanh thu/vốn lưu động hệ số lợi nhuận/vốn lưu động năm 2011 giảm so với năm 2010 hiệu sử dụng vốn lưu động công ty giảm Cụ thể: Hệ số doanh thu/vốn lưu động giảm -1,905; hệ số lợi nhuận/vốn lưu động giảm -0,007 2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định - Hệ số doanh thu/vốn cố định M Trong đó: HVCD : Hệ số doanh thu vốn cố định H = VCD VCD 721.361.944 + 720.940.899 VCD 2010 = = 721.151.421,5 đ 720.940.899 + 1.358.760.167 VCD 2011 = = 1.039.850.533 đ 13.844.911.834 5.417.073.638 HVCD2010 = ; 19,198 ; HVCD2011 = ; 5, 209 721.151.421,5 1.039.850.533 P VCD - Hệ số lợi nhuận/vốn cố định P Trong đó: PVCD : Hệ số lợi nhuận/vốn cố định = P 2010 VCD VCD 67.580.307 = ; 0, 094 ; 721.151.421,5 P 2011 = VCD 33.012.617 ; 0, 032 1.039.850.533 Kết luận: Hệ số doanh thu/vốn cố định Hệ số lợi nhuận/vốn cố định năm 2011 giảm so với năm 2010 hiệu sử dụng vốn cố định công ty giảm Cụ thể: Hệ số lợi nhuận/vốn cố định giảm -0,062; Hệ số doanh thu/vốn cố định giảm -13,989 Qua kết phân tích cơng ty ta thấy thiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2011 giảm so với năm 2010 Một phần ảnh hưởng suy giảm kinh tế nước nói chung đặc thù ngành xây lắp nói riêng Cơng ty cố gắng tìm đưa biện pháp khắc phục tình trạng năm 2012 Tổ chức cơng tác tài 3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài Xây dựng kế hoạch tài kế hoạch kinh doanh hay kế hoạch bắt nguồn từ mục tiêu chiến lược Cơng ty mục tiêu tồn phát triển Nó định đến thành bại cơng ty Chính cơng tác kế hoạch hố tài Cơng ty quan tâm Việc lập kế hoạch Giám đốc theo sát mục tiêu định Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội theo nhu cầu thị trường Khi xây dựng kế hoạch tài Cơng ty ln dựa vào mạnh sẵn có để phát huy tìm biện pháp để giải quyết, tháo gỡ khó khăn, kịp thời nắm bắt diễn biến xảy môi trường xung quanh để tạo hội thuận lợi đáp ứng đầy đủ yêu cầu để phục vụ khách hàng cách tốt Kế hoạch chung: Kế hoạch đầu tư phát triển mạnh có sẵn từ năm trước Kế hoạch khai thác tối đa khách hàng tiềm năng, chủ động tìm kiếm thu hút khách hàng gói sản phẩm tốt, giá cạnh tranh Kế hoạch nhằm hạn chế tối đa chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận doanh nghiệp Kế hoạch tài gồm: Dự báo nguồn vốn huy động khoảng thời gian tới, bao gồm nguồn vốn nội lẫn nguồn vốn huy động bên ngoài, thu nộp ngân sách, cân đối tài (thu, chi…) Thiết lập hệ thống lương, thưởng dựa kế hoạch tình hình kinh tế thay đổi so với lúc lên kế hoạch 3.2 Công tác huy động vốn Công ty với chức hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp mà sản phẩm chủ yếu nạo vét sơng ngịi, khoan vữa, gia cố đê, móng cơng trình; Xây dựng cơng trình dân dụng, thủy lợi, giao thơng ngồi số vốn điều lệ đóng góp, Cơng ty cịn huy động vốn từ nguồn khác như: vay ngân hàng, vay tổ chức cá nhân phải có trách nhiệm sử dụng vốn đảm báo sử dụng vốn có hiệu Giám đốc người trực tiếp đạo phòng ban chức thực tốt việc quản lý sử dụng vốn Công ty Tuân thủ chế độ tài nhà nước, đảm bảo kinh doanh có hiệu Các nghiệp vụ quản lý vốn phịng Tài Kế tốn cơng ty đảm nhận Kế tốn có nhiệm vụ thực đầy đủ chế độ sách với nhà nước 3.3 Công tác quản lý sử dụng vốn - tài sản Công ty cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Binh với chức hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp nhu cầu nguồn vốn lớn Với uy tín Cơng ty (trước DN nhà nước chuyển đổi thành DN theo loại hình: Giao Doanh Nghiệp cho tập thể người lao động), dựa vào mối quan hệ thân thiết Giám đốc, cá nhân nên việc huy động vốn nhàn rỗi từ nguồn thuận lợi Ưu điểm hình thức huy động vốn nhanh không tốn thủ tục rườm rà, đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn với số tương đối lớn, tỷ lệ lãi suất thấp có mối quan hệ thân quen từ lâu BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN - NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY Đơn vị tính: VND ST CHỈ TIÊU T TỔNG TS - TSNH TSDH NV Vốn CSH NĂM 2010 Số tiền NĂM 2011 T.T Số tiền CHÊNH LỆCH T.T Số tiền T.L% 4.068.059.069 100 3.347.118.170 82,3 4.052.983.725 100 2.694.223.558 66.5 -15.075.344 -652.894.612 -0,37 -19,5 720.940.899 17,7 4.068.059.069 100 1.145.015.674 28 1.358.760.167 33,5 4.052.983.725 100 1.135.426.166 28 637.819.268 -15.075.344 -9.589.508 88,5 -0,37 -0,8 Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 10 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội - Nợ phải trả 2.910.564.297 72 2.898.113.544 72 -12.450.753 -0,4 *Tài sản Công ty gồm TSNH TSDH Về phần TSNH năm 2011 so với năm 2010 giảm 652.894.612 đồng ứng với tỷ lệ giảm 19,5% Tỷ trọng TSNH năm 2010 chiếm 82,3%, năm 2011 giảm xuống chiếm 66,5% Tổng số tài sản Công ty Đối với phần TSDH năm 2011 tăng so với năm 2010 637.819.268 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 88.5%, tỷ trọng TSDH năm 2010 chiếm 17,7%; năm 2011 chiếm 33,5% Tổng tài sản Công ty *Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỉ trọng nhỏ tổng nguồn vốn Công ty So với năm 2010, nguồn vốn CSH năm 2011 giảm 9.589.508 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0.8% Trong nợ phải trả giảm 12.450.753 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,4% Nhìn chung cấu tài sản nguồn vốn kinh doanh công ty năm 2010 - 2011 chưa phù hợp Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý cơng TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐVT: VND STT CHỈ TIÊU Thuế thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác NĂM 2010 16.895.077 1,000,000 NĂM 2011 5.777.208 1,000,000 Thuế thu nhập DN năm 2011 giảm so với năm 2010 từ 16.895.077 đồng xuống 5.777.208 đồng lợi nhuân trước thuế giảm Nhìn chung Cơng ty ln ln hồn thành tốt nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình *Đánh giá cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty: Là đơn vị xây lắp nên máy kế toán Công ty phức tạp Việc tổ chức hạch tốn phải có dự tốn thi cơng, thiết kế Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự tóa giá thỏa thuận với chủ đầu tư, tính chất hàng hóa sản phẩm thể khơng rõ Tổ chức sản xuất theo phương thức khốn gọn, nên lương cố định nhân viên hành ra, lương cơng nhân thi cơng tính theo thời vụ - Về hệ thống chứng từ tài khoản, Công ty tổ chức hệ thống chứng từ vận dụng tài khoản kế toán tương đối với chế độ biểu mẫu Bộ tài ban hành Các chứng từ lập, kiểm tra luân chuyển cách thường xuyên, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản Công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, việc xếp phân loại tài khoản hệ thống tài khoản Công ty tương đối phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty -Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức Sổ nhật ký chứng từ để hạch tốn Đây hình thức ghi sổ kế tốn phù hợp với Công ty, sổ sách nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng -Về hạch tốn kế tốn: cơng tác hạch tốn nói chung phản ánh thực trạng Công , đáp ứng yêu cầu quản lý mà Công ty đặt Đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tiêu kế phận liên quan Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 11 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội + Những hạn chế cơng tác hạch tốn kế tốn: - Là tổ chức máy kế tốn chưa hợp lý Đó kiêm nhiệm việc hạch toán phần hành - Là việc mở sổ chi tiết toán với người bán chưa phù hợp * Đánh giá tổ chức cơng tác phân tích kinh tế: Ưu điểm đánh giá làm số tiêu kinh tế tình hình tăng giảm cấu tài sản, tình hình huy động vốn hiệu sử dụng nguồn vốn Hạn chế phân tích chưa nêu lên số biện pháp để khác phục mặt yếu tiêu *Đánh giá tổ chức cơng tác tài chính: Ưu điểm kế hoạch tài được lập rõ ràng chi tiết nên phần tạo hiệu kinh doanh công tác quản lý tài Cơng ty nhằm đạt hiệu cao hạn chế tối đa rủi ro gặp phải KẾT LUẬN Qua trình thực tập Cơng ty CP cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài đơn vị qua số liệu hai năm 2010 – 2011 cho thấy cơng ty gặp khó khăn kinh tế thị trường suy thối, giai đoạn kinh tế chung nước khó khăn Ngân hàng nhà Nước thắt chặt tín dụng, bất động sản nước giai đoạn đóng băng công ty thu lợi nhuận Đây điều đáng khích lệ hàng loạt DN nước hoạt động cầm chừng, phải đóng cửa làm ăn thua lỗ Cơng ty có có biện pháp khắc phục tháo gỡ khó khăn năm để đạt lợi nhuận cao Sau thời gian thực tập công ty với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn em hồn thành báo cáo Vì thời gian thực tập khơng dài, kiến thức cịn nhiều hạn chế, báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong Thầy, Cô giáo xem xét và giúp đỡ em Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo trau dồi kiến thức cho em năm học vừa qua Xin chân thành cảm ơn anh, chị phịng kế tốn Cơng ty CP cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Hà nội, ngày tháng 11 năm 2012 Người viết báo cáo Đinh Thị Anh Thơ MỤC LỤC Lời nói đầu Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 12 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội I: Tổng quan Công ty cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình - Quá trình hình thành phát triển – Đặc điểm hoạt động kinh doanh - Đặc điểm tổ chức quản lý 3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: 3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý: 3.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty – Khái quát kết hoạt động kinh doanh năm 2010 2011 II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài đơn vị - Tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình 1.1 Tổ chức máy kế tốn, Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu: 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC - Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế 2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị 2.2.1 Phân tích tổng hợp tình hình tài DN 2.2.2 Phân tích tình hình nguồn vốn kinh doanh 2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 2.3.Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo tài năm 2011so với năm 2010 2.3.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Tổ chức cơng tác tài 3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài 3.2 Cơng tác huy động vốn 3.3 Công tác quản lý sử dụng vốn - tài sản 3.4 Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công Đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình Kết luận Mục lục Đinh Thị Anh Thơ –K42DK6 13 2 2 3 4 4 5 6 6 7 7 8 9 10 10 11 11 12 13 Trường Đại học Thương Mại Hà Nội Đinh Thị Anh Thơ – K42DK6 ... Hà Nội I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI NƠNG NGHIỆP NINH BÌNH - Q trình hình thành phát triển Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần công trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình Tên... Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình xí nghiệp thi cơng giới thủy lợi Ninh Bình trước sau UBND tỉnh Ninh Bình đổi xếp thành doanh nghiệp theo loại hình: Giao Doanh Nghiệp. .. Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng nghiệp Ninh Bình đầu năm, sau lập Báo cáo tài 2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Trong q trình phân tích kinh tế Cơng ty Cổ phần cơng trình thủy lợi nơng