Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh du lịch, ăn uống

CHƯƠNG I: KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN VÀ DU LỊCH TÀI LIỆU THAM KHẢO      Chương 2, Giáo trình Kế tốn tài PGS.TS Ngơ Thế Chi - HVTC Chương 3, Giáo trình Kế tốn tài – PGS.TS Võ Văn Nhị - Trường ĐH kinh tế Tp HCM VAS số 14 – Doanh thu, thu nhập khác Thông tư 161/2007/TT-BTC thay thông tư 89/2002/TT-BTC hướng dẫn thực VAS14 Chế độ kế toán doanh nghiệp – QĐ15/2006/TTBTC Nội dung  Một số vấn đề chung doanh thu kinh doanh NH, KS, DL: Khái niệm doanh thu; Phân loại doanh thu;  Điều kiện ghi nhận doanh thu;  Các khoản giảm trừ doanh thu; Thu nhập khác; Doanh thu chưa thực   Hạch toán số nghiệp vụ doanh thu thu nhập khác Doanh thu kinh doanh nhà hàng, khách sạn, du lịch  Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu  Hạch toán thu nhập khác  1.1 Một số vấn đề chung doanh thu NH, KS, DL 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại: 1.1.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế tốn, phát sinh từ họat động SXKD thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Trích VAS 14) Các hoạt động SXKD thơng thường doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, du lịch? Đặc điểm      Doanh thu phản ánh dòng tiền thu thực tế lợi ích kinh tế thu tương lai Thể gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả cho doanh nghiệp Giá thị tăng lên phải xác định cách đáng tin cậy Doanh thu phải xác định theo kỳ kế toán xác định chi phí có liên quan Làm tăng vốn CSH không bao gồm khoản thu hộ khoản góp vốn chủ sở hữu Ví dụ 1: Khoản ghi nhận doanh thu, thu nhập tháng 1/2012 nhà hàng Hoàng Gia? 1/1: Chủ sở hữu đầu tư thêm vốn: 5.000 triệu VND 3/1: Vay ngắn hạn ngân hàng: 1.000 triệu VND 5/1: Khách hàng chuyển khoản 50tr ứng trước cho tiệc cưới tổ chức tháng 10/1: Thu tiền khách lẻ theo hóa đơn số 01, chi tiết: đồ ăn: 250.000đ/suất*20 suất, rượu: 800.000 đ* chai, phí dịch vụ: 5% (giá chưa bao gồm thuế GTGT10%) 25/1: Khách hàng chuyển khoản toán tiền tổ chức tiệc sinh nhật công ty tháng trước: 25 triệu Phân loại Doanh thu Doanh thu bán hàng (đồ ăn, uống, đồ lưu niệm…)  Doanh thu cung cấp dịch vụ (dịch vụ lưu trú, phịng buồng, phí phục vụ ăn uống, dịch vụ karaoke, massage, vũ trường, kinh doanh trò chơi có thưởng, dịch vụ du lịch, vận chuyển…)  Doanh thu họat động tài (lãi tiền gửi ngân hàng…)  1.1.2 Nguyên tắc thời điểm ghi nhận doanh thu  Nguyên tắc doanh thu thu nhập thực hiện: Doanh thu ghi nhận doanh nghiệp thực nghĩa vụ  Quá trình tạo thu nhập kết thúc   Theo VAS 14: điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng  điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ  Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng      DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa Doanh thu xác định tương đối chắn DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng điều kiện ghi nhận DT cung cấp dịch vụ     Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn; Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt  Đối tượng chịu thuế TTĐB: 10 loại hàng hóa nhóm dịch vụ: Hàng hóa: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, lá, xăng, ô tô 24 chỗ, điều hịa cơng suất 90.000 BTU, xe mô tô từ 125 cc, tàu bay, du thuyền  Dịch vụ: massage, karaoke, vũ trường, golf, trò chơi có thưởng cá cược (đua ngựa…), kinh doanh xổ số  Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB  Giá tính thuế TTĐB giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Giá chưa thuế GTGT giá có thuế TTĐB  Ví dụ: chai rượu có giá triệu, giá chưa có thuế TTĐB 50% thuế GTGT 10%  Tính thuế TTĐB, thuế GTGT giá bán chai rượu  chai bia có giá bán chưa có thuế GTGT 10% 750.000đ Tính thuế TTĐB (thuế suất 25%), thuế GTGT giá bán chai bia  Lưu ý giá tính thuế số dịch vụ    Đối với kinh doanh golf: giá bán thẻ hội viên, vé chơi golf bao gồm phí buggy caddy, khơng bao gồm dịch vụ ăn uống… sân golf Đối với kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược doanh thu từ hoạt động trừ số tiền trả thưởng cho khách Đối với kinh doanh vũ trường, massage, karaoke doanh thu hoạt động kinh doanh vũ trường, sở KD massage, karaoke Biểu thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ KD NH, KS DL Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thuốc lá, xì gà Rượu Thuế suất (%) 65% 50% rượu từ 20 độ trở lên, 25% rượu 20 độ Bia 50% Kinh doanh vũ trường 40% Kinh doanh massage, karaoke, casino, trị chơi có thưởng 30% Kinh doanh golf 20% Hạch toán thuế TTĐB Trong kỳ phát sinh doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế, kế tốn hạch toán doanh thu vào TK 511 theo giá bao gồm thuế TTĐB chưa bao gồm thuế GTGT  Cuối kỳ: Xác định số thuế TTĐB phải nộp: Nợ TK 511/ Có TK 3332 Khi nộp thuế: Nợ TK 3332/Có TK 112  Ví dụ: Ghi nhận nghiệp vụ sau: Khách sạn Hồng Gia có báo cáo khoản giảm trừ doanh thu tháng sau: Cho khách hàng A hưởng chiết khấu thương mại 10% đặt tiệc cưới số lượng lớn (100 bàn), giá chưa có chiết khấu 2.5 triệu/bàn Trong tháng có chai rượu bị trả lại, giá bán 3tr đồng/chai, giá vốn 2tr đồng/chai Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB tháng là:   Hàng hóa: rượu vang: 150tr, bia: 75tr, thuốc lá: 3.3tr Dịch vụ: vũ trường: 140tr, karaoke: 78tr, massage: 104tr, trị chơi có thưởng: 300tr (tiền trả thưởng: 100tr) 1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 515: Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài kết chuyển Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ: -Tiền lãi mua bán CK, ngoại tệ -Thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức… -Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng… Khơng có số dư cuối kỳ  Lãi khoản tiền gửi, cho vay… Nhận hàng kỳ: Nợ TK 111, 112/ Có TK 515  Nhận lãi trước: Khi nhận tiền: Nợ TK 111, 112/ Có TK 3387 Định kỳ phân bổ: Nợ TK 3387/ Có TK 515  Nhận lãi sau: Định kỳ: Nợ TK 138/ Có TK 515 Khi nhận tiền: Nợ TK 111, 112/ Có TK 138   Cổ tức, lãi chia từ công ty liên doanh, liên kết: Khi nhận thông báo chia cổ tức chia lãi: Nợ TK 138/ Có TK 515  Khi nhận cổ tức, lãi: Nợ TK 111, 112/ Có TK 138  Ví dụ Khách sạn A tháng 12/N có hoạt động sau: 1.Ngày 01/12: Cho vay thời hạn tháng, số tiền tỷ, lãi suất 18%/năm, lãi nhận hàng tháng tiền mặt, gốc nhận đáo hạn 2.Ngày 15/12: Mang tỷ gửi ngân hàng kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/năm, lãi gốc nhận hết hạn 3.Ngày 25/12: Nhận thông báo công ty liên kết B việc chia lãi, số tiền 500tr Việc chi trả tiến hành từ ngày 10-20/01/N+1 Y/c: Định khoản nghiệp vụ khách sạn A 1.5 Thu nhập khác Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu  Mang tính chất bất thường, không nằm kế hoạch sản xuất kinh doanh  Nội dung thu nhập khác Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  Thu tiền bảo hiểm bồi thường  Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước  Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập  Thu khoản thuế giảm, hoàn lại  Các khoản thu khác  1.2.3 Kế toán thu nhập khác  TK sử dụng: TK 711 K/c thu nhập khác để XĐ KQKD Ghi nhận thu nhập khác kỳ Khơng có số dư cuối kỳ Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu  Thanh lý TSCĐ: Ghi nhận số tiền thu (sẽ thu được) lý TSCĐ Nợ TK 111, 112, 131, 138 Có TK 711 Có TK 3331 (nếu có)  Khi nhận khoản tiền thưởng, bồi thường hợp đồng, biếu tặng, nợ khó địi xử lý… Nợ TK 111, 112 Có TK 711 HẾT CHƯƠNG I ... 100tr) 1.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 515: Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài kết chuyển Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ: -Tiền lãi mua bán CK, ngoại tệ -Thu nhập từ cho thu? ?... giảm trừ doanh thu; Thu nhập khác; Doanh thu chưa thực   Hạch toán số nghiệp vụ doanh thu thu nhập khác Doanh thu kinh doanh nhà hàng, khách sạn, du lịch  Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu ... toán nhà hàng  Kế toán doanh thu gift shop: doanh thu bán hàng  Kế toán doanh thu dịch vụ khác: Nợ TK 111, 112, 131 Có Tk 5113: Doanh thu chưa bao gồm thu? ?? GTGT (doanh thu có thu? ?? tiêu thụ đặc