Được tiếp cận với thực tế là điều kiện tốt nhất để em có thể áp dụng những kiến thức tiếp thu được trong quá trình học tập tại trường vào thực tiễn, sự kết hợp hài hoà giữa lý thuyết và thực hành đã giúp em hiểu biêt sâu sắc hơn về chuyên môn nghiệp vụ của mình.
Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội PHẦN 1: Báo cáo thực tập TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CƯỜNG HÀ 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Thông tin công ty - Tên Công ty: CÔNG TY ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CƯỜNG HÀ (Viết tắt: Công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ) - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH - Vốn điều lệ: 12.000.000.000 đồng ( Mười hai tỷ đồng chẵn) - Trụ sở chính: Số 8, Vân Hòa – Vân Tảo – Thường Tín – Hà Nội - Điện Thoại: 0433 852 238 fax: 0433 852 238 - Công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ thành lập từ 12/03/2003, kể từ ngày thành lập công ty tới công ty nhận nhiều giải thưởng, giấy khen khen quan nhà nước Và hiệp hội hàng may mặc Việt nam - Địa bàn hoạt động: Cung cấp sản phẩm may mặc cho thị trường nước xuất sang số nước Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ - Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực may mặc, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp Tuân thủ sách, chế độ pháp luật nhà nước quản lý trình thực sản xuất Tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước… - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động , nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Thực quy định nhà nước quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt đồng công ty - Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: May Trang phục: Sản xuất, gia công hàng may mặc, giáo dục nghề nghiệp, đào tạo hướng nghiệp dạy nghề may 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực may mặc, sản phẩm công ty đa dạng: quần kaki, áo sơ mi, áo phông nam, nữ…với quy trình công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu gia công theo đơn đặt hàng hình thức mua nguyên phụ liệu tự sản xuất để bán - Trong trường hợp gia công quy trình công nghệ thực theo hai bước sau: Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến, phòng kỹ thuật nghiên cứu tài liệu mẫu thử sản phẩm mẫu sau đưa cho khách hàng kiểm tra, nhận xét góp ý Bước 2: Sau khách hàng chấp nhận yếu tố sản phẩm mẫu đưa xuống xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặt hàng khách hàng duyệt theo kế hoạch hợp đồng ký kết Quá trình sản xuất khép kín xí nghiệp - Trong trường hượp mua nguyên phụ liệu sản xuất sản phẩm để bán công ty tự thiết kế mẫu thiết kế mẫu cở đơn vị đặt hàng yêu cầu, sau phòng kỹ thuật tạo sơ đồ mẫu gửi xuống cho phận cắt may Sản phẩm trường hợp chủ yếu tiêu thụ nội địa với quy trình công nghệ sản xuất trường hợp gia công - Quy trình sản xuất quần KAKI nam (Phụ lục 1) 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 2) - Giám đốc Công ty: Có nhiệm vụ điều hành tổ chức chung lãnh đạo đạo phòng ban như: Phòng kế toán tài vụ, phòng kế hoạch, phòng tổ chức hành - Phó Giám đốc Công ty: Trực tiếp điều hành tổ sản xuất mà không qua phòng ban SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Phòng kỹ thuật - công nghệ: Có nhiệm vụ tiếp nhận mẫu hàng bên đối tác nước ngoài, xây dựng quy cách kỹ thuật, thiết bị dây truyền cho phù hợp với máy móc thiết bị có, hướng dẫn kỹ thuật cho công nhân phân xưởng đồng thời hướng dẫn để công nhân sản xuất cho đảm bảo suất, chất lượng đảm bảo an toàn lao động - Phòng tài - kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài đơn vị vốn tình hình luân chuyển vốn, theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu giá thành Công ty, làm công tác marketing, tổng hợp số liệu chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý mặt nhân quản lý lao động, quản lý hồ sơ cán công nhân viên đảm bảo an ninh nội - Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất , kế hoạch tác nghiệp để nắm tình hình sản xuất hàng ngày, quản lý vật tư tiếp nhận vật tư, cân đối vật tư, quan hệ với khách hàng ký hợp đồng với khách hàng - Phòng quản lý chất lượng: Có nhiệm vụ kiểm tra đánh giá chất lượng sản phẩm mà công nhân sản xuất ra, phát sản phẩm hỏng mắc lỗi trước nhập kho hay xuất cho khách hàng, có quyền từ chối chất lượng hàng không đảm bảo 1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty năm (20112012) (Phụ lục 3) - Nhận xét: Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2011-2012) thấy có biến động tương đối Cụ thể: - Về doanh thu: ta thấy tổng doanh thu bán hàng năm 2012 tăng 16.101.325.502đ tương ứng với 29.84% điều chứng tỏ năm 2012 công ty mở rộng sản xuất, thúc đẩy tiêu thụ, áp dụng biện pháp khuyến khích người tiêu dùng Điều chứng minh việc năm 2012 công ty tăng khoản chiết khấu thương mại, theo thời gian công ty thu hút khách hàng mua nhiều với số lượng lớn., chất lượng sản phẩm ngày tăng, giảm hàng bán bị trả lại - Về lợi nhuận: Trong năm 2012 công ty thu lợi nhuận 3.566.165.878đ tương ứng với việc tăng 35.1% , số đáng mừng, tạo điều kiện cho việc quan tâm đến đời sống cán công nhân viên công ty ngày tốt hơn, SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập ngày có sách đãi ngộ khuyến khích người lao động Vì mà tiền lương bình quân tăng từ 2.747.083 đ/người/tháng lên 3.373.780 đ/người/tháng Tuy nhiên, phủ nhận chiến lược kinh doanh cấp quản lý, cố gắng cán công nhân viên công ty năm 2011 vượt qua khủng hoảng kinh tế giúp công ty làm ăn có lãi SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội PHẦN : Báo cáo thực tập TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT & KINH DOANH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CƯỜNG HÀ 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ Cơ cấu máy kế toán thể qua phòng tài kế toán công ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán công ty để phù hợp với địa bàn xản xuất tập trung, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kế toán gồm người thể qua sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 4) - Kế toán trưởng: người giúp việc cho giám đốc, tổ chức đạo thực thống công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế công ty, có nhiệm vụ kiểm tra giám sát, kiểm soát kinh tế tài công ty - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất giá thành (kiêm phó phòng): xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành tổng hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng phục vụ cho việc tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Hàng quý báo cáo, phân tích tình hì nh thực kế hoạch giá thành, phân tích yếu tố chi phí khoản mục chi phí giá thành hạ giá thành sản phẩm - Kế toán tiền lương: Tổ chức ghi chép tổng hợp số liệu hạch toán lao động, thời gian lao động, kết lao động để kiểm tra giám sát toán tiền lương, tiền thưởng BHXH, khoản phụ cấp cho người lao động - Kế toán vật tư: Quản lý, theo dõi việc xuất, nhập vật tư - Kế toán TSCĐ: Tổng hợp số lượng, trạng giá trị TSCĐ, tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí - Thủ quỹ : thực việc cập nhật thu chi vào cuối ngày để xác định tổng thu chi , tồn quỹ ngày đối chiếu số liệu kế toán toán 2.2 Các sách kế toán hành mà công ty áp dụng - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán: năm tài 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dương lịch SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ), giao dịch liên quan đến ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá thời điểm phát sinh - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị lại, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung (Phụ lục 5) Hằng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau kế toán để ghi vào sổ sổ kế toán chi tiết theo tài khoản thích hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng đối chiếu phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, khớp với số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán dung để lập báo cáo tài 2.3 Các phần hành kế toán áp dụng công ty 2.3.1 Kế toán vật tư 2.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn giá trị gia tăng - Bảng kê mua hàng - Biên kiểm kê vật tư… - Các loại vật tư công ty: Vải, kim, chỉ… 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: - TK 151_” Hàng mua đường” - TK 152_”Nguyên liệu vật liệu” - TK 153_”Công cụ, dụng cụ” 2.3.1.3 Kế toán chi tiết vật tư hàng hóa: Theo phương pháp ghi thẻ song song (Phụ lục 6) - Tại kho: phát sinh nghiệp vụ nhập - xuất NLVL, CCDC thủ kho vào để ghi vào thẻ kho hàng ngày theo số thực nhập, thực xuất Thẻ kho lập để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn NLVL, CCDC mặt số lượng, SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập thẻ kho mở cho loại NLVL, CCDC khác nhau, chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho cộng thẻ kho đối chiếu với sổ kế toán chi tiết mặt số lượng vật - Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết NLVL, CCDC để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn mặt số lượng NLVL, CCDC Mỗi trang sổ theo dõi cho loại NLVL, CCDC, ghi hàng ngày theo chứng từ nhập - xuất Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết để đối chiếu với thẻ kho thủ kho mặt số lượng vật để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Trong bảng loại NLVL, CCDC ghi vào dòng vào cuối tháng, sau cộng bảng tổng hợp nhập - xuất tồn để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp mặt số lượng giá trị vật 2.3.1.2 Kế toán tổng hợp vật tư - hàng hoá: Theo phương pháp KKTX - Phương pháp kế toán: + Kế toán tăng vật tư: Ví dụ: PNK số 32 (Phụ lục 7) ngày 10/12/2012 mua 1.000m2 vải KAKI đen công ty Nam Hà, đơn giá chưa thuế GTGT 24.000đ/m2, thuế GTGT 10% HĐ thuế GTGT số 00213 ngày 10/12/2012 Đã toán TGNH Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152 24.000.000đ Nợ TK 133(1) 2.400.000đ Có TK 112 26.400.000đ + Kế toán giảm vật tư: Ví dụ: PXK số 26 (Phụ lục 8) ngày 12/12/2012, xuất 800 m2 vải KAKi đen dùng cho SX quần nam Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621 19.200.000đ Có TK 152 19.200.000đ 2.3.2 Kế toán Tài sản cố định 2.3.2.1 Các loại TSCĐ: chủ yếu bao gồm loại TSCĐ hữu hình như: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Văn phòng, kho, xưởng sản xuất… - Máy móc, thiết bị: Máy may, máy là… - Phương tiện vận tải: xe tải 1T, 2T… 2.3.2.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ công ty: TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế giá trị lại sổ kế toán SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Nguyên giá TSCĐ Giá mua + thực tế = Giá trị lại TSCĐ 2.3.2.3 CP VC, lắp đặt, chạy thử… = + Nguyên giá TSCĐ Báo cáo thực tập Thuế không hoàn lại Các - khoản giảm trừ Số khấu hao lũy kế TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ - Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ sổ TSCĐ để ghi chép, theo dõi số có, tình hình tăng, giảm hao mòn TSCĐ - Tại nơi sử dụng TSCĐ: mở sổ TSCĐ theo dõi tình hình biến động TSCĐ 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ a Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ - Chứng từ kế toán sử dụng: biên giao nhận TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ, biên đánh giá lại, … - Tài khoản kế toán: sử dụng TK 211- TSCĐ hữu hình Ví dụ: Ngày 16/12/2012 mua máy may Công ty TM Sản xuất Hoàng Long cho phân xưởng sản xuất số tiền 11.500.000đ, VAT 10%, hoá đơn số 000824 (phụ lục 9) ký hiệu XL09 ngày 16/12/2012, thời gian sử dụng năm Kế toán định khoản: Nợ TK 211 : 11.500.000 đ Nợ TK 133(2): 1.150.000 đ Có TK 331 : 12.650.000 đ b Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ - Chứng từ kế toán sử dụng: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ… - Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 811, TK 711 Ví dụ: Ngày 18/12/2012, chứng từ BBTLTSCĐ02 (Phụ lục 10), lý dàn máy tính Compad dùng phận văn phòng cho anh Hoàng Xuân Hồng, giá chưa thuế 4.500.000đ, VAT 10% ( hoá đơn số 01116, ký hiệu NC09, ngày 18/12/2012) thu tiền mặt ( nguyên giá 10.000.000đ, hao mòn luỹ kế 6.000.000đ, kế toán định khoản: SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 1) Nợ TK 214 6.000.000 đ Nợ TK 811 4.000.000 đ Có TK 211 2) Báo cáo thực tập Nợ TK 111 10.000.000 đ 4.950.000 đ Có TK 711 4.500.000 đ Có TK 333(1) 450.000 đ c Kế toán khấu hao TSCĐ - Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thực theo QĐ 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng BTC Mức khấu hao Giá trị phải tính khấu hao = BQ năm Số năm sử dụng Mức khấu hao BQ tháng Mức khấu hao phải trích tháng Mức khấu hao BQ năm = 12 tháng Mức khấu hao trích tháng trước Mức khấu Mức khấu hao tăng hao giảm = + tháng tháng này - Số khấu hao TSCĐ phát sinh phận tính vào chi phí phận - Ví dụ: Trích bảng KHTSCĐ số 04 tháng 12 năm 2012, tổng số KHTSCĐ phải trích tháng 12/2012 toàn doanh nghiệp 267.000.000đ, phận sản xuất 132.000.000đ, phận bán hàng 62.000.000đ, phận quản lý 73.000.000đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 627 132.000.000đ Nợ TK 641 62.000.000đ Nợ TK 642 73.000.000đ Có TK 214 267.000.000đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm - Hình thức trả lương theo thời gian dựa vào thời gian làm việc thực tế SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập người lao động mức lương thời gian ( lương bình quân ngày), chủ yếu áp dụng cho cán quản lý, nhân viên hành văn phòng - Hình thức trả lương theo sản phẩm dựa vào số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc hoàn thành, chủ yếu áp dụng cho công nhân tham gia trực tiếp sản xuất - Các khoản trích theo lương bao gồm quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, bắt đầu năm 2010 áp dụng luật bổ sung thêm BHTN Các khoản công ty trích theo quy định cẩu nhà nước, cụ thể sau: Chỉ tiêu Doanh nghiệp Người lao động Tổng BHXH (tính lương bản) BHYT (tính lương bản) BHTN (tính lương bản) KPCĐ (tính lương thực tế) Tổng : 17% 3% 1% 2% 23% 7% 1.5% 1% 0% 9.5% 24% 4.5% 2% 2% 32.5% + Chứng từ kế toán sử dụng: bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, … + Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 334 ( phải trả người lao động) - TK 338 (phải trả phải nộp khác) Các TK chi tiết: - TK 3382_KPCĐ - TK 3383_BHXH - TK 3384_BHYT - TK 3389_BHTN - Hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương: + Hàng tháng tính tiền lương phải trả cho CNV Ví dụ: Tiền lương phải trả CNV tháng 12/2012 (Bảng TTTL tháng 12/2012) (phụ lục 11) Kế toán hạch toán sau: - BT1: Tính lương phải trả NV phận quản lý Nợ TK 642 57.780.000đ Có TK 334 57.780.000 đ Nợ TK 334 Có TK 111 - BT3: Trích khoản theo lương 57.780.000 đ 57.780.000 đ - BT2: Chi lương Nợ TK 642 13.289.400đ SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 10 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Nợ TK 334 5.489.100đ Có TK 338 Báo cáo thực tập 18.778.500đ - BT4: Khi nộp BHXH + Nợ TK 642 2.259.198đ Nợ TK 334 384.237đ Có TK 338(3) + 2.643.435đ Nợ TK 338(3) 2.643.435đ Có TK 111 2.643.435đ - BT5: Khi chi BHXH + Nợ TK 338(3) 52.868,7đ Có TK 334 + 52.868,7đ Nợ TK 334 52.868,7đ Có TK 111 52.868,7đ 2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.3.4.1 Đặc điểm phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là: Chi phí NVLTT, NCTT, SXC - Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Theo phương pháp KKTX - Sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí NVLTT - Đối tượng tính giá thành phẩm như: quần KAKI, áo sơ mi, áo phông loại… - Phương pháp tính giá thành: theo phương pháp giản đơn 2.3.4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí NVLTT bao gồm tất khoản vật liệu sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất sản phẩm, lao vụ - TK sử dụng: TK 621_ Chi Phí NVLTT - Phương pháp kế toán: Ví dụ: PXK 41 ngày 25/12/2012, xuất 200m2 vải KAKI đen, đơn giá 24.000đ/m2 để sản xuất quần KAKI nam Kế toán hạch toán sau: - BT1: Khi xuất vật liệu Nợ TK 621 4.800.000đ SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 11 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Có TK 152 Báo cáo thực tập 4.800.000đ - BT2: Cuối tháng kết chuyển sang TK 154_Chi phí SXKD dở dang để tính giá thành Nợ TK 154 4.800.000đ Có TK 621 4.800.000đ b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí NCTT bao gồm toàn khoản mà DN toán cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm quy định tính vào CPSX - TK sử dụng: 622_Chi phí NCTT - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương số 04 ngày 20/12/2012 cho công nhân trực tiếp sản xuất 52.000.000đ Kế toán hạch toán sau: - BT1: Phản ánh số tiền lương phải trả cho CNTTSX Nợ TK 622 Có TK 334 52.000.000đ 52.000.000đ - BT2: Trích khoản theo lương theo tỉ lệ quy định (23% tính vào chi phí) Nợ TK 622 Có TK 338 11.960.000đ 11.960.000đ - BT3: Cuối tháng kết chuyển sang TK 154_Chi phí SXKD dở dang để tính giá thành Nợ TK 154 Có TK 622 63.960.000đ 63.960.000đ c Kế toán chi phí sản xuất chung - Chi phí SXC chi phí phục vụ quản lý sản xuất gắn liền với phân xưởng SX cụ thể Chi phí SXC tập hợp hàng tháng, cuối tháng tiến hành phân bổ cho loại sản phẩm, lao vụ phân xưởng sản xuất - Có nhiều tiêu thức phân bổ chi phí SXC phân bổ theo máy chạy, theo tiền lương CNSX, theo chi phí NVLTT…Ở công ty Kinh Bắc áp dụng phân bổ theo tiền lương CNSX, cách tính cụ thể sau: CPSXC thực tế phát sinh Mức phân bổ Tiền lương tháng CPSXC cho CNSX đối đối SV: Nguyễn Thị Oanh Tổng tiền lương CNSX MSV: 8CD00253N tượng tượng đối 12 tượng Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập x = - TK sử dụng: 627_Chi phí SXC - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Chi phí SXC tập hợp tháng 12/2012 37.000.000đ, lương nhân viên quản lý phân xưởng 14.000.000đ, chi phí CCDC 3.000.000đ, chi phí khấu hao TSCĐ 10.000.000đ, chi phí khác tiền 10.000.000đ Kế toán hạch toán sau: - BT1: Phản ánh khoản chi phí SXC PS tháng Nợ TK 627 37.000.000đ Có TK 334 14.000.000đ Có TK 153 3.000.000đ Có TK 214 10.000.000đ Có TK 111 10.000.000đ - BT2: Trích khoản theo lương theo tỉ lệ quy định (23% tính vào chi phí) Nợ TK 627 3.220.000đ Có TK 338 3.220.000đ - BT3: Cuối tháng kết chuyển sang TK 154_Chi phí SXKD dở dang để tính giá thành Nợ TK 154 40.220.000đ Có TK 627 40.220.000đ d Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang - Công ty đánh giá SPDD theo chi phí NVLTT, công thức tính sau: Dđk + Cn Dck = x Sd Stp + Sd - Trong đó: + Dck: Chi phí SXKDDD cuối kì + Dđk: Chi phí SXKDDD đầu kì SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 13 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội + Cn: Chi phí NVLTT PS kì Báo cáo thực tập + Stp: Số lượng thành phẩm hoàn thành kì + Sd: Số lượng sản phẩm dở dang cuối kì 2.3.4.3 Kế toán tính giá thành sản phẩm - Giá thành sản phẩm toàn chi phí sản xuất sản phẩm mà doanh nghiệp bỏ kì bao gồm chi phí NVLTT, NCTT, SXC Có nhiều phương pháp tính giá thành phương pháp giản đơn, phương pháp hệ số, phương pháp tỉ lệ…Hiện công ty Kinh Bắc áp dụng phương pháp giản đơn, công thức tính sau: Zsp = Trong đó: Dđk + C + Dck + Zsp: Giá thành toàn sản phẩm + Dđk: Chi phí SXKDDD đầu kì + C: Chi phí SX phát sinh kì (CP NVLTT, NCTT, SXC) + Dck: Chi phí SXKDDD cuối kì Theo ta có giá thành đơn vị SP là: z = Zsp / Stp - Phương pháp kế toán: Ví dụ: PNK số 54 ngày 28/12/2012 hoàn thành nhập kho 800 SP quần KAKI nam biết CPSXKDDD đầu kì SP quần KAKI nam 15.080.000đ, CPSXKDDD cuối kì tính 7.580.000đ Chi phí sản xuất sản phẩm quần KAKI nam tập hợp tháng 12/2012 là: 97.000.000đ, chi phí NVLTT 57.000.000đ, NCTT 25.000.000đ, SXC 15.000.000đ, Kế toán hạch toán sau: - BT1: Kết chuyển CPSX để tính giá thành Nợ TK 154 97.000.000đ Có TK 621 57.000.000đ Có TK 622 25.000.000đ Có TK 627 15.000.000đ - Áp dụng công thức tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn ta có giá thành toàn sản phẩm là: Zsp = 15.080.000đ + 97.000.000đ – 7.580.000đ = 104.500.000đ z = 104.500.000đ / 800sp = 130.625đ / sản phẩm - BT2: Phản ánh số thành phẩm nhập kho SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 14 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Nợ TK 155 104.500.000đ Có TK 154 Báo cáo thực tập 104.500.000đ 2.3.5 Kế toán vốn tiền 2.3.5.1 Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu thu, phiếu chi,… - Tài khoản sử dụng: TK 111: tiền mặt (TK 1111: Tiền Việt Nam, TK 1112 ngoại tệ) - Ví dụ: ngày 20/12/2012 thu tiền bán lô áo phông Công ty TNHH Đinh Lê tháng trước số tiền 12.000.000đ ( PT31, Phụ lục 12, 14, 16 ), Kế toán hạch toán sau:: Nợ TK 111(1) 12.000.000 đ Có TK 131 ( Cty TNHH Đinh Lê ) 12.000.000 đ 2.3.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ kế toán sử dụng : giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc … - TK sử dụng: TK 112: Tiền gửi ngân hàng ( TK 1121: tiền Việt Nam; TK 1122: ngoại tệ.) - Ví dụ: Ngày 25/12/2012, vào ủy nhiệm chi số 52 (phụ lục 13, 15) trả công ty TNHH Minh Anh tiền hàng thiếu tháng trước 150.000.000đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331 ( công ty Minh Anh) Có TK 112(1) 150.000.000 đ 150.000.000 đ SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 15 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội PHẦN 3: Báo cáo thực tập THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Trong thời gian thực tập công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ, giúp đỡ cán phòng kế toán, cô công ty, hướng dẫn PGS.TS Đặng Văn Thanh em có hội tiếp cận với môi trường thực tế, giúp em hiểu sâu xa học cách vận dụng lý thuyết với thực tiễn, điều không giúp em củng cố thêm kiến thức ngành nghề mà hiểu biết thêm quy định, chế độ, sách kế toán,…Ngoài ra, việc thực tập giúp em hiểu kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp mặt phải tự trang trải chi phí, mặt khác phải thu lợi nhuận để đảm bảo tồn doanh nghiệp Mục tiêu đạt nhờ thống tổ chức máy quản lý công ty Trong đó, phận kế toán đóng phần không nhỏ Ngoài chức giám sát quản lý chặt chẽ tình hình tài sản nguồn vốn công ty, phận kế toán đóng vai trò quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, thúc đẩy trình lưu chuyển hàng hóa, lưu chuyển tiền tệ mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp nhờ phối hợp hài hòa, chặt chẽ với phòng ban công tác quản lý, kinh doanh lập báo cáo quản trị giúp lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời thông tin cần thiết để đưa phương hướng điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty 3.2 Nhận xét - Về ưu điểm: Qua trình thực tập công ty em thấy công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ chấp hành quy định nhà nước nói chung chế độ kế toán nói riêng Thêm điều phủ nhận đoa kinh tế cạnh tranh gay gắt ngày công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ động, cố gắng trang bị máy móc sản xuất thêm sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường Kết đạt nhờ máy lãnh đạo động, sáng tạo, nhiệt tình có bề dày kinh nghiệm, đội ngũ cán khoa học kĩ thuật có chuyên môn vững SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 16 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập vàng Cùng với phát triển nói công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện Cụ thể: + Về tổ chức máy kế toán Sự phân công khoa học phòng kế toán tạo nên chuyên môn hóa, tránh chồng chéo công việc, giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng, rõ ràng theo phân công công việc có sẵn + Về chứng từ sổ sách Công ty sử dụng chứng từ, sổ sách đầy đủ theo quy định BTC Hệ thống sổ sách công ty tỉ mỉ, đầy đủ, việc ghi chép mở sổ sách theo quy định công việc phần hành kế toán thực trôi chảy, việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tính khách quan hợp lý chứng từ Báo cáo Tài lập cách đặn, kì, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin cách nhanh chóng, đầy đủ, xác kịp thời Ngoài trang sổ hay sổ chi tiết tài khoản, phần tài khoản đối ứng Công ty ghi rõ tài khoản đối ứng nợ, tài khoản đối ứng có từ giúp cho việc theo dõi dễ dàng - Những tồn tại: Bên cạnh ưu điểm công tác hạch toán kế toán công ty tồn số vấn đề cần hoàn thiện như: + Trong trình lập chứng từ gốc số thiếu sót, số nghiệp vụ xảy chưa kế toán ghi chép kịp thời Tình trạng đến cuối tháng phát xử lý, dẫn đến tình trạng chồng chéo nghiệp vụ, việc vi phạm nguyên tắc thận trọng kế toán + Về hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty: Các khoản phải thu phận quan trọng định sống Công ty ảnh hưởng đến vòng quay vốn, đến tỷ suất tài phản ánh hiệu kinh doanh Công ty Tuy nhiên, Công ty để khách hàng chiếm dụng vốn lớn so với tổng TSLĐ đầu tư ngắn hạn, số lượng khách hàng nợ đông số tiền nợ lớn làm giảm hiệu sử dụng vốn Công ty SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 17 Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập + Công tác bảo dưỡng định kỳ TSCĐ chưa công ty thực thường xuyên nên dẫn đến tình trạng máy móc hư hỏng sửa chữa Điều gây ảnh hưởng tới tiến độ sản xuất công ty SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 18 [...]... quá trình lưu chuyển hàng hóa, lưu chuyển tiền tệ mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp nhờ sự phối hợp hài hòa, chặt chẽ với các phòng ban trong công tác quản lý, kinh doanh và lập báo cáo quản trị giúp lãnh đạo công ty nắm bắt được kịp thời những thông tin cần thiết để đưa ra phương hướng điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của công ty 3.2 Nhận xét - Về ưu điểm: Qua quá trình thực tập tại công... MSV: 8CD00253N 16 Trường ĐH kinh doanh và công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập vàng Cùng với sự phát triển nói trên thì công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện Cụ thể: + Về tổ chức bộ máy kế toán Sự phân công khoa học trong phòng kế toán đã tạo nên được sự chuyên môn hóa, tránh chồng chéo công việc, giúp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được giải... chế độ kế toán nói riêng Thêm một điều không thể phủ nhận được đoa là trong nền kinh tế cạnh tranh gay gắt như ngày nay thì công ty TNHH ĐTSX & KDDVTM CƯỜNG HÀ đã rất năng động, cố gắng trang bị máy móc và sản xuất thêm sản phẩm cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường hiện nay Kết quả đạt được này là nhờ bộ máy lãnh đạo năng động, sáng tạo, nhiệt tình có bề dày kinh nghiệm,... pháp giản đơn 2.3.4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí NVLTT bao gồm tất cả các khoản vật liệu sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm, lao vụ - TK sử dụng: TK 621_ Chi Phí NVLTT - Phương pháp kế toán: Ví dụ: PXK 41 ngày 25/12/2012, xuất 200m2 vải KAKI đen, đơn giá 24.000đ/m2 để sản xuất quần KAKI nam Kế toán hạch toán như sau: - BT1: Khi... tác hạch toán kế toán tại công ty còn tồn tại một số vấn đề cần hoàn thiện hơn như: + Trong quá trình lập chứng từ gốc còn một số thiếu sót, một số nghiệp vụ xảy ra chưa được kế toán ghi chép kịp thời Tình trạng này chỉ đến cuối tháng mới được phát hiện và xử lý, do đó dẫn đến tình trạng chồng chéo nghiệp vụ, việc này đã vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán + Về hiệu quả sử dụng vốn lưu động của... tượng đối 12 tượng Trường ĐH kinh doanh và công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập x = - TK sử dụng: 627_Chi phí SXC - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Chi phí SXC tập hợp được trong tháng 12/2012 là 37.000.000đ, trong đó lương của nhân viên quản lý phân xưởng là 14.000.000đ, chi phí CCDC 3.000.000đ, chi phí khấu hao TSCĐ 10.000.000đ, chi phí khác bằng tiền 10.000.000đ Kế toán hạch toán như sau: - BT1: Phản ánh... 104.500.000đ / 800sp = 130.625đ / 1 sản phẩm - BT2: Phản ánh số thành phẩm nhập kho SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 14 Trường ĐH kinh doanh và công nghệ Hà Nội Nợ TK 155 104.500.000đ Có TK 154 Báo cáo thực tập 104.500.000đ 2.3.5 Kế toán vốn bằng tiền 2.3.5.1 Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu thu, phiếu chi,… - Tài khoản sử dụng: TK 111: tiền mặt (TK 1111: Tiền Việt Nam, TK 1112 ngoại tệ) -... 4.800.000đ SV: Nguyễn Thị Oanh MSV: 8CD00253N 11 Trường ĐH kinh doanh và công nghệ Hà Nội Có TK 152 Báo cáo thực tập 4.800.000đ - BT2: Cuối tháng kết chuyển sang TK 154_Chi phí SXKD dở dang để tính giá thành Nợ TK 154 4.800.000đ Có TK 621 4.800.000đ b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí NCTT bao gồm toàn bộ các khoản mà DN thanh toán cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm và được quy định... chi phí, mặt khác phải thu được lợi nhuận để đảm bảo sự tồn tại của doanh nghiệp Mục tiêu đó có thể đạt được nhờ sự thống nhất trong tổ chức bộ máy quản lý của công ty Trong đó, bộ phận kế toán đóng một phần không nhỏ Ngoài chức năng chính là giám sát và quản lý chặt chẽ tình hình tài sản cũng như nguồn vốn của công ty, bộ phận kế toán còn đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao sức cạnh tranh... Phương pháp kế toán: Ví dụ: PNK số 54 ngày 28/12/2012 hoàn thành nhập kho 800 SP quần KAKI nam biết CPSXKDDD đầu kì của SP quần KAKI nam là 15.080.000đ, CPSXKDDD cuối kì tính được là 7.580.000đ Chi phí sản xuất sản phẩm quần KAKI nam tập hợp được trong tháng 12/2012 là: 97.000.000đ, trong đó chi phí NVLTT là 57.000.000đ, NCTT là 25.000.000đ, SXC là 15.000.000đ, Kế toán hạch toán như sau: - BT1: Kết chuyển ... toán đóng vai trò quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, thúc đẩy trình lưu chuyển hàng hóa, lưu chuyển tiền tệ mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp nhờ phối hợp hài hòa,... xuất thêm sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường Kết đạt nhờ máy lãnh đạo động, sáng tạo, nhiệt tình có bề dày kinh nghiệm, đội ngũ cán khoa học kĩ thuật có chuyên... hoàn thành, chủ yếu áp dụng cho công nhân tham gia trực tiếp sản xuất - Các khoản trích theo lương bao gồm quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, bắt đầu năm 2010 áp dụng luật bổ sung thêm BHTN Các khoản công ty