Thực trạng và 1 số giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán cho vay ngắn hạn tại ngân hàng Thương mại cổ phần mỹ xuyên

Thực trạng và 1 số giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán cho vay ngắn hạn tại ngân hàng Thương mại cổ phần mỹ xuyên

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HÀ THÁI QUANG VINH THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY NGẮN HẠN TẠI NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN Chun ngành : Kế Tốn Doanh Nghiệp KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 6/2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY NGẮN HẠN TẠI NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực : NGÔ HÀ THÁI QUANG VINH Lớp : DH6KT2 Mã số Sv: DKT052251 Người hướng dẫn : Ths TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xun, tháng 6/2009 KHĨA LUẬN ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Ths.Trình Quốc Việt (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1: ………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoá luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ khóa luận Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày 15 tháng 06 năm 2009 LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập nghiên cứu trường Đại Học An Giang em nhận thấy tiến nhiều đặc biệt kiến thức chuyên môn Em xin cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường tạo điều kiện môi trường tốt để chúng em học tập nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy cô, thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm thực tế tạo cho em tảng kiến thức vững để áp dụng vào công việc sau Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Trình Quốc Việt tận tình hướng dẫn, góp ý, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Qua thời gian thực tập ngân hàng Mỹ Xuyên, em học hỏi nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế quý báu Em xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa thực tập Em xin cám ơn anh chị Phòng kế toán chi nhánh Long Xuyên - Ngân hàng Mỹ Xuyên, đặc biệt em xin chân thành cám ơn anh Hải - kế toán trưởng, chị Trúc, chị Hương - kế tốn tiền vay, bận rộn với cơng việc tận tình giúp đỡ, dẫn, tạo điều kiện cho em tiếp xúc với nghiệp vụ thực tế ngân hàng Xin cảm ơn gia đình, bạn bè Cám ơn người quan tâm, gắn bó, giúp đỡ em thời gian qua Cuối cùng, em xin gửi đến quý thầy cô, anh chị ngân hàng Mỹ Xuyên, gia đình bạn bè lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công Xin chân thành cảm ơn! Long Xuyên, ngày 15 tháng năm 2009 Sinh viên thực tập Ngô Hà Thái Quang Vinh PHẦN TÓM TẮT ……oOo…… Trong hoạt động ngân hàng, nghiệp vụ kế tốn cho vay có vai trị quan trọng Bộ phận kế tốn cho vay khơng làm nhiệm vụ phản ánh, ghi chép tất nghiệp vụ cho vay phát sinh ngân hàng mà cịn kênh cung cấp thơng tin đầu vào quan trọng cho phận khác, phục vụ hữu hiệu cho cơng tác quản lý giúp hiệu tín dụng nói riêng hiệu hoạt động ngân hàng nói chung ngày nâng cao Lĩnh vực kế toán cho vay bao gồm nhiều nghiệp vụ phức tạp, chi tiết, chứa đựng nhiều thông tin quan trọng thông qua nắm bắt xác tình hình sử dụng vốn ngân hàng diễn theo chiều hướng Trong năm 2008, khủng hoảng kinh tế giới bắt nguồn từ khủng hoảng tín dụng nhà đất Mỹ Từ đó, người ta bắt đầu đề cao vai trị kế tốn hơn, xem công cụ dự báo rủi ro để kịp thời ngăn chặn Chính phủ nhiều nước đã chi khoản tiền khổng lồ để kích thích kinh tế phát triển dựng dậy Tại Việt Nam, phủ thực gói kích cầu thơng qua chương trình HTLS nhằm vào đối tượng dễ bị ảnh hưởng suy thối kinh tế tồn cầu Việc HTLS phủ thực hình thức Chính phủ bù đắp phần lãi suất cho vay đối tượng HTLS vay vốn ngân hàng Điều ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng làm cho số lượng chứng từ, thủ tục kế tốn có nhiều hơn, cách hạch tốn, tính tốn trở nên phức tạp hơn,… địi hỏi phận kế tốn phải có thay đổi cho phù hợp Mặc khác, tình hình lãi suất có xu hướng biến động ngân hàng phần lớn tập trung vào cho vay khoản vay ngắn hạn, ngân hàng Mỹ Xuyên dư nợ cho vay ngắn hạn chiếm 80% tổng dư nợ cho vay Xuất phát từ vấn đề trên, xét thấy việc nghiên cứu đề tài: “Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Mỹ Xuyên” thực cần thiết Nội dung đề tài bao gồm chương: Chương Mở đầu Bao gồm: Lý chọn đề tài, mục tiêu, phạm vi phương pháp nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn nghiệp vụ cho vay ngắn hạn hoạt động kinh doanh NH Với kiến thức tín dụng, kế toán nghiệp vụ cho vay ngắn hạn,… Chương Giới thiệu ngân hàng TMCP Mỹ Xuyên chương trình hỗ trợ lãi suất Chính phủ Chương Phản ánh thực trạng kế toán cho vay ngắn hạn số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay ngân hàng TMCP Mỹ Xuyên Chương Kết luận - kiến nghị MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TÁC VÀ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGẮN HẠN TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG .3 2.1 Khái quát kế toán NH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Đặc điểm kế toán NH 2.1.3 Mục tiêu kế toán NH 2.1.4 Vị trí kế tốn NH 2.2 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán cho vay 2.2.1 Ý nghĩa kế toán cho vay 2.2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay 2.3 Những vấn đề tín dụng tín dụng ngắn hạn 2.3.1 Các văn áp dụng 2.3.2 Giải thích từ ngữ 2.3.3 Khái niệm cho vay .6 2.3.4 Hợp đồng tín dụng .7 2.3.5 Thời hạn cho vay 2.3.6 Lãi suất cho vay 2.3.6.1 Khái niệm: 2.3.6.2 Cách tính lãi: 2.3.6.3 Miễn, giảm lãi tiền vay .8 2.3.6.4 Lãi phạt 2.3.7 Quy trình tín dụng 10 2.3.8 Tín dụng ngắn hạn .11 2.3.8.1 Khái niệm 11 2.3.8.2 Các phương thức cho vay .11 2.4 Những vấn đề kế toán cho vay ngắn hạn 12 2.4.1 Chứng từ cho vay .12 2.4.2 Tài khoản sử dụng .13 2.4.2.1 Tài khoản nội bảng: 13 2.4.2.2 Tài khoản ngoại bảng 16 2.4.2.3 Phương pháp hạch toán .17 2.4.2.4.Tính lãi hạch tốn lãi 19 2.4.3 Xử lý tài sản gán nợ KH 20 2.4.4 Quy trình kế tốn theo phương thức cho vay 20 2.4.4.1 Quy trình kế tốn cho vay lần 20 2.4.4.2 Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 23 CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN VÀ CHƯƠNG TRÌNH HỖ TRỢ LÃI SUẤT CỦA CHÍNH PHỦ 25 3.1 Giới thiệu NH TMCP Mỹ Xuyên .25 U 3.1.1 Sơ lược NH TMCP Mỹ Xuyên .25 3.1.2 Cơ cấu tổ chức chức NH 26 3.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 26 3.1.2.2 Chức phận 27 3.1.3 Phạm vi hoạt động .29 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh 29 3.2 Giới thiệu chương trình hỗ trợ lãi suất Chính phủ .31 3.2.1 Mục đích 31 3.2.2 Đối tượng phạm vi áp dụng 31 3.2.3 Nguyên tắc, thời hạn, mức lãi suất hỗ trợ phương thức hỗ trợ lãi suất .31 3.2.4 Quy trình trách nhiệm NH thương mại thực hỗ trợ lãi suất .31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN .34 4.1 Tình hình thực kế tốn cho vay NH TMCP Mỹ Xuyên .34 4.1.1 Các văn bản, hồ sơ thực kế toán cho vay NH TMCP Mỹ Xuyên .34 4.1.1.1 Văn thực .34 4.1.1.2 Hồ sơ cho vay .35 4.1.2 Quy trình kế tốn tiền vay ngắn hạn 37 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng 37 4.1.2.2 TK sử dụng 37 4.1.2.3 Nội dung TK tiền vay 39 4.1.2.4 Quy trình kế toán tiền vay 40 4.1.2.5 Chương trình quản lý kế tốn, tín dụng NH Mỹ Xuyên 42 4.1.3 Dự phịng rủi ro tín dụng .42 4.1.3.1 Văn thực .42 4.1.3.2 Phân loại nợ 42 4.1.3.3 Tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể 44 4.1.3.4 Mức dự phòng cụ thể dự phòng chung 44 4.1.3.5 Sử dụng dự phòng .44 4.1.3.6 Việc trích lập dự phòng rủi ro NH Mỹ Xuyên .45 4.1.4 Các phương pháp tính lãi trường hợp áp dụng .47 4.1.4.1 Tính lãi theo phương pháp tích số 47 4.1.4.2 Tính lãi cho vay trả góp theo dư nợ giảm dần 47 4.1.4.3 Tính lãi theo phương pháp lãi gộp 47 4.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay ngắn hạn 49 4.2.1 Kế toán giai đoạn giải ngân 49 4.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ hồ sơ vay thông thường 51 4.2.3 Kế toán khoản vay hỗ trợ lãi suất .55 4.2.3.1 Cách đặt số hợp đồng TK áp dụng .55 4.2.3.2 Nhập liệu hợp đồng tín dụng 55 4.2.3.3 Quản lý lưu trữ khoản vay hỗ trợ lãi suất 57 4.2.3.4 Kế toán thu lãi hồ sơ vay hỗ trợ lãi suất 57 4.2.3 Sao kê khế ước 65 4.2.4 Một số vấn đề kế toán cho vay ngắn hạn 65 4.2.4.1 Vấn đề tất toán trước hạn 65 4.2.4.2 Vấn đề khế ước giải ngân “không HTLS” sau thẩm định lại hỗ trợ lãi suất 01 phần vốn vay 66 4.2.4.3 Trường hợp khê ước giải ngân “được hỗ trợ lãi suất” sau thẩm định lại có phần vốn vay hỗ trợ lãi suất 67 4.2.5 Những kết đạt công tác kế toán cho vay ngắn hạn 68 4.3 Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn NH TMCP Mỹ Xuyên 69 4.3.1 Hiện đại hóa chương trình quản lý 69 4.3.2 Nâng cấp hệ thống máy tính 70 4.3.3 Bổ sung hướng dẫn cách điền thông tin vào hồ sơ tín dụng hồ sơ 70 4.3.4 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên NH để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường 70 4.3.5 Thực đôn đốc thu nợ thu lãi phù hợp với thực trạng khoản vay .71 CHƯƠNG KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận 72 5.2 Kiến nghị 73 5.2.1 Đối với nhà nước quan quản lý địa phương .73 5.2.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước Bộ tài 73 5.2.3 Đối với Cơ quan giáo dục - đào tạo 75 5.2.4 Đối với Ngân hàng Mỹ Xuyên 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC .79 DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 2.1 Bảng tóm tắt qui trình tín dụng 10 Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh năm gần NH Mỹ Xuyên (từ năm 2006- 2008) 30 Bảng 4.1 Tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể 44 Bảng 4.2 Chi tiết khoản dự phòng rủi ro 46 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức NH Mỹ Xuyên 26 DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÀI VIẾT NH TMCP TMCP NHNN TCTD HĐTD HTLS DPRR HS HĐ TK KT TSBĐ RRTD SXKD CBCNV KH MAKH HTTK HTTKKT HTKT Ngân hàng thương mại cổ phần Thương mại cổ phần Ngân hàng nhà nước Tổ chức tín dụng Hợp đồng tín dụng Hỗ trợ lãi suất Dự phịng rủi ro Hồ sơ Hợp đồng Tài khoản Kế toán Tài sản bảo đảm Rủi ro tín dụng Sản xuất kinh doanh Cán công nhân viên Khách hàng Mã khách hàng Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống kế toán Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 342 3421 3422 343 344 345 346 3461 3462 347 348 349 35 351 352 353 3531 3532 3535 3539 355 359 36 361 3612 3613 3614 3615 3619 362 366 369 Vốn góp liên doanh đồng Việt Nam Vốn góp liên doanh với TCTD khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tư vào công ty liên kết đồng Việt Nam Đầu tư dài hạn khác đồng Việt Nam Đầu tư vào công ty ngoại tệ Vốn góp liên doanh ngoại tệ Vốn góp liên doanh với TCTD khác Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế Đầu tư vào công ty liên kết ngoại tệ Đầu tư dài hạn khác ngoại tệ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Các khoản phải thu bên Ký quỹ, chấp, cầm cố Các khoản tham ô, lợi dụng Thanh toán với Ngân sách Nhà nước Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước tốn Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ Các khoản khác phải thu Các khoản phải thu nội Tạm ứng phải thu nội đồng Việt nam Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên Tham ơ, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD Các khoản phải thu khác Tạm ứng phải thu nội ngoại tệ Tạm ứng cho văn phòng đại diện, chi nhánh Tạm ứng ài cơng tác phí cho cán bộ, nhân viên 3622 3623 3629 Các khoản phải thu khác Các khoản phải thu từ giao dịch nội 3661 Các khoản phải thu từ chi nhánh 3662 Các khoản phải thu từ Hội sở Các khoản phải thu khác 3692 Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ khai thác tài sản Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 99 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 3699 Các khoản phải thu khác 38 Các tài sản Có khác Góp vốn đồng tài trợ đồng Việt Nam Góp vốn đồng tài trợ ngoại tệ Uỷ thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Uỷ thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Đầu tư đồng Việt nam vào thiết bị cho thuê tài Đầu tư ngoại tệ vào thiết bị cho thuê tài Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu cho TCTD, chờ xử lý Chi phí chờ phân bổ Tài sản có khác 381 382 383 384 385 386 387 388 389 39 391 3911 3912 392 3921 3922 3923 394 3941 3942 3943 3944 396 3961 3962 3963 3964 397 Lãi phí phải thu Lãi phải thu từ tiền gửi Lãi phải thu từ tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải thu từ tiền gửi ngoại tệ Lãi phải thu từ đầu tư chứng khốn Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN tín phiếu Kho bạc Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ vàng Lãi phải thu từ cho thuê tài Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng Lãi phải thu từ cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn Giao dịch tương lai Giao dịch quyền chọn Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 Các khoản Nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước 401 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đồng Việt nam 402 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước ngoại tệ 403 Vay Ngân hàng Nhà nước đồng Việt nam 4031 Vay theo hồ sơ tín dụng Ngơ Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 100 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 4032 4033 4034 4035 4038 4039 404 Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá Vay cầm cố giấy tờ có giá Vay tốn bù trừ Vay hỗ trợ đặc biệt Vay khác Nợ hạn Vay Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 4041 Nợ vay hạn 4049 Nợ hạn 41 411 4111 4112 412 4121 4122 413 4131 4132 414 415 416 417 418 419 42 421 Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác Tiền gửi TCTD nước đồng Việt nam Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước ngoại tệ Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng nước đồng Việt Nam Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng ằ Tiền gửi không kỳ hạn 4141 4142 Tiền gửi có kỳ hạn Vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 4151 Nợ vay hạn 4159 Nợ hạn Vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 4161 Nợ vay hạn 4169 Nợ hạn Vay Ngân hàng nước đồng Việt Nam 4171 Nợ vay hạn 4179 Nợ hạn Vay Ngân hàng nước ngoại tệ 4181 Nợ vay hạn 4189 Nợ hạn Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác Tiền gửi khách hàng Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam 4211 Tiền gửi không kỳ hạn Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 101 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 422 423 424 425 426 427 428 43 431 432 433 4212 Tiền gửi có kỳ hạn 4214 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4221 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4222 Tiền gửi có kỳ hạn 4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam 4231 Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238 Tiền gửi tiết kiệm khác Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4242 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi khách hàng nước ngồi đồng Việt nam 4251 Tiền gửi không kỳ hạn 4252 Tiền gửi có kỳ hạn 4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4261 Tiền gửi không kỳ hạn 4262 Tiền gửi có kỳ hạn 4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền ký quỹ đồng Việt Nam 4271 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4272 Tiền gửi để mở Th− tín dụng (L/C) 4273 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4274 Ký quỹ bảo lãnh 4277 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4279 Bảo đảm khoản toán khác Tiền ký quỹ ngoại tệ 4281 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4282 Tiền gửi để mở Th− tín dụng (L/C) 4283 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4284 Ký quỹ bảo lãnh 4287 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4289 Bảo đảm khoản tốn khác Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam Chiết khấu giấy tờ có giá đồng Việt Nam Phụ trội giấy tờ có giá đồng Việt Nam Ngơ Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 102 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 434 435 436 Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng 44 441 4411 4412 4413 442 4421 4422 4423 45 451 452 Các khoản phải trả cho bên Các khoản phải trả XDCB, mua sắm TSCĐ Tiền giữ hộ đợi toán 4521 Tiền giữ hộ đợi toán 4523 453 4531 4534 4535 4538 4539 454 455 458 459 Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay đồng Việt nam Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước ngồi Vốn nhận Chính phủ Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Thanh tốn với khách hàng tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác Chuyển tiền phải trả đồng Việt nam Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm 4591 4599 Các khoản chờ toán khác 46 461 462 466 467 Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD 4661 Các khoản phải trả chi nhánh 4662 Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận Ngân hàng thương mại để quản lý khai Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 103 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 469 Các khoản phải trả khác 471 4711 4712 473 4731 4732 474 4741 4742 475 4751 4752 476 4761 4762 478 48 481 482 483 484 485 486 4861 4862 4863 4864 487 488 489 4891 4892 4895 4899 49 491 Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua bán ngoại tệ kinh doanh Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai (FUTURES) Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt nam Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Quỹ dự phịng trợ cấp việc lỡm Thanh tốn cơng cụ tài phái sinh Thanh tốn giao dịch hoán đổi (SWAP) Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Thanh toán giao dịch tương lai (FUTURES) Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cấu phần nợ Cổ phiếu ưu đãi Doanh thu chờ phân bổ Dự phòng rủi ro khác Dự phịng cho dịch vụ tốn khác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng chung cam kết đưa Dự phòng rủi ro khác Lãivà phí phải trả Lãi phải trả cho tiền gửi Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 104 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 4911 4912 4913 4914 492 4921 4922 493 4931 4932 494 4941 4942 496 4961 4962 4963 4964 497 Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền vay Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư đồng Việt Nam Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư ngoại tệ Lãi phải trả cho công cụ tài phái sinh Giao dịch hốn đổi Giao dịch kỳ hạn Giao dịch tương lai Giao dịch quyền chọn Phí phải trả Loại 5: Hoạt động tốn 50 Thanh tốn Tổ chức tín dụng 501 Thanh toán bù trừ Ngân hàng 5011 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng chủ trì 5012 Thanh toán bù trừ Ngân hàng thành viên 502 Thu, chi hộ Tổ chức tín dụng 509 Thanh tốn khác Tổ chức tín dụng 51 511 5111 5112 5113 512 5121 5122 5123 513 5131 5132 Thanh toán chuyển tiền Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm Chuyển tiền đến năm Chuyển tiền đến năm chờ xử lý Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm trước Chuyển tiền đến năm trước Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán Thanh toán chuyển tiền năm Thanh toán chuyển tiền đến năm Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 105 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 514 519 5133 Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm trước Trung tâm toán 5141 Thanh toán chuyển tiền năm trước 5142 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước 5143 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng 5191 Điều chuyển vốn 5192 Thu hộ, chi hộ 5199 Thanh toán khác 52 5211 5212 5213 5214 5215 Thanh toán liên hàng Thanh toán liên hàng năm toàn hệ thống Ngân hàng Liên hàng năm Liên hàng đến năm Liên hàng đến năm đối chiếu Liên hàng đến năm đợi đối chiếu Liên hàng đến năm sai lầm 5221 5222 5223 5224 5225 5226 5227 Thanh toán liên hàng năm trước toàn hệ thống NH Liên hàng năm trước Liên hàng đến năm trước Liên hàng đến năm trước đối chiếu Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu Liên hàng đến năm trước sai lầm Chuyển tiêu liên hàng năm trước Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước 5231 5232 5233 5234 5235 Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm sai lầm tỉnh, thành phố 5241 5242 5243 5244 5245 Thanh toán liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước sai lầm tỉnh, thành phố 521 522 523 524 Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 106 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 5246 Chuyển tiêu liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5247 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố Thanh toán với Ngân hàng 56 562 563 569 Thanh toán song biên Thanh toán đa biên Các khoản toán khác Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn Tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ 603 Thặng dư vốn cổ phần 604 Cổ phiếu quỹ 609 Vốn khác 61 611 612 613 619 62 621 622 623 63 631 632 633 Quỹ Tổ chức tín dụng Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ đầu tư phát triển 6121 Quỹ đầu tư phát triển 6122 Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phịng tài Quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6311 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 6312 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 6313 Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh 6331 Giao dịch hoán đổi 6332 Giao dịch kỳ hạn tiền tệ 6333 Giao dịch tương lai tiền tệ Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 107 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 64 641 642 65 69 691 692 6334 Giao dịch quyền chọn tiền tệ 6338 Công cụ phái sinh khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Cổ phiếu ưu đãi Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trước Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 705 709 71 Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Thu lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng 711 712 713 714 715 716 717 718 719 Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ uỷ thác đại lý Thu từ dịch vụ tư vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Thu khác 721 722 723 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ 741 742 748 749 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ cơng cụ tài phái sinh khác Thu hoạt động kinh doanh khác 72 74 Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 108 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 78 Thu nhập góp vốn, mua cổ phần 79 Thu nhập khác Loại 8: Chi phí 80 801 802 803 805 809 Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền th tài Chi phí khác 81 814 815 816 819 Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ toán Cước phí bưu điện mạng viễn thơng Chi ngân quỹ Vận chuyển, bốc xếp tiền Kiểm đếm , phân loại đóng gói tiền Bảo vệ tiền Chi khác Chi nghiệp vụ uỷ thác đại lý Chi dịch vụ tư vấn Chi phí hoa hồng mơi giới Chi khác 821 822 823 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi công cụ tài phái sinh tiền tệ 811 812 813 8131 8132 8133 8139 82 83 831 832 833 84 841 842 Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí , lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8331 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 8332 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi kinh doanh chứng khốn Chi phí liên quan nghiệp vụ cho th tài Ngơ Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 109 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 848 849 Chi cơng cụ tài phái sinh khác Chi hoạt động kinh doanh khác 85 851 8511 852 853 8531 8532 8533 8534 8539 854 8541 8542 8549 855 856 86 861 8611 8612 8613 8614 8619 862 863 864 865 866 867 868 869 8691 8692 8693 Chi phí cho nhân viên Lương phụ cấp Lương phụ cấp lương Chi trang phục giao dịch Phương tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lương Nộp bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm y tế Nộp bảo hiểm lao động Nộp kinh phí cơng đồn Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp Trợ cấp khó khăn Trợ cấp việc Chi trợ cấp khác Chi công tác xã hội Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD Chi cho hoạt động quản lý công vụ Chi vật liệu giấy tờ in Vật liệu văn phòng Giấy tờ in Vật mang tin Xăng dầu Vật liệu khác Cơng tác phí Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến Chi bưu phí điện thoại Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại Chi mua tài liệu, sách báo Chi hoạt động đoàn thể Tổ chức tín dụng Các khoản chi phí quản lý khác Điện, nước, vệ sinh quan Chi y tế quan Hội nghị 8694 Lễ tân, khánh tiết 8695 Chi phí cho việc kiểm tốn, tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng Ngơ Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 110 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 8696 Chi thuê chuyên gia ngồi nước 8697 Chi phí phịng cháy, chữa cháy 8699 Các khoản chi khác 87 Chi tài sản Khấu hao tài sản cố định Bảo dưỡng sửa chữa tài sản Mua sắm công cụ lao động Chi bảo hiểm tài sản Chi thuê tài sản 871 872 874 875 876 88 882 8821 8822 8823 8824 8825 8826 8827 8829 883 89 Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi dự phòng Chi dự phòng giảm giá vàng Chi dự phịng Nợ phải thu khó địi Chi dự phịng giảm giá chứng khốn Chi dự phịng cho dịch vụ tốn Chi dự phịng giảm giá hàng tồn kho Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư, mua cổ phần Chi dự phòng cam kết đưa Chi dự phòng rủi ro khác Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tồn tiền gửi khách hàng Chi phí khác Loại 9: Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn 90 Tiền khơng có giá trị lưu hành 901 Tiền khơng có giá trị lưu hành 9011 Tiền mẫu 9012 Tiền lưu niệm 9019 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý 91 911 9113 9114 912 9121 9122 9123 Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ Ngoại tệ Ngoại tệ khách hàng gửi nước ngồi nhờ thu Ngoại tệ khơng đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Chứng từ có giá trị ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 111 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 9124 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi tốn 92 932 933 934 938 939 Các văn bản, chứng từ cam kết đưa Cam kết bảo lãnh cho khách hàng Bảo lãnh vay vốn Bảo lãnh toán Bảo lãnh thực hợp đồng Bảo lãnh dự thầu Cam kết nghiệp vụ L/C trả chậm Cam kết nghiệp vụ L/C trả Cam kết bảo lãnh khác Các cam kết giao dịch hối đoái Cam kết Mua ngoại tệ trao Cam kết Bán ngoại tệ trao Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết giao dịch hốn đổi tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Cam kết tài trợ cho khách hàng Các cam kết khác Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Cam kết khác Các cam kết nhận Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác Vay vốn Các bảo lãnh khác Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Các bảo lãnh khác nhận 941 942 943 944 Lãicho vay phí phải thu chưa thu Lãi cho vay chưa thu đồng Việt nam Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ Lãi cho thuê tài chưa thu Phí phải thu chưa thu 921 9211 9212 9213 9214 9215 9216 9219 923 9231 9232 9233 9234 9235 9236 9237 9238 925 929 9291 9293 9299 93 931 9311 9319 94 Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 112 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank 95 951 952 Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng thuê tài quản lý cơng ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê 961 962 Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng 96 97 983 989 Nợ khó địi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ uỷ thác đại lý Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Chứng khoán lưu ký Các nghiệp vụ uỷ thác đại lý khác 991 992 993 994 995 996 997 999 Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Các chứng từ có giá trị khác bảo quản 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 9814 9815 982 9821 9822 9823 9824 9825 99 Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 113 ... 33 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN 4 .1 Tình hình thực. .. thương mại thực hỗ trợ lãi suất . 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP MỸ XUYÊN .34 4 .1 Tình hình thực kế toán cho vay NH TMCP Mỹ Xuyên. .. TK 211 1 Có TK 4 211 , 5 211 , 5 012 , Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 17 Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu kế toán cho vay ngắn hạn MXBank Sử dụng TK: TK4 211 : Khi KH có TK tiền gửi NH cho vay