Giám đốc: có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của trung tâm, là ngời đại diện theo pháp luật của trung tâm... Tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh của trung tâm tron
Trang 1PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM TƯ VẤN GIÁM SÁT
CễNG TRèNH GIAO THễNG 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của trung tâm.
- Tờn giao dịch: Trung Tõm Tư Vấn Giỏm Sỏt Cụng Trỡnh Giao Thụng
- Trụ sở chớnh: Tổ 1 Phường Đồng Tiến, thành phố Hũa Bỡnh, Tỉnh Hũa Bỡnh
- Điện Thoại : 0218.3894669
- Fax : 02183856952
- Số Tài Khoản : 421101.000657 _ Tại Ngõn Hàng Nụng Nghiệp Hũa Bỡnh Trung tõm Tư vấn giỏm sỏt cụng trỡnh giao thụng được thành lập theo Quyết định số 464/QĐ-UBND ngày 09/03/2007 của ủy ban nhõn dõn tỉnh Hũa Bỡnh Trung Tõm đó được thành lập dựa trờn một nền tảng vững chắc và ngay từ ban đầu đó cú cơ sở tăng trưởng bền vững Với đội ngũ cỏn bộ, kỹ sư, chuyờn gia, cụng nhõn lành nghề cú kiến thức chuyờn mụn và giàu kinh nghiệm
1.2.Chức năng của trung tâm :
Trung tâm cú cỏc chức năng sau:
- T vấn quản lý điều hành dự án
- T vấn đấu thầu
- T vấn giám sát chất lợng công trình và thẩm tra thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản
vẽ thi công, dự toán , tổng dự toán các công trình xây dựng giao thông
1.3 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ và sản phẩm của trung tâm ( phụ lục 01).
• Tham gia đấu thầu và nhận thầu
• Khoỏn gọn cỏc hạng mục cho cỏc xớ nghiệp,đội sản xuất
• Triển khai thi cụng: thực hiện xõy dựng,lắp đặt cỏc thiết bị
• Hoàn thiện cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh bàn giao cho chủ đầu tư
• Lên phiếu giá bàn giao hoàn thành với bên A
1.4 Đặc điểm về tổ chức quản lý
1.4.1.Sơ đồ bộ mỏy quản lý trung tâm (Phụ lục 02).
1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của cỏc phũng ban.
Giám đốc: có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của
trung tâm, là ngời đại diện theo pháp luật của trung tâm
Trang 2- Các phó giám đốc: Là những ngời giúp việc cho Giám đốc, các phó
giám đốc điều hành trung tâm khi Giám đốc đi vắng và đợc Giám đốc uỷ quyền
Cỏc phũng ban chức năng: Cụng ty cú 5 phũng ban chức năng
- Phòng T vấn giám sát 1
- Phòng T vấn giám sát 2
- Phòng T vấn kỹ thuật chất lợng
- Phòng Kế hoạch thẩm tra
- Phòng Kinh tế tổng hợp
Mỗi phũng ban đều cú chức năng và nhiệm vụ riờng, song mục đớch chung và cuối cựng là phục vụ lợi ớch chung của trung tâm
1.5 Tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh của trung tâm trong cỏc năm 2011- 2012
* Bản bỏo cỏo kết quả hoạt động són xuất kinh doanh của trung tâm (Phụ lục 03)
* Nhận xột: Thụng qua việc phõn tớch số liệu trờn bảng bỏo cỏo kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh của hai năm 2011 và 2012 của Trung tâm t vấn giám sát công trình giao thôngthỡ em thấy rằng tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của trung tâm hai năm qua cú sự tăng trưởng rừ rệt Cụ thể:
- Doanh thu bỏn hàng năm 2011 là 18,601,922,524 đồng, đến năm 2012 doanh thu bỏn hàng đạt 23,573,168,654 đồng tăng lờn 4,971,246,131 đồng tương đương 26.72 %
- Doanh thu thuần năm 2011 là 18,338,105,486 đồng thỡ năm 2012 đạt
23,281,996,982 đồng tăng lờn 4,943,891,496 đồng tương đương 26.96 %
- Lợi nhuận gộp về bỏn hàng của năm 2011 là 1,561,334,018 đồng thỡ năm 2012
là 2,111,548,344 đồng tăng lờn 550,214,326 đồng tương đương tăng 35.24 %
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm 2011 là 809,976,366 đồng đến năm
2012 đó đạt 1,234,091,052 đồng tăng lờn 424,114,686 đồng tương đương 52.36 %
- Lợi nhuận trước thuế của năm 2011 là 827,035,566 đồng đến năm 2012 đó đạt 1,254,915,852 đồng tăng lờn 427,880,286 đồng tương đương với 51.74 %
- Lợi nhuận sau thuế của năm 2011 là 620,276,675 đồng thỡ sang năm 2012 đạt 941,186,890 đồng tăng 320,910,215 đồng tương đương 51.74 %
Qua đõy cú thể thấy kết quả hoạt động kinh doanh của trung tâm trong năm vừa qua rất tốt Trung tâm đó cú những chớnh sỏch kinh tế, phương hướng đầu tư hoạt
Trang 3động kinh doanh đúng đắn cho việc phát triển kinh doanh của trung t©m Đây cũng chính là những dấu hiệu tốt cho thấy sự phát triển của trung t©m trong tương lai tới
PHẦN 2: T×NH H×NH THỰC TẾ C¤NG T¸C KẾ TO¸N TẠI TRUNG T¢M T¦ VÊN GI¸M S¸T C¤NG TR×NH GIAO TH¤NG 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại trung t©m
2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán (phụ lục 04)
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toán trưởng: Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán - tài chính
trong trung t©m, tổ chức điều hành bộ máy kế toán, giúp Giám đốc giám sát tài chính các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.Là người chỉ đạo trực tiếp hoạt động của phòng Tài Chính –Kế toán
Phó kế toán trưởng: Là người chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán khi kế toán
trưởng đi vắng Giúp Giám đốc và kế toán trưởng điều hành và giám sát công tác kế toán trong đơn vị
Kế toán tổng hợp:Là người tổng hợp số liệu kế toán lập báo cáo, tổng hợp các
thông tin kế toán do các phần hành kế toán khác cung cấp
Kế toán vật tư tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình
tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tham gia lập kế hoạch sửa chữa
dự toán chi phí sửa chữa
Kế toán tạm ứng: Theo dõi các tạm ứng, lập phiếu thu, chi theo dõi công nợ nội
bộ, bên ngoài và việc tạm ứng, hoàn trả tạm ứng
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải
trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế với tỉ lệ % theo quy định hiện hành
Kế toán ngân hàng: Phụ trách công tác ngân hàng, lập hồ sơ chứng từ thanh
toán và theo dõi thanh toán qua ngân hàng Theo dõi thường xuyên và định kỳ báo cáo
kế toán trưởng trung t©m về nhu cầu vốn lưu động
Trang 4Kế toỏn thuế: Phụ trỏch cỏc khoản về thuế, theo dừi việc nộp thuế và thực hiện
nghĩa vụ của trung tâm với nhà nước
Thủ quỹ: Phụ trỏch cỏc vấn đề liờn quan đến tiền mặt Giữ tiền mặt của trung
tâm, hàng ngày lập bảng kờ giao nhận chứng từ, xỏc nhận số tiền tồn quỹ cuối ngày
2.2 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại trung tâm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Chế độ kế toỏn: ỏp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006
- Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn: Hiện tại trung tâm đang ỏp dụng và tổ chức hệ thống sổ
kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung (phụ lục 05)
- Niờn độ kế toỏn: Tớnh theo năm (bắt đầu từ 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm)
- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
- Phương phỏp kế toỏn chi tiết hàng tồn kho: theo phương phỏp thẻ song song
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Theo phương phỏp đường thẳng
- Phương phỏp tớnh thuế VAT: Theo phương phỏp khấu trừ
- Phương phỏp tớnh giỏ vật tư, hàng hoỏ xuất kho:Theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ
2.3 Phương phỏp kế toỏn và một số phần hành chủ yếu
2.3.1 Kế toỏn vốn bằng tiền
2.3.1.1.Kế toỏn tiền mặt
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tạm ứng, biờn lai thu tiền, bảng kiểm kờ quỹ
-Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 113 và cỏc tài khoản liờn quan
VD : Ngày 2/12/2012, trung tâm đã thu được khoản nợ của khỏch hàng từ thỏng trước.Kế toỏn hạch toỏn như sau:
2.3.1.2.Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng.
Trang 5- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, chứng từ thanh toán qua ngân hàng
- Tài khoản sử dụng: TK 112, TK 113 và các tài khoản liên quan
VD: Ngày 3/12/2012 trung t©m rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
275.000.000 VNĐ Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 111: 275.000.000
Có TK 112: 275.000.000
2.3.2 Kế toán TSCĐ tại trung t©m.
2.3.2.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ.
- TSCĐ hữu hình của trung t©m gồm có: máy móc thiết bị chuyên dùng để phục
vụ cho các công trình, phương tiện vận tải, giàn giáo cotpha, thiết bị quản lý (máy tính), trụ sở làm việc…
- TSCĐ vô hình bao gồm: quyền sử dụng đất, giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất…
2.3.2.2 Đánh giá TSCĐ.
Trung t©m t vÊn gi¸m s¸t c«ng tr×nh giao th«ng, đánh giá TSCĐ theo nguyên giá
và giá trị còn lại:
Nguyên
giá
TSCĐ
=
Giá mua thực tế phải trả
+
Các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có)
+ Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ – Giá trị hao mòn lũy kế
VD: Ngày 19 tháng 12 năm 2012 trung t©m mua máy phát điện
Gerirator-FC5GF-6500 của công ty TNHH Trần Anh, tổng giá thanh toán 19.384.000 đồng ,thuế VAT 5%.Chi phí vận chuyển 920.000đ Thanh toán bằng tiền mặt
Nguyên giá = 19.384.000 + 920.000 = 20.304.000đ
2.3.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ.
- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi bảo quản, sử dụng TSCĐ; trung t©m mở “sổ theo dõi TSCĐ” cho từng bộ phận trong trung t©m
- Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán: Sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ như máy móc thiết bị, nhà cửa, giàn giáo cotpha…
2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại
Trang 6TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý, biên bản nhượng bán TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ phát hiện thiếu TSCĐ và các chứng từ kế toán liên quan khác
Các chứng từ liên quan khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao TSCĐ
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 và các TK liên quan
* Phương pháp kế toán:
_ Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
VD: Ngày 20/12/2012 trung t©m quyết định mua một ôtô Toyota Vios bằng quỹ
đầu tư và phát triển cho Giám đốc với giá 422.246.364đ, (đã bao gồm thuế VAT
10%) Công ty trả bằng tiền gửi NH(phụ lục 6)
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 211: 383.860.331đ
Có TK 112 : 422.246.364đ
_ Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
VD: Ngày 21/12/2012 trung t©m thanh lý thiết bị máy xúc giá 900.000.000đ sử
dụng trong 5 năm khấu hao được 120.000.000đ Kế toán hạch toán như sau:
BT1: Thanh lý máy xúc: Nợ TK 811 : 120.000.000đ
Nợ TK 214 : 780.000.000đ
Có TK211: 900.000.000đ
BT2: Thu tiền mặt là 100.000.000đ: Nợ TK 111: 100.000.000đ
Có TK 711 : 100.000.000đ BT3: Chi phí thanh lý: Nợ TK 811: 20.000.000đ
Có TK 111: 20.000.000đ
2.3.2.5 Kế toán khấu hao TSCĐ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Tài khoản sử dụng: TK 214 – hao mòn TSCĐ
- Phương pháp kế toán:
VD: Căn cứ vào bảng tính KHTSCĐ (phụ lục 06) tại công trình CÇu ruéng L¸ng
đang sử dụng giàn giáo cotpha thép với nguyên giá 291.000.000đ với
thời gian sử dụng dự kiến là 3 năm.TSCĐHH này được sử dụng ngày 27/12/2009 Mức trích khấu hao TB hàng năm = 291.000.000 / 3 = 97.000.000đ
Mức trích khấu hao TB tháng = 97.000.000 / 12 = 8.083.333đ
Trang 7VD: Quý IV năm 2012 tổng khấu hao của trung tâm là: 46.250.600đ, căn cứ vào bảng phõn bổ KHTSCĐ quý IV năm 2011 (phụ lục 07)
Kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 642: 30.560.500đ
Nợ TK 627: 15.690.100đ
Cú TK 214: 46.250.600đ
2.3.3 Kế toỏn NVL:
2.3.3.1.Đặc điểm và phõn loại NVL
- Vật liệu của trung tâm bao gồm: Sắt, thộp, xi măng, gạch, cỏt…
2.3.3.2 Cỏc chứng từ và tài khoản sử dụng
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, húa đơn giỏ trị gia tăng, bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn và một số chứng từ khỏc liờn quan
- Tài khoản sử dụng: TK 152, TK153
2.3.3.3 Đỏnh giỏ NVL
- Xỏc định trị giỏ thực tế NVL, CCDC nhập kho: Trung tâm chủ yếu là nhập nguyờn vật liệu do mua ngoài nờn giỏ trị thực tế được tớnh:
Trị giỏ thực tế NVL nhập kho = Giỏ mua + Thuế VAT + Chi phớ mua thực tế
VD: Ngày 15/12/2012 Trung tâm mua 20 tấn xi măng Sông Đà của công ty Đức
Minh , đơn giá 21,5 triệu VNĐ /tấn thuế VAT 10% chi phí vận chuyển là 2triệu VNĐ , thuế VAT 5% công ty đã thanh toán bằng chuyển khhoản
Kế toán tính giá vốn NVL nhập kho:
Giỏ vốn NVL nhập kho = 430.000.000 + 2.000.000 = 432.000.000đ
- Xỏc định trị giỏ thực tế NVL xuất kho: Theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
cả kỳ dự trữ
VD: Tồn đầu kỳ là 150 tấn Xi măng Đơn giá 700.000 đ/ tấn Ngày 3/ 12/2012 trung
tâm nhập 250 tấn Đơn giá 720.000 đ/tấn Ngày4/12/2012 trung tâm xuất 300 tấn phục vụ xây dựng công trình Đờng Chi Lăng kéo dài
Hạch toán theo phơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
- Đơn giá 700.000 + 720.000
bình quân = = 3.550.000 VNĐ
150 + 250
- Trị giá NVL xuất kho ngày 04/12/2011 = 3.550.000 * 300 = 1.065.000.000 đ
2.3.3.4 Kế toỏn chi tiết NVL
Trang 8- Phản ánh công việc để theo dõi vật liệu, CCDC ở phòng kế toán Trung t©m sử dụng sổ kho (thẻ kho) để dùng ở kho và dùng để theo dõi số lượng nhập-xuất-tồn
- Phương pháp kế toán chi tiết mà trung t©m sử dụng: Phương pháp thẻ song song
(phụ lục 08)
2.3.3.5 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho…
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152 và các TK liên quan
* Kế toán tổng hợp tăng NVL:
VD: Ngày 02/12/2012 anh Lª Minh Quang mua xi măng S«ng §µ của công ty vật
liệu xây dựng NhËt Minh theo số hóa đơn 0015965, số tiền là 41.250.000 đồng, trung t©m đã thanh toán bằng tiền mặt, thuế VAT 10%, kế toán ghi phiếu phập kho
số 345 (phụ lục 09 )
Nợ TK 152: 41.250.000đ
Nợ TK 133: 4.125.000đ
Có TK 111: 45.375.000đ
* Kế toán tổng hợp giảm NVL:
VD: Ngày 25/12/2012 PNK số 395 xuất thép phi 16 cho công trình §ßng Chi L¨ng
kÐo dµi là 50.560.000đ : Nợ TK 621 50.560.000đ
Có TK 111 50.560.000đ
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.4.1 Các hình thức trả lương và phương pháp tính lương
* Hình thức trả lương: Hiện tại trung t©m sử dụng hai hình thức trả lương
+ Trả lương theo thời gian: Được tính cho bộ phận gián tiếp, số ngày làm việc trong tháng là 26 ngày
Lương được (Lương CB*Hệ số phụ cấp)+Phụ cấp khác Số ngày Các
nhận trong = x công thực - khoản tháng 26 tế phải trừ Lương được (Lương CB*Hệ số phụ cấp)+Phụ cấp khác Số ngày Các
Trang 9nhận trong = x công thực - khoản tháng 26 tế phải trừ
Hệ số phụ cấp = (trình độ+trách nhiệm+công trường)+trình độ*(năng lực+thâm niên) Phụ cấp khác = (điện thoại+xăng xe+cơm ca)
+ Trả lương theo sản phẩm: Được tính cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình thi công và bộ phận quản lý ở công trường
Tiền lương tháng Số ngày Lương Các khoản Tiền lương = x công thực + làm thêm - phải
26 tế giờ trừ
2.3.4.2 Nội dung các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương đó là BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Theo quy định hiện hành thì các khoản trích theo lương phải nộp là 30.5%, trong đó 22%
được tính vào chi phí SXKD: BHXH: 16% Lương cơ bản
Và 8.5% do CBCNV đóng góp, khấu trừ ngay vào lương khi tính lương cho
2.3.4.3 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công ( phụ lục 10); Bảng
phân bổ tiền lương và BHXH (phụ lục 11); Bảng thanh toán tiền thưởng…
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334 – Phải trả người lao động…
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
* Phương pháp kế toán: Hàng tháng, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương và Phân bổ tiền lương, BHXH sau đó tiến hành định khoản
VD: Tại công trình , dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH:
Lương công nhân trực tiếp sản xuất: 1.437.724.264đ
Lương nhân viên phân xưởng : 200.075.480đ
Lương nhân công sử dụng máy thi công: 1.438.490đ
BT1: Nợ TK 622: 1.437.724.264đ
Trang 10Nợ TK 627: 200.075.480đ
BT3: Nợ TK 334: 98.354.294đ
Cú TK 338: 21.646.453đ
2.3.5 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
2.3.5.1 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất
* Kế toỏn tập hợp chi phớ NVL trực tiếp
- Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 621
- Phương phỏp kế toỏn:
VD: Ngày 05/12/2012, Trung tâm xuất cỏt xõy dựng cho sản xuất phục vụ
cho Cụng trình Đờng Chi Lăng kéo dài Giỏ trị xuất 95.500.000đ (Phụ lục 12, trang12)
* Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
+ Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 622
+ Cỏc chứng từ kế toỏn: Bảng trớch KPCĐ, Bảng thanh toỏn lương…
+ Phương phỏp kế toỏn:
VD: Căn cứ vào bảng lương khoỏn của XNXD số 10 cho cụng nhõn trực tiếp
sản xuất thỏng 12/2012 cho cụng trỡnh đờng Chi Lăng kéo dài, tổng số tiền tớnh trả cho cụng nhõn là 56.500.000đ, thanh toỏn bằng tiền mặt
* Kế toỏn tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng