GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ TAM KỲ

Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ TAM KỲ

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ TAM KỲ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHÀ TAM KỲ Địa trụ sở chính: số 514 Hùng Vương – TP Tam Kỳ - Tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 0510.3851418 Fax : 0510.3851492 Mã số thuế: 4000286010 Tài khoản: 56210000000024, ngân hàng Đầu tư Phát triển Quảng Nam Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ có bề dày q trình hình hoạt động phát triển.Tiền thân công ty Cổ phần Xây dựng kinh doanh nhà Tam Kỳ đội xây dựng trực thuộc phần xây dựng huyện Tam Kỳ UBND thị xã Tam Kỳ làm chủ quản Trong giai đoạn này, nhiệm vụ xí nghiệp xây lắp cơng trình dân dụng cơng nghiệp, trang trí nội thất cơng trình Năm 1991, thực nghị định 338/HĐBT ngày 20 tháng 11 năm 1991 Hội đồng trưởng quy chế thành lập giải thể doanh nghiệp nhà nước.UBND tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng định số 169/QĐ-UB ngày 04 tháng 03 năm 1993 thành lập lại đổi tên thành công ty Xây dựng nhà Tam Kỳ Đến năm 1997, Tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng tách thành hai đơn vị hành trực thuộc Tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng Công ty Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ UBND Tỉnh Quảng Nam tiếp nhận quyêt định số 1865/QĐUB, ngày 25 tháng năm 1997 Thực số 72/QĐ-TT, ngày 29 tháng năm 2003 thủ tướng phủ việc phê duyệt phương án tổng thể xắp xếp đổi doanh nghiệp nhà nước UBND Tỉnh Quyết định số 18/QĐUB ngày 25 tháng SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ năm 2004 việc chuyển đổi công ty Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ hoạt động theo mơ hình Công ty cổ phần, với tên gọi: Công ty cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Ngày 28 tháng năm 2003, Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Quảng Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1030070 với vốn điều lệ 12.000.000.000 đồng đăng ký thay đổi giấy chứng nhận đăng ký thuế mã số 400286010 vào ngày 25 tháng 11 năm 2007 Quy mô của Doanh nghiệp sau: Tổng vốn kinh doanh tính đến thời điểm 31/12/2010: Tồn hình thức tài sản: 15,2 tỷ (đồng) Trong đó: Tài sản ngắn hạn: 13,3 tỷ (đồng) Tài sản dài hạn: 1,9 tỷ (đồng) Tồn hình thức nguồn vốn: 15,2 tỷ (đồng) Trong đó: Nguồn vốn chủ sở hữu: 10,8 tỷ (đồng) Nguồn nợ phải trả: 4,4 tỷ (đồng) Căn số liệu trên, Công ty xếp vào loại doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 1.1: Một số tiêu kinh tế công ty đạt vài năm qua: STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí Tổng lợi nhuận trước Năm 2008 24.283.020.272 23.382.147.497 900.872.780 Năm 2009 35.685.283.072 34.752.442.320 932.840.752 Năm 2010 46.390.867.992 45.168.889.500 1.221.978.492 thuế Tổng lợi nhuận sau 675.654.585 699.630.564 916.483.869 thuế Tổng nộp ngân sách 225.218.195 233.210.188 ( Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh 2008-2010) 305.494.623 Nhận xét: Căn vào số liệu ta thấy quy mô công ty ngày mở rộng, cụ thể: Tổng doanh thu năm 2010 tăng 1,07 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ tăng 130% so với năm 2009 tăng 2,21 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ tăng 191,04% so với năm 2008 Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2010 tăng 0,29 tỷ đồng tương ứng tăng 131% so với năm 2009 tăng 0,321 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ tăng 135,6% Qua cho thấy SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ công ty kinh doanh có hiệu đem lại lợi nhuận đóng góp vào ngân sách nhà nước ngày tăng 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: 1.2.1 Chức năng: Căn vào giấy phép kinh doanh công ty có chức sau: + Xây dựng dân dụng cơng nghiệp + Xây dựng cơng trình giao thơng: Cầu, đường bộ… + Xây dựng cơng trình thủy lợi, xây dựng đường dây trạm biến áp đến 35 KV + Xây dựng cơng trình cấp nước + San lấp mặt bằng, xây dựng kinh doanh sở hạ tầng, nhà ở, đất ở,… + Khai thác sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, lắp dặt điện nước, trang trí nội thất 1.2.2 Nhiệm vụ: Định hướng cho việc phát triển lâu dài cách vững chắc.Đẩy mạnh tổ chức sản xuất, liên doanh liên kết với loại hình tổ chức kinh tế để sản xuất kinh doanh nhằm có điều kiện chủ động việc ký kết thực hợp đồng Ứng dụng kịp thời tiến quản lý,về khoa học quản lý sản xuất kinh doanh, tổ chức đào tạo không ngừng nâng cao tay nghề cho công nhân viên Tổ chức quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu vốn vật tư máy móc thiết bị,lực lượng lao động công ty.Tuân thủ chặt chẽ chế độ sách Nhà nước, thực đầy đủ sách với người lao động, chăm lo đời sống Cán cơng nhân viên Hồn thiện nhiệm vụ nhà nước.tìm kiếm thị trường tiêu thụ giải công ăn việc làm cho người lao động 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty: 1.3.1 Loại hình kinh doanh sản phẩm chủ yếu: Loại hình kinh doanh: xây dựng bản, dân dụng, giao thông, cầu đường, cơng trình thủy lợi, trang trí nội thất Sản phẩm sản xuất cơng ty: cơng trình kiến trúc, nhà cửa, đường xá, cơng trình thủy lợi SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 1.3.2 Đặc điểm thị trường đầu vào đầu Các nhà cung cấp ngun vật liệu hàng hóa cho cơng ty, khách hàng chủ yếu tỉnh Và tương lai cơng ty mở rộng thị trường đầu vao đầu sang khu vực lân cận 1.3.3 Đặc điểm vốn kinh doanh: Tổng vốn 15.2 tỷ đồng, vốn đầu tư chủ sở hữu 10,8 tỷ đồng chiếm 71%, vốn vay 4,4 tỷ đồng chiếm 29%.Cơ cấu vốn xem hợp lý Vì vốn tự có nhiều vốn vay nên khả độc lập tài cao 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty: 1.3.4.1 Đặc điểm lao động: Lao động: lao động nước Bảng 1.2 Bảng tình hình lao động cơng ty (31/12/2010) Tiêu thức phân loại Số Trình độ động (người) 28 Giới tính Trình độ đại học Trình độ cao đẳng, trung cấp, nghiệp vụ Công nhân kỹ thuật từ bậc 5-7 Công nhân kỹ thuật từ bậc 2-5 Lao động phổ thông Nam Nữ Tổng cộng lượng lao 53 62 32 15 176 14 190 1.3.4.2 Đặc điểm Tài sản cố định: Tổng tài sản cố định công ty 5.785.678.541đồng khấu hao 3.333.883.176đồng Trong đó, máy móc thiết bị chiếm 54,86%, nhà cửa vật kiến trúc chiếm 45,14% 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý: 1.4.1 Sơ đồ máy quản lý: Sơ đồ: 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc Phó giám đốc P.Kế hoạch P.Kỹ thuật P.Tài vụ P.Tổ chức hành Các đội sản xuất Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ chức 1.4.2.Chức nhiệm vụ phận Hội đồng quản trị: quan quản lý có tồn quyền định vấn đề công ty.Quản trị theo pháp luật nhà nước, có điều lệ cơng ty nghị đại hội đồng cổ đông SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Bổ nhiệm, miễn nhiệm giám đốc cán nhằm phục vụ lợi ích công ty Kiến nghị bổ sung sửa đổi điều lệ Ban kiểm soát: quan thay mặt cổ đơng để kiểm sốt hoạt động công ty Giám đốc: Do chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm có trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty Phó giám đốc: người hổ trợ giúp giám đốc điều hành công việc, chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc mà giám đốc phân cơng Phịng kế hoạch: Lập phương án kế hoạch sản xuất đề án mở rộng sản xuất, xây dựng kế hoạch, sửa chữa máy móc thiết bị cơng ty Phịng kỹ thuật: Quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất, đề xuất tham mưu cho giám đốc phương án kỹ thuật sản xuất Phịng kế tốn: Phản ánh ghi chép tính tốn hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng tiền vốn vật tư… Các đội sản xuất: trực tiếp thi cơng cơng trình theo thiết kế duyệt 1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty: Hiện cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung 1.5.2 Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư TSCĐ Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Thủ quỹ Bộ phận thống kê kế toán đơn vị trực thuộc Ghi chú: : Quan hệ đạo : Quan hệ phối hợp  Chức năng, nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ: Kế toán trưởng: người quản lý theo dõi đối chiếu lý hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư.Tham mưu cho giám đốc sử dụng nguồn vốn dúng quy định Kế toán tổng hợp: người trực tiếp điều hành cơng việc phịng kế tốn kế tốn trưởng vắng.Ghi chép phản ánh tổng hợp chịu trách nhiệm ghi chép theo dõi việc hạch toán kế tốn viên, từ ghi vào sổ kế tốn tổng hợp, người chịu trách nhiệm tính giá thành lập báo cáo tài Kế tốn tốn: Theo dõi ghi chép sổ sách có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, toán với người bán người mua, toán nội bộ, khoản tạm ứng Kế toán Vật tư – TSCĐ: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, theo dõi ghi chép sổ sách có liên quan tính khấu hao TSCĐ SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Hướng dẫn phận quản lý kế toán luân chuyển chứng từ chi phí, tính tốn giá thành sản xuất Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt cơng ty, có nhiệm vụ thu chi theo phiếu phận kế toán toán chuyển sang Bộ phận thống kê kế toán đơn vị trực thuộc: Theo dõi thống kê chi phí tiền lương khoản trích theo lương, chi phí mua sắm vật tư… 1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ cơng ty Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : ghi hàng ngày : đối chiếu kiểm tra : ghi cuối tháng : ghi chép định kỳ SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ  Trình tự ghi sổ: hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán lên bảng kế toán tổng hợp chứng từ gốc, đồng thời ghi vào sổ theo dõi chi tiết Cuối tháng từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ có liên quan Cuối kỳ vào sổ cái, kế toán lên bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 1.5.4 Chính sách tài kế tốn cơng ty:  Niên độ kế tốn cơng ty năm tài  Đơn vị tiền tệ: VNĐ  Chế độ kế toán áp dụng: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Cơng ty áp dụng tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng  Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 10 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ PHẦN 2: THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TỐN 2.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ  Nguồn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty: Các loại nguyên vật liệu công ty: Trong Doanh nghiệp sản xuất thường sử dụng loại nguyên vật liệu khác Mỗi loại thường có nội dung kinh tế tính lý hóa khác cần phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ phân loại nguyên vật liệu cụ thể sau: + Nguyên vật liệu chính: sắt, thép, xi măng, đá, gạch, … + Nguyên vật liệu phụ: vôi, sơn, màu, đinh, … + Nhiên liệu: xăng, dầu, … + Phụ tùng thay thế: lốp, trục, vịng bi, … Các loại cơng cụ dụng cụ công ty: Công cụ dụng cụ công ty bao gồm:các loại dụng cụ gia lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động, dụng cụ phục vụ cho nhu cầu văn hóa, thể dục, thể thao… Cơng cụ dụng cụ chia làm loại: Ở cơng trình: Giàn giáo, cốt, pha, xe rùa, máy trộn Ở văn phòng: Máy vi tính, bàn làm việc, sử dụng loại chứng từ Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ:  Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua nhập kho: SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 57 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 2.1.1.3.7 Sổ tài khoản: Sổ tài khoản 1531- theo Công cụ dụng cụ công ty sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI (Tháng 5/2010) TK: công cụ dụng cụ-Số hiệu TK: 153 Đvt: đồng CTGS SH NT TKĐƯ Diễn giải Nợ Số dư đầu kỳ 01 Số tiền Có Mua giàn giáo nhập kho 1121 800.000 31/5 Mua máy trộn nhập kho 1121 10.000.000 31/5 Xuất giàn giáo phục vụ thi công 627 800.000 31/5 02 31/5 Xuất máy trộn phục vụ thi công 627 10.000.000 Cộng phát sinh 10.800.000 Số dư cuối kỳ Người lập sổ Kế toán trưởng 10.800.000 Giám đốc 2.2 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn khác: 2.2.1 Hình thức nhật ký chung: 2.2.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ: Từ chứng từ kế toán bảng chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán tiến hành hạch toán định khoản kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập số liệu vào chương trình kế tốn Sau máy tự động ghi sổ Nhật ký chung sổ Cái SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 58 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Cái Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài *Ghi chú: : Ghi hàng ngày: : Ghi định kỳ: : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Giải thích sơ đồ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,căn vào chứng từ gốc, kế toán phần hành tương ứng phân loại nhập số liệu vào sổ nhật ký chung.Sau vào số liệu này, kế toán chuyển tổng hợp số tới Sổ TK tương ứng SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 59 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Hàng tuần kế toán phần hành lên sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh chi tiết đối tượng để tiến hành đối chiếu.Khi đối chiếu đúng, kế toán tiến hành số phát sinh kỳ để lên bảng cân đối TK Cuối kỳ kế toán kiểm tra sổ tổng hợp sổ chi tiết, số dư công nợ, báo cáo tồn kho, đối chiếu chứng từ gốc phần hành kế toán liên quan cho xác sau gửi cho quan lưu trữ 2.2.1.2 Tổ chức ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung”: Dựa vào số liệu thực tế cơng ty, kế tốn tiến hành mở sổ ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Trang số: 01 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 60 Tháng 5/2010 Chứng từ SH A 10/ NT B 8/5 N Đã Diễn giải C Mua NVL TT Mua CCDC Số 1331 1121 …… 152 1.080.000 13 1331 600.000 14 … 25 1111 … 621 26 152 27 627 28 … R … 11/ nhậpkho … …………… … 16/5 Xuất NVL X phục vụ R cơng trình 20/X 16/5 Xuất CCDC … … thi công ………… Tổng PS R … 1531 … Có 18.742.000 … …………… … … 10/5 Mua cát R 12 N Nợ 187.420.000 1331 1121 1531 nhập kho … 11/ Số phát sinh ghi dòng hiệu R 152 nhập kho 20/N 8/5 Đvt: Đồng 206.162.000 10.800.000 11.880.000 …………… …………… 6.000.000 6.600.000 ………… 191.078.000 191.078.000 10.800.000 10.800.000 …………… 605.317.500 ………… 605.317.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI ( Tháng 5/2010) TK: Nguyên vật liệu- Số hiệu TK: 152 Chứng từ SH NT 10/N 8/5 NKC Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua NVL nhập kho 11/N 10/5 Mua NVL nhập Trang Dòng Đvt: Đồng Số hiệu Số tiền Nợ 01 1121 57.925.000 187.420.000 01 17 1111 13.600.000 SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Có Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 61 kho, trả tiền mặt … … ……………… 11/X 16/5 Xuất NVL cho …… … …… 01 25 621 ………… 01 30 331 46.767.000 01 33 621 … … …… ………… 191.078.000 cơng trình UBND tam An 15/N 20/5 Mua NVL nhập kho, chưa trả tiền 12/X 20/5 Xuất NVL thi … công ……………… Cộng phát sinh … 41.595.000 ………… 312.695.00 ………… 238.673.000 131.947.00 Số dư cuối kỳ Người lập sổ Kế toán trưởng (ký họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI ( Tháng 5/2010) TK: Công cụ dụng cụ - Số hiệu TK: 153 Chứng từ SH NT 20/N 8/5 NKC Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua giàn giáo Đvt: Đồng Số Số tiền hiệu Nợ 01 1121 800.000 01 1121 10.000.000 Trang Dòng nhập kho, trả chuyển 20/N 8/5 khoản Mua máy trộn SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Có Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 62 nhập kho toán chuyển khoản 20/X 16/5 Xuất giàn giáo 01 627 800.000 01 627 10.000.000 phục vụ công trình UBND tam An 20/X 16/5 Xuất máy trộn phục vụ cơng trình UBND tam An Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập sổ 10.800.000 Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên) 10.800.000 Giám đốc (ký, họ tên) 2.2.2.Hình thức nhật ký sổ cái: 2.2.2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ: Sơ đồ 2.2:Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký sổ cái” SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 63 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ quỹ Nhật kí sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày: : Ghi định kỳ: : Quan hệ đối chiếu kiểm tra Giải thích sơ đồ: Hàng ngày căng vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc,kế toán ghi vào Nhật ký- Sổ cái,sau ghi vào sổ ,thẻ kế tốn chi tiết Cuối tháng khóa sổ tiến hành đối chiếu số liệu sổ Nhật ký-Sổ bảng tổng hợp chi tiết 2.2.2.2 Tổ chức ghi sổ theo hình thức “Nhật ký – Sổ cái”: SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 64 NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 5/2010 Chứng Diễn giải Số tiền phát từ SH N SHTK ĐƯ dị Nợ Có ng sinh TT TK 1111 Nợ Có TK 1121 Nợ Có T Số dư đầu 25.730 10/ 5/ tháng Xuất kho sắt 000 25.730 62 15 X 10/ 8/ Ø6 Nhập kho 000 206.16 15 11 187.420 N NVL, trả 2.000 21 000 CK 13 11 18.742 20/ 8/ Nhập kho 11.880 31 15 21 11 000 10.800 N CC-DC, trả 000 31 21 000 13 11 5 CK 1.080.0 … … …………… ……… 31 21 … … ……… 11/ 16 Xuất NVL …… 232.19 62 … 15 12 X /5 thi công 11/ 16 Xuất CC- 8.000 10.800 62 X /5 DC … … …………… 000 ……… …… Cộng phát … 630.57 sinh Số dư cuối 2.500 …… 00 ……… … …… … 15 13 … 31 … … … … …… ……… … … …… 52.063 …… 252.337 000 000 … … … tháng TT TK 1331 TK 152 dòng SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh TK 1531 TK 331 TK 621 TK 627 Báo cáo thực tập tổng hợp Nợ Có Nợ GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 65 Có SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Báo cáo thực tập tổng hợp 66 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ CÁC NHẬN XÉT VỀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn công ty Cổ phần xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế tốn: Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung, đặc biệt cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ nói riêng công ty kiến thức phương pháp luận trang bị trường, em có số nhận xét sau: 3.1.1.1 Ưu điểm: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ có trình phát triển tồn lâu dài.Từ thành lập nay, Công ty thi công hồn thành đưa vào sử dụng hàng trăm cơng trình lớn, nhỏ Đối với cán ,cơng nhân Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ số đánh đổi lao động miệt mài, sáng tạo, mồ hơi, nước mắt cơng trình xây dựng địa bàn tỉnh, từ đồng đến địa phương miền núi, miền sâu, vùng xa khu vực lân cận Những cống hiến hy sinh đội ngũ cán CNV suốt hành trình Đảng Nhà nước ghi nhận phần thưởng cao quý:nhiều huân chương lao động hạng nhì,ba;hiều khen, cờ thưởng bộ, ngành, trung ương địa phương.Hàng năm cơng ty đóng góp vào Ngân sách Nhà Nước hàng chục triệu đồng, bước khẳng định vị trí ngành xây dựng, tạo uy tín khách hàng địa bàn tỉnh vùng lân cận Để có thành ngày hơm nay, có đóng góp khơng nhỏ phịng kế tốn.Với đội ngũ cán lành nghề, có trình độ chun mơn cao nên việc ứng dụng công nghệ, kỹ thuật đại, đặc biệt máy vi tính mang lại hiệu thiết thực; việc thu thập, xử lý, tổng hợp, cung cấp, lưu trữ thông tin cách kịp SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 67 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ thời xác cho cấp việc đưa định, đồng thời đáp ứng khả quản lý Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị xu nước chuyển hịa nhập theo xu hướng đa phương hoá, đa dạng hoá thành phần kinh tế; đặc biệt chế thị trường diễn ngày phức tạp gay go Công ty thực động SXKD, nhạy việc nắm bắt xu hướng thị trường, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị đại, đổi công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành Bộ máy quản lý công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ tổ chức khoa học hợp lý giúp cho việc thực cơng tác hạch tốn dễ dàng hơn.Thêm vào đó, máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung nên dễ dàng cho việc kiểm sốt hoạt động hạch tốn cơng ty 3.1.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm Cơng ty vấp phải số hạn chế định máy kế tốn Cơng ty xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài cho việc tổng hợp mà phận riêng phục vụ cho yêu cầu quản trị phân tích hoạt động kinh doanh khiêm tốn, đặc thù ngành xây dựng nên việc cập nhật số liệu ngày lớn nên việc lên sổ chậm so với yêu cầu 3.1.2.Nhận xét cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, Công cụ dụng cụ: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ doanh nghiệp xây dựng Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ nhân tố trực tiếp tạo nên thực thể sản phẩm, góp phần nâng cao suất chất lượng sản phẩm Để đảm bảo trình sản xuất tiến hành liên tục đặn, công ty phải cung ứng kịp thời số lượng, chất lượng, quy cách vật tư Vì cơng ty phải tổ chức chặt chẽ từ khâu quản lý đến khâu cấp phát hạch tốn Ngun vật liệu- Cơng cụ dụng cụ Là công ty thuộc đơn vị xây lắp, cịn nhiều khó khăn kinh tế thị trường công ty nhạy bén công tác quản ly tìm cho bước Hiện nay, cơng ty áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín khách hàng, chất lượng sản phẩm việc thực tốt cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nói riêng SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 68 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Bên cạnh ưu điểm kế tốn Ngun vật liệu- Cơng cụ dụng cụ cơng ty có hạn chế sau:  Vấn đề sử dụng NVL: Cơng ty chưa tính mức độ phát sinh xác cho cơng trình, nên chưa tận dụng hết giá trị nguyên vật liệu thừa Do mà chi phí ngun vật liệu trực tiếp cịn cao  Số lượng phế liệu chưa tận thu hết  Công cụ dụng cụ không phân bổ rõ ràng cho tháng mà tính hẳn cho cơng trình định 3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn cịn lại: 3.2.1 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Mỗi hình thức hạch tốn có ưu nhược điểm, áp dụng với điều kiện doanh nghiệp công việc, tổ chức máy kế tốn, số nhân viên làm cơng tác kế tốn, trình độ đội ngũ kế tốn hiệu quả, tiết kiệm Như phải xét yếu tố để áp dụng hình thức cho phù hợp: Số nghiệp vụ phát sinh Số lượng kế tốn viên Trình độ kế tốn viên ( cấp, kinh nghiệm thực tế ) Căn vào tính chất,quy mơ hoạt động u cầu quản lý, Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ áp dụng hình thức chứng từ-ghi sổ Cùng với hình thức Cơng ty tuân thủ đầy đủ nguyên tắc Bộ Tài Chính việc tổ chức quản lý trình tự ghi chép, lưu trữ chứng từ kế toán, sổ kế tốn, tài khoản kế tốn Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ mà công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ áp dụng, số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kê, chứng từ loại vào CTGS Ưu điểm: phù hợp với loại hình,quy mơ đơn vị hạch tốn, kết cấu sổ sách đơn giản dễ ghi chép, việc lên sổ tài khoản dể dàng dể áp dụng phương tiện đại vào trình ghi sổ SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 69 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Sổ sách làm máy để in, sổ gói gọn trang A4 CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, Nhược điểm: Tuy nhiên hình thức có số nhược điểm số lượng ghi chép nhiều nên dễ trùng lặp, số liệu báo cáo tài thường lập vào cuối kỳ nên làm cho việc lên sổ khó khăn dồn dập Và phải nói u cầu kế tốn nhược điểm: Địi hỏi kế tốn viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế tốn viên tương đối đồng Nếu chứng từ loại nghiệp vụ từ 10 chứng từ trở lên ngày nên áp dụng hình thức CTGS để giảm việc ghi chép chứng từ vào Sổ 3.2.2 Nhận xét hình thức Nhật ký chung: 3.2.2.1 Đặc điểm: Đặc điểm hình thức là tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với với trình tự ghi sổ theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp:Nhật ký chung sổ 3.2.2.2 Ưu điểm: Ưu điểm hình thức rõ ràng dễ hiểu,mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán, thuận lợi cho việc giới hóa cơng tác kế tốn Hơn ngày nay, doanh nghiệp có xu hướng áp dụng phần mềm kế toán nên việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu 3.2.2.3 Nhược điểm: Nhược điểm lớn hình thức q trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào nhật ký chung Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi báo cáo kết kinh doanh SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 70 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ Bên cạnh đó, hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ, khối lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều biên chế máy kế tốn người 3.2.3 Nhận xét hình thức Nhật ký-Sổ cái: 3.2.3.1 Đặc điểm: Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào sổ kế toán tổng hợp Nhật ký-Sổ 3.2.3.2 Ưu điểm: Hạch tốn theo hình thức đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán tập trung, cho biết hai tiêu:thời gian phân loại đối tượng Cuối tháng, cuối quý không cần lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý Nhật ký sổ 3.2.3.3 Nhược điểm: Ghi chung dòng ghi:tổng số, số tiền đối ứng ghi TK quan hệ đối ứng TK đặc biệt kê ngang sổ nên khn sổ cồng kềnh, khó bảo quản niên độ, số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn việc phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội Và hình thức nhật ký -sổ áp dụng loại hình DN có quy mơ nhỏ, loại hình kinh doanh đơn giản, sử dụng tài khoản kế tốn nghiệp vụ phát sinh KẾT LUẬN Như vậy, cơng tác kế tốn mà cụ thể việc tổ chức ghi sổ kế toán công việc quan trọng loại hình doanh nghiệp nào, xây dựng nên SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp 71 GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ hệ thống thông tin nhằm phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Nó không cung cấp thông tin cho người nội doanh nghiệp mà cho đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư, quan thuế… Qua cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh khả phát triển tương lai doanh nghiệp Quản lý Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ quan trọng, yêu cầu tất yếu người quản lý, đặc biệt người làm công tác kế toán Từ kiến thức tiếp thu nhà trường vận dụng thời gian học tập, hướng dẫn tận tình Lê Thị Thanh Mỹ giúp đỡ nhiệt tình việc cung cấp thơng tin hướng dẫn phương pháp làm việc ban lãnh đạo, anh chị làm việc phịng tài chính- kế tốn với nổ lực thân, em hoàn thành đợt thực tập Tuy nhiên thời gian tìm hiểu nghiên cứu ngắn ngủi hoạt động kinh doanh cơng ty nói chung việc hoạch tốn ghi sổ nói riêng phức tạp, thân em lại chưa có kinh nghiệm nên chắn báo cáo tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp ý kiến anh chị công ty, giáo viên môn bạn để em hoàn thiện lý luận thực tiễn công việc Xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Thanh Mỹ thầy giáo khoa anh chị phịng tài – kế tốn cơng ty xây Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ giúp em hoàn thành đợt thực tập Tam Kỳ, ngày ….tháng……năm Sinh viên thực Nguyễn Thị Mộng Oanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính-NXB Đại học Kinh tế quốc dân Chế độ kế tốn doanh nghiệp-NXB tài Các tài liệu công ty SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh ... chuyển đổi công ty Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ hoạt động theo mơ hình Cơng ty cổ phần, với tên gọi: Công ty cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Ngày 28 tháng năm 2003, Công ty Sở Kế hoạch... tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ  Nguồn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty: Các loại nguyên vật liệu công ty: Trong Doanh nghiệp sản xuất... liệu công ty sau: SVTH:Nguyễn Thị Mộng Oanh Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Lê Thị Thanh Mỹ 41 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh