Kiểm soát nội bộ quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp.doc

Kiểm soát nội bộ quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp

TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

 

Đề tài đi vào nghiên cứu nội dung Kiểm soát nội bộ quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp.

Khóa luận tìm hiểu thực trạng việc kiểm soát quy trình cho vay thông qua việc áp dụng, tuân thủ quy chế, quy trình cho vay của Ngân hàng Nhà nước và Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam ban hành, đồng thời xem xét tình hình tín dụng cho vay trong 3 năm 2007 – 2009 tại Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Quảng Bình Từ đó nhận xét những ưu nhược điểm và đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Sự cần thiết của để tài nghiên cứu

Cuối những năm 80, khi một loạt các công ty của Hoa Kỳ bị đổ vỡ, người ta đã xác minh được nguyên nhân chính của sự đổ vỡ là do hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty này yếu kém Kể từ đó, khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ra đời và tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là các ngân hàng hiện đại trên thế giới ngày càng quan tâm đến mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Trong giai đoạn hiện nay, đất nước đang từng bước hội nhập, kiểm soát nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp nói chung và ngân hàng nói riêng Kiểm soát nội bộ giúp các nhà quản trị quản lý hữu hiệu và hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của ngân hàng mình như: con người, tài sản, vốn, … góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp ngân hàng xây dựng được một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng, và phát triển đi lên của ngân hàng

Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động cung cấp tín dụng là một chức năng cơ bản của NHTM Hầu hết các ngân hàng dư nợ thường chiếm 50% đến 80% tổng tài sản có và 1/2 đến 2/3 tổng thu nhập của ngân hàng [13] Rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng có xu hướng tập trung chủ yếu vào danh mục tín dụng Khi các ngân hàng rơi vào trạng thái tài chính khó khăn nghiêm trọng thì nguyên nhân thường phát sinh từ hoạt động tín dụng của ngân hàng, thể hiện qua việc ngân hàng không thu hồi được vốn vay, có thể là do sự buông lỏng, thiếu quản lý, cấp tín dụng không minh bạch, áp dụng một chính sách kém hiệu quả, sự biến động bất lợi của nền kinh tế thị trường… Hoạt động của hệ thống NHTM Việt Nam trong những năm qua đã cho thấy rõ tình trạng khó khăn về tài chính của các NHTM thường phát sinh từ những khoản cho vay khó đòi (sự đổ vỡ Quỹ tín dụng, NH cổ phần trong những năm 1989-1990 do chất lượng các khoản vay yếu kém, không thu hồi được; những yếu kém trong quản trị và những vụ án lớn liên quan đến việc cho vay nợ lên đến hàng ngàn tỷ đồng của các NHTM Nhà nước từ năm 2000 trở về trước [5]) đã chứng minh vấn đề kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của các NHTM Việt Nam là rất cần thiết.

Kiểm soát nội bộ đối với NHTM Việt Nam là lĩnh vực còn mới về cả phương diện lý luận cũng như phương pháp, biện pháp triển khai trong thực tiễn; việc xây dựng khung cơ chế và một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu lực hiệu quả đang còn là vấn đề nghiên cứu của các NHTM

Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình mới được nâng cấp thành Chi nhánh cấp 1, hoạt động trên địa bàn có nền kinh tế chưa phát triển nên còn gặp nhiều khó khăn Với bản chất phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro, tín dụng được coi là đối tượng quan trọng trong công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh

Với mong muốn được tiếp cận thực tế công tác kiểm soát quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp của một ngân hàng cụ thể, đồng thời ứng dụng những kiến thức đã học trong nhà trường, so sánh với thực tiễn, nắm bắt, mở rộng hiểu biết , em đã quyết

định chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp

tại Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Quảng Bình” 2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ

- Tìm hiểu thực trạng việc kiểm soát hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình

- Qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác cho vay

3 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình

4 Phạm vi nghiên cứu

- Về thời gian: đề tài nghiên cứu trên cơ sở các thông tin số liệu trong 3 năm

2007 – 2009; riêng thông tin số liệu về dự án đầu tư từ năm 2005 đến năm 2009

- Về không gian: đề tài được nghiên cứu trong phạm vi chi nhánh NH ĐT&PT

Bắc Quảng Bình

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp phân tích, suy luận - Phương pháp so sánh

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM

SOÁT HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP1.1.Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1.1 Khái niệm

Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ những chính sách và thủ tục kiểm soát do Ban giám đốc của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẻ và hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể (IAS 400)

Kiểm soát nội bộ theo định nghĩa của COSO, là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau:

- Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động - Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính - Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành

Còn theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị; bảo đảm độ tin cậy của các thông tin; bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động

1.1.2. Mục tiêu, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ a Mục tiêu:

 Mục tiêu kết quả hoạt động: Hiệu quả và hiệu năng hoạt động

- Sử dụng có hiệu quả các tài sản và các nguồn lực khác - Hạn chế rủi ro

- Đảm bảo sự phối hợp, cùng làm việc của toàn bộ nhân viên trong doanh nghiệp để đạt được mục tiêu của doanh nghiệp với hiệu năng và sự nhất quán

- Tránh được các chi phí không đáng có/ việc đặt các lợi ích khác (của nhân viên, của khách hàng…) lên trên lợi ích của doanh nghiệp

 Mục tiêu thông tin: Độ tin cậy, tính hoàn thiện và cập nhật thông tin tài chính và

quản lý

- Các báo cáo cần thiết được lập đúng hạn và đáng tin cậy để râ quyết định nội bộ trong doanh nghiệp

- Thông tin gửi đến Ban TĐ, HĐQT, các cổ đông và các cơ quan giám sát phải có đủ chất lượng và tính nhất quán.

- BCTC và các báo cáo quản lý khác được trình bày một cách hợp lý và dựa trên các nguyên tắc kế toán đã được xác định rõ ràng

 Mục tiêu tuân thủ: Sự tuân thủ pháp luật và quy định Đảm bảo mọi hoạt động

của doanh nghiệp đều tuân thủ - Các luật và quy định - Các yêu cầu về giám sát

- Các chính sách và quy trình nghiệp vụ của doanh nghiệp

b Nhiệm vụ:

- Ngăn ngừa các sai phạm trong hệ thống xử lý nghiệp vụ

- Phát hiện kịp thời các sai phạm trong quá trình xử lý nghiệp vụ - Bảo vệ đơn vị trước những thất thoát có thể tránh

- Đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh

1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát

Sự kiểm soát hữu hiệu của một tổ chức phụ thuộc rất nhiều vào thái độ của người quản lý đối với vấn đề kiểm soát Nếu nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra kiểm soát là quan trọng và không thể thiếu được đối với mọi hoạt động trong đơn vị thì mọi thành viên của đơn vị đó sẽ nhận thức đúng đắn về hoạt động kiểm tra kiểm soát và tuân thủ mọi quy định cũng như chế độ đề ra Ngược lại nếu hoạt động kiểm tra kiểm soát bị coi nhẹ từ phía các nhà quản lý thì chắc chắn các quy chế về kiểm soát nội bộ sẽ không được vận hành một cách có hiệu quả bởi các thành viên của đơn vị

Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm: a. Đặc thù về quản lý:

Các đặc thù về quản lý đề cập tới các quan điểm khác nhau trong điều hành hoạt động doanh nghiệp của các nhà quản lý Các quan điểm đó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và cách thức tổ chức kiểm tra kiểm soát trong doanh

nghiệp Bởi vì chính các nhà quản lý này, đặc biệt là các nhà quản lý cấp cao nhất sẽ phê chuẩn các quyết định, chinh sách và thủ tục kiểm soát sẽ áp dụng tại doanh nghiệp

b.Cơ cấu tổ chức:

Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng như kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ doanh nghiệp Một cơ cấu tổ chức hợp lý còn góp phần ngăn ngừa có hiệu quả các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp

Một cơ cấu tổ chức hợp lý phải thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ hoạt động và các lĩnh vực của doanh nghiệp sao cho không bị chồng chéo hoặc bỏ trống: thực hiện sự phân chia tách bạch giữa các chức năng; bảo đảm sự độc lập tương đối giữa các bộ phận, tạo khả năng kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau trong các bước thực hiện công việc

c.Chính sách nhân sự:

Sự phát triển của mọi doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên và họ luôn là nhân tố quan trọng trong môi trương kiểm soát cũng như chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soát trong hoạt động của doanh nghiệp Nếu nhân viên có năng lực và tin cậy, nhiều quá trình kiểm soát có thể không cần thực hiện mà vẫn đảm bảo được các mục tiêu đề ra của kiểm soát nội bộ Bên cạnh đó, mặc dù doanh nghiệp có thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục kiểm soát chặt chẻ nhưng với đội ngũ nhân viên kém năng lực trong công việc và thiếu trung thực về phẩm chất đạo đức thì hệ thống kiểm soát nội bộ không thể phát huy hiệu quả

Tóm lại, với những lý do nêu trên, các nhà quản lý doanh nghiệp cần có những chính sách cụ thể, rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo bố trí cán bộ và đề bạt nhân sự phải phù hợp với năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục và liên tiếp

d.Công tác kế hoạch:

Hệ thống kế hoạch và dự toán, bao gồm các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt là kế hoạch tài

chính gồm những ước tính cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động và sự luân chuyển tiền trong tương lai là những nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát Nếu việc lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành khoa học và nghiêm túc thì hệ thống kế hoạch và dự toán đó sẽ trở thành công cụ kiểm soát rất hữu hiệu Vì vậy, trong thực tế các nhà quản lý thường quan tâm xem xét tiến độ thực hiện kế hoạch, theo dõi những nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch đã lập nhằm phát hiện những vấn đề bất thường và xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời

e. Tính trung thực và giá trị đạo đức:

Để tạo được những ý thức này trong đội ngũ cán bộ nhân viên của tổ chức, các nhà quản lý cao cấp cần phải xây dựng, ban hành và thông tin rộng rãi các hướng dẫn về những nguyên tắc đạo đức, hạnh kiểm liên quan đến mọi cấp bậc trong tổ chức Nhà quản lý còn phải tự mình làm gương cho cấp dưới về việc tuân thủ các nguyên tắc này Một vấn đề cũng rất quan trọng là phải loại bỏ những động cơ dẫn người nhân viên đến sai phạm, thí dụ việc yêu cầu nhân viên phải hoàn thành công việc trong một thời hạn quá ngắn có thể dẫn đến sự dối trá hoặc báo cáo không trung thực

f.Uỷ ban kiểm soát:

Uỷ ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị như thành viên của Hội đồng quản trị nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý và những chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát Uỷ ban kiểm soát thường có nhiệm vụ và quyền hạn sau:

- Giám sát sự chấp hành luật pháp của công ty

- Kiểm tra và giám sát công việc của kiểm toán viên nội bộ - Giám sát tiến trình lập báo cáo tài chính

- Dung hoà những bất đồng (nếu có) giữa Ban giám đốc với các kiểm toán viên bên ngoài

Như vậy, môi trường kiểm soát có một ảnh hưởng rất quan trọng đến quá trình thực hiện và kết quả của các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát có thể sẽ không đạt được các mục tiêu của mình hoặc chỉ còn là hình thức trong một môi trường kiểm soát yếu kém Ngược lại, một môi trường kiểm soát tốt có thể hạn chế được phần nào sự

thiếu sót của các thủ tục kiểm soát Tuy nhiên, môi trường kiểm soát không thể thay thế cho các thủ tục kiểm soát cần thiết

1.1.3.2. Hệ thống kế toán

Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ ké toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

Mục đích của một hệ thống kế toán của một tổ chức là sự nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế tài chính của tổ chức đó, thoả mãn chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt động kế toán Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm các mục tiêu kiểm soát chi tiết:

- Tính có thực: cơ cấu kiểm soát không cho phép ghi chép những nghiệp vụ không có thực vào sổ sách của đơn vị

- Sự phê chuẩn: bảo đảm mọi nghiệp vụ xảy ra được phê chuẩn hợp lý

- Tính đầy đủ: bảo đảm việc phản ánh trọn vẹn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Sự đánh giá: bảo đảm không có sai phạm trong việc tính toán các khoản giá

và phí

- Sự phân loại: bảo đảm các nghiệp vụ được ghi chép đúng theo sơ đồ tài khoản và ghi nhận đúng đắn ở các loại sổ sách kế toán

- Tính đúng kỳ: bảo đảm việc ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời theo quy định

- Quá trình chuyển sổ và tổng hợp chính xác: số liệu kế toán được ghi vào sổ phụ phải được tổng cộng và chuyển sổ đúng đắn, tổng hợp chính xác trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.1.3.3 Đánh giá rủi ro

Dưới một góc độ nào đó, kiểm soát bao gồm việc nhận dạng, đánh giá và quản lý các rủi ro có thể phát sinh Kinh doanh là chấp nhận rủi ro Trong thực tê, không có biện pháp nào có thẻ giảm được rủi ro xuống bằng không Vấn đề là các nhà quản lý phải quyết định rằng rủi ro nào có thể chấp nhận và phải làm gì để quản lý các rủi ro Để có thể làm được việc này, người quản lý cần phải:

Thiết lập các mục tiêu của tổ chức, kể cả mục tiêu chung của tổ chức và mục tiêu riêng cho từng hoạt động Việc xác định mục tiêu rất quan trọng trong việc đánh giá rủi ro vì một sự kiện chỉ là rủi ro đối với tổ chức khi nó gây ảnh hưởng xấu đến mục tiêu của tổ chức Do đó, có những sự kiện là rủi ro đối với tổ chức này nhưng không phải là rủi ro đối với tổ chức khác

Nhận dạng và phân tích rủi ro khiến cho các mục đích không thể thực hiện Các rủi ro có thể phát sinh từ môi trường hoạt động (sự cạnh tranh, sự tiến bộ kỹ thuật, các chính sách nhà nước…) và từ các chính sách của đơn vị (chính sách mở rộng thị trường, chính sách đổi mới kỹ thuật,…)

Thiết lập các cơ chế nhận dạng và đối phó với các rủi ro phát sinh do các biến động trong môi trường (sự thay đổi chính sách nhà nước, sự xuất hiện các đối thủ cạnh tranh hoặc các sản phẩm thay thế, các điều kiện kinh tế xã hội thay đổi…) Thí dụ, đơn vị cần theo dõi các chính sách nhà nước liên quan đến các ngành nghề của mình qua các quan hệ với các cơ quan quản lý nhà nước, các hiệp hội nghề nghiệp… Khi có bất kỳ chính sách nào liên quan, cần phải biết và phản ứng nhanh chóng

1.1.3.4 Hoạt động kiểm soát

Các hoạt động kiểm soát do các nhà quản lý xây dựng dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng và chế độ uỷ quyền

a Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:

Ngưyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm trong các nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và hành vi lạm dụng quyền hạn Ví dụ trong tổ chức nhân sự không thể bố trí các nhiệm vụ phê chuẩn và thực hiện, thực hiện và kiểm soát, ghi sổ tài sản và bảo quản tài sản…

b Nguyên tắc phân công, phân nhiệm:

Theo nguyên tắc này, trách nhiệm và công việc cần được phân chia cụ thể cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng tạo sự chuyên môn hoá trong công việc, sai sót ít xảy ra và khi xảy ra dễ phát hiện

c Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn:

Theo sự uỷ quyền của các nhà quản lý, các cấp dưới được giao cho quyết định và giải quyết một số công việc trong một phạm vi nhất định Quá trình uỷ quyền được tiếp tục mở rộng xuống các cấp thấp hơn tạo nên một hệ thống phân chia trách nhiệm và quyền hạn mà vẫn không làm mất tính tập trung của doanh nghiệp

Bên cạnh đó, để tuân thủ tốt các quá trình kiểm soát, mọi nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn Sự phê chuẩn được thực hiện qua hai loại: phê chuẩn chung và phê chuẩn cụ thể

Sự phê chuẩn chung được thực hiện thông qua việc xây dựng các chính sách chung về những mặt hoạt động cụ thể cho các cán bộ cấp dưới tuân thủ

Sự phê chuẩn cụ thể được thực hiện theo từng nghiệp vụ kinh tế riêng

Ngoài những nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn bao gồm: việc quy định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, quá trình kiếm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách và kiểm soát độc lập việc thực hiện các hoạt động của đơn vị

1.1.3.5 Giám sát độc lập (Kiểm toán nội bộ)

Giám sát bao gồm sự đánh giá thường xuyên và định kỳ của người quản lý đối với hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm xem xét hoạt động của nó có đúng như thiết kế và cần phải điều chỉnh gì cho phù hợp với tình hình của từng giai đoạn Giám sát có một vai trò quan trọng trong kiểm soát nội bộ vì nó giúp cho kiểm soát nội bộ luôn duy trì được sự hữu hiệu của mình qua những thời kỳ khác nhau

Giám sát thường xuyên diễn ra ngay trong quá trình hoạt động, do các nhà quản lý và các nhân viên thực hiện trong trách nhiệm của mình

Giám sát định kỳ thường thực hiện qua chức năng kiểm toán nội bộ trong đơn vị, qua đó phát hiện kịp thời những yếu kém trong hệ thống để đưa ra biện pháp cải thiện

Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị

Theo các chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bộ do Viện kiểm toán nội bộ Hoa

Kỳ ban hành năm 1978, “Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập được thiết kế trong một tổ chức để kiểm tra, đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động phục vụ cho một tổ chức” Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là giúp đỡ các

thành viên của tổ chức hoàn thành trách nhiệm của họ một cách hiệu quả

Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), kiểm toán nội bộ là “một hoạt động đánh giá được lập ra trong một doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”

Là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của vịêc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh và bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả Tuy nhiên, bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ phát huy tác dụng nếu:

• Về tổ chức, bộ phận kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động của nó, đồng thời phải được giao một quyền hạn tương đố rộng rãi và hoạt động tương đối độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra

• Về nhân sự, bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuyển chọn những nhân viên có năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp phù hợp với các quy định hiện hành

1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ

Bên cạnh những ưu việt, HTKSNB cũng có những hạn chế, đặc biệt là HTKSNB thường khó có thể ngăn ngừa hết các gian lận, là những hành vi cố ý của con người Lý

do:

Về chủ quan: Khả năng vượt tầm kiểm soát của HTKSNB do có sự thông đồng

của một người trong Ban giám đốc hay một nhân viên với người khác ở trong hay ngoài đơn vị; những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc quyền cho mình;

Về khách quan: Phần lớn công tác kiểm tra nội bộ thường tác động đến những

nghiệp vụ lặp đi lặp lại mà không tác động đến những nghiệp vụ bất thường; Sai sót bởi con người thiếu chú ý, không thận trọng, sai sót về xét đoán hoặc do không hiểu rõ yêu

cầu công việc, không hiểu rõ yêu cầu cấp trên; Do có sự biến động tình hình, các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu, không còn phù hợp hoặc bị vi phạm.

1.2.Những vấn đề cơ bản về kiểm soát quy trình cho vay.

1.2.1. Những vấn đề chung về cho vay khách hàng doanh nghiệp 1.2.1.1 Các khái niệm

1.Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho

khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi

2.Thời hạn cho vay là khoảng thời gian được tính từ khi khách hàng bắt đầu

nhận vốn vay cho đến thời điểm trả hết nợ gốc và lãi vốn vay đã được thoả thuận trong hợp đồng tín dụng giữa tổ chức tín dụng và khách hàng

3.Kỳ hạn trả nợ là các khoảng thời gian trong thời hạn cho vay đã được thoả

thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng mà tại cuối mỗi khoảng thời gian đó khách hàng phải trả một phần hoặc toàn bộ vốn vay cho tổ chức tín dụng

4.Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ là việc tổ chức tín dụng chấp thuận thay đổi kỳ hạn

trả nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay trong phạm vi thời hạncho vay đã thoả thuận trước đó trong hợp đồng tín dụng, mà kỳ hạn trả nợ cuối cùng không thay đổi.

5.Gia hạn nợ vay là việc tổ chức tín dụng chấp thuận kéo dài thêm một khoảng

thời gian trả nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay vượt quá thời hạn cho vay đã thoả thuận trước đó trong hợp đồng tín dụng.

6.Dự án đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh dịch vụ hoặc dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống là một tập hợp những đề xuất; trong đó có nhu cầu vốn,

vay vốn, cách thức sử dụng vốn và cách thức trả nợ vay trong một khoảng thời gian xác định

1.2.1.2 Nguyên tắc vay vốn

Khách hàng vay vốn của tổ chức tín dụng phải đảm bảo:

1 Sử dụng vốn vay đúng mục đích đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng

2 Hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay đúng thời hạn đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng

1.2.1.3 Điều kiện vay

Tổ chức tín dụng xem xét và quyết định cho vay khi khách hàng có đủ các điều kiện sau:

1 Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật:

a) Đối với khách hàng vay là tổ chức và cá nhân Việt Nam: - Tổ chức phải có năng lực pháp luật dân sự

- Cá nhân và chủ doanh nghiệp tư nhân phải có năng lực pháp luật và năng lực hành vi dân sự

- Đại diện của hộ gia đình phải có năng lực pháp luật và năng lực hành vi dân sự

- Đại diện của tổ hợp tác phải có năng lực pháp luật và năng lực hành vi dân sự - Thành viên hợp danh của công ty hợp danh phải có năng lực pháp luật và

năng lực hành vi dân sự

b) Đối với khách hàng vay là tổ chức và cá nhân nước ngoài phải có năng lực pháp luật dân sự và năng lực hành vi dân sự theo quy định pháp luật của nước mà tổ chức đó có quốc tịch hoặc cá nhân đó là công dân, nếu pháp luật nước ngoài đó được Bộ luật Dân sự của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, các văn bản pháp luật khác của Việt Nam quy định hoặc được điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết hoặc tham gia quy định

2 Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp

3 Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết

4. Có dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi và có hiệu quả; hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với quy định của pháp luật

5. Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ và hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

1.2.1.4 Hồ sơ vay vốn

1 Khi có nhu cầu vay vốn, khách hàng gửi cho tổ chức tín dụng giấy đề nghị vay vốn và các tài liệu cần thiết chứng minh đủ điều kiện vay vốn như quy định

2 Tổ chức tín dụng hướng dẫn các loại tài liệu khách hàng cần gửi cho tổ chức tín dụng phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng loại khách hàng, loại cho vay và khoản vay

1.2.1.5 Thẩm định và quyết định cho vay

1 Tổ chức tín dụng xây dựng quy trình xét duyệt cho vay theo nguyên tắc bảo đảm tính độc lập và phân định rõ ràng trách nhiệm cá nhân, trách nhiệm giữa khâu thẩm định và quyết định cho vay

2 Tổ chức tín dụng xem xét, đánh giá tính khả thi, hiệu quả của dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoặc dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống và khả năng hoàn trả nợ vay vủa khách hàng để quyết định cho vay

3 Tổ chức tín dụng quy định cụ thể và niêm yết công khai thời hạn tối đa phải thông báo quyết định cho vay hoặc không cho vay đối với khách hàng, kể từ khi nhận được đầy đủ hồ sơ vay vốn và thông tin cần thiết cho khách hàng Trường hợp quyết định không cho vay, tổ chức tín dụng phải thông báo cho khách hàng bằng văn bản, trong đó nêu rõ căn cứ từ chối cho vay

1.2.1.6 Hợp đồng tín dụng

Việc cho vay của tổ chức tín dụng và khách hàng vay phải được thành lập hợp đồng tín dụng Hợp đồng tín dụng phải có nội dung về điều kiện vay, mục đích sử dụng vốn vay, phương thức cho vay, số vốn vay, lãi suất, thời hạn cho vay, hình thức bảo đảm, giá trị tài sản bảo đảm, phương thức trả nợ và các cam kết khác được các bên thoả thuận

1.2.1.7 Giới hạn cho vay

1 Tổng dư nợ cho vay đối với một khách hàng không được vượt quá 15% vốn tự có của tổ chức tín dụng, trừ trường hợp đối với những khoản cho vay từ các nguồn vốn uỷ thác của Chính phủ, của các tổ chức và cá nhân Trường hợp nhu cầu vốn của một khách hàng vượt quá 15% vốn tự có của tổ chức tín dụng hoặc khách hàng có nhu cầu huy động vốn từ nhiều nguồn thì các tổ chức tín dụng cho vay hợp vốn theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

2 Trong trường hợp đặc biệt, tổ chức tín dụng chỉ được cho vay vượt qúa mức giới hạn cho vay theo quy đinh trên khi được Thủ tướng Chính phủ cho phép đối với từng trường hợp cụ thể

3 Việc xác định vốn tự có của các tổ chức tín dụng để làm căn cứ tính toán giới hạn cho vay được thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

1.2.1.8 Hạn chế cho vay

Tổ chức tín dụng không được cho vay không có bảo đảm, cho vay với những điều kiện ưu đãi về lãi suất, về mức cho vay đối với những đối tượng sau đây:

1 Tổ chức kiểm toán, Kiểm toán viên có trách nhiệm kiểm toán tại tổ chức tín dụng cho vay; Thanh tra viên thực hiện nhiệm vụ thanh tra tại tổ chức tín dụng cho vay; Kế toán trưởng của tổ chức tín dụng cho vay;

2 Các cổ đông lớn của tổ chức tín dụng;

3 Doanh nghiệp có một trong những đối tượng quy định tại khoản 1 Điều 77 của Luật các tổ chức tín dụng sở hửu trên 10% vốn điều lệ của doanh nghiệp đó

1.2.1.9 Những trường hợp không cho vay

1 Tổ chức tín dụng không được cho vay đối với khách hàng trong các trường hợp sau đây:

a) Thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc(Giám đốc), Phó Tổng giám đốc(Phó giám đốc) của tổ chức tín dụng;

b) Cán bộ, nhân viên của chính tổ chức tín dụng đó thực hiện nhiệm vụ thẩm định, quyết định cho vay;

c) Bố, mẹ, vợ, chồng, con của thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc(Giám đốc), Phó Tổng giám đốc(Phó giám đốc) của tổ chức tín dụng;

2 Các quy đinh trên không áp dụng đối với các tổ chức tín dụng hợp tác

3 Việc áp dụng quy định này đối với người vay là bố, mẹ, vợ , chồng, con của Giám đốc, Phó giám đốc chi nhánh của tổ chức tín dụng do tổ chức tín dụng xem xét quyết định

1.2.2 Quy trình cho vay

Quy trình tín dụng là bảng tổng hợp mô tả các bước đi cụ thể từ khi tiếp nhận nhu cầu vay vốn của khách hàng cho đến khi ngân hàng ra quyết định cho vay, giải ngân và thanh lý hợp đồng tín dụng

Hầu hết các ngân hàng thương mại đều tự thiết kế cho mình một quy trình tín dụng cụ thể, bao gồm nhiều bước đi khác nhau với kết quả cụ thể của từng bước đi Sau đây chỉ trình bày các bước căn bản của một quy trình tín dụng

1.2.2.1 Lập hồ sơ đề nghị cấp tín dụng

Lập hồ sơ tín dụng là khâu căn bản đầu tiên của quy trình tín dụng, nó được thực hiện ngay sau khi cán bộ tín dụng tiếp xúc với khách hàng có nhu cầu vay vốn Lập hồ sơ tín dụng là khâu quan trọng vì nó là khâu thu thập thông tin làm cơ sở để thực hiện các khâu sau, đặc biệt là khâu phân tích và quyết định cho vay

Tuỳ theo quan hệ giữa ngân hàng và khách hàng, loại tín dụng yêu cầu và quy mô tín dụng, cán bộ tín dụng hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ với những thông tin yêu cầu khác nhau Nhìn chung, một bộ hồ sơ đề nghị cấp tín dụng cần thu thập từ khách hàng những thông tin sau:

- Thông tin về năng lực pháp lý và năng lực hành vi của khách hàng - Thông tin về khả năng sử dụng và hoàn trả vốn của khách hàng - Thông tin về bảo đảm tín dụng

Để thu thập được những thông tin căn bản như trên, ngân hàng thường yêu cầu khách hàng phải lập và nộp cho ngân hàng các loại giấy tờ sau:

- Giấy đề nghị vay vốn

- Giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân của khách hàng, chẳng hạn như giấy phép thành lập, quyết định bổ nhiệm giám đốc, điều lệ hoạt động

- Phương án sản xuất kinh doanh và kế hoạch trả nợ hoặc dự án đâu tư - Báo cáo tài chính của thời kỳ gần nhất

- Các giấy tờ liên quan đến tài sản thế chấp, cầm cố hoặc bảo lãnh nợ vay - Các giấy tờ liên quan khác nếu cần thiết

1.2.2.2 Phân tích tín dụng

Phân tích tín dụng là phân tích khả năng tín dụng hiện tại và tiềm tàng của khách hàng về sử dụng vốn tín dụng, khả năng hoàn trả và khả năng thu hồi vốn vay cả gốc và lãi Mục tiêu của phân tích tín dụng là tìm kiếm những tình huống có thể dẫn đến rủi ro cho ngân hàng,tiên lượng khả năng kiểm soát những loại rủi ro đó và dự kiến các biện pháp phòng ngừa và hạn chế thiệt hại có thê xảy ra Mặt khác, phân tín dụng còn quan

tâm đến việc kiểm tra tính chân thực của hồ sơ vay vốn mà khách hàng cung cấp, từ đó nhận định về thái độ trả nợ của khách hàng làm cơ sở quyết định cho vay

1.2.2.3 Quyết định và ký hợp đồng tín dụng

Quyết định tín dụng là quyết định cho vay hoặc từ chối đối với một hồ sơ vay vốn của khách hàng Đây là khâu cực kỳ quan trọng trong quy trình tín dụng vì nó ảnh hưởng rất lớn đến uy tín và hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng Một điều không may là khâu quan trọng này là khâu khó xử lý nhất và thường dễ phạm phải sai lầm nhất Nhằm hạn chế sai lầm, trong khâu quyết định cho vay ngân hàng thường chú trọng hai vấn đề: (1) thu thập và xử lý thông tin một cách đầy đủ và chính xác làm cơ sở để ra quyết định, (2) trao quyền quyết định cho một hội đông tín dụng hoặc những người có năng lực phân tích và phán quyết

a) Cơ sở để ra quyết đinh tín dụng

Cơ sở để ra quyết định tín dụng trước hết dựa vào thông tin thu thập và xử lý hồ sơ tín dụng do giai đoạn trước chuyển sang Kế đến, dựa vào những thông tin khác hoặc thông tin cập nhật khác có liên quan, thông tin đa dạng từ nhiều nguồn khác nhau đã được câp nhật hoá, đặc biệt là các thông tin đáng tin cậy từ các công ty nghiên cứu thị trường có uy tín,chẳng hạn như thông tin cập nhật về tình hình thị trường, chính sách tín dụng của ngân hàng, các quy định về hoạt động tín dụng của Ngân hàng Nhà nước, nguồn vốn cho vay của Ngân hàng, kết quả thẩm định các hình thức bảo đảm nợ vay

b) Quyền phát quyết tín dụng

Tuỳ theo quy mô vốn vay lớn hay nhỏ quyền phán quyết thường được trao cho một hội đồng tín dụng hay một cá nhân phụ trách Hội đồng tín dụng, bao gồm những người có quyền hạn và trách nhiệm quan trọng trong ngân hàng, thường phán quyết những hồ sơ vay vốn có quy mô lớn trong khi quyền phán quyết các hồ sơ vay vốn quy mô nhỏ thường được trao cho cá nhân phụ trách

Sau khi ra quyết định tín dụng, kết quả có thể là chấp thuận hoặc từ chối cho vay, tuỳ vào kết quả phân tíchvà thẩm định ở khâu trước Nếu chấp thuận cho vay, cán bộ tín dụng sẽ hướng dẫn khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng và làm tiếp các bước tiếp theo Nếu từ chối cho vay, ngân hàng sẽ có văn bản trả lời và giải thích lý do cho khách hàng được rõ

1.2.2.4 Giải ngân

Giải ngân là khâu tiếp theo sau khi hợp đồng tín dụng đã được ký kết Giải ngân là phát tiền vay cho khách hàng trên cơ sở mức tín dụng đã cam kết trong hợp đồng Tuy là khâu tiếp theo sau của quyết định tín dụng, nhưng giải ngân cũng là khâu quan trọng vì nó có thể góp phần phát hiện và chấn chỉnh kịp thời nếu có sai sót ở các khâu trước Ngoài ra cách thức giải ngân còn góp phần kiển tra và kiểm soát xem vốn tín dụng có được sử dụng đúng mục đích cam kết không? Nguyên tắc giải ngân là luôn luôn gắn liền vận động tiền tệ với vận động hàng hoá hoặc dịch vụ đối ứng nhằm đảm bảo khả năng thu hồi nợ sau này Tuy vậy, giải ngân cũng phải tuân thủ nguyên tắc đảm bảo thuận lợi, tránh gây khó khăn và phiền hà cho khách hàng

1.2.2.5 Giám sát tín dụng

Giám sát tín dụng là khâu khá quan trọng nhằm mục tiêu bảo đảm cho tiền vay được sử dụng đúng mục đích đã cam kết, kiểm soát rủi ro tín dụng, phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những sai phạm có thể ảnh hưởng đến khả năng thu hồi nợ sau này Các phương pháp giám sát tín dụng có thể áp dụng bao gồm:

• Giám sát hoạt động tài khoản của khách hàng tại ngân hàng

• Phân tích các báo cáo tài chính của khách hàng theo định kỳ

• Giám sát khách hàng thông qua việc trả lãi định kỳ

• Viếng thăm và kiểm soát địa điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh hoặc nơi cư ngụ của khách hàng đứng tên vay vốn

• Kiểm tra các hình thức bảo đảm tiền vay

• Giám sát hoạt động khách hàng thông qua mối quan hệ với khách hàng khác

• Giám sát khách hàng thông qua những thông tin thu thập khác 1.2.2.6. Thanh lý hợp đồng tín dụng

Thanh lý hợp đồng tín dụng có thể xảy ra do khách hàng vi phạm hợp đồng hoặc do khoản vay đã đến hạn Đây là khâu kết thúc của quy trình tín dụng Khâu này gồm có các việc quan trọng cần xử lý: (1) thu nợ cả gốc và lãi; (2) tái xét hợp đồng tín dụng; (3) thanh lý hợp đồng tín dụng

a) Thu nợ

Ngân hàng tiến hành thu nợ khách hàng theo đúng những điều khoản đã cam kết trong hợp đồng tín dụng.Tuỳ theo tính chất của khoản vay và tình hình tài chính của khách hàng, hai bên có thể thoả thuận và lựa chọn một trong những hình thức thu nợ sau:

• Thu nợ gốc và lãi một lần khi đáo hạn

• Thu nợ gốc một lần khi đáo hạn và thu lãi theo định kỳ

• Thu nợ gốc và lãi theo nhiều kỳ hạn

Nếu đến hạn trả nợ mà khách hàng không có khả năng trả nợ thì ngân hàng có thể xem xét cho gia hạn nợ hoặc chuyển sang nợ quá hạn để sau này có biện pháp xử lý thích hợp nhằm đảm bảo thu hồi nợ

b) Tái xét hợp đồng tín dụng

Thực chất là tiến hành phân tích tín dụng trong điều kiện khoản tín dụng đã được cấp nhằm mục tiêu đánh giá chất lượng tín dụng, phát hiện rủi ro để có hướng xử lý kịp thời

c) Thanh lý hợp đồng tín dụng

Nếu hết thời hạn của hợp đống tín dụng và khách hàng đã hoàn tất các nghĩa vu trả nợ cả gốc và lãi thì ngân hàng và khách hàng làm thủ tục thanh lý hợp đồng tín dụng, giải chấp tài sản nếu có và lưu hồ sơ vay vốn của khách hàng vào kho lưu trữ Trong trường hợp này hai bên ngân hàng và khách hàng tiến hành thanh lý hợp đồng tín dụng mặc nhiên Trong trường hợp ngân hàng giám sát và phát hiện thấy khách hàng vi phạm những cam kết ghi trong hợp đồng tín dụng nghiêm trọng có thể ảnh hưởng đến khả năng thu hồi nợ sau này, ngân hàng có thể đề nghị và tiến hành thanh lý hợp đồng tín dụng bắt buộc.

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 19Lớp K40 Kiểm toán

Ph

Chương 2: THỰC TẾ KIỂM SOÁT QUY TRÌNH CHO VAY KHÁCH HÀNG

DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂNBẮC QUẢNG BÌNH

2.1. Giới thiệu về Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Quảng Bình

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Quảng Bình

Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình – tiền thân là Chi điểm Bắc Quảng Bình - được thành lập tháng 4/1965 Tháng 7/1989, Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư & Xây dựng Ba Đồn được thành lập sau khi tách tỉnh Bình Trị Thiên Năm 1993, đổi tên thành NH ĐT&PT Ba Đồn theo Quyết định số 69/QĐ-NH5 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Đến tháng 11/2006 Chi nhánh NH ĐT&PT Ba Đồn được nâng cấp thành Chi nhánh cấp 1 và chính thức đổi tên thành Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Bắc Quảng Bình (thành lập theo QĐ 888/2005/QĐ-NHNN của NHNN)

Từ khi thành lập tới nay, Chi nhánh không ngừng mở rộng địa bàn, cụ thể:

+ Tháng 06/2007 Chi nhánh mở Phòng giao dịch Thanh Hà mở rộng phạm vi hoạt động sang phía Bắc Huyện Bố Trạch, chủ yếu là từ phía Nam cầu Gianh đến phía Bắc Thị trấn Hoàn Lão.

+ Tháng 01/2008 Chi nhánh mở Phòng giao dịch Roòn phục vụ hoạt động ở phía Bắc huyện Quảng Trạch Đặc biệt là khu công nghiệp Cảng Hòn La tương lai là khu Cảng biển hoạt động tấp nập.

+ Tháng 05/2008 Chi nhánh tiếp nhận Phòng giao dịch Tuyên Hoá từ Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Quảng Bình mở rộng hoạt động trên 02 địa bàn huyện Tuyên hoá và huyện Minh Hoá.

+ Tháng 10/2009 Chi nhánh mở Quỹ tiết kiệm Ba Đồn nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng nhanh, kịp thời, đảm bảo chất lượng, giảm lượng giao dịch tại Hội sở.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Bắc Quảng Bình

Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình là thành viên của BIDV, có chế độ hạch toán phụ thuộc, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, theo các quy định của pháp luật và theo điều lệ tổ chức hoạt động của BIDV Chức năng của NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 20Lớp K40 Kiểm toán

là huy động vốn nhàn rỗi để cho vay đối với mọi thành phần kinh tế và thực hiện các sản phẩm dịch vụ khách hàng.

Xuất phát từ yêu cầu Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước và nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong phạm vi cả nước cũng như trên địa bàn huyện; đồng thời trên cơ sở vốn huy động được, Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình bám sát mục tiêu phát triển kinh tế của Huyện, kế hoạch sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, chủ động phân tích, nghiên cứu thị trường, tìm kiếm các phương án khả thi để mở rộng cho vay nhằm hỗ trợ, khai thác mọi tiềm năng thế mạnh của địa phương Chi nhánh đã đa dạng hoá sản phẩm, mở rộng các mối quan hệ với khách hàng, hoạt động

theo phương châm: chia sẻ cơ hội, hợp tác thành công

2.1.3 Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Phòng Quan hệ khách hàng: là phòng nghiệp vụ thực hiện công tác tiếp thị và

phát triển quan hệ khách hàng để khai thác nguồn vốn VNĐ và ngoại tệ Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến tín dụng, quản lý các sản phẩm tín dụng phù hợp với chế độ, thể lệ hiện hành và hướng dẫn của NH ĐT&PT Việt Nam Thực hiện về thanh toán xuất

nhập khẩu và kinh doanh ngoại tệ tại Chi nhánh theo quy định của NH ĐT&PT Việt Nam

Phòng Quản lý rủi ro: là phòng nghiệp vụ thực hiện công tác quản lý tín dụng,

rủi ro tín dụng và rủi ro tác nghiệp, quản lý hệ thống chất lượng ISO, phòng chống rửa tiền và thực hiện công tác kiểm tra nội bộ

Phòng Kế hoạch tổng hợp: có chức năng tổ chức triển khai và theo dõi tình hình

thực hiện kế hoạch kinh doanh; giới thiệu các sản phẩm huy động vốn, sản phẩm kinh doanh tiền tệ với khách hàng Đề xuất và tổ chức thực hiện điều hành nguồn vốn; chính sách biện pháp, giải pháp phát triển nguồn vốn và các biện pháp giảm chi phí vốn để góp phần nâng cao lợi nhuận

Phòng Dịch vụ khách hàng: là phòng nghiệp vụ quản lý tài khoản và giao dịch

với khách hàng Thực hiện công tác phòng chống rửa tiền đối với các gia dịch theo quy định của Nhà nước và của NH ĐT&PT Việt Nam; chịu trách nhiệm về tính pháp lý, tính đầy đủ và đúng đắn của các chứng từ, các quy trình nghiệp vụ

Phòng Quản trị tín dụng: thực hịên tác nghiệp và quản trị cho vay, bảo lãnh; tính

toán trích lập rủi ro theo kết quả phân loại nợ; lưu trữ chứng từ giao dịch , hồ sơ nghiệp vụ tín dụng, bảo lãnh và tài sản đảm bảo nợ; quản lý thông tin (thu thập, xử lý, lưu trữ, bảo mật, cung cấp) và lập các loại báo cáo, thống kê về quản trị tín dụng theo quy định

Phòng Tài chính - Kế toán: là phòng quản lý và thực hiện công tác hạch toán kế

toán chi tiết và kế toán tổng hợp; thực hiện nhiệm vụ quản lý và giám sát tài chính Chịu trách nhiệm về tính đúng đắn, chính xác, kịp thời, hợp lý, trung thực của số liệu kế toán, báo cáo kế toán, báo cáo tài chính

Phòng Tổ chức – Nhân sự: là đầu mối tham mưu, đề xuất, giúp việc cho Giám

đốc về triển khai thực hiện công tác tổ chức nhân sự và phát triển nguồn nhân lực tại Chi nhánh; tổ chức triển khai, thực hiện và quản lý công tác thi đua khen thưởng Quản lý hồ sơ cán bộ và chuẩn bị nhân sự cho mở rộng mạng lưới, phát triển kênh phân phối sản phẩm

Tổ quản lý và dịch vụ kho quỹ: là phòng thực hiện các nghiệp vụ về quản lý kho

và xuất nhập quỹ; đảm bảo các điều kiện về an toàn kho quỹ và an ninh tiền tệ; phát triển các dịch vụ và kho quỹ

Tổ điện toán: đảm bảo hệ thống tin học tại Chi nhánh vận hành liên tục, thông

suốt trong mọi tình huống, phục vụ yêu cầu kinh doanh của Chi nhánh và toàn hệ thống Bảo mật thông tin, đảm bảo an ninh mạng, an toàn thông tin của Chi nhánh, góp phần bảo vệ an ninh chung của toàn hệ thống

Bốn phòng giao dịch: là một bộ phận trực thuộc cơ cấu tổ chức của Chi nhánh

NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình, có con dấu riêng, thực hiện chế độ hạch toán, chế độ báo cáo theo đúng quy định của Giám đốc chi nhánh; nhận tiền gửi và cho vay đối với các thành phần kinh tế và dân cư; thực hiện công tác thanh toán, tiền tệ kho quỹ; đảm bảo an toàn tuyệt đối về vốn và tài sản Trực tiếp quảng cáo, tiếp thị, tư vấn, giới thiệu và bán các sản phẩm của NH cho khách hàng

2.1.4 Môi trường hoạt động kinh doanh

Nhận định môi trường bên ngoài:

Thời cơ: Chi nhánh hoạt động trên địa bàn khu vực trên 40 năm, đã tạo dựng

được uy tín và thương hiệu đối với khách hàng sở tại là cơ hội để chi nhánh triển khai các họat động kinh doanh và mở rộng phạm vi hoạt động Bên cạnh đó, nhiều dự án kinh tế trọng điểm, dự án đầu tư cơ sở hạ tầng đang và sẽ được triển khai trên địa bàn là cơ hội tốt để chi nhánh đẩy mạnh hoạt động kinh doanh.

Thách thức: Do hoạt động trong địa bàn khu vực nông thôn, trình độ dân trí

chưa cao do đó các sản phẩm dịch vụ ngân hàng hiện đại chưa được khách hàng đón nhận nhiệt tình hoặc đón nhận không đầy đủ, nên Chi nhánh gặp nhiều khó khăn khi triển khai sản phẩm mới đến khách hàng Bên cạnh đó, nhiều tổ chức tín dụng đã mở Phòng giao dịch như VP bank, Sacombank, Viettinbank, Quỹ tín dụng tạo nên một môi trường kinh doanh ngày càng khốc liệt, thị phần của chi nhánh không tránh khỏi bị chia sẽ

Nhận định môi trường bên trong:

Thuận lợi: Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đoàn kết, đồng

lòng cùng gắng sức nâng quy mô chi nhánh ngày một lớn hơn Số lượng cán bộ trẻ chiếm tỷ trọng cao, nhạy bén và năng động trong việc tiếp thu những ứng dụng mới vào hoạt động kinh doanh tại chi nhánh.

Khó khăn: Do là một chi nhánh mới được nâng cấp, do cơ chế chia tách, với

quy mô về tài sản, tín dụng, huy động vốn quá thấp nên chi nhánh gặp rất nhiều khó khăn trong phát triển Hơn nữa, số lượng cán bộ trẻ nhiều, nên còn thiếu kinh nghiệm công tác do đó trong quá trình tác nghiệp dễ dẫn đến sai sót

Đánh giá về cạnh tranh trong hoạt động tại địa bàn:

Địa bàn hoạt động của Chi nhánh chủ yếu là khu vực phía bắc của Tỉnh Quảng Bình Trên địa bàn hiện có 8 tổ chức tín dụng đang hoạt động bao gồm: Chi nhánh NHNo&PTNT, BIDV Quảng Bình, VP Bank, Ngân hàng Công Thương, Ngân hàng Ngoại Thương, Sacombank, Quỹ tín dụng TW, Quỹ tín dụng cơ sở, Ngân hàng Chính sách Xã hội Mỗi tổ chức tín dụng đều có thế mạnh riêng trong hoạt động ngân hàng nên môi trường cạnh tranh tương đối cao.

Khả năng cạnh tranh trên địa bàn của các ngân hàng được thể hiện qua bảng sau:

Số lượng nhân viên của Chi nhánh tăng lên qua 3 năm Năm 2008 tăng thêm 7 người, tương ứng tăng lên 13,5% so với năm 2007 Năm 2009 tuyển dụng thêm 5 người, tương ứng tăng 8,5% so với năm 2008 Trong năm 2008 và 2009, Chi nhánh chủ yếu tuyển dụng người có trình độ Đại học, để nâng cao năng lực, chất lượng nhân viên, đáp ứng yêu cầu công việc

Số lượng nhân viên nam luôn nhiều hơn nhân viên nữ Năm 2007, số lượng nhân viên nam là 30 người, chiếm 57,7% tổng số lao động; năm 2008 là 35 người, chiếm 59,3% tổng số lao động; năm 2009 là 39 người, chiếm 61% tổng số lao động.Nhân viên của Chi nhánh đa số còn trẻ Nhân viên từ 23 – 30 tuổi năm 2007 là 30 người, chiếm 57,7% tổng số lao động; năm 2008 là 35 người, chiếm 59,3% tổng số lao động; năm 2009 là 40 người, chiếm 62,5% tổng số lao động

2.1.6 Tình hình hoạt động kinh doanh 2.1.6.1 Hoạt động huy động vốn

Trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng hoạt động huy động vốn chiếm vị trí then chốt và là cơ sở cho các hoạt động khác được tiến hành có hiệu quả cao Nhận thức

được tầm quan trọng của công tác nguồn vốn, BIDV nói chung và Chi nhánh NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình nói riêng luôn coi huy động vốn là nhiệm vụ hàng đầu quyết định sự tồn tại và phát triển của NH NH thực hiện phương châm “Huy động vốn để cho vay, chủ động lo nguồn vốn tại chỗ” nên luôn chủ động tìm kiếm khách hàng, đa dạng hoá các hình thức huy động vốn, áp dụng nhiều biện pháp thúc đẩy nhanh tốc độ của nguồn vốn Ngoài loại hình huy động vốn truyền thống như: huy động tiền gửi không kì hạn, tiền gửi có kỳ hạn của các tổ chức kinh tế, của dân cư, Chi nhánh còn huy động nhiều sản phẩm tiền gửi như huy động tiền gửi tiết kiệm dự thưởng, tiết kiệm lãi suất linh hoạt, tiết kiệm lãi suất bậc thang, chứng chỉ tiền gửi… với nhiều thời hạn khác nhau như 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng, trên 1 năm Để thu hút người gửi tiền, Chi nhánh luôn điều chỉnh lãi suất các loại tiền phù hợp với lãi suất trên thị trường Để thấy được tình hình thực hiện công tác huy động vốn của NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình ta nhìn vào bảng sau:

Bảng 2.3 Tình hình huy động vốn của Ngân hàng ĐT&PT Bắc Quảng BìnhĐVT: triệu đồng

(Nguồn: Phòng Kế hoạch - Ttổng hợp)

Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy: tổng vốn huy động tăng đều qua các năm Năm 2008 tổng vốn huy động tăng 110.494 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 41,42% Trong đó, TG của TCKT tăng 5.975 triệu đồng, TG của dân cư tăng 97.883 triệu đồng, TG của

TCTD tăng 6.636 triệu đồng Năm 2009 tổng vốn huy động tăng 123.777 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 32,81% Trong đó, TG của dân cư tăng 126.559 triệu đồng, TG của các TCTD tăng 6.918 triệu đồng, nhưng TG của TCKT giảm 9.700 triệu đồng

Trong tổng nguồn vốn, nguồn gửi tiết kiệm dân cư vẫn là chủ yếu, chiểm tỷ trọng nhiều nhất và tốc độ tăng cũng cao nhất Đây là nguồn vốn rất ổn định để chi nhánh chủ động đầu tư cho vay.

2.1.6.2 Hoạt động tín dụng

Hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cho NH NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình trong những năm qua luôn ý thức được tầm quan trọng của tín dụng nên hoạt động với phương châm: vượt khó, tranh thủ thời cơ, giữ vững nhịp độ tăng trưởng, nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng, phát huy tính chủ động sáng tạo của tập thể, cá nhân và có những giải pháp tích cực nhằm mở rộng tín dụng

a) Cơ cấu dư nợ:

Nhằm đáp ứng nhu cầu tăng trưởng của nền kinh tế trên cơ sở nguồn vốn huy động được, NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình sử dụng vốn dưới nhiều hình thức như: cho vay, bảo lãnh, kinh doanh ngoại hối Trong đó hoạt động cho vay là hoạt động chủ yếu và thường xuyên nhất Hoạt động này đã đem lại nhiều lợi nhuận nhất cho ngân hàng

Bảng 2.4 Cơ cấu dư nợ của NH ĐT&PT Bắc Quảng Bình

- Dư nợ của DN Nhà nước năm 2008 tăng 65.156 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 281,35% Nhưng đến năm 2009 thì không có dư nợ của DNNN Nguyên nhân là do các DNNN chuyển đổi hình thức doanh nhgiệp sang công ty cổ phần

- Dư nợ của DN ngoài quốc doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng 88,45%; năm 2009 tăng 60,23% so với năm 2008

- Dư nợ của Hộ kinh doanh năm 2008 tăng 33,21% so với năm 2007; năm 2009 tăng vượt bậc 188,33% so với năm 2008, từ 60.000 triệu đồng lên 173.000 triệu đồng

Dư nợ theo thời hạn:

- Dư nợ cho vay ngắn hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 77,15%; năm 2009 so với năm 2008 tăng 30,06%.

- Dư nợ cho vay trung và dài hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 116,52%; năm 2009 so với năm 2008 tăng 59,62% Tuy tốc độ tăng giảm nhưng về số tuyệt đối năm 2009 so với năm 2008 tăng nhiều hơn năm 2008 so với năm 2007 Năm 2008 tăng 137.553 triệu đồng

 Dư nợ phân theo TSĐB:

- Dư nợ có TSĐB năm 2008 tăng 98,41% so với năm 2007; năm 2009 tăng 46,61% so với năm 2008.

- Dư nợ không có TSĐB năm 2008 tăng 13,64% so với năm 2007; năm 2009 tăng 20% so với năm 2008.

b) Chất lượng tín dụng:

Từ tháng 11/2006 Chi nhánh được nâng cấp thành Chi nhánh cấp 1, không còn trực thuộc BIDV Quảng Bình, cho nên Chi nhánh bắt đầu mở rộng phát triển cho vay Năm 2007 và 2008, các khoản tín dụng ngắn hạn tốt, còn các khoản tín dụng dài hạn chưa đến hạn, khách hàng trả lãi đúng kỳ hạn nên Chi nhánh không có nợ xấu, nợ quá hạn Đến năm 2009, các doanh nghiệp vẫn bị ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế năm 2007-2008 nên tình hình tín dụng không tốt lắm, phát sinh nợ xấu Nợ xấu là 1.458 triệu đồng chiếm tỷ lệ 0,21% tổng dư nợ

Tuy Chi nhánh vẫn có nợ xấu nhưng chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng dư nợ Đó là do Chi nhánh đã có nhiều biện pháp quản lý hiệu quả các khoản tồn đọng, tích cực trong việc thu hồi nợ quá hạn.

c) Công tác trích lập rủi ro và thu hồi nợ

Trong các quý, việc phân loại nợ, trích lập và xử lý rủi ro được tổ chức thực hiện nghiêm túc, đúng quy định Hàng tháng, cán bộ tín dụng phân tích nguyên nhân, đánh giá khả năng thu hồi nợ Đặc biệt, Ban chỉ đạo thu hồi nợ tồn đọng của Chi nhánh tích cực chỉ đạo và tìm các biện pháp thực hiện tốt việc thu hồi nợ.

2.1.6.3 Công tác kế toán

Trong các năm qua ngân hàng đã thực hiện tốt công tác kế toán tại đơn vị, đảm bảo hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chấp hành đúng theo chế độ kế toán hiện hành và theo chuẩn mực kế toán Ngân hàng thường xuyên quan tâm tổ chức kiểm tra mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đối chiếu giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp, kiểm tra bảng cân đối kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ về luân chuyển chứng từ, mở và đóng tài khoản cho khách hàng Các cán bộ kế toán đã thực hiện tôt nghiệp vụ, chất lượng các dịch vụ thanh toán tốt

2.1.6.4 Hoạt động dịch vụ

Tổng thu dịch vụ năm 2009 đạt 3.623 triệu đồng, tăng 63,2% so với năm 2008, hoàn thành 106,6% kế hoạch Hội sở chính giao (HSC giao 3.400 triệu) Trong đó, thu từ hoạt động bảo lãnh và tài trợ thương mại chiếm 45,9%, thu từ hoạt động thanh toán chiếm 34,1%, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ chiếm 6,1%, thu từ dịch vụ thẻ chiếm 2,1%, thu phí tín dụng chiếm 0,8%, thu phí BSMS chiếm 2,8%, còn lại thu từ các dịch vụ khác chiếm 7,5%

Hoạt động chuyển tiền kiều hối Western Union tại chi nhánh chủ yếu là các giao dịch chi trả; năm 2009 đạt 1.542 giao dịch với doanh số xấp xỉ 1.285.000 USD, mức phí đạt 11.673 USD, trong đó giao dịch tiền USD chiếm trên 90% tổng số phát sinh giao dịch.

Doanh thu khai thác phí bảo hiểm năm 2009 đạt 1.155 triệu đồng, tăng 28,3% so với năm 2008, hoàn thành 115,5% kế hoạch Hội sở chính giao (HSC giao 01 tỷ đồng)

Phí hoa hồng bảo hiểm năm 2009 đạt 12 triệu đồng, hoàn thành 109,1% kế hoạch Hội sở chính giao (HSC giao 11 triệu đồng).

Hoạt động phát hành thẻ ATM: số thẻ phát hành trong năm 2009 đạt 2.092 thẻ.

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 30Lớp K40 Kiểm toán

2.2. Kiểm soát quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Quảng Bình

2.2.1 Quy trình chung cho vay khách hàng doanh nghiệp

Sơ đồ 2.2: Quy trình cho vay khách hàng doanh nghịêp

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 31Lớp K40 Kiểm toán

Bước 1: Tiếp thị khách hàng và Lập đề xuất tín dụng (Tại chi nhánh)

(1) Các Khách hàng thuộc Nhóm B - Khoản 2 - Điều 2

(2) Các Khách hàng thuộc Nhóm A - Khoản 2 - Điều 2 và các khách hàng có nhu cầu tín dụng vượt thẩm quyền Phòng giao dịch.

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 32Lớp K40 Kiểm toán

Bước 1: Tiếp thị khách hàng và Lập đề xuất tín dụng (Tại Hội sở chính)

Bước 1: Tiếp nhận và Lập đề xuất tín dụng tại Hội sở chính – Trường hợp dự án vượt thẩm quyền của Chi nhánh

Bước 2: Thẩm định rủi ro (Tại Chi nhánh)

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 35Lớp K40 Kiểm toán

Chuyển báo cáo đề

Bước 2: Thẩm định rủi ro (Tại Hội sở chính)

Sinh viên: Hoàng Thị Hà Thu 36Lớp K40 Kiểm toán

Chuyển báo cáo đề quyền cao hơn

phê duyệt rủi roBáo cáo đề xuất TD vượt giới

hạn dư nợ cho vay, số dư bảo

Bước 3: Phê duyệt cấp tín dụng tại Chi nhánh

(Trường hợp khách hàng thuộc Nhóm 2 - Khoản 2 Điều 2)

Bước 3: Phê duyệt cấp tín dụng tại Chi nhánh

(Trường hợp thuộc thẩm quyền phê duyệt rủi ro của Giám đốc/Phó giám đốc phụ trách QLRR)

Bước 3: Phê duyệt cấp tín dụng tại Chi nhánh

(Trường hợp thuộc thẩm quyền của Hội đồng tín dụng)

Bước 3: Phê duyệt cấp tín dụng tại Hội sở chính

(Trường hợp Khách hàng quan hệ tín dụng trực tiếp tại Hội sở chính)

Bước 3: Phê duyệt cấp tín dụng tại Hội sở chính

(Trường hợp Khách hàng quan hệ tín dụng trực tiếp tại Hội sở chính và thuộc thẩm quyền phê duyệt của các Hội đồng)