luận văn thạc sĩ Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Kim Tín

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng bản thân tôi. Các tài liệu được sử dụng để phân tích trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng và đã đươc công bố theo đúng quy định. Các kết quả nghiên cứu trong luận văn là do tôi tự tìm hiểu, phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tế. Học viên Lê Thị Hồng Ngân i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt bài luận văn này, ngoài sự cố gắng của bản thân, tôi còn nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ công nhân viên trong Công ty Cổ phần Kim Tín, các thầy cô giáo trong Khoa và nhà trường cùng toàn thể các bạn. Lời đầu tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất tới cô giáo – PGS.TS. Phạm Thị Thu Thủy. Cô đã không quản ngại vất vả, tận tình chỉ bảo, giúp đỡ và hướng dẫn cho tôi kể từ khi tôi nhận được đề tài cho đến khi hoàn thành bài luận văn này. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành của mình tới cô Nguyễn Thu Hiền – kế toán trưởng của Công ty Cổ phần Kim Tín cùng các anh chị nhân viên phòng kế toán cũng như trong toàn công ty đã giúp đỡ, hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình trong quá trình tôi thực tập, khảo sát tại công ty. Cô và các anh chị đã tạo cho tôi một môi trường làm việc thoải mái, năng động; tạo điều kiện cho tôi được học hỏi và tìm hiểu rất nhiều để tôi có thể hoàn thành tốt bài luận văn của mình. Trong quá trình làm luận văn tốt nghiệp, các thầy cô trong Khoa và nhà trường cũng đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi về mọi mặt. Tôi xin cảm ơn rất nhiều! Cuối cùng, tôi muốn gửi lời cảm ơn của mình tới gia đình, người thân và bạn bè của tôi. Tất cả mọi người đã luôn ở bên, động viên và giúp đỡ tôi rất nhiều trong quá trình thực tập. Dù đã rất cố gắng, xong bài luận văn của tôi không tránh khỏi những thiếu sót. Mong được sự góp ý tận tình của các thầy cô cùng toàn thể các bạn. Xin chân thành cảm ơn! ii TÓM LƯỢC Với đề tài “Kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín”, tác giả sẽ trình bày các vấn đề sau: Về mặt lý thuyết, đề tài sẽ tổng hợp và hệ thống các lý luận chung về kế toán hàng tồn kho theo quy định của các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Về mặt thực tiễn, đề tài sẽ đi sâu phân tích thực trạng về kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Kim Tín. Dựa trên quy định của các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành để qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những mặt còn tồn tại, chưa tốt trong công tác hạch toán kế toán hàng tồn kho tại DN theo quan điểm của kế toán tài chính và theo quan điểm của kế toán quản trị. Trên cơ sở đó đưa ra các quan điểm hoàn thiện cũng như các đề xuất kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán hàng tồn kho tại DN. iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v BTCT Báo cáo tài chính CĐKT Chế độ kế toán CMKT Chuẩn mực kế toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp thương mại GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KTTC Kế toàn tài chính TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG BIỂU Phụ lục 1 : Bảng tổng hợp các câu hỏi phỏng vấn Phụ lục 2 : Bảng tổng hợp kết quả phỏng vấn Phụ lục 3 : Bảng tổng hợp các câu hỏi điều tra Phụ lục 4 : Bảng tổng hợp kết quả điều tra Phụ lục 2.4 : Hóa đơn GTGT mua hàng Phụ lục 2.5 : Phiếu nhập kho Phụ lục 2.6 : Hóa đơn GTGT bán hàng Phụ lục 2.7 : Phiếu xuất kho Phụ lục 2.8 : Màn hình nhập mua hàng nội địa Phụ lục 2.9 : Màn hình sổ Nhật ký chung Phụ lục 2.10 : Màn hình sổ cái TK 156 Phụ lục 2.11 : Màn hình sổ cái TK 133 Phụ lục 2.12 : Màn hình sổ chi tiết TK 156 Phụ lục 2.13 : Sổ tổng hợp hàng Nhập – Xuất – Tồn Phụ lục 2.14 : Màn hình phiếu chi Phụ lục 2.15 : Màn hình sổ quỹ TK 111 Phụ lục 2.16 : Màn hình TK 142 Phụ lục 2.17 : Màn hình sổ quỹ TK 112 Phụ lục 2.18 : Màn hình xuất bán hàng Phụ lục 2.19 : Màn hình sổ cái TK 333 Phụ lục 2.20 : Màn hình sổ cái TK 632 Phụ lục 2.21 : Màn hình sổ chi tiết TK 333 Phụ lục 2.22 : Màn hình sổ chi tiết TK 133 Phụ lục 2.23 : Màn hình Thẻ kho Phụ lục 2.24 : Sổ chi tiết công nợ phải thu Phụ lục 2.25 : Sổ chi tiết công nợ phải trả Phụ lục 2.26 : Mã hàng Phụ lục 3.1 : Sổ nhật ký mua hàng theo hướng hoàn thiện Phụ lục 3.2 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo hướng hoàn thiện Phụ lục 3.3 : Đề nghị xuất hàng theo hướng hoàn thiện Phụ lục 3.4 : Phiếu giao nhận chứng từ theo hướng hoàn thiện Phụ lục 3.5 : Báo cáo hàng tồn kho nhóm hàng theo hướng hoàn thiện Phụ lục 3.6 : Báo cáo chi tiết tồn kho theo hướng hoàn thiện. vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Phụ lục 1.1 : Kế toán chi tiết HTK theo phương pháp thẻ song song Phụ lục 1.2 : Kế toán chi tiết HTK theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Phụ lục 1.3 : Kế toán chi tiết HTK theo phương pháp sổ số dư Phụ lục 1.4 : Kế toán các trường hợp tăng HTK Phụ lục 1.5 : Kế toán các trường hợp giảm HTK Phụ lục 1.6 : Kế toán kiểm kê HTK cuối kỳ Phụ lục 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP Kim Tín Phụ lục 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP Kim Tín Phụ lục 2.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty CP Kim Tín vii PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Hàng tồn kho là một bộ phận của tài sản lưu động chiếm một giá trị lớn và có vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất, kinh doanh của nhiều doanh nghiệp. Hàng tồn kho thường bao gồm: Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dịch vụ dở dang, thành phẩm, hàng hóa…. Trong một doanh nghiệp, hàng tồn kho bao giờ cũng là một trong những tài sản có giá trị lớn nhất trên tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp và nó chính là điều kiện tiên quyết đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đó diễn ra một cách bình thường, liên tục. Vì vậy, thông tin về hàng tồn kho và tình hình nhập xuất vật tư hàng hóa là thông tin quan trọng mà người quản lý cần phải quan tâm. Những thông tin này không những giúp cho doanh nghiệp trong thực hiện và quản lý các nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày mà còn giúp các doanh nghiệp có một lượng vật tư, hàng hóa để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, không gây ứ đọng vốn và không làm gián đọan quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, bộ phận kế toán trong doanh nghiệp cần phải nắm rõ, nghiên cứu và thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho. Nhà nước đã ban hành Luật kế toán 2003, Bộ Tài chính đã ban hành hệ thống 26 chuẩn mực kế toán, Chế độ Kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và các thông tư hướng dẫn để tạo hành lang pháp lý cho công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn kho nói riêng. Việc áp dụng hệ thống Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán sẽ góp phần làm tăng cường tính minh bạch của thông tin tài chính và tạo dựng môi trường kinh doanh phù hợp với khu vực và quốc tế. Tuy nhiên, hiện nay việc áp dụng Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán về Hàng tồn kho vào thực tế các doanh nghiệp vẫn còn một số hạn chế. Điều này được thể hiện: Trong VAS 02 không đề cập tới hàng hóa lá bất động sản, điều này chưa thực sự phù hợp với các chuẩn mực kế toán liên quan . Cụ thể: đoạn 07 của VAS 05 có đề cập đến bất động sản không phải là bất động sản đầu tư, đó là “Bất động sản mua để bán trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh 1 thông thường hoặc xây dựng để bán trong tương lai (Kế toán theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”). Trong VAS 02 và thông tư hướng dẫn đều không nói đến vấn đề một doanh nghiệp có thể được áp dụng nhiều phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho hay không. Nếu một doanh nghiệp có nhiều loại hàng tồn kho với các đặc điểm vận động khác nhau thì được hay không được vận dụng nhiều phương pháp tính giá xuất kho phù hợp với đặc thù của từng loại hàng tồn kho đó. Hay trong VAS 02 quy định 4 phương pháp xác định trị giá xuất kho của hàng tồn kho trong đó có phương pháp Nhập sau – xuất trước. Tuy nhiên trong chuẩn mực kế toán thế giới đã không còn cho phép áp dụng. Trong thực tiễn, khi áp dụng phương pháp này sẽ có những ảnh hưởng tiêu cực như: trong dài hạn, khi giá cả tăng lên, giá trị hàng tồn kho bị phản ánh thấp hơn giá trị của nó. Vì vậy giá trị của chỉ tiêu hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán không phản ánh sát với giá thị trường thời điểm báo cáo dẫn đến giá trị tài sản lưu động của doanh nghiệp bị ghi nhận thấp hơn so với giá trị thực tế của nó. Mặt khác, phương pháp này có thể bóp méo lợi nhuận trong kỳ, tạo nên sự hiểu lầm về khả năng sinh lời của doanh nghiệp Do đó, rõ ràng trên góc độ lý luận thì kế toán Hàng tồn kho đang cần được nghiên cứu và hoàn thiện hơn nữa. Qua quá trình tìm hiểu tại Công ty Cổ phần Kim Tín, tác giả nhận thấy một trong những vấn đề cấp thiết được doanh nghiệp đặt ra và đang rất được quan tâm là làm thế nào để có thể quản lý hiệu quả Hàng tồn kho của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Kim Tín là một doanh nghiệp có quy mô rộng, phân phối rất đa dạng, cho nên vấn đề tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn kho nói riêng vẫn chưa được hoàn thiện. Lượng hàng tồn kho của doanh nghiệp nhiều với chủng loại đa dạng và hình thành từ nhiểu nguồn khác nhau do đó việc sử dụng các chứng từ quản lý sao cho phù hợp, tính giá hàng tồn kho sao cho chính xác cũng như phản ánh sự vận động biến đổi của hàng tồn kho trên các tài khoản kế toán và báo cáo kế toán vẫn còn gặp nhiều khó khăn. Do đó, để nghiên cứu và giải quyết những vấn đề về kế toán hàng tồn kho tại doanh nghiệp này, tác giả đã lựa chọn đề tài “ Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Kim Tín” làm đề tài luận văn Thạc Sỹ. 2 2. Tổng quan tình hình khách thể nghiên cứu về kế toán hàng tồn kho Trong quá trình nghiên cứu về kế toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp, để đảm bảo tính phù hợp và toàn diện, tôi đã tìm đọc một số công trình khoa học nghiên cứu về kế toán hàng tồn kho của một số tác giả trong nước. Thông qua các công trình nghiên cứu này tôi sẽ rút ra được những điểm cần học tập và những điểm sẽ tiếp tục giải quyết trong công trình nghiên cứu của riêng tôi. Trong luận án Tiến Sĩ:“Hoàn thiện kế toán hàng tồn kho trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước ở Việt Nam” của tác giả Lê Thị Thanh Hải (ĐHTM, 2006) đã làm rõ những cơ sở lý luận, đưa ra kết luận nghiên cứu và giải pháp hoàn thiện kế toán HTK nói chung và kế toán HTK tại các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước ở Việt Nam nói riêng. Cụ thể: - Làm rõ cơ sở lý luận về kế toán HTK trong các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nói riêng. Trong đó: + Trình bày và làm rõ được khái niệm về HTK , qua đó thấy được đặc điểm, phạm vi HTK trong doanh nghiệp. + Hệ thống hóa các quan điểm phân loại HTK trong DN làm tiền đề lý luận cho việc hoàn thiện kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp Việt Nam + Hệ thống hóa, phân tích phương pháp kế toán HTK theo chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của một số quốc gia trên thế giới để có cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện kế toán HTK ở Việt Nam. - Nghiên cứu, phân tích thực trạng kế toán HTK theo chế độ kế toán Việt Nam qua các thời kỳ và khảo sát thực tế ở một số doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước ở Việt Nam; đồng thời tham khảo kế toán HTK của một số nước có nền kinh tế thị trường phát triển trên thế giới làm tiền đề thực tiễn cho việc hoàn thiện kế toán HTK ở Việt Nam. - Đưa ra các giải pháp hoàn thiện kế toán HTK nói chung và kế toán HTK tại các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước ở Việt Nam trên hai góc độ là kế toán tài chính và kế toán quản trị. Các ý kiến đề xuất đều mang tính 3 [...]... khoa học của giáo viên hướng dẫn 7 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về kế toán hàng tồn kho trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín Chương 3: Các kết luận nghiên cứu và giải pháp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín 11 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG... khác công ty mẹ 21 1.2.2 Kế toán hàng tồn kho trong các doanh nghiệp theo quan điểm của kế toán tài chính 1.2.2.1 Kế toán chi tiết hàng tồn kho Kế toán chi tiết hàng tồn kho là kế toán một cách tỷ mỷ về số lượng lẫn giá trị của hàng tồn kho xuất nhập tồn, công việc kế toán được thực hiện ở cả kho và phòng kế toán Chứng từ và sổ sách kế toán nhập xuất hàng tồn kho: Theo chế độ chứng từ kế toán kế toán. .. mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế Nghiên cứu thực trạng kế toán hàng tồn kho và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Kim Tín b) Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu về kế toán hàng tồn kho trên góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Kim Tín - Phạm vi về không gian: Thực hiện khảo sát và nghiên cứu tại. .. kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín, tìm ra hững ưu điểm cũng như những tồn tại trong kế toán hàng tồn kho tại DN để đưa ra những nhận xét, dự báo cũng như đề xuất kiến nghị của bản thân, góp phần hoàn thiện hơn kế toán hàng tồn kho tại DN +) Đối với bản thân: Nghiên cứu kế toán hàng tồn kho để hoàn thiện hơn kiến thức của bản thân mình phục vụ cho công việc hiện tại và tương lai Với mục... (thẻ) kho được sử dụng để theo dõi số lượng nhập- xuất- tồn kho của từng thứ hàng tồn kho theo từng kho Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các dữ liệu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hàng tồn kho Sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, thành phẩm theo phương pháp nào Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết hàng tồn. .. Luận văn nghiên cứu về lý luận hàng tồn kho và đặc điểm của hàng tồn kho trong các doanh nghiệp nói chung Từ đó đưa ra các phân tích, lập luận và quan điểm cá nhân góp phần làm sáng tỏ các nội dung chủ 6 yếu về phương pháp kế toán hàng tồn kho theo hệ thống chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành - Xét trên góc độ thực tiễn: +) Đối với doanh nghiệp: Khảo sát tốt thực trạng kế toán hàng tồn kho. .. phòng kế toán của Công ty cổ phần Kim Tín Địa chỉ : Lô 3, A11, Khu Đầm Trấu, Phường Bạch Đằng, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội - Phạm vi về thời gian và dữ liệu minh họa: 7 Thời gian nghiên cứu: Khảo sát và nghiên cứu tổng hợp tại Công ty cổ phần Kim Tín từ ngày 01/04/2013 đến ngày 15/07/2013 Thời gian về tài liệu : Nghiên cứu, khảo sát số liệu thực tế trong năm 2012, 2013 tại Công ty cổ phần Kim Tín 5 Phương... đó tính giá trị của hàng hóa, vật tư” Khi doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp này, kế toán cần phải thực hiện các công việc: - Các tài kho n phản ánh hàng tồn kho chỉ phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ và cuối kỳ - Phản ánh tình hình mua vào, nhập kho vật tư, hàng hóa trên tài kho n 611 - Cuối kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ: Giá thực tế tồn kho cuối kỳ = SL tồn x Đơn giá tính... nhập, xuất, tồn kho từng loại hàng tồn kho Tuy nhiên phương pháp này có nhược điểm đó là tốn nhiều công tính toán Khái niệm về kiểm kê định kỳ Theo quy định hạch toán hàng tồn kho ( Chế độ kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất bản Thống Kê) “ phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng... ghi Có tài kho n hàng tồn kho tương ứng - Tài kho n Hàng tồn kho là các tài kho n tổng hợp phản ánh giá trị của hàng tồn kho Trên các tài kho n phân tích tương ứng của hàng tồn kho mới phản ánh cả chỉ tiêu số lượng và giá trị của mỗi loại hàng tồn kho hiện có Ưu điểm : Phương pháp KKTX theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật tư hàng hoá giúp cho . trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín. Chương 3: Các kết luận nghiên cứu và giải pháp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Kim Tín. 10 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ. “ Kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Kim Tín làm đề tài luận văn Thạc Sỹ. 2 2. Tổng quan tình hình khách thể nghiên cứu về kế toán hàng tồn kho Trong quá trình nghiên cứu về kế toán hàng. về kế toán hàng tồn kho trên góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Kim Tín. - Phạm vi về không gian: Thực hiện khảo sát và nghiên cứu tại phòng kế toán của Công ty