Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Tư vấn Đầu tư - Công nghệ và Thiết bị an toà Thăng Long

Báo cáo thực tập GVHD: ThS Phan Thị Thanh MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ AN TOÀN THĂNG LONG 1.1 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 PHẦN Quá trình hình thành phát triển Công ty .1 Đặc điểm quy tình sản xuất thực hợp đồng Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh .2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chức nhiệm vụ phòng ban: Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh .3 II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 2.1 Tình hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp 2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 2.1.2 Chức nhiệm vụ phận 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 2.3 Tổ chức công tác phương pháp kế toán phần hành kế toán 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4 Kế tốn mua hàng hóa 10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 12 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ – CÔNG NGHỆ VÀ THIÉT BỊ AN TOÀN THĂNG LONG 16 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 Thu hoạch 16 Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty 16 Những ưu điểm 16 Những vấn đề tồn 17 Một số ý kiến đề xuất 17 Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập KẾT LUẬN GVHD: ThS Phan Thị Thanh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH & CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CSH : Chủ sở hữu DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh LỜI MỞ ĐẦU Thực tập tốt nghiệp nhiệm vụ sinh viên hồn thành chương trình lý thuyết khố học Thời gian thực tập thời gian cần thiết sinh viên tiếp cận với thực tế Qua thời gian thực tập Công ty Tư vấn Đầu tư - Công nghệ Thiết bị an Thăng Long em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý báu thực tế Ngoài em thu nhận cách khái quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng Có thể nói cơng ty phát triển ngày khơng thể khơng nhắc đến vai trị cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong báo cáo thực tập em phần mở đầu phần kết luận bố cục gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty Tư vấn Đầu tư - Công nghệ Thiết bị an tồ Thăng Long Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư - Cơng nghệ Thiết bị an tồ Thăng Long Phần III: Một số nhận xét ý kiến đóng góp qua thực tế thực tập công ty TNHH Tư vấn Đầu tư - Công nghệ Thiết bị an Thăng Long Để kế hoạch thực tập sinh viên đạt hiệu tốt khơng có nỗ lực học hỏi sinh viên mà phụ thuộc nhiều tận tình giúp đỡ cán bộ, giáo viên hưỡng dẫn quan tiếp nhận sinh viên thực tập Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Cô giáo hướng dẫn ThS Phan Thị Thanh, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Xin chân thành cảm ơn Công ty Tư vấn Đầu tư - Cơng nghệ Thiết bị an tồ Thăng Long - sở trực tiếp tiếp nhận em vào thực tập Cảm ơn cơng ty tận tình giúp đỡ giao nhiệm vụ giúp em hoàn thành báo cáo SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ CƠNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ AN TỒN THĂNG LONG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty - Tên Công ty: Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư – Cơng nghệ Thiết bị an tồn Thăng Long - Tên giao dịch tiếng Anh : Thang Long Security ( TLS Co.,Ltd) - Trụ sở chính: 14-Trần Bình Trọng – Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội - Điện thoại: 04.35378570 - Fax: 04.35148666 - Email: info@tls.net.vn - Website : www.tls.net.vn - Mã số thuế : 0101230458 Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư – Công nghệ Thiết bị an toàn Thăng Long thành lập năm 2002 Công ty TLS công ty cung cấp thiết bị an tồn lớn có uy tín, nhà cung cấp giải pháp công nghệ nước cho loại hình doanh nghiệp lớn nhỏ Việt Nam, cung cấp dịch vụ thương mại: hệ thống phịng cháy,chữa cháy lớn Cơng ty chun bn bán lắp đặt thiết bị an tồn Cung cấp, bảo hành, bảo trì thiết bị điện, điện tử, cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế, xúc tiến thương mại tư vấn xây dựng (không bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình) Với xu phát triển vũ bão ngành công nghệ an tồn giới nói chung cơng nghệ an tồn Việt Nam nói riêng, Cơng ty TLS ln có giải pháp nâng cao trình độ đội ngũ lập trình thiết kế SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh để ln ln doanh nghiệp đón đầu lĩnh vực thiết bị an tồn Tính đến thời điểm nay, số lượng chương trình mà Cơng ty TLS triển khai doanh nghiệp quốc doanh tư nhân nhiều lĩnh vực khác đạt đến số 100 tổ chức hành doanh nghiệp với chương trình chúng tơi triển khai nhận hưởng ứng tiếp nhận đơn vị Sự đời Công ty TLS mở thêm hội lựa chọn cho doanh nghiệp Việt Nam việc triển khai trang bị thiết bị an tồn cho đơn vị 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất thực hợp đồng Tồn sản phẩm Cơng ty TLS thiết kế xây dựng tiến hành chuyển giao cho khách hàng hỗ trợ mặt kỹ thuật để sản phẩm hoạt động hiệu phát huy hết tính 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý ( Sơ đồ 1) Bộ máy công ty tổ chức khoa học gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh điều lệ cơng ty Mỗi phịng có chức nhiệm vụ định song ln hỗ trợ phát triển cơng ty 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là người đại diện Công ty chịu trách nhiệm tình hình hoạt động cơng ty, người đạo tồn Cơng ty - Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc, điều hành,quản lý chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh Công ty - Phòng khai thác thị trường: Tổ chức quản lý hoạt động thị trường Theo dõi nắm bắt thị trường để đề xuất phương án kinh doanh cụ thể SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh - Phòng kinh doanh: Chức phòng giúp giám đốc hoạt động kinh doanh Công ty tất mặt: xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ sở định hướng sản xuất kinh doanh Công ty hàng năm Thực hoạt động nghiệp vụ phát sinh kinh doanh như: giao dịch, xây dựng hợp đồng, giao nhận, lập chứng từ, lý hợp đồng - Phòng kỹ thuật: Tổ chức quản lý hoạt động cơng trình - Phịng dự án: Lập dự án tổ chức thi công làm hồ sơ dự thầu, bóc tách khối lượng thi cơng, lập tiền lương, tiến độ biện pháp thi công cho hạng mục cơng trình - Phịng kế tốn: Là phận tham mưu cho Ban giám đốc quản lý đạo cơng tác kế tốn, thống kê theo chế độ hành nhà nước Công ty 1.4 Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh qua năm 2009 – 2010 Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 1) Qua số liệu bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh hai năm 2009 năm 2010 ta thấy: So với năm 2009, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 tăng 255,352,600 đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng 109.1 % Việc tăng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ảnh hưởng nhân tố sau đây: Trước hết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2010 tăng 715,038,800 đồng so với năm 2009, với tỷ lệ tương ứng 28.4 % Trong giá vốn hàng bán chi phí có liên quan tăng với tốc độ chậm nhiều Qua cho thấy Cơng ty tổ chức tốt cơng tác bán hàng phát triển thị trường tiêu thụ Công ty nên cố gắng giữ vững xu hướng SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ - CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ AN TỒN THĂNG LONG 2.1 Tình hình tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty (Sơ đồ 02) 2.1.2.Chức nhiệm vụ phận Có thể nói máy kế tốn Cơng ty cánh tay phải đắc lực giúp Giám đốc việc kiểm tra, giám sát nghiệp vụ kinh tế tài diễn đơn vị Nó cung cấp thơng tin cách thường xuyên, lien tục, đầy đủ kịp thời góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh * Phịng kế tốn Cơng ty gồm thành viên, người chịu trách nhiệm công việc cụ thể: - Kế tốn trưởng: Phụ trách cơng việc chung tồn phịng, phân cơng, đơn đốc thành viên thực công vịêc đựơc giao, quan hệ giao dịch với Ngân hàng, quan thuế, trực tiếp phụ trách mảng doanh thu, nghiệm thu toán với chủ đầu tư - Kế tốn tiền lương: Thực cơng vịêc liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương gồm: lập, ghi chép, kiểm tra theo dõi cơng tác chấm cơng bảng tốn lương cho cơng nhân viên cơng ty, tính tiền lương, tiền BHXH, BHYT, KPCĐ… - Kế toán tổng hợp: theo dõi khối lượng cơng trình, tổng hợp số liệu kế tốn để lập báo cáo tài chính, đưa thơng tin kế tốn phần hành kế tốn cung cấp - Kế tốn thuế: theo dõi tình hình thực nghĩa vụ công ty nhà nước khoản thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh - Thủ quỹ: có trách nhiệm bảo quản quản lý két tiền mặt doanh nghiệp, thực nghiệp vụ nhập, xuất tiền mặtvà phát hành phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, đồng thời thủ quỹ cịn có nhiệm vụ kiểm kê số dư tiền mặt két ngày 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty - Năm tài chính: năm tài Cơng ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: Báo cáo tài lập theo quý, năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ) - Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 - Hình thức kế tốn áp dụng: Để phù hợp với tổ chức kế toán cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung ( Sơ đồ 3) sử dụng phần mềm kế toán phù hợp với quy định Bộ tài - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước - Xuất trước - Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: tỷ giá thực tế theo định liên Ngân hàng 2.3 Tổ chức cơng tác phương pháp kế tốn phần hành kế toán 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế tốn tiền mặt Tiền mặt quỹ Cơng ty bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, tín phiếu, đá quý…  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vàng bạc, đá quý, bảng kiểm kê quỹ SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh  Tài khoản sử dụng: TK 111: tiền mặt TK 111 có Tk cấp : TK 111(1) : Tiền Việt Nam TK 111(2) : Ngoại tệ TK 111(3) : Vàng bạc, đá, quỹ - Tài khoản có liên quan: TK 112, 152, 153, 133, 622…  Phương pháp kế tốn Ví dụ: Ngày 15/01/2010,căn vào phiếu thu số 0025 (Phụ lục 2) Công ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 300.000.000 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 300.000.000đ Có TK 112: 300.000.000đ 2.3.1.2 Tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền gửi Công ty Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc , tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tiền lưu ký séc chi, séc chuyển tiền tín dụng  Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bản kê ngân hàng, Và chứng từ gốc khác  Tài khoản sử dụng: TK112 : Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản có liên quan: TK 112, 152, 153, 133, 622…  Phương pháp kế tốn Ví dụ: Ngày 28/10/2010 , cơng ty Hải An tốn tiền hàng cho Cơng ty 200.000.000 đ gửi vào tài khoản Ngân hàng Căn giấy báo Có ngân hàng, kế tốn vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 04), kế toán ghi: Nợ TK 112: 200.000.000 đ Có TK 131 (Hải An): 200.000.000 đ SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh 2.3.2 Kế toán tài sản cố định - TSCĐ công ty bao gồm TSCĐHH: Nhà làm việc, cửa hàng, Ơ tơ, điều hồ, máy tính, máy in, máy photo… - TSCĐ vơ hình như: quyền sử dụng đất, nhãn hiệu, quyền sáng chế, phần mềm máy móc thiết bị 2.3.2.1 Đánh giá TSCĐ TSCĐ Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, hình thành chủ yếu mua sắm vịêc đánh giái lại TSCĐ Công ty đựơc tiến hành theo nguyên tắc chung chế độ kế toán Xác định nguyên giá TSCĐ Nguyên gía TSCĐ Trị giá = mua vào thực tế Các khoản - giảm trừ Các khoản + thuế khơng (nếu có) Chi phí liên + quan hồn lại trực tiếp khác Ví dụ: Ngày 20/01/2010, Cơng ty mua máy in công ty Trần Anh, giá mua chưa thuế 16.520.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 250.000 đ, toán tiền mặt Nguyên giá = 16.520.000 đ + 250.000 đ = 16.770.000 đ Xác định giá trị lại TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ – Hao mịn luỹ kế  Cơng ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng 2.3.2.2 Kế tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty Với đối tượng ghi TSCĐ xác định kế toán tổ chức theo dõi chi tiết đối tượng vật giá trị nơi bảo quản, sử dụng phận kế toán đồng thời quy định cho đối tượng ghi TSCĐ số hiệu riêng SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “Sổ TSCĐ” cho phận, TSCĐ cụ thể Kế toán chi tiết TSCĐ phịng kế tốn: Ở phịng kế toán sử dụng thẻ TSCĐ sổ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ Cơng ty, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ 2.3.2.3 Kế tốn tổng hợp TSCĐ  Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Các tài liệu khác có liên quan  Tài khoản sử dụng TK 211 : TSCĐ hữu hình TK213 : TSCĐ vơ hình TK 214 : Hao mòn TSCĐ  Phương pháp kế tốn Ví dụ 1: Ngày 31/10/2010, Cơng ty mua dàn máy tính dùng cho cơng vịêc phịng kế tốn Tổng giá tốn 17.600.000đ (trong thuế GTGT 10%) Cơng ty tốn tiền mặt Căn vào Hoá đơn GTGT số 0004129 (Phụ lục 3), kế toán ghi: Nợ TK 211: 16.000.000 đ Nợ TK 133 (2): 1.600.000 đ Có TK 111: 17.600.000 đ Ví dụ 2: Ngày 15/11/2010, Cơng ty lý tơ tải chở hàng có ngun giá 800.000.000 đ, khấu hao 450.000.000 đ Theo thỏa thuận giá bán SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh xe ô tô 250.000.000 đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, công ty thu tiền mặt Căn vào phiếu thu kế toán toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 04), kế toán ghi: BT1: Nợ TK 214: 450.000.000 đ Nợ TK 811: 350.000.000 đ Có TK 211: 800.000.000 đ BT2: Nợ TK 112: 275.500.000 đ Có TK 711: 250.000.000 đ Có TK 333(1): 25.000.000 đ 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1 Hình thức trả lương Cơng ty trả lương theo hai hình thức là: Trả lương theo thời gian Hàng ngày, nhân viên kế tốn Cơng ty theo dõi thời gian lao động nhân viên Bảng chấm công, vào Bảng chấm công tính tổng số ngày làm việc thực tế tính số lương nhân viên tháng Lương thời gian = Số công x Đơn giá tiền cơng ngày 2.3.3.2 Nội dung khoản trích theo lương - BHXH: Trích 22% lương bản, 16% trích vào chi phí, 6% khấu trừ vào lương người lao động - BHYT: trích 4,5% lương bản, 3% tính vào chi phí, 1,5% khấu trừ vào lương người lao đồng - KPCĐ: trích 2% lương thực tế tính tồn vào chi phí sản xuất - BHTN: 2%:trong 1% tính vào chi phí,1% tính vào tiền lương 2.3.3.3 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương  Chứng từ kế toán sử dụng SV: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc tiêu lao động tiền lương gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01-LĐTL Bảng chấm cơng Mẫu số 02-LĐTL Bảng tốn tiền lương Mẫu số 03-LĐTL Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội Và số chứng từ khác  Tài khoản kế toán sử dụng TK 334 : Phải trả người lao động TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tê TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Và TK khác liên quan: 622, 627, 641, 642, 241…  Phương pháp kế tốn Ví dụ: Căn bảng tốn tiền lương T10/2010 phịng kinh doanh (Phụ lục 5), kế tốn ghi: BT1: Nợ TK 641 : 15.950.000 đ Có TK 334: 15.950.000 đ BT2: Nợ TK 641: 15.950.000 x 22% = 3.509.000 đ Nợ TK 334: 15.950.000 x 8.5% = 1.276.000 đ Có TK 338: 15.950.000 x 30.5% = 4.785.000 đ 2.3.4 Kế tốn hàng hóa, cơng cụ dụng cụ Hàng hố cơng ty bao gồm: camera, thiết bị báo cháy, thiết bị chống trộm thiết bị an toàn liên quan… SV: Lê Thị Hồng Hạnh 10 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh Công cụ dụng cụ công ty bao gồm bàn làm việc, xe đẩy hàng, thiết bị văn phòng…  Phương pháp tính giá hàng hóa, CCDC nhập kho - Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa nhập kho Giá = CKTM, - GGHB mua Các khoản thuế + (nếu có) khơng Chi phí vận, + hồn lại chuyển, bốc dỡ(nếu có)  Phương pháp tính giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kê khai thường xun Giá hàng hóa, cơng cụ dụng cụ xuất kho cơng ty tính theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước  Kế toán chi tiết: kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song  Kế toán tổng hợp hàng hóa, cơng cụ dụng cụ  Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,biên kiểm nghiệm vật tư công cụ dụng cụ, bảng kê mua hàng,…  Tài khoản kế toán sử dụng - TK 156: hàng hóa - TK 153: cơng cụ, dụng cụ Tài khoản liên quan: TK 111, TK 142, TK 242, TK 133…  Phương pháp hạch tốn Ví dụ 1: Căn vào Phiếu nhập kho số 840 ngày 8/12/2010, mua thép ống công ty TNHH Elin trị giá mua chưa thuế 65.950.000 đ, thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn tiền cho người bán Kế toán ghi: Nợ TK 156 (1): Nợ TK 133(1): SV: Lê Thị Hồng Hạnh 65.950.000 đ 6.595.000 đ 11 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh Có TK 331: 72.545.000 đ Ví dụ 2: Căn vào Phiếu xuất kho số 127 ngày 26/12/2010 (Phụ lục 6), công ty xuất bán cho Viện văn hố thơng tin lơ linh kiện thiết bị chống cháy, trị giá mua hàng xuất kho 12.020.000 đ, giá bán chưa có thuế 14.475.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10% Toàn tiền hàng thu tiền mặt Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 632: 12.020.000đ Có TK 156(1): 12.020.000đ BT2: Nợ TK 111: 15.922.500 đ Có TK 511: 14.475.000đ Có TK 333(1): 1.447.500đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán  Phương thức bán hàng : Công ty chủ yếu áp dụng hình thức bán hàng theo đơn đặt hàng qua điện thoại bán hàng trực tiếp  Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng…  Tài khoản sử dụng - TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 632 – giá vốn hàng bán Và tài khoản có liên quan: TK 156, TK 133, TK 3331, TK 112,…  Phương pháp kế tốn Ví dụ: Ngày 27/12/2010, Công ty bán 10 tủ đựng phương tiện chống cháy cho khách sạn Bảo Sơn với số tiền 92.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng thành toán TGNH Trị giá vốn lô hàng xác định 84.000.000 đ SV: Lê Thị Hồng Hạnh 12 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh Căn vào hóa đơn GTGT số 0001764, kế toán vào Nhật ký chung vào Sổ TK 511 (Phụ lục 7), kế toán ghi: BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 112: 101.200.000 đ Có TK 511: 92.000.000 đ Có TK 333(1): 9.200.000 đ BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 84.000.000 đ Có TK 156 : 84.000.000 đ 2.3.5.2 Kế tốn chi phí bán hàng  Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí liên quan khác  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, Hoá đơn GTGT…  TK kế tốn sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 331, TK 338…  Phương pháp kế tốn Ví dụ: Căn vào phiếu chi số 187 ngày 5/11/2010, cơng ty tốn tiền điện cho cửa hàng bán sản phẩm 8.105.300 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 641 : 7.368.000 đ Nợ TK 133(1): 736.800 đ Có TK 111 SV: Lê Thị Hồng Hạnh : 8.104.800 đ 13 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh 2.3.5.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp  Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngồi, khấu hao TSCĐ, chi phí tiền khác  Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 331, TK 338…  Phương pháp kế toán Ví dụ: Trong tháng 10, kế tốn tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sau: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý 45.000.000 đ, tiền điện, tiền nước khoản chi tiền mặt khác 26.988.500 đ Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 642: 54.900.000 đ Có TK 334: 45.000.000 đ Có TK 338: 9.900.000 đ BT2: Nợ TK 642: 24.535.000 đ Nợ TK 133: 2.453.500 đ Có TK 111: 26.988.500 đ 2.3.5.4 Kế toán xác định kết hoạt động bán hàng  Phương pháp xác định kết bán hàng Kết DTT = bán hàng bán hàng - Giá vốn Chi phí hàng bán bán hàng - Chi phí quản lý DN Trong đó: DTT = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu  SV: Lê Thị Hồng Hạnh 14 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh  TK kế toán sử dụng: TK 911 – xác định kết qủa kinh doanh Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng TK 421 “lãi chưa phân phối” để xác định kết lỗ, lãi Công ty số tài khoản khác có liên quan như: TK 511, TK 641, TK 642…  Sổ sách kế toán sử dụng Sổ Cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911… Sổ Cái TK 911 (Phụ lục 8)  Phương pháp kế toán Cuối tháng 10/2010 kế toán xác định tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 321.421.500 đ; giá vốn hàng bán 142.580.600 đ; chi phí bán hàng phát sinh tháng: 57.368.000 đ; chi phí quản lý doanh nghiệp: 80.702.000 đ Kế toán thực bút toán kết chuyển ghi : - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 321.421.500 đ Có TK911: 321.421.500 đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 142.580.600 đ Có TK 632: 142.580.600 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 57.368.000 đ Có TK 642: 57.368.000 đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 80.702.000 đ Có TK 642: 80.702.000 đ - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 40.770.900 đ Có TK 421: 40.770.900 đ SV: Lê Thị Hồng Hạnh 15 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP QUA THỰC TẾ THỰC TẬP TẠI CƠNG TY TƯ VẤN ĐT-CN VÀ THIẾT BỊ AN TOÀN THĂNG LONG 3.1 Thu hoạch Trong thời gian thực tập Công ty Tư vấn đầu tư – công nghệ thiết bị an toàn Thăng Long giúp em hiểu rõ nội dung nghiệp vụ, hạch tốn, nghiệp vụ Qua em hiểu u cầu cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng việc điều hành Công ty, việc cung cấp thông tin kịp thời, lúc, trung thực, khách quan cần thiết giám đốc Cơng ty Trong q trình thực tập Cơng ty giúp cho em có thêm hội trang bị, củng cố cho số kiến thức thực tế cách nắm bắt công việc, kỹ thu thập xử lý số hiệu nhanh chóng 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty 3.2.1 Những ưu điểm Cơng ty xây dựng mơ hình hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động việc kinh doanh tự tháo gỡ vướng mắc tồn hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng nghiên cứu tìm tịi biện pháp quản lý hiệu phù hợp với điều kiện Công ty Xuất phát từ cần thiết quan trọng kế toán hoạt động tài doanh nghiệp, quy trình hạch tốn, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo mà công ty sử dụng với quy định chế độ kế tốn hành Do cơng tác kế tốn đựơc thực máy tính nên cơng ty thiết kế hệ thống báo cáo quản trị cung cấp kịp thời, đầy đủ xác SV: Lê Thị Hồng Hạnh 16 Lớp: 5LTTDKT16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh tiêu kinh tế, kỹ thuật giúp hoạt động quản lý Ban lãnh đạo công ty đạt hiệu cao 3.2.2 Những vấn đề tồn Thứ : Về dư phòng giảm giá hàng tồn kho Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán , giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép, kiểm sốt Nhưng nay, Cơng ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thứ hai: Về chiết khấu toán Là doanh nghiệp thương mại việc thu hồi vốn nhanh chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Nhưng thực tế Cơng ty chưa thực chiết khấu tốn cho khách hàng để thúc đẩy việc thu nợ nhanh Thứ ba: Về hệ thống danh mục nhân viên Hiện danh mục nhân viên công ty chưa mã hố Vì vậy, gây khó khăn việc hạch toán chi tiết tài khoản 334, 338 141 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất Thứ : Về dư phòng giảm giá hàng tồn kho Để theo dõi tình hình trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản 159 “dự phịng giảm giá hàng tồn kho” Việc trích lập giúp công ty giảm tổn thất thời kỳ biến động Khi trích lập dự phịng, kế tốn ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán(chi tiết cho loại) Có TK 159:dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế tốn năm (hoặc q) tiếp theo, khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm lớn khoản dự phịng giảm SV: Lê Thị Hồng Hạnh 17 Lớp: 5LTTDKT16 ... tác kế tốn công ty TNHH Tư vấn Đầu tư - Công nghệ Thiết bị an Thăng Long Phần III: Một số nhận xét ý kiến đóng góp qua thực tế thực tập công ty TNHH Tư vấn Đầu tư - Cơng nghệ Thiết bị an tồ Thăng. .. cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ - CƠNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ AN TỒN THĂNG LONG 2.1 Tình hình tổ chức máy kế toán doanh... cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Phan Thị Thanh PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ AN TOÀN THĂNG LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty - Tên Công ty: