Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử và Thương mại Việt Hàn

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Viết Tắt Diễn Giải BTC Bộ Tài Chính CCDC Công cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý CPSX Chi phí sản xuất DTT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh LNT Lợi nhuận LNTT Lợi nhuận trước thuế NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam Đồng Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng 1.1 : Bảng cở cấu tỷ lệ góp vốn Error: Reference source not found Bảng 1.2 : Bảng số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Error: Reference source not found Bảng 1.3 : Bảng tỷ suất phản ánh kết sản xuất kinh doanh Error: Reference source not found Bảng 1.4 : Bảng đánh giá số liệu bảng cân đối kế toán 18 Bảng 2.1 Các loại chứng từ Công ty áp dụng Error: Reference source not found Bảng 2.2 Hệ thống tài khoản mà Công ty sử dụng Error: Reference source not found Bảng 2.3 : Hệ thống chi tiết tài khoản NVL Error: Reference source not found Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU *********** Trong kinh tế thị trường, công ty muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện có cạnh tranh gay gắt, Công ty phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn cần phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hố để đảm bảo việc bảo tồn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân viên cịn phải đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Tuy nhiên để đạt mục tiêu lợi nhuận vừa cao lại an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý, đó hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng, khơng thể thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hố nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh doanh, tính tốn xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở vạch chiến lược kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn công ty sản xuất phân phối thiết bị chiếu sáng Với nỗ lực không ngừng nghỉ thành viên cơng ty, Việt Hàn cố gắng để hồn thiện, để lớn mạch Trong tương lai gần Việt Hàn muốn trở thành nhà cung cấp đứng tốp đầu nhà sản xuất phân phối thiết bị chiếu sáng Với kiến thức trang bị ở trường, hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải giảng viên Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân chú, anh chị em Phịng Kế tốn tồn thể phịng ban khác Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau : Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Phần I : Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Phần II : Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Phần III : Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Với số kiến thức ỏi ,em thấy cịn nhiều mặt hạn chế , thiếu sót nghiệp vụ kế toán nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo ,đóng góp cô giáo hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải thầy Khoa Kế tốn, chú, anh chị em công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Vũ Thúy Hằng Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIÊN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn thành lập vào ngày 30 tháng 05 năm 2006 Giấy đăng ký kinh doanh số : 0103012326 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 30 tháng năm 2006 Tên công ty Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương Mại Việt Hàn Với tên giao dịch tiếng anh Viethan technology electrical and trading joint stock company tên viết tắt VINAHAN.,JSC Công ty có trụ sở giao dịch số 50A/109, ngõ 72/1 đường Nguyễn Trãi, tổ 38 C, phường Thượng Đình, quân Thanh Xuân,thành phố Hà Nội Điện thoại liên hệ 0422.129.106, Fax : 043.184.6255 Công ty mở tài khảo giao dịch ngân hàng Nông Nghiệp chi nhánh Thanh Xuân, TP Hà Nội, số tài khoản 3180201012368 Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn thành lập vào hoạt động sáu năm, lại hoạt động lĩnh vựa sản xuất tiêu thụ thiết bị chiếu sáng có nhiều đổi thủ cạnh tranh lớn Đó thách thức lớn công ty, nhiên sau sáu năm cho thấy doanh nghiệp dần tạo cho chỗ đứng thị trường cung ứng thiết bị chiếu sáng Với phương châm “ Mang lại ánh sáng tự nhiên cho nhà bạn”, Việt Hàn dần tạo niềm tin cho khách hàng khắp miền đất nước Việt Nam Nhưng thử thách để chiếm niềm tin ưu khách hàng dài ở phía trước, Việt Hàn cố gắng hết bắt kịp với nhu cầu thị hiếu khách hàng − Vốn điều lệ cấu góp vốn Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân − Vốn điều lệ công ty 8.000.000.000 đồng (bằng chữ : tám tỉ đồng ) • Số cổ phần : 80.000 cổ phần ∗ Loại cổ phần : + + ∗ Cổ phần phổ thơng : 80.000 ( tám mươi nghìn cổ phần ) Cổ phần ưu đãi : ( không có ) Mệnh giá cố phần : 100.000 đồng • Cơ cấu góp vốn Bảng 1.1 : Bảng cở cấu tỷ lệ góp vớn STT CỔ ĐƠNG Số cổ Trị giá phần 1.2 Thân Đức Thế Thân Thị Thảo Thân Văn Khoa Nguyễn Thị Quý Cao Văn Quang Tổng cộng 40.000 15.000 10.000 10.000 5000 80.000 Tỉ lệ vốn góp 4.000.000.000 1.500.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 500.000.000 8.000.000.000 50% 18.75% 12.5% 12.5% 6.25% 100% ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty ♦ Chức _ Chức hoạt động chủ yếu : sản xuất kinh thương mại _ Ngành nghề kinh doanh :sản xuất cung cấp thiết bị điện dân dụng _ Sản xuất mua bán thiết bị chiếu sáng , linh kiện điện _ Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh _ Sửa chữa , bảo dưỡng , kiểm nghiệm – kiểm định chất lượng ♦ Nhiệm vụ : _ Tiến hành kinh doanh pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, thực nghiêm chỉnh hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán văn mà công ty ký kết Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân _ Phấn đấu trở thành nhà cung cấp thiết bị điện chiêu sáng lớn nước _ Luôn cố gắng cập nhập ứng dụng khoa học đáp ứng thị hiếu khách hàng _ Chú trọng đến công tác nghiên cứu sản phẩm , đáp ứng nhu cầu sử dụng khách hàng _ Nâng cao lực Công ty trường , mở rộng quy mơ sản xuất đầu tư chiều sâu vào máy móc thiết bị phục vụ cho công việc sản xuất _ Chú trọng đào tạo đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm có kĩ làm việc độc lập hay tập thể _ Đa dạng hóa sản phẩm Công ty _ Củng cố máy tổ chức thống , khoa học , hợp lý để tậm dụng tối đa nguồn nhân lực , nâng cao lực quản lý ban lãnh đạo 1.2.2 Đặc điểm sản xuất - kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn thành lập vào tháng năm 2006, Công ty bắt đầu vào hoạt động gặp nhiều khó khăn vốn, máy móc thiết bị sản xuất số công nhân khoảng 20 người Ban đầu Công ty sản xuất loại bóng đèn, sau năm cố gắng quy mô công ty mở rộng khơng ít, sản phẩm sản xuất có đa dạng hóa, Công ty không sản xuất loại bóng đèn mà sản xuất thiết bị phục vụ cho chiếu sáng, trang trí đui, chấn lưu, máng điện đèn ốp … Tuy nhiên, ngành cung cấp thiết bị chiếu sáng có nhiều ông trùm lớn không quy mơ mà cịn thâm niên sản xuất cung ứng Rạng Động, Phillips, Điện Quang, nhà cấp có chỗ đứng vững chắc thị trường tiêu thụ, có niềm tin người tiêu dùng Cơng ty cần tìm lối đắn để có thể cạnh tranh với nhà cung cấp khác 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty ♦ Các sản phẩm Công ty sản xuất: _ Bóng compact (2U5, 2U11, 3U11, 3U20, 4U45, 4U85, X5, X11…) Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân _ Đui điện tử ( 20W, 40W) _ Chấu lưu điện tử(20W, 40W) _ Máng điện tử (108 ,118 ,225 …) _ Bóng ốp trần (21W,22W, 32W,40W)UH _ Đèn ắc quy … _ Ngoài Cơng ty cịn nhập loại máng điện tử, đèn trang trí để làm đa dạng thêm loại sản phẩm mà Việt Hàn cung cấp thị trường ♦ Quy trình sản xuất sản phẩm Việt Hàn Trong sản phẩm loại bóng đèn sản phẩm chủ đạo mà Việt Hàn sản xuất Sơ đồ quy trình sản xuất bóng đèn Công ty Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình sản xuất bóng đèn của Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Tụ Bóng thủy tinh Trở Khớp nối (2) Phần bóng Tran Đi ắc Nắp đui (1) (3) Thành phẩm (bóng đèn) Bảng mạch điện Đi ốt Fip mạch Đui nhựa Cuộn cảm Đui sắt Xuyến (Nguồn : Tài liệu Phòng Quản lý Phân xưởng của Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử và Thương mại Việt Hàn ) Giai đoạn (1) : cắm mạch Giai đoạn (2) : cắm bóng Giai đoạn (3) : Xoắn bóng Quy mô Công ty không lớn nên quy trình sản xuất đơn giản Bộ phận phân xưởng gồm có phân xưởng đội vận tải Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân _ Phân xưởng nơi để cắm mạch cắm bóng Nguyên vật liệu để sản xuất cho mạch bóng mạch linh kiện điện khác phần bóng xuất từ kho vật tư Công ty Trước chuyển bán thành phẩm phẩn xưởng sang phân xưởng lưu kho vật tư - BTP kiểm tra thông số kĩ thuật Nhưng mạch bóng không đạt tiêu chuẩn sửa tài phân xưởng qua công nhân kiểm tra chất lượng + Giai đoạn (1) giai đoạn cắm mạch điện Trong giai đoạn nguyên vật liệu cần có linh kiện điện tử để cắm mạch tụ, trở, tran, ắc, ốt, fip mạch, cuộn cảm, xuyến Mỗi bảng mạch điện có fip mạch, fip mạch nơi cắm cách loại linh kiện trên, số lượng cắm chủng loại linh kiên làm theo bảng định mức cắm linh kiện mạch Sau cắm xong mạch nhúng thiếc để liên kết linh kiện điện bảng fip mạch, ta bảng mạch điện bán thành phẩm giai đoạn (1) + Giai đoạn (2) giai đoạn cắm bóng Quá trình tạo bán thành phẩm ở giai đoạn (2) đơn giản nhiều so với giai đoạn (1) Các nguyên vật liệu để sản xuất bán thành phẩm ở giai đoạn (2) gồm có bóng thủy tinh, nắp nhựa khớp nối Bóng thủy tinh, nắp nhựa khớp nối ghép với keo sữa Và bán thành phẩm giai đoạn phần bóng đèn _ Phân xưởng nơi lắp rắp bán thành phẩm ở phân xưởng để thành sản phẩm hoàn chỉnh Đây giai đoạn cuối sản xuất, thành phẩm trước xuất khỏi phân xưởng kiểm tra chất lượng ,quy cách sản phẩm.Sản phẩm không đảm bảo mặt chất lượng sửa trực tiếp phân xưởng Không phân xưởng nơi tiếp nhận sửa chữa sản phẩm bảo hành Ví dụ việc sản xuất bóng đèn phân xưởng lắp rắp mạch điện, phần bóng, đui nhựa, đui sắt để tạo thành phẩm hoàn chỉnh – bóng đèn _ Phân xưởng nơi đóng hộp cho sản phẩm dán tem bảo hành cho sản phẩm Sau đó sản phẩm lưu kho thành phẩm chuyển bán thẳng Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TK 112 Trường: Đại học Kinh tế quốc dân TK 111 TK 112 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt Rút tiền mặt gửi ngân hàng TK 131,138 TK 151,152,153,156,211 Thu hồi nợ phải thu Khách hàng ứng trước TK 311, 341 Mua NLV,CCDC,HH,TSCĐ TK141,627,641,642 Vay nợ ngắn, dài hạn Chi tạm ứng, chi phát sinh tiền mặt TK 334,311,331,333,338 TK511,512,515,711 Doanh thu, thu nhập khác Thanh toán khoản nợ phải trả TK138 TK 3331 Thuế GTGT Tiền mặt thiếu kiểm kê ∗ Kết cấu nội dung tài khoản tiền gửi ngân hàng (TK 112) Nội dung TK 112 : Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp Kết cấu TK 112 Nợ TK 112 Có Số dư đầu tháng :xxx - Thanh toán cho người bán NVL, CCDC Rút quỹ tiền mặt gửi ngân hàng - Trả chi phí sản xuất, quản lý, bán - Khách hàng tốn hàng chuyển khoản (chi phí điện - Vay ngắn hạn thoại, điện, nước, chi phí quảng cáo…) - Lãi tiền gửi - Mua sắm TSCĐ - Khách hàng ứng trước - Trả gốc lãi vay ngân hàng - Trả phí giao dịch ngân hàng - Đặt trước cho người bán Số dư cuối tháng : xxx ∗ Sơ đờ 2.6 : Sơ đờ hạch tốn tiền gửi ngân hàng TK 111 Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 TK 112 34 TK 111 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Rút tiền mặt gửi ngân hàng Rút tiền gửi nhập quỹ TK 131,138 TK 151,152,153,156,211 Thu hồi nợ phải thu Mua NLV,CCDC,HH,TSCĐ TK 511,512,515,711 TK 627,641,642,635 Doanh thu, thu nhập khác Các chi phát sinh tiền gửi TK 334,311,331,333,338 TK 3331 Thuế GTGT Thanh toán khoản nợ phải trả TK 521,531,532 Thanh toán khoản CKTM, giảm giá, hàng bán bị trả lại 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.3.3 Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Trong Công ty Cổ phần Công nghệ Điện Tử Thương mại Việt Hàn, chi phí ngun vật liệu hạch tốn theo đối tượng sử dụng, loại tụ, trở, tran, đi-ốt … áp dụng hình thức kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xun.Ở Cơng ty, ngun vật liệu hạch tốn theo phương pháp thẻ song song Trên phiếu xuất kho, vật liệu phụ ghi rõ xuất cho đối tượng sử dụng Đến cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp phiếu xuất kho cho xí nghiệp Căn vào phiếu xuất kho tổng hợp kế toán vật tư lập bảng tổng hợp vật liệu xuất Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho tính theo giá bình qn kỳ dự trữ Việc tính giá vật liệu tiến hành với nguyên vật liệu Công ty tự mua Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 35 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân ♦ Chứng từ sử dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ ∗ Chứng từ sử dụng : Trong q trình hạch tốn ngun vật liệu chứng từ sử dụng :Chứng từ gốc (phản ánh nguồn hàng nhập), Biên khiểm nghiệm, Phiếu nhập kho, Chứng từ xin xuất (do phận có nhu cầu lập), Phiếu xuất kho ∗ Quy trình lập ln chuyển chứng từ Sơ đờ 2.7: Trình từ luân chuyển phiếu nhập kho: Người giao hàng Ban kiểm nghiệm Cán phòng cung ứng Phụ trách phịng cung ứng Thủ kho Kế tốn vật tư Đề nghị nhập kho Lập biên kiểm nghiệm Lập phiếu nhập kho Ký phiếu nhập kho Nhập kho Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Đối với phiếu nhập kho: _ Người giao hàng đề nghị nhập kho sản phẩm, vật tư, hàng hoá _ Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá quy cách, số lượng, chất lượng lập biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá _ Ban cung ứng (phòng kho) lập phiếu nhập kho _ Phụ trách phòng cung ứng (phụ trách phòng kho) ký phiếu nhập kho _ Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký vào phiếu nhập kho ghi thẻ kho chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư.Kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi sổ lưu trữ Sơ đờ 2.8: Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho Người nhận hàng Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Bộ phận cung ứng Thủ kho Kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ Viết giấy đề nghị Ký duyệt Lập phiếu xuất kho Xuất kho, ký phiếu xuất kho Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Đối với phiếu xuất kho: _ Người có nhu cầu đề nghị xuất kho Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 36 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân _ Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất _ Bộ phận cung ứng (Phòng kho) lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho _ Thủ kho vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm giao hàng xuất, ghi số thực xuất với người nhận ký nhận, ghi thẻ kho chuyển cho kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ _ Kế toán vật tư (kế toán tiêu thụ) vào phương pháp tính giá Công ty ghi đơn giá hàng xuất kho, định khoản ghi sổ tổng hợp, đồng thời bảo quản lưu trữ phiếu xuất kho ♦ Tài khoản sử dụng tổng hợp chi tiết Tài khoản tổng hợp theo dõi nguyên vật liệu TK 152 “nguyên liệu vật liệu” Đối với loại nguyên vật liệu mở tài khoản để theo dõi Bảng 2.3 : Hệ thống chi tiết tài khoản NVL Tên NVL TK chi tiết Tên NVL Tụ 50V-10 152.T1 Tran 13001 Tụ 100V-223 152.T22 Tran 13003 Tụ 250V- 22 152.T37 Tran 13007 … … … Trở 1K-1W 152.R1 Đi ắc Trở 27Ω-1/4W 152.R25 Đi ốt 14007 Trở 820 Ω1/2W 152.R43 E (16) … … … Fip mạch 2U 152.F1 Xuyến 2-3-2 Fip mạch 3U 152.F2 Xuyến 2-5-2 … … … ♦ Nội dung hạch toán bản tài khoản TK chi tiết 152.N1 152.N2 152.N5 … 152.ĐC 152.ĐT1 152.Z1 … 152.X1 152.X2 … ∗ Kết cấu nội dung tài khoản nguyên vật liệu (TK 152) Nội dung TK 152 : Tài khoản phản ánh trị giá vật tư doanh nghiệp mua, toán tiền chấp nhận toán chưa nhập kho hàng đường cuối tháng trước, tháng nhập kho Kết cấu TK 152 : Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 37 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nợ Trường: Đại học Kinh tế quốc dân TK 152 Có Số dư đầu tháng : xxx Số phát sinh tăng : Số phát sinh giảm : - Mua, nhập kho nguyên vật liệu - Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ - Phát thừa kiểm kê cho sản xuất kinh doanh - Xuất trả lại hàng hàng chất lượng - Xuất bán nguyên vật liệu - Phát thiếu kiểm kê - Hao hụt NVL định mức Số dư cuối kỳ : xxx ∗ Sơ đồ 2.9 :Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu (phương pháp kê khai thường xuyên) TK 111,112,331 Mua nguyên vật liệu TK 152 TK 133 TK 111,112,331 Mua NVL hưởng chiết khấu TM, trả lại hàng Thuế GTGT TK133 Thuế GTGT TK 331, 333 TK 621,627,641 Nhập NVL Xuất NVL phục vụ cho sản xuất kinh doanh TK 111,112,331 TK 632 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ TK 133 Hao hụt NVL định mức TK 338 TK 138 NVL thừa chưa rõ NVL thiếu chưa rõ nguyên nhân nguyên nhân 2.3.4 Kế toán tài sản cố định Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 38 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân ♦ Đặc điểm kế toán tài sản cố định Đặc điểm TSCĐ Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn giống đặc điểm chung TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh Cơng ty Khi tham gia vào q trình kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần giá trị nó dịch chuyển phần vào chi phí kinh doanh TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hỏng TSCĐ công ty bao gồm: - Nhà xưởng, nhà văn phịng Cơng ty, nhà ăn - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải ♦ Chứng từ sử dụng quy trình lập chứng từ ∗ Các mẫu chứng từ TSCĐ mà doanh nghiệp sử dụng áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành Chứng từ Mẫu số Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ ∗ Trình tự lập luân chuyển chứng từ : Chủ sở hữu Ban Giám đốc Hội đồng giao nhận Kế toán TSCĐ Quyết định tăng giảm TSCĐ Lập biên liên quan - Lập hủy thẻ TSCĐ - Ghi sổ chi tiết TSCĐ - Lập bảng tính phân bổ khấu hao Bảo quản lưu trữ ♦ Tài khoản sử dụng tổng hợp chi tiết Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 39 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Công ty sử dụng tài khoản sau để phản ánh trình tăng giảm TSCĐ: Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình” : phản ánh ngun giá tồn TSCĐ hữu hình có, biến động tăng giảm kỳ Tài khoản 214 “ Hao mòn tài sản cố định” : dùng để theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm hoa mịn tồn TSCĐ ♦ Nội dung hạch toán bản tài khoản ∗ Kết cấu nội dung tài khoản tài sản cố định hữu hình (TK 211) Nội dung TK 211 : Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng , giảm toàn TSCĐ doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu TK 211 : Nợ TK 211 Có Số dư đầu tháng : xxx Số phát sinh tăng : Số phát sinh giảm : - Mua sắm TSCĐ - Bán, lý TSCĐ - Sửa chữa nâng cấp TSCĐ - Phát thiếu kiểm kê Số dư cuối tháng : xxx ∗ Kết cấu nội dung tài khoản hao mòn tài sản cố định(TK 214) Nội dung TK 214: tài khoản dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mịn giá trị hao mòn lũy kế loại TSCĐ Kết cấu TK 214: Nợ TK 214 Có Số dư đầu kỳ : xxx - Giá trị hao mòn TSCĐ giảm - Giá trị hao mòn TSCĐ tăng lý, nhượng bán… trích khấu hao TSCĐ Giá trị hao mịn lũy kế TSCĐ ∗ Sơ đồ hạch toán tài khoản Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 40 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TK 111,112,331,311,341 Trường: Đại học Kinh tế quốc dân TK 211 Mua sắm TSCĐ TK 133 TK 811 Thanh lý nhượng bán TK 214 Thuế GTGT Hao mòn TSCĐ TK 338 TK 138 Phát thừa khiểm kê Phát thiếu kiểm kê TK 214 PHẦN Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 41 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Với kinh tế thị trường biến động không ngừng có chuyển biến phức tạp nay, Công ty phải tìm cách đổi mới, hồn thiện, khắc phục thiếu sót, phát huy hết tiềm nội lực thân có thể tồn phát triển Trong xu thế đó, Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn quan tâm trọng ngày hoàn thiện công tác quản lý, huy thế mạnh vốn có Sau năm hoạt động, Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn không ngừng cố gắng để phát triển vững mạnh đạt đợc thành tựu đáng kể ngày Điều đó thể cố gắng hết cơng việc tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Công ty Trong đó, đóng góp máy kế tốn phần quan khơng thể thiếu Bộ máy kế tốn Cơng ty thường xuyên cải tổ sắp xếp để ngày lại ngày hợp lý hiệu cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Khơng Cơng ty cịn tạo điều kiện cho cán nhân viên phịng kế tốn học hỏi nâng cao lực chuyên môn, nắm bắt thông tin hệ thống kế toán nước Thế giới ♦ Ưu điểm Hiện máy Kế toán xây dựng theo mơ hình tập trung Cơng ty dễ dàng nắm bắt tồn thơng tin cần thiết cách nhanh chóng, xác Đội ngũ nhân viên có trình độ, lực, tinh thần làm việc có trách nhiệm, nhiệt tình làm tăng hiệu lao động Việc thu thập, kiểm tra, ghi chép,lưu trữ chứng từ sổ sách kế tốn thực ở phịng kế tốn làm giảm thiểu tình trang mất số liệu chứng từ, sổ sách, không thông tin quan trọng khơng bi rị rỉ bên ngồi Bộ máy kế tốn tổ chức chun sâu, kế toán có trách nhiệm làm phần hành cụ thể, tách biệt khâu sổ sách Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 42 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân quỹ nên phát huy tính chủ động, tránh sai sót, gian lận, tạo điều kiện chuyên môn hóa nghiệp vụ nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Các phần hành kế tốn độc lập có phối hợp chặt chẽ kiểm sốt đạo cơng việc từ kế toán trưởng Bộ máy kế toán thực đầy đủ chức ♦ Nhược điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty có người, nên công việc người lớn Vào thời điểm cuối năm tình trạng cơng việc bị dồn lại, chồng chéo lên nhau, phần hành cân Đặc biệt phần hành kế tốn ngun vật liệu, lượng cơng việc q lớn nên ở phần hành có nhiều sai sót ảnh hưởng lớn tới trình sản xuất Cơng ty 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Cùng với phát triển máy kế tốn, cơng tác Kế tốn không ngừng phát triển cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh ♦ Ưu điểm _ Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp bàn hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3 /2006 Bộ Tài phù hợp với loại hình doanh nghiệp nhỏ _ Các chứng từ kế toán lưu giữ cẩn thận, kế toán phần hành quản lý chứng từ phần hành đó, thông tin khách hàng, nhà cung cấp giữ kín, giá quản lý giữ kín, hạn chế rị rỉ thơng tin bên ngồi _ Về hệ thống tài khoản kế toán: hệ thống tài khoản sử dụng công ty phù hợp với trình sản xuất kinh doanh Công ty, thuận lợi cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu _ Về hệ thống sổ sách Công ty áp dụng hạch toán theo phương thức "Nhật ký chung" phương pháp phù hợp với đặc điểm quy mô Công ty Việc kiểm tra sổ sách thực theo định kỳ Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 43 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân _ Về hệ thống báo cáo kế toàn: báo cáo lập theo biểu mẫu quy định, lập đinh kỳ theo năm, quý, hay tháng Ngoài báo nộp cho bên nhu Cục th́ hay Đại Hội đồng cổ đơng có báo cáo quản tri khác lập với mục đích quản lý, nâng cao lực kinh doanh Công ty _ Về tổ chức phần hành kế toán + Phần hành kế toán vốn tiền: từ công tác lập luân chuyển chứng từ tới cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn làm cẩn thận tỉ mỉ + Phần hành kế toán nguyên vật liệu: phần hành lớn Công ty với nhiều nghiệp vụ phát sinh tháng, số lượng chủng loại NLV,CCDC tương đối lớn Việc quản lý sát phần hành vô khó khăn Tuy số lượng sổ sách chứng từ lớn việc bảo quản lưu trữ chứng từ, sổ sách tốt + Phần hành kế toán tài sản cố định: Các TSCĐ theo dõi trích khấu hao theo chuẩn mực kế toán ♦ Nhược điểm Tuy nhiên , bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức kế tốn Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện , cụ thể _ Về việc sử dụng tài khoản kế toán: Có số tái khoản không theo dõi tài khoản nợ khó đòi sử lý, tài sản th ngồi Vì thời gian sử dụng tài khoản ngắn nên nên Công ty bỏ qua khơng theo dõi _ Về phần hành kế tốn + Kế toán vốn tiền: cách thức toán tiền mặt nhiều khách hàng Công ty sử dụng nên tiền mặt tồn quỹ lớn Nhưng công tác quản lý quỹ lại lỏng lẻo, hàng tuần không có kiểm kê quỹ tiền mặt cơng ty dễ đem sử dụng cho mục đích cá nhân Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 44 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân + Kế toán nguyên vật liệu: cách thức sản xuất sản phẩm nên số lượng chủng loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ lớn, đó kế toán NVL lại có người vào giai đoạn cơng việc khơng nhiều kế toán NVL có thể đảm nhận hết Nhưng vào thời điểm cuối năm lượng công việc tăng, kế tốn NVL khơng thể đảm nhận hết được, việc vào sổ nghiệp vụ phát sinh không thực ngay, khơng cịn có nhiều sai sót vào sổ Việc quản lý đối chiếu kế toán NVL thủ kho vật tư không diễn liên tục Việc kiểm kê kho khơng thực thường xun + Kế tốn TSCĐ: Vẫn có TSCĐ không theo dõi thời gian tính khấu hao khơng xác, ngun nhân kế tốn viên khơng có cập nhật chuẩn mực kế toán ban hành KẾT LUẬN Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 45 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Thực tập Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn lần em tiếp cận thực thể kinh tế, tìm hiều thực tế cấu tổ chức cấu sản xuất kinh doanh Công ty cho em có nhìn chân thực giữ thực tế lý thuyết học ghế nhà trường Đặt biệt làm việc Phịng kế tốn Cơng ty hướng dẫn bảo tận tình kế tốn trưởng chị kế tốn viên phịng giúp em hồn thành cơng việc giao Giúp em củng cố ,vận dụng kiến thức học, khơng em cịn học nhiều từ việc vận dụng linh hoạt chế độ kế tốn tài kế tốn vào thực tế Bên cạnh kiến thức thực tế học phải kể đến kiến thức chuyên ngành kế tốn tảng theo bước em cơng việc kế tốn mà thầy khoa Kế tốn –Kiểm tốn , đặc biệt giáo hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải vất vả dậy dỗ truyền đạt Với nỗ lực thân hướng dẫn tận tình, tận tâm cô Bùi Thị Minh Hải giúp đỡ nhiệt tình người phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Do trình độ có hạn thời gian thực tập chưa lâu nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy khoa bảo để em hồn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa mà đặc biệt cô giáo hướng dẫn Bùi Thị Minh Hải ban lãnh đạo tồn thể chú, anh chị em Công ty hết sức tạo điều kiện ,giúp đỡ ,chỉ bảo cho em trình thực tập Công ty Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2012 Sinh viên VŨ THÚY HẰNG Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 46 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO − Báo cáo Kết kinh doanh, Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn − Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 − Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp chủ biên GS TS Đặng Thị Loan − Tài liệu, nội dung quy định Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn − Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện Tử Thương Mại Việt Hàn Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải ... TỔNG HỢP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Phần I : Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn. .. Đại học Kinh tế quốc dân PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 1.1... dân TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 1.3.1 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ máy quản lý của Công ty