Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

Bởi việc hoàn thiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh vừa giúp cho công tác kế toán của doanh nghiệp được nâng cao, cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời ch

MỤC LỤC MỤC LỤC I ,II,III ,IV

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮ T V DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VI, VII 1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh 6

62 62

2.5.5 Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh 63

PHỤ LỤC XI, XII

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

CCDC : Công cụ dụng cụ

CPBH : Chi phí bán hàng

CPKHTSCĐ : Chi phí khấu hao tài sản cố định

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

GTGT : Giá trị gia tăng

62 62

2.5.5 Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh 63

2.5.5 Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh 63

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

IV

LỜI MỞ ĐẦU

Mọi giai đoạn của nền kinh tế dù suy thoái hay phát triển thì hạch toán tiêu thụ

và xác định kết quả kinh doanh luôn là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng Trong giai đoạn hiện nay khi các doanh nghiệp cạnh tranh nhau vị về vị thế thị phần trên thị trường để nhằm tối đa hoá lợi nhuận thì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng càng được chú trọng hơn Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải tự quyết định các vấn đề kinh doanh thì doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định được đúng kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại doanh nghiệp nào không xác định được đúng phương án tiêu thụ, thị trường trọng điểm cho tiêu thụ hàng hóa và xác định không đúng kết quả kinh doanh hóa cùng với chi phí bỏ ra sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” thì cũng sẽ dẫn đến tình trạng phá sản

Ngày nay khi các nghiệp vụ hạch toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh được đặt lên hàng đầu thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế trong

vi mô của doanh nghiệp cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp Bởi việc hoàn thiện nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh vừa giúp cho công tác kế toán của doanh nghiệp được nâng cao, cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản lý vừa có ý nghĩa chiến lược cho sự phát triển của các doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, cũng giống như các doanh nghiệp khác thì công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh đóng vai trò rất quan trọng Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian thực tập kế toán tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.S Phạm Xuân Kiên cùng với sự

giúp đỡ của tập thể nhân viên trong Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh em đã chọn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

với đề tài là: “Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh”

Ngoài lời mở đầu và kết luận, Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần sau:

Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Phần 3: Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Kiến thức và thời gian có hạn nên Chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết Em rất mong được sự giúp đỡ của các thầy giáo

và các anh chị cán bộ nhân viên tại Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh để Chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên: Nguyễn Thị Tú

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

VI

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY

QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TRUNG ANH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên công ty: Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh

- Tên giao dịch: Limited liability Company Investment and Development Trung Anh

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội

- Mã số thuế: 0102673886

- Giấy phép thành lập số : 0102033826 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

- Vốn điều lệ: 40.500.000.000 (Bốn mươi tỷ lăm trăm triệu đồng chẵn)

Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh ( Limited liability Company Investment and Development Trung Anh ) được thành lập vào ngày 11 tháng 03 năm

2005 theo QĐ/01TA của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội

Với sự đóng góp của các cổ đông như sau:

Bảng 1.1 - Danh sách thành viên sáng lập STT Tên Thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc trụ sở chính đối với tổ chức Số cổ phần

1 TRẦN HỒNG DIỆN Lô 2 F16, Phường Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội 20.000

2 NGUYỄN THỊ ĐỨC HẠNH Số nhà 42 phố Yết Kiêu, Cửa Nam, Hoàn Kiếm, Hà Nội 10.000

3 PHAN SƠN LINH 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội 10.000

4 PHAN VĂN KỲ 103 Nhà B tập thể liên cơ Bộ vật tư, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội 5.000

( Nguồn: Hồ sơ thành lập Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

1.1.2 Lịch sử phát triển của doanh nghiệp qua các thời kỳ

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được thành lập vào năm 2005 Sau

5 năm hoạt động công ty dần phát triển về quy mô và là doanh nghiệp có uy tín Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực chuyên cung cấp các máy móc xây dựng, vận tải như: xe lu rung, xe tải Ben, xe đầu kéo

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

 Chức năng của Công ty:

Chức năng phân phối: là chức năng chính của Công ty Công ty chủ yếu phân phối các máy móc thiết bị xây dựng, vận tải cho các công trình xây dựng dân dụng, công trình giao thông vận tải

 Nhiệm vụ của Công ty:

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty trước các thành viên về kết quả kinh doanh Đồng thời đảm bảo quyền lợi cho nhân viên của Công ty

- Xây dựng kế hoạch kinh doanh, triển khai chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với chức năng của Công ty và nhu cầu của thị trường hiện tại

- Thực hiện nghĩa vụ đối với nhân viên Công ty theo quy định của bộ luật lao động, thỏa ước lao động và hợp đồng lao động để đảm bảo lợi ích cho công nhân viên Bên cạnh đó cho phép công nhân viên phát huy trình độ khả năng của mình trong quá trình lao động

- Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường

- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáo bất thường yêu cầu của Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm tính chính xác của báo cáo

- Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi số vốn của Công ty

- Chịu sự kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước

- Công khai thông tin và báo cáo hàng năm đánh giá tính đúng đắn về hoạt động kinh doanh của Công ty

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

2

Trong quá trình hoạt động đội ngũ nhân viên của Công ty luôn tuân thủ các quy định khi làm việc, quá trình kinh doanh của Công ty không gây ra ảnh hưởng tới sức khỏe và đời sống người dân và môi trường xung quanh tạo được niềm tin cho người dân và tạo điều kiện cho Công ty phát triển vững mạnh.

1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nên Công ty thực hiện theo nhiểu phương thức như: Bán buôn, bán lẻ, ký gửi, trả góp.Phương thức chủ yếu của Công ty là : Bán buôn cho các Đại lý bán lẻ cho các đơn vị tập đoàn xây dựng

 Công ty có ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính là:

 Kinh doanh các máy móc thiết bị cho xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, máy móc thiết bị cho giao thông vận tải

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, máy móc thiết bị, phụ tùng, tư liệu sản xuất, dây chuyền công nghệ, máy móc, thiết bị tự động hóa, vật liệu xây dựng, phương tiện vận tải

 Xây dựng công trình thuỷ lợi, dân dụng, giao thông công nghiệp

 Dịch vụ Cho thuê ô tô, máy thiết bị xây dựng vận tải

 Lắp đặt cho thuê, sửa chữa máy móc thiết bị điện, điện tử và hoàn thiện công trình xây dựng dân dụng

Bảng 1.2 - Danh sách một số sản phẩm và giá mà công ty đang cung cấp

4 Xe nâng hàng 5.0 tấn CPCD50-CPCD5OW 930.900

5 Xe nâng hàng 3.5 Tấn CPC53-CPCD35-CPCD35W 602.000

6 Xe nâng hàng 2.0 Tấn CPC20-CPCD20-CPCD20W 400.000

( Nguồn: Bảng báo giá từ Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý

Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công

ty Công ty muốn đi vào vận hành một cách khoa học thì cần có một bộ máy quản lý tối ưu vừa mang tính gọn nhẹ vừa phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty Một

cơ cấu tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, khoa học, có sự phân công công việc, quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường kinh doanh hoạt động tốt hơn Nhìn nhận được sự cần thiết đó công ty đã và đang không ngừng nghiên cứu phát triển và đưa ra cơ cấu tổ chức bộ máy tối ưu nhất phù hợp với mô hình kinh doanh theo hình thức dịch vụ thương mại của công ty

Toàn Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh có 3 phòng chính là: Phòng Giám Đốc, Phòng kế toán, Phòng Kinh Doanh

Phòng Giám Đốc: Bao gồm Giám Đốc và các phó giám đốc trong đó có một

phó giám đốc phụ trách kinh doanh và một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật – là kiến trúc sư phụ trách chung các hoạt động của công ty

Phòng kế toán: Quản lý các lĩnh vực liên quan tới tài chính, kế toán nhằm

phục vụ và phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của công ty về tài chính nhằm đánh giá tham mưu cho ban giám đốc về nguồn lực và hiện trạng vốn của công ty

Phòng Kinh doanh: Khai thác tìm việc khách hàng và ký kết các hợp đồng kinh

tế phụ trách việc hoàn thiện các thủ tục công nợ cũng như các tài liệu công nợ, nghiệm

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

4

thu, bàn giao tài liệu đồng thời phối hợp với phòng kế toán trong việc xác định chính xác công nợ của khách hàng có kế hoạch thu nợ và khai thác khách hàng.

Sơ đồ 1.1- Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức thành phòng và các tổ phù hợp với mô hình và đặc điểm kinh doanh của Công ty Đứng đầu Công ty là giám đốc có chức năng nhiệm vụ quyết định chủ trương chính sách, chiến lược kinh doanh, lựa chọn các hàng hoá, quyết định hoạt động mở rộng Công ty Trực tiếp điều hành các phó giám đốc, các trưởng phòng tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo toàn và phát triển Công ty Xem xét bổ nhiệm phó giám đốc, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên đảm bảo hoạt động Công ty một cách hiệu quả và phát triển về lâu dài Xây dựng cơ cấu

tổ chức quản trị và điều hành hoạt động của Công ty, ký kết hợp đồng kinh tế, văn bản giao dịch của các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành Thực hiện chế độ chính sách và pháp luật Nhà nước trong hoạt động của Công ty, ban hành biểu mẫu báo cáo của Công ty, các định mức, định biên về lao động kỹ thuật, chi phí, doanh thu Hỗ trợ cho Giám đốc có Phó giám đốc hoạt động theo sự chỉ đạo của giám đốc, triển khai thực hiện công việc được Giám đốc giao phó

Từng phòng và tổ chức có chức năng nhiệm vụ rõ ràng nhưng giữa các phòng

và các tổ chức có mối quan hệ mật thiết với nhau

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Từng phòng ban trong công ty có chức năng nhiệm vụ rõ ràng nhưng giữa các phòng ban có mối quan hệ mật thiết hỗ trợ tương tác với nhau

Giám đốc Phó giám đốc

Phòng kế toán Phòng kinh doanh Kho

* Phòng kinh doanh có chức năng và nhiệm vụ

Tổ chức hoạt động kinh doanh bán lẻ theo quy định của Công ty

*Bộ máy kế toán của đơn vị

Bộ máy kế toán cở Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh được tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc đều được thực hiện ở phòng kế toán không

tổ chức ở các bộ phận kế toán riêng mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên tạo điều kiện kiểm tra, kiểm soát chỉ đạo nghiệp vụ, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo của lãnh đạo Công ty Đồng thời thiết lập các văn bản, biểu mẫu báo cáo kế toán tài chính, quy định thống nhất các ghi chép kế toán

Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty, lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm, thiết bị phục vụ công tác kinh doanh và trình giám đốc

* Kho: Đây là nơi bảo quản hàng hoá mua về của Công ty Kho của công ty

hiện tại ở Đức Giang - Long Biên - Hà Nội

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh.

1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh tổ chức hoạt động với quy mô vừa Do vậy công ty sử dụng công tác kế toán theo mô hình tập trung

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

6

 Phòng tài chính Kế toán quản lý toàn bộ số vốn và giấy tờ tài liệu liên quan đến tài chính kế toán như: sổ sách thu, chi, sổ tiền mặt, công nợ và các báo cáo hàng năm của Công ty chịu trách nhiệm hạch toán các hoạt động kinh doanh của Công ty theo chế độ hạch toán kinh tế Tư Nhân huy động và sử dụng vốn có hiệu quả

 Bộ máy kế toán gồm có 4 nhân viên: trong đó có 1 kế toán trưởng, 3 kế toán phần hành

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

*Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ quản lý chung

toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả các công tác tài chính kế toán và điều hành chung của phòng kế toán và kiểm tra đôn đốc hạch toán kế toán của từng thành viên Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý điều hành phòng kế toán, chỉ đạo thực hiện triển khai công tác tài chính kế toán của Công ty, tổ chức thiết lập các văn bản, biểu mẫu báo cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh, kế hoạch chi phí kinh doanh, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Kế toán trưởng có nhiệm vụ theo dõi tất cả các phần hành kế toán, xem xét bảng biểu, chứng từ, quản lý chung mọi chi phí được hạch toán, thu thập mọi thông tin liên quan đến các tài liệu công tác kế toán để lập các báo cáo tài chính hàng tháng đồng thời ký duyệt, gửi các báo cáo tài chính này trình Giám đốc Chuẩn bị hồ sơ tài chính và tham mưu cho Ban Giám đốc thông qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính, đảm bảo nguồn tài chính lành mạnh, đầy đủ, kịp thời Và cuối kỳ lập bảng cân đối kế toán, bảng lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Kế toán trưởng

Kế toán Ngân hàng Thủ Quỹ Kế Toán Công nợ

* Kế toán ngân hàng : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền qua tài

khoản ngân hàng

* Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để thu

hoặc chi tiền mặt Thủ quỹ phần thu, chi tiền mặt vào cuối ngày đối chiếu với số liệu kế toán thanh toán tiền mặt

* Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ và cung cấp thông tin về

tình hình công ty một cách nhanh chóng và chính xác

 Chức năng, nhiệm vụ

Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ cả về giá trị và số lượng hàng bán trên tổng số và trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng

Tính doanh thu và phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra bao gồm cả doanh thu bán hàng, GTGT đầu ra của từng nhóm mặt hàng, từng hóa đơn.Xác định chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ, đồng thời phân bổ phí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng

Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ, theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, số tiền khách nợ

Tập hợp đầy đủ, chính xác kịp thời các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh và kết chuyển (hay phân bổ) chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh

Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Tham mưu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng

1.4.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh.

1.4.2.1 Các chính sách kế toán chung.

Công ty áp dụng các chính sách kế toán theo đúng Chế độ kế toán của Bộ Tài

chính Các chính sách kế toán áp dụng như sau:

- Công ty áp dụng niên độ kế toán (năm tài chính) theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

8

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Kế toán thuế: trước đây kế toán thuế của Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Từ năm 2009 Công ty thực hiện và tính thuế theo luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/7/2007 của kỳ họp Quốc hội khóa 12 thông qua phương pháp tính thuế GTGT của công ty theo phương pháp Khấu trừ

- Kế toán hàng tồn kho: nguyên tắc ghi nhận theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Kế toán tài sản cố định: nguyên tắc ghi nhận nguyên giá là toàn bộ chi phí hợp lý mà Công ty đã bỏ ra để có được tài sản cố định đó Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính

- Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ, số dư tài sản bằng tiền, công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại

tệ được điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ chênh lệch tỷ giá tính vào doanh thu và chi phí hoạt động tài chính Nhưng trên thực tế công ty rất hiếm khi phải thanh toán bằng ngoại tệ

1.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài chính ban hành

Các chứng từ mà công ty sử dụng là:

Hóa đơn GTGTHợp đồng kinh tếGiấy đề nghịGiấy chứng nhận đau ốm thai sảnBảng chấm công

Phiếu hoàn thành sản phẩmGiấy đề nghị mua hangGiấy đề nghị tạm ứngPhiếu thu

Phiếu chiSéc chuyển khoản

bảng kiểm kê quỹBiên bản giao nhận TSCĐBiên bản đánh giá lại TSCĐ Chứng từ được lập một lần khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đủ số liên quy định Công ty có quy định phân cấp ký trên chứng từ một cách rõ ràng.

Ví dụ, phiếu chi với mọi giá trị đều phải có chữ ký của Giám đốc mới có hiệu lực

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, hợp lý, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan

- Kiểm tra tính chính xác của thông tin, số liệu trên chứng từ kế toán

- Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phải từ chối thực hiện, đối với các chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

 Một số chứng từ được sử dụng tại Công ty:

- Chứng từ về bán hàng, mua hàng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi

- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng

- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản theo dõi TSCĐ

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

10

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị.

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành

Khi báo cáo quyết toán được duyệt các chứng từ được chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại.Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà kế toán Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả

1.4.2.3 Tổ chức vận dụng Hệ thống Tài khoản kế toán

Công ty đã và đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chế độ kế toán hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo quy định của Bộ Tài chính, gồm 55 tài khoản cấp 1

Trong đó có:

- Tài khoản nhóm 1 (TK 111, 112, 113, 121, 128, 131, 133, 136, 138, 139,

1.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh căn cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán tiến hành ghi chép vào sổ

kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống Báo cáo tài chính

Hình thức ghi sổ này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình

tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật Ký Chung Sau đó căn cứ vào Nhật

ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ cái Mỗi bút toán phản ánh trong Nhật ký chung được chuyển vào Sổ cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: đối với các tài khoản chủ yếu phát sinh nhiều nghiệp vụ

có thể mở nhật ký phụ, sau đó theo định kỳ kế toán cộng tất cả các Nhật ký phụ, lấy

số liệu ghi vào Nhật Ký Chung hoặc vào thẳng Sổ Cái

Hình thức ghi sổ này có một ưu điểm phù hợp với mô hình kinh doanh của công ty và tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

12

ứng Nợ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo tài khoản, kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán

Sơ

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung của Công ty

* Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Nhật ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên

sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối kỳ kế toán cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu, sổ cái được dùng làm căn cứ để làm báo cáo tài chính.

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

14

1.4.2.5 Tổ chức Hệ thống báo cáo kế toán

 Các loại hệ thống báo cáo tài chính của Công ty được lập và thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính

 Hệ thống BCTC công ty lập gồm có: BCTC năm và BCTC giữa niên độ BCTC năm gồm 4 loại báo cáo bắt buộc sau :

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)

Thuyết minh BCTC

BCTC giữa niên độ gồm: bảng cân đối kế toán giữa niên độ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên

độ, thuyết minh BCTC chọn lọc (dạng đầy đủ)

 Kỳ lập BCTC năm là năm dương lịch, kỳ lập BCTC giữa niên độ là mỗi quý (một năm chia làm 4 quý )của năm tài chính

 Thời hạn nộp BCTC quý là sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc quý, thời hạn nộp BCTC năm là 2 tháng

 Các BCTC được trình bày theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán Việt Nam BCTC được lập với giả định Công ty hoạt động liên tục, đảm bảo sự trung thực, hợp lý, khách quan, đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, thống nhất

1.4.2.6 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh được thể hiện qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh và bảng

CĐKQKD dưới đây :

Bảng 1.3 - Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Lợi nhuận hoạt động 3.541 15.9% 11.311 28.6% 8.939

Lợi nhuận sau thuế 2.549 11.5% 8.144 20.6% 6.436

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh)

Trong những năm 2008 và 2009 tuy tình hình kinh tế thế giới và Việt Nam có nhiều biến động, lạm phát tăng cao khiến giá cả đầu vào và các chi phí kinh doanh tăng mạnh nhưng nhìn vào bảng kết quả doanh thu của công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty không bị ảnh hưởng nhiều trong đợt khủng hoảng kinh tế mà vẫn tăng trưởng cho thấy sự lãnh đạo sáng suốt với những phương hướng thay đổi kịp thời của ban giám đốc công ty

Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty cho thấy từ năm trước đến năm sau mà lợi nhuận sau thuế của công ty tăng gấp 2 lần Giải thích cho sự tăng lên và biến động vượt bậc đó là do ban lãnh đạo Công ty đã nắm bắt kịp thời xu hướng biến động của thị trường để tích trữ hàng hóa ở giai đoạn trước và tung ra thị trường bán với giá “sốt” trong giai đoạn sau Nhìn trên bảng báo cáo kết quả kinh doanh có một số con số mang giá trị âm (-) mà cụ thể là doanh thu từ tài chính của 2

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

16

năm 2008 so với 2009 (-6 triệu) cho thấy Công ty đã không để dự trữ lượng tiền trong ngân hàng mà lượng vốn được dồn toàn bộ vào kinh doanh, do đó doanh thu

từ tài chính thấp nhưng tổng lợi nhuận sau thuế vẫn tăng từ 2.549 triệu đến 8.144 triệu Cho thấy Công ty đã có những chính sách thay đổi kịp thời và thu kết quả cao Mặt khác cơ cấu giá vốn so với tổng doanh thu tương đối ổn định, tăng xấp xỉ

từ 62% -65% Cho thấy sự biến động của thị trường năm 2009 Bên cạnh sự thay đổi ổn định về cơ cấu giá vốn so với doanh thu thì các khoản chi phí bất thường khác cũng có sự ổn định tuyệt đối và tăng không đáng kể từ 1.3% đến 2.3 % Điều này cho thấy Công ty vẫn duy trì tiết kiệm được các chi phí quản lý và tài chính và cho thấy bộ phận quản lý ngày càng làm việc có hiệu quả, hoạt động kinh doanh ổn định có xu hướng phát triển

Bảng 1.4 - Báo cáo các số liệu trên bảng Cân đối kế toán năm 2008 -2009

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu 242 0.4% 561 0.9% 320

- Lợi nhuận chưa phân phối 45.910 82% 46.867 76% 956

(Nguồn: Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008 và

31/12/2009 của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh)

 Phân tích cơ cấu và sự biến động tài sản:

Nhìn vào kết quả trên bảng Cân đối kế toán tại Công ty cho thấy lượng tổng lượng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 là gần 6 triệu Mà cụ thể là tài sản ngắn hạn tăng lên từ 33.902 triệu đến 40.195 triệu tương ứng tăng từ gần 62% lên 65%

Các khoản phải thu năm 2009 đạt 13.580 triệu chiếm 22 % so với tổng tài sản tăng gần 5% so với năm 2008 chưa phát sinh khoản phải thu khó đòi nên đảm bảo

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

18

tình hình tài chính lành mạnh cho Công ty.

Hàng tồn kho năm 2009 là gần 10 triệu giảm khoảng 5% tương ứng với 12.041 triệu năm 2008 Cho thấy năm 2009 lượng hàng hóa tiêu thụ nhiều hơn năm

2008 tương ứng với công tác tiêu thụ hàng hóa phát triển hơn

Nhìn chung, tài sản ngắn hạn của Công ty tăng trong khi tài sản dài hạn giảm Cho thấy công ty đang có xu hướng tập trung vốn kinh doanh chứ không mở rộng

cơ sở hạ tầng Và đây là xu hướng đúng đắn để đối phó với tình hình biến động lúc bấy giờ

 Phân tích cơ cấu, sự biến động của nguồn vốn:

Nhìn vào tổng lượng vốn chủ sở hữu và nợ phải trả của công ty cho thấy công

ty có dư khả năng về mặt tài chính và cho thấy tính thanh khoản tức khả năng thanh toán của công ty lớn được chứng minh bằng con số vốn chủ sở hữu gấp gần 8 lần nợ phải trả

Xét một cách toàn diện tổng nguồn vốn tăng 6.717 triệu (tăng 10.94%) của năm 2009 so với năm 2008

Về cơ cấu nợ phải trả và vốn chủ sở hữu so với tổng nguồn vốn qua các năm đều có sự biến động tương đối đồng đều Điều này cho thấy cơ cấu về vốn đảm bảo tính an toàn

1.5 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của Công

ty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền căn cứ vào các hoá đơn, các giấy thanh toán tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt phiếu thu, phiếu chi được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực và phiếu thu đó đóng dấu đã thu, đã chi và tập hợp vào phiếu thu của Công ty Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng và giám đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng

từ Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng và dựa trên bảng kê các loại tiền nộp viết làm ba liên

- Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng khi có các giấy báo có và báo nợ của ngân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ sau đó vào các sổ kế toán có liên quan

- Trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ một số quy tắc sau;

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng

1.5.1.2 Chứng từ sử dụng

Công ty dung 2 loại chứng từ chủ yếu để xác định vốn tiền là:

+ Phiếu thu: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt

+ Phiếu chi: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế xuất quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán

Sổ cái TK 111, 112

Sổ chi tiết tiền mặt

phiếu thu phiếu chi

20

Sơ đồ 1.4: Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Giải thích quy trình kế toán:

Từ các chứng từ gốc như là phiếu chi, phiếu thu, các giấy báo có, báo nợ kế toán phần hành tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phần hành tiền mặt vào các sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt Còn

kế toán phần hành tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngân hàng đến cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào sổ cái các tài khoản từ đó vào sổ cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính

Những tài sản dùng chung của công ty gồm có:

TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2112: Máy móc, thiết bị

TK 2113: Phương tiện vận tải

TK 2114: Thiết bị quản lý văn phòng

Một số quy định chung về tài sản cố định của công ty

- Với những tài sản do công ty mua sắm

Mọi TSCĐ do công ty mua sắm phải được phản ánh trong một số TSCĐ của công ty Kế toán trưởng có trách nhiệm trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo quy định của bộ tài chính, việc cho thuê, thế chấp, cầm cố,nhượng bán, thanh lý TSCĐ hoặc góp vốn liên doanh, liên kết bằng TSCĐ chỉ được thực hiện khi có quyết định phê duyệt của hội đồng quản trị hoặc tổng giám đốc công ty theo quy định tại điều lệ và quy chế về quản lý tài sản và công tác tài chính – kế toán của công ty, TSCĐ giao cho các đơn vị của công ty thì từng đơn vị

có trách nhiệm quản lý

- Với những tài sản thuê ngoài

Kế toán trưởng có trách nhiệm thẩm định danh mục, thời gian số lượng, phương thức và giá cả với các máy móc, thiết bị, phương tiện cần thuê ngoài phục

vụ cho hoạt động xây dựng đầu tư cơ bản và hoạt động kinh doanh Phòng tài chính – kế toán thẩm định hợp đồng thuê máy móc thiết bị phương tiện và trình giám đốc Khi nhượng bán thanh lý TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng đánh giá thực trạng

về mặt kỹ thuật, thẩm định giá trị tài sản Hội đồng thanh lý nhượng bán bao gồm: Giám đốc hoặc phó giám đốc được uỷ quyền kế toán trưởng và trưởng phòng tổ chức hành chính

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ và được kế toán trưởng ký nhận Thẻ được lưu ở phòng, ban kế toán suốt quá trình sử dụng tài sản:

Phương pháp khấu hao TSCĐ

Công ty lựa chọn phương pháp khấu hao đường thẳng được căn cứ theo quyết định số 2006/2003/QĐ_BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính

Kể từ năm thành lập công ty đã áp dụng luôn quy định mới của Bộ tài chính, chỉ những TSCĐ nào có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên được tính khấu hao TSCĐ mua tháng này đến tháng sau mới bắt đầu tính khấu hao Giá trị tính khấu hao công

ty phân bổ cho 2 tài khoản: TK 627 và TK 642 và tỷ lệ phân bổ như sau:

Biên bản giao nhận TSCĐ: Mẫu 01 – TSCĐ/BB

Biên bản thanh lý TSCĐ: Mẫu 03 – TSCĐ/BB

Biên bản giao nhận tài sản sửa chữa lớn hoàn thành: Mẫu 04

– TSCĐ/HĐ

Biên bản đánh giá lại TS: Mẫu 05 – TSCĐ/HD

Thẻ TSCĐ: Mẫu số 02 – TSCĐ

- Căn cứ ghi sổ: Căn cứ vào Biên bản giao nhận và biên bản thanh lý và thẻ TSCĐ

- Phương pháp ghi sổ: Mỗi TSCĐ được ghi vào một dũng trong sổ TSCĐ với đầy đủ các thông tin về:

Thông tin ghi tăng: ngày tháng, số hiệu chứng từ gh tăng, tên địa điểm, nước sản xuất, ngày tháng đưa vào sử dụng, số hiệu, nguyên giá

Thông tin khấu hao: tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao

Thông tin ghi giảm: ngày thông số hiệu chứng từ ghi giảm, và lý do ghi giảm

Sổ cái TK

211,214

BBGN,BBTL

24

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TRUNG ANH.

2.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa

 Đặc điểm công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH Đầu tư phát triển Trung Anh

Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh có rất nhiều phương thức tiêu thụ như: Bán buôn hàng hóa, Bán lẻ hàng hoá, Bán trả góp, Bán hàng ký gửi đại lý Nhưng phương thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty vẫn là phương thức bán buôn

* Bán buôn gồm hai phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng Đặc điểm của bán buôn hàng hóa là hàng hóa vẫn trong lưu thông và thường tiêu thụ với số lượng lớn

- Bán buôn qua kho: Là hàng được giao bán từ kho của công ty bán buôn, nó

được thực hiện dưới hai hình thức: Giao hàng trực tiếp tại kho và vận chuyển hàng cho bên mua

+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho, bên bán xuất hàng từ kho và giao trực tiếp cho bên mua Hàng được ghi nhận là bán khi bên mua đã nhận đựợc hàng

và ký xác nhận trên hóa đơn bán hàng

+Theo hình thức chuyển hàng thì bên bán xuất hàng từ kho để chuyển đến cho bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trong hợp đồng Hàng được coi là bên mua khi đã nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã nhận

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hàng được giao bán ngay từ khâu mua

không qua kho của xí nghiệp bán buôn Phương thức bán buôn này cũng được thực hiện dưới hai hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp : Công ty nhận hàng ở bên bán và giao trực tiếp cho khách hàng của mình Khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng đựợc coi là bán.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng Công ty nhận hàng

ở bên bán và chuyển số hàng đó cho khách hàng của mình Khi nào hàng đến tay khách hàng được họ kiểm nhận và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền thì hàng được coi

là bán

* Bán lẻ hàng hóa là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng: Qua khâu bán lẻ hàng hóa vĩnh viễn rời khỏi lĩnh vự lưu thông, giá trị của nó được thực hiện đầy đủ.Các phương thức bán hàng ở khâu bán lẻ:

- Bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Việc thừa, thiếu hàng hóa ở kho và tiền thu về bán hàng do nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm

- Bán hàng thu tiền tập trung: Ở cửa hàng có nhân viên thu ngân chuyên làm nhiệm vụ thu tiền và viết hóa đơn Căn cứ và hóa đơn đã thu tiền nhân viên bán hàng giao hàng cho khách Ở đây, thừa thiếu tiền bán hàng thuộc trách nhiệm của nhân viên thu ngân, thừa thiếu hàng hóa ở kho thuộc trách nhiệm của nhân viên bán hàng

Nhưng vì công ty chỉ có một kho chứa hàng và là nơi tiêu thụ chủ yếu và một văn phòng giao dịch và thực hiện các hợp đồng nên phương thức bán hàng của công

ty chủ yếu là bán buôn và thanh toán tiền hàng qua tài khoản ngân hàng Còn phương thức bán lẻ hàng hóa thì phương thức thanh toán chủ yếu là thu tiền tập trung cho nhân viên thu ngân Khách hàng mua hàng được nhân viên bán hàng giới thiệu về loại hàng, tính năng và khác biệt của sản phẩm Khi khách hàng mua hàng thì chuyển sang làm việc và thanh toán tiền cho nhân viên thu ngân

 Giá cả và phương thức thanh toán

Giá bán hàng hóa = Giá mua thực tế + Thặng số thương mại

(Thặng số thương mại dùng để bù đắp chi phí và hình thành lợi nhuận, nó được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá thực tế của hàng hóa tiêu thụ)

Giá bán hàng hóa + giá mua thực tế ( 1 + % thặng số thương mại)

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

26

Phương thức thanh toán tiền bán hàng: Do chủ yếu là phương thức bán buôn hàng hóa thông qua hợp đồng tại văn phòng giao dịch nên khách hàng của công ty chủ yếu là các đại lý bán lẻ, do đó phương thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản còn phương thức bán lẻ tại kho thì khách hàng của công ty thường thanh toán tiền hàng theo phương thức tiền mặt.

2.1.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trả góp.

Là phương thức bán hàng thu tiên nhiều lần, người mua thanh toán tiền lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu tính lãi theo một tỷ lệ nhất định Công ty chỉ hạch toán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng phần tiền thu lần đầu, phần lãi trả chậm còn lại được hạch toán vào tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Theo phương thức này về mặt kế toán khi giao hàng coi là tiêu thụ nhưng thực chất thì công ty chỉ mới mất quyền sở hữu về số hàng đó

Ví dụ: Ngày 4/11/2010 Bán 1 máy lu rung cho anh Nguyễn Văn Tuấn theo giá bán trả góp 570.500 nghìn đồng thuế GTGT 10%, giá xuất kho 420.000 nghìn đồng Bên mua đã nhận hàng, tiền thanh toán một phần là 200.000 nghìn đồng, số tiền còn lại thời gian trả góp 10 tháng và theo lãi suất của ngân hàng Vietcombank Phản ánh giá vốn – xuất kho (Đơn vị hạch toán nghìn đồng):

Nợ TK 632 : 420.000

Có TK 156 : 420.000 Phản ánh doanh thu - Doanh thu bán hàng trả góp

Nợ TK 111 112 : 570.500

Có TK 131 : 350.500

Có TK 511 : 200.000

Có TK 333 : 20.000Phản ánh số trả lãi theo định kỳ -Kết chuyển lãi trả chậm vào doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 3387: 1.572

Có TK 515 : 1.572Phản ánh số tiền gốc phải thanh toán ở kỳ tiếp - Thu nợ qua từng tháng:

Nợ TK 111 112 : 35.050

Có TK 131 : 35.050Cuối cùng là bút toán kết chuyển doanh thu

TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131

K\C DT bán hàng Doanh thu bán hàng theo

Xác định KQKD giá chưa có thuế GTGT Số tiền thu lần 1

TK 3387

Lãi xuất trả chậm

Thuế GTGT

TK 333 Tổng số tiền trả Chậm

2.1.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán lẻ

Đây là phương thức tiêu thụ của công ty Nó được thực hiện tại kho của công

ty ở Đức Giang- Long Biên- Hà Nội

Bán lẻ hàng hóa: Là giai đoạn cuối cùng của sự vận động hàng hóa từ nơi sản xuất tới người tiêu dung Bán lẻ là bán trực tiếp cho người tiêu dùng là cá nhân hay

tổ chức

Đặc điểm:

- Nó phục vụ nhu cầu tiêu dung, không mang tính chất kinh doanh

- Hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông, bắt đầu đi vào tiêu dùng

- Hàng hóa bán theo phương thức này số lượng ít, thanh toán ngay thường là tiền mặt

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng Hóa

: TK 111, 112, 131 : Thuế GTGT 333, 133

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

+ Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán tiền hàng

2.2.2.3 Trình tự hạch toán

Nhân viên bán hàng lập bảng kê bán lẻ hàng hóa và bảng kê xuất hàng sau đó viết hóa đơn GTGT cho khách hàng và lập giấy biên lai thu tiền của khách chuyển cho nhân viên thu ngân Cuối ngày nhân viên thu ngân tập hợp và chuyển cho kế toán phần hành sổ nhật ký chung

Ví dụ: Ngày 6 /11/2010 tại kho của công ty TNHH đầu tư phát triển Trung Anh – Đức Giang – Long Biên nhân viên bán 1 ôtô trộn bê tông hiệu CNHTC/HOWO với số tiền là 707.836 nghìn đồng Khách hàng thanh toán ngay

Nợ TK 511: 672.444VNĐ

Có TK 911: 672.444VNĐ

Biểu 2.1- Phiếu xuất kho hàng hóa

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/01/2010

Số BH 1/1

Họ tên người giao hàng : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu máy Sao Việt

Địa chỉ : 14 Nguyễn Văn Ngọc, Ba Đình, Hà Nội

Lý do xuất kho : Bán hàng hóa

Xuất tại kho : Đức Giang - Long Biên

STT

Mã

hàng Tên hàng hóa Đơn vị

Mã kho

Số Lượng Đơn giá Thành tiền

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở

các cơ sở chuyển về kế toán mở các sổ chi tiết các TK 156 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái TK 156

2.1.3 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn.

Đây là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty Khách hàng chủ yếu của công ty là các đại lý bán lẻ

Bán buôn hàng hoá là bán cho các đại lý bán lẻ thì số lượng đó chưa hoặc đi vào lĩnh vực tiêu dùng Hàng hóa được bán theo lô hoặc bán với số lượng lớn Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán

+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán buôn hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán + Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán tiền hàng

2.1.3.3 Trình tự hạch toán

Khi có hợp đồng mua hàng với số lượng lớn Kế toán kiểm tra số lượng hàng

và gửi phiếu xuất kho nội bộ kiêm vận chuyển cho Thủ kho Thủ kho kiểm tra và vào bảng kê bán hàng, viết hóa đơn GTGT cho Khách hàng

K\C DT bán hàng giá chưa có thuế GTGT

Xác định KQKD TK 3331

Thuế GTGT

Sơ đồ 2.1- Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa

Ví dụ: Ngày 9/11/2010 Công ty Sao Việt ký hợp đồng với công ty mua một lô hàng gồm 1 máy lu rung 460 triệu, 2 ô tô Ben HD 30Y giá 620 triệu/ máy,1 máy nâng hàng 2.0 tấn CPC20 giá 400 triệu, thuế GTGT 10% Công ty Sao việt thanh toán 40% trả bằng tiền mặt, số còn lại trả bằng chuyển khoản Kế toán viên vào sổ với nghiệp vụ như sau:

Phản ánh giá vốn – xuất kho ( đơn vị triệu đồng):

Nợ TK 632: 1.108

Có TK 156: 1.108 Phản ánh doanh thu

Nợ TK 111: 592

Nợ TK 112 : 888

Nợ TK 331 : 148

Có TK 511 : 1.628 Cuối cùng là bút toán kết chuyển doanh thu

Nợ TK 511: 1.628

SV : NguyÔn ThÞ Tó Líp: KÕ To¸n K39

–B¾c Th¨ng Long

Tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)

32

Có TK 911: 1.628

Do công ty không có chiết khấu thanh toán hay giảm giá nên toàn bộ số tiền

doanh thu là doanh thu thuần

Sau khi hạch toán kế toán viên lập các sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung

và đưa ra sổ cái tài khoản như sau:

Biểu 2.2 - Sổ chi tiết TK 156 Tài khoản : 156 – Tên Hàng hóa

BH 2/1 2/11/2010 Nguyễn Văn Tuấn mua máy lu rung 632 570.500 1 570.500

BH 2/1 5/11/2010 Công ty Á châu mua ôtô trộn bê tông

hiệu CNHTC/HOWO

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua máy lu rung 632 460.000 1 460.000

BH 1/1 9/11/2010 Công ty Sao việt mua ô tô Ben HD

33

Biêủ 2.4 - Sổ nhật ký chung Tháng 11 năm 2010 Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư phát triển Trung

Anh

Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Số phát sinh

2 5/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Công ty Châu á mua máy XD x 156 707.836

6 16/11/2010 PC1/1 10/11/2010 Chi tiền điện thoại T10/2010 x 642 681

7 16/11/2010 PC 1/2 12/11/2010 Chi tiền xăng xe T10/2010 x 642 4.049

8 16/11/2010 UNT 14/11/2010 Tiền lãi ngân hàng T10/2010 x 112 1.657

9 25/11/2010 PC 2/2 24/11/2010 Chi tiền tiếp khách, quảng cáo x 642 3.033

13 30/11/2010 PC 1/4 30/11/2010 Chi tiền nộp thuế môn bài X 3338 1.500

Cộng dồn 2.876.103

Chuyển sang trang sau 2.876.103

Sổ này có 02 trang Đánh từ trang 01 đến trang 02

Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

34