Công tấc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại xí nghiệp vật tư.doc

Trang 1

PHẦN I:

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH (HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH) TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I)Khái niệm, nhiệm vụ và ý nghĩa của kế toán tiêu thụ :

1)Khái niệm tiêu thụ

Tiêu thụ là quá trình đưa sản phẩm, hàng hoá vào lĩnhvực lưu thông nhằm thực hiện giá trị sử dụng của nóthông qua các phương thức bán hàng.

Thực chất của quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoálà quá trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí và tạora lợi tức cho doanh nghiệp.

2)Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ

Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm là hai quá trình gắnbó chặt chẽ với nhau trong doanh nghiệp Mục đích củasản xuất là tiêu thụ Kết quả của quá trình tiêu thụ sảnphẩm tạo điều kiện thúc đẩy quá trình sản xuất.

Để hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất và tiêu thụsản phẩm của mình,mỗi doanh nghiệp đều có nhữngbiện pháp về tổ chức,kỹ thuật và quản lý.Trong đó,hạch toán tiêu thụ đúng đắn và kịp thời, tính toán chínhxác kết quả đạt được của quá trình tiêu thụ là mộttrong những biện pháp quản lý tích cực và hiệu quảnhất.

Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhcó những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Phản ánh , kiểm tra , giám sát kịp thời kế hoạch tiêuthụ về chủng loaüi , số lượng , chất lượng trêncơ sở đó đề xuất những định hướng cho hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phản ảnh chínhxác tình hình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , cung cấpdịch vụ , lao vụ , tình hình sử dụng vật tư, TSCĐ,hàng hoá , tiền vốn các khoản giảm trừ và thanhtoán ngân sách , các khoản thuế phải nộp

- Tổng hợp và phân bổ các khoản chi phí bán hàng, chiphí quản lý doanh nghiệp , tính toán đúng đắn giávốn hàng xuất bán , các khoản thuế phải nộp NhàNước , xác định chính xác doanh thu và kết quả tiêuthụ

Svth :Phạm Hữu Tài-Lớp 27k62

Trang 2

- Kiểm tra , giám sát tình hình thực hiện kết quả tiêuthụ , kế hoạch kết quả kinh doanh của doanh nghiệptrên cơ sở đó có biện pháp cải tiến , hoàn thiện hoạtđộng sản xuất và tiêu thụ của đơn vị , nâng cao hiệuquả kinh doanh

3) Ý nghĩa :

Tiêu thụ là một quá trình hết sức quan trọng đốidoanh nghiệp sản xuất kinh doanh và đối với nền kinh tế,bởi vì:

- Qua tiêu thụ tính chất hữu ích của sản phẩm mớiđược xác định hoàn toàn, mới góp phần đáp ứng tiêudùng của của xã hội.

- Qua tiêu thụ được tiền thì doanh nghiệp mới thực hiệnquá trình tái sản xuất - Qua tiêu thụ doanh nghiệpkhông những thu hồi được vốn mà còn tiếp tục quátrình tái sản xuất mở rộng trong nền kinh tế thị trườngnhư hiện nay và còn được cải thiện lao động thặng dưthể hiện ở lợi nhuận, từ đó mới góp phần vào tích luỹcho xã hội mở rộng sản xuất.

Để thực hiện tiêu thụ, doanh nghiệp cần phải: - Nghiên cứu nhu cầu thị trường để biết được thịhiếu người tiêu dùng về loại sản phẩm mình sản xuất,đồng thời phải tìm hiểu và biết được các loại sảnphẩm cùng loại đang cạnh tranh với doanh nghiệp mình,từ đó xác định chiến lược sản phẩm và tổ chức quátrình tiêu thụ sản phẩm của mình đúng đắn.

- Xác định giá cả phù hợp với điều kiện thực tế,giá cả là một trong những yếu tố quan trọng tác độngđến khả năng tiêu thụ của thị trường và đồng thời cũnglà yếu tố phản ánh trực tiếp lợi nhuận của doanhnghiệp Do đó, việc xác định giá cả cần phải được tínhtoán cân nhắc kỹ càng.

- Tổ chức quá trình tiêu thụ trong điều kiện kinh tếthị trường, việc tổ chức tiêu thụ trong các doanh nghiệpsản xuất rất đa dạng, có thể bán qua hệ thống thươngnghiệp bán buôn, bán lẻ hoặc có thể gửi bán qua cácđại lý,cửa hàng hoặc tổ chức các đại lý bán lẻ.

Trang 3

II)Các phương thức tiêu thụ :1)Phương thức tiêu thụ :

1.1) Phương thức bán buôn:

Phương thức bán buôn là việc bán hàng của cácdoanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp thương mại.Kết thúc quá trình này hàng hoá vẫn còn nằm trong khâulưu thông Đặc điểm của phương thức này là số lượngbán một lần lớn, doanh nghiệp thường lập chứng từ chotừng lần bán và kế toán ghi sổ sau mỗi nghiệp vụ kinhtế phát sinh Phương thức này được tiến hành theo cáchình thức sau:

Hình thức chuyển hàng:

Theo hình thức này doanh nghiệp căn cứ vào hợpđồng kinh tế được ký kết tiến hành chuyển và giaohàng cho người mua tại địa điểm hai bên đã thoả thuậntrong hợp đồng Mọi tổn thất trong quá trình vậnchuyển đến người mua doanh nghiệp chịu Phương thứcnày được áp dụng đối với những khách hàng có quanhệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp.

Hình thức nhận hàng:

Theo hình thức này, bên mua cử cán bộ nghiệp vụđến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp Sau khi giaohàng xong bên mua ký vào chứng từ giao hàng thì hànghoá được xác định tiêu thụ, vì vậy mọi tổn thất hànghoá trong quá trình vận chuyển hàng người mua phải chịu.

1.2) Phương thức bán lẻ:

Phương thức bán lẻ được áp dụng ở quầy hàngnhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng của dân cư và đượctiến hành theo các phương thức sau:

Bán lẻ thu tiền trực tiếp:

Theo hình thức này, nhân viên bán hàng vừa là ngườitrực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách Cuối ngày hoặccuối ca nhân viên bán hàng kiểm tiền, nộp tiền đồngthời kiểm kê hàng hoá, xác định lượng hàng đã bán vàlập bảng kê bán hàng

Bán lẻ thu tiền tập trung:

Phương thức này tách rời nghiệp vụ bán hàng và thutiền Ở mỗi cửa hàng bố trí nhân viên thu tiền riêng cónhiệm vụ viết hoá đơn hay phiếu thu tiền và giao chokhách hàng đến nhận hàng tại quầy quy định Cuối ngàyhoặc cuối ca nhân viên thu tiền tổng hợp tiền và xác

Trang 4

định doanh số bán hàng Nhân viên bán hàng căn cứ vàosố hàng đã giao theo phiếu hoặc hoá đơn lập bảng kê bánlẻ hàng hoá dịch vụ

Bán hàng trả góp:

Khi mua hàng, khách hàng có thể trả trước một khoảntiền, số còn lại khách hàng nợ và sẽ trả dần vào các kỳtiếp theo, ngoài ra khách hàng phải trả thêm cho doanhnghiệp một khoản tiền lãi trả góp.

Bán hàng đại lý :

Để mở rộng mạng lưới kinh doanh, ngoài việc bánhàng tại các cửa hàng, quầy hàng của mình, các doanhnghiệp còn bán hàng thông qua hệ thống các đại lý Saukhi kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp sẽ trả chocác đại lý một khoản thù lao gọi là hoa hồng đại lý Hoahồng đại lý được tính theo tỷ lệ phần trăm trên trêntổng doanh số của hàng hoá mà đại lý đã bán.

Các hình thức bán lẻ khác:

Ngày nay, để phục vụ nhu cầu ngày càng tăng củaxã hội doanh nghiệp có thể thực hiện việc bán hàngthông qua siêu thị, điện thoại, đặt trước, bán hàng tạinhà Khi xã hội phát triển, khách hàng có thời gian rấthạn chế trong việc mua hàng Vì vậy với những phươngthức này doanh nghiệp đáp ứng được nhu cầu của kháchhàng.

2)Phương thức thanh toán :

- Phương thức thanh toán bằng tiền mặt , ngân phiếu ,kế toán ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn Thủ quỹsẽ thu tiền ghi trên hoá đơn va phiếu thu

- Phương thức thanh toán bằng séc : Trong hoá đơn phảighi rõ séc , séc đó phải được bảo chi tại ngân hàngđể chuyển tiền hàng vào tàikhoản của doanh nghiệp - Phương thức thanh toán sau : Kế toán phải ghi rõ thờihạn thanh toán , lãi suất trả chậm Lãi suất nay quiđịnh bằng số % nào đó trên số tiền bán hàng phảithu , tuỳ theo thời gian trả chậm của khách hàng

III)Hạch toán tiêu thụ

1)Hạch toán doanh thu tiêu thụ

Để hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩm theo cácphương thức khác nhau, kế toán sử dụng TK 511- Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Kết cấu TK 511 :

Trang 5

- Số thu từ trợ cấp , trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp

1.1)Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.1.1)Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tạikho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuấtkhông qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho kháchhàng được chính thức coi là tiêu thụ

Căn cứ vào hoá đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàngphát sinh

Nợ TK 111,112 :Tổng giá thanh toán đã thu

Nợ TK 131 :Tổng giá thanh toán bán chịu cho kháchhàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theophương pháp trực tiếp

Hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá khôngthuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toán định khoản nhưsau:

Nợ TK 111,112,113:Tổng giá thanh toán đã thu

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán bán chịu chokhách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ

Trang 6

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã đượctiêu thụ

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Theo giá thực tế xuất kho

Có TK 154: Theo giá thực tế sản phẩm hoànthành(nếu giao hàng tại phân xưởng không qua kho)

1.1.2)Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Trường hợp giao hàng tại phân xưởng của bên muahoặc một địa điểm nào đó được quy định trong bản hợpđồng sản phẩm khi xuất kho chuyễn đi vẫn còn quyền sởhữu của doanh nghiệp,khi được bên mua thanh toán hoặcchấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì sốhàng đó mới chính thức xác định là tiêu thụ

- Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gửi bán theo hợpđồng

Nợ TK 157 Hàng gửi bán

Có TK 155 Giá thực tế xuất kho thành phẩm

Có TK 154 Giá thực tế sản phẩm hoàn thành(Trườnghợp sản phẩm hoàn thành gửi bán thẳng không qua kho)- Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán (một phần hay toàn bộ số hàng đã chuyển giao) kếtoán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm hànghoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toán địnhkhoản như sau

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng bao gồm cả thuếGTGT

- Phản ánh trị giá vốn hàng gửi đi bán đã xác định là tiêuthụ

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 157 Hàng gửi bán

1.1.3) Phương thức tiêu thụ qua đại lý

Bán hàng đại lý, ký gửi là phương thức mà bên chủ hàng(Bên giao đại lý,ký gửi) xuất hàng giao cho bên nhận đạily ï(bên đại lý) để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao

Trang 7

đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc hưởng chênh lệchgiá

-Theo luật thuế GTGT nếu bên đại lý bán hàng theo đúnggiá do bên giao đại lý quy định thì toàn bộ Thuế GTGT sẽdo chủ hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế GTGTtrên phần hoa hồng được hưởng Ngược lại nếu bênđại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý phảichịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng này,bên chủhàng chỉ chịu thuế GTGT trong phạm vi doanh thu của mình 1.1.3.1) Hạch toán tại đơn vị giao đại lý (Chủ hàng)

Số hàng ký gửi vẫn thuộc sỡ hữu của doanhnghiệp cho đến khi chình thức tiêu thụ,về cơ bản các búttoán được phản ánh như sau

-Phản ánh giá vốn hàng chuyễn giao cho cơ sở nhận làmđại lý, hay nhận bán hàng ký gửi

Nợ TK 157 Hàng gửi bán Có TK 155,154

-Phản ánh giá vốn hàng đại lý, ký gửi đã bán đại lýđược

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 157 Hàng gửi bán

-Căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán ra của sản phẩm bán quađại lý đã tiêu thụ trong tháng Doanh nghiệp lập hoá đơn

GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ đểgiao cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả,

kế toán ghi sổ:

Nợ TK 641 Hoa hồng cho đại lý

Nợ TK 111,112 hoặc 131 Số tiền được nhận sau khi trừkhoản hoa hồng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng đại lý Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra

1.1.3.2) Hạch toán tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý

Số sản phẩm, hàng hoá nhận bán ký gửi khôngthuộc quyền sỡ hữu của đơn vị này Doanh thu của cácđại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng Trongtrường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng vàhưởng hoa hồng thì phải tính và nộp thuế GTGT đối vớihàng hoá bán đại lý và tiền thu về hoa hồng

* Trình tự hạch toán

Trang 8

-Khi nhận hàng ký gửi, căn cứ vào giá trị trong hợp đồngký gửi ghi:

Nợ TK 003: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ -Khi bán được hàng nhận ký gửi

-Kế toán ghi giảm giá hàng nhận ký gửi Có TK 003

+Căn cứ vào hoá đơn hàng bán,đại lý hạch toán

Nợ TK 111,112,131 Tổng số tiền phải thanh toán chochu hàng

Có TK 331 gồm giá ký gửi theo quy định và cảthuế GTGT

- Định kỳ xuất hoá đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng)làm cơ sở để thanh toán tiền hoa hồng.

Nợ TK 331:Tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng Có TK 511: Hoa hồng được hưởng

Có TK 111,112: Số tiền thực trả cho chủhàng sau khi đã trừ lại khoản hoa hồng được hưởng

1.1.4) Phương thức bán hàng trả góp

Bán hàng trả góp là phương thức bán hàng thu tiềnnhiều lần, người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thờiđiểm mua, số tiền còn lại người mua chấp nhận trảdần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suấtnhất định.thông thường số tiền trả ở các kỳ tiếp theobằng nhau và một phần lãi trả chậm.

* Trình tự hạch toán

-Căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan, nếudoanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừkế toán ghi:

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng (Ghi số tiền còn lại phải thu)

Nợ TK111,112 (Ghi số tiền thu lần đầu)

Có TK 511Doanh thu theo giá bán chưa thuế GTGT tạithời điểm giao hàng

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (ghi số lãido trả chậm)

- Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh sản phẩm,hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT thì kế toánđịnh khoản như sau

Trang 9

Nợ TK111,112 (Ghi số tiền thu lần đầu)

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng (Ghi số tiềncòn lại phải thu)

Có TK 511 Doanh thu bán hàng trả góp

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (ghi số lãido trả chậm)

-Phản ánh giá vốn của sản phẩm đã xác định là tiêu thụ Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 155 Thành phẩm

-Phán ánh số tiền thực thu định kỳ Nợ TK 111,112

Có TK 131 Phải thu khách hàng

-Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp từng kỳ :Nợ TK 3387

Có TK515

1.1.5)Các trường hợp tiêu thụ khác

Ngoài các phương thức tiêu thụ khác ,các doanhnghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm , hàng hoá đểthanh toán tiền lương ,tiền thưởng cho CBCNV , sử dụngtrong nội bộ , đem đi biếu tặng ,để trao đổi lấy vậttư ,hàng hoá khác hoặc cung cấp sản phẩm , hàng hoádịch vụ theo yêu cầu của Nhà Nước Các trường hợp nàycũng được coi là tiêu thụ ,cũng phải tính thuế GTGT

1.2)Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Các bút toán phản ánh doanh thu ,các khoản giảm trừdoanh thu và kết chuyển doanh thu thuần giống nhưphương pháp kê khai thuờng xuyên

1.3)Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.1)Hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệpđã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng comua hàng hoá ,dịch vụ với khối lượng lớn theo thoảthuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồngkinh tế mua hoặc bán hoặc các cam kết mua bán hàng.Kết cấu và nội dung của TK 521- Chiết khấu thương mạiBên NỢ :Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng

Bên CÓ : Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TK 521 không có số dư cuối kỳ và có 3 TK cấp 2

Trang 10

TK 5211- Chiết khấu hàng hoáTK 5212- Chiết khấu thành phẩmTK 5213- Chiết khấu dịch vụ

1.3.2)Hạch toán hàng bán bị trả lại

Hạch toán hàng bán bị trả lại được hạch toán trên TK 531-Hàng hoá bị trả lại Tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm ,hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại

Nội dung phản ánh trên TK 531

Bên Nợ :Doanh thu của số hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hoặc giảm trừ nợ phải thu cho khách hàng.

Bên Có :Kết chuyển trị giá của số hàng bán bị trả lại vào TK doanh thu để xác định doanh thu thuần trong kỳ

* Các bút toán hạch toán hàng bán bị trả lại được thực hiện như sau :

- Khi nhận lại sản phẩm đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho ghi :

Nợ TK 155- Thành phẩm

Có TK 632-Giá vốn hàng bán

- Khi thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại , nếu hàng bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán ghi :Nợ TK 531

Trang 11

1.3.3)Hạch toán giảm giá hàng bán

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào TK532 -Giảm giá hàng bán : Đây là các khoản giảm giá bánsau khi đã có hoá đơn bán hàng Không phản ánh vào TK nàysố giảm giá đã được ghi trên hoá đơn bán hàng và đãđược trừ vào tổng trị giá bán ghi trên hoá đơn.

Nội dung phản ánh trên TK 532

Bên Nợ : Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho ngườimua hàng

Bên Có : Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá cho ngườimua hàng vào TK doanh thu để xác định doanh thu thuần.TK 532 không có số dư cuối kỳ

* Trình tự hạch toán giảm giá hàng bán như sau :

- Phản ánh số giảm giá hàng bán đã chấp nhận vớikhách hàng trong kỳ ,ghi :

Nợ TK 532

Nợ TK 333(3331) Có TK 111,112,131

- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 toàn bộ số giảm giáhàng bán :

Nợ TK 511 Có TK 532

2)Hạch toán giá vốn hàng bán

2.1)Các phương pháp tính giá vốn hàng bán

Đối với hàng hóa xuất kho, việc đánh giá theo giá trịthực tế của từng loại hàng hóa xuất khá phức tạp bởido cùng một loại hàng được nhập kho nhiều lần, mứcgiá khác nhau Do đó khi xuất kho thành phẩm kế tóanphải tính toán chính xác giá thực tế của thành phẩmxuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau.Việc tính giá thực tế của thành phẩm xuất kho có thểtính theo một trong các phương pháp sau :

- Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ :

Theo phương pháp này giá thực tế thành phẩmxuất kho được tính trên cơ sở số lượng thành phẩmxuất bán và đơn giá bình quân thành phẩm tồn đầu kỳ.

Trang 12

Giá trị thành phẩm tồnđầu kỳ

Đơn giá bình quân = Số lượng thành thẩm tồn đầukỳ

Giá thực tế = Số lượng thành phẩm x Đơn giá

thành phẩm xuất kho xuất kho bình quân

- Tính theo đơn giá bình quân gia quyền :

Được tính theo công thức :

Giá trị thành phẩm + Giá trịthành phẩm

trong kỳ

Giá thực tế = Số lượng thành phẩm x Đơn giá

thành phẩm xuất kho xuất khobình quân

- Tính theo giá thực tế đích danh :

Phương pháp này đươc áp dụng đối với các loạithành phẩm có giá trị cao Giá thực tế thành phẩm xuấtkho được căn cứ vào đơn giá thực tế thành phẩm nhậpkho theo từng lô, từng lần nhập và số lượng xuất khotheo từng lần.

- Tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước :

Theo phương pháp này giả thiết rằng số thành phẩmnào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trướcmới đến số nhập sau theo giá trị thực tế từng số hàngxuất.

- Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước :

Trang 13

Theo phương pháp này ta phải xác định đơn giá thựctế của từng lần nhập nhưng khi xuất sẽ căn cứ vào sốlượng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sauđó mới lần lượt đến các lần nhập trước để tính giáthực tế xuất kho.

- Giá thành thực tế của thành phẩm nhập khođược xác định tùy theo từng nguồn nhập như sau :

+ Đối với thành phẩm do các bộ phận sảnxuất chính và bộ phận sản xuất phụ của doanh nghiệpsản xuất ra thì giá thành thực tế bao gồm : chi phínguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp vàchi phí sản xuất chung.

+ Đối với thành phẩm thuê ngoài gia công thì giáthành thực tế bao gồm : chi phí nguyên vật liệu trựctiếp, chi phí thuê gia côngvà các chi phí khác có liên quantrực tiếp đến quá trình gia công như chi phí vận chuyển,bốc dỡ khi giao nhận gia công.

+ Đối với thành phẩm xuất kho thì giá thànhthực tế của thành phẩm được tính theo phương pháphệ số chênh lệch giá.

2.2)Hạch toán giá vốn hàng bán :2.2.1)Tài khoản sử dụng :

*Tài Khoản 632-Giá vốn hàng bán:Tài khoản này phản ánh

trị giá vốn của thành phẩm,hàng hóa lao vụ dịch vụ xuất bán trong kỳ.

* Kết cấu:

+ Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm,hàng hóa lao vụ dịch vụ đã cung cấp.

Bên Có: Kết chuyển giá vốn của thành phẩm,hàng hóa

lao vụ dịch vụ vào bên Nợ TK 911.+ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Bên Nợ: -Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập

Bên Có: - Phản ánh giá vốn của thành phẩm chưa tiêu thụ

được trong kỳ.

- Giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ được chuyển vào bên Nợ TK 911.

2.2.2)Phương pháp hạch toán.

* Theo phương pháo kê khai thường xuyên.

Trang 14

1 Khi xuất thành phẩm tiêu thụ Nợ TK 632.

Nợ TK 138(1381).Có TK 155.

6.Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bánNợ TK 911.

Có TK 632.

*Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

1.Kết chuyển thành phẩm tồn kho đầu kỳ.Nợ TK 632.

Có TK 157,155.

2.Giáthành sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho hoặc đem tiêu thụ ngay.

Nợ TK 632.Có TK 631.

3.Xác định thành phẩm tồn kho cuối kỳ.Nợ TK 155.

Có TK 632.

4.Cuối kỳ xác định giá trị đã xuất bán nhưng chưa xác định đã tiêu thụ.

Nợ TK 157.Có TK 632.

5.Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán.Nợ TK 911.

Có TK 632.

Trang 15

IV)Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1)Hạch toán chi phí bán hàng

1.1)Tài khoản sử dụng

Để tập hợp các khoản chi phí bán hàng, kế toánsử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phícần thiết liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hànghoá và dịch vụ trong kỳ Chi phí bán hàng bao gồm nhiềukhoản mục có nội dung công dụng và tính chất khác nhaunhư: Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hoá ,chi phí lưu kho,lưu bãi trong quá trình bán hàng

TK này không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 TK cấp 2 theo từng nội dung sau:- TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng.

- TK 6412 - Chi phí về vật liệu bao bì- TK 6413 - Chi phí công cụ đồ dùng.- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ- TK 6415 - Chi phí bảo hành

- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền.

1.2)Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

TK 334,338 TK 641 TK111,112

Trang 16

Chi phí bảo hành SP phát sinh

TK142TK 155

Xuất SP cho khách hàng khi sản Chi phí bán hàng Kết chuyển

phẩm bảo hành không sửa chữã đượckết chuyển cho để xác định

TK 111,112,331 kỳ sau kết quả kỳ sau

Chi phí dịch vụ mua ngoài TK133

ThuếGtgt đầu vào(PP khấu trừ)

2)Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là biểu hiệnbằng tiêìn toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vậthoá phát sinh ở bộ máy quản lý chung của doanh nghiệpgồm các chi phí quản lý kinh doanh ,chi phí quản lý hànhchính và chi phí chung khác liên quan đến cả hoạt độngkinh doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồmnhiều khoản mục có nội dung công dụng khác nhau Xéttheo nội dung kinh tế chi phí quản lý doanh nghiệp baogồm :

- TK 6422 - Chi phí về vật liệu quản lí

- TK 6423 - Chi phí công cụ đồ dùng văn phòng.

Trang 17

- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ- TK 6425 - Thuế,phí và lệ phí- TK 6426 - Chi phí dự phòng

- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền khác.

2.2)Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

TK 334,338 TK 642

TK111,112 Chi phí nhân viên QLý Các khoản ghi giảm chi phí Quản lí doanh nghiệp TK 152,153 Chi phí vật liệu,dụng cụ QLý

TK 911 TK 214

Chi phí khấu Tscđ Kết chuyển chi phí QLDNđể xác định kết quả

TK 335

Trích trước chi phí sửa chữa lớn tscđ Trích lập quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm TK142TK 111,112Chi phí QLDN Kếtchuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài kết chuyển cho

để xác định kỳ sau

kết quả kỳ sau TK133

ThuếGtgt đầu vào

(PP khấu trừ)TK333 Thuế,phí và lệ phí

Trang 18

3)Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phíhoạt động tài chính

3.1)Doanh thu hoạt động tài chính

TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính : là những khoảndoanh thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc do kinhdoanh về vốn đem lại

3.2)Chi phí hoạt động tài chính

TK 635-Chi phí hoạt động tài chính : là các khoản chi phíliên quan đến các hoạt động về đầu tư tài chính vàkinh doanh vốn

Bên Nợ :

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinhthực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lạisố dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn vàphải trả dài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Cổ tức , lợi nhuận được chia 222,22

1Bổ sung vốn góp hoặc mua CK

Định kỳ thu tiền lãi đầu tư mua TrPhiếu,thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm,thu lãi

31Chiết khấu thanh toán được

hưởng khi mua TSCĐ,vật tư ,

2Lãi TGHĐ khi bán ngoại

Cuối niên độ kế toán kết chuyển lãi TGHĐ

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Trang 19

- Chi phí đất chuyển nhượng , cho thuê cơ sở hạ tầngđược xác định là tiêu thụ.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

4)Hạch toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là phần thu nhập cònlại sau khi trừ tất cả các chi phí Kết quả kinh doanh làmục đích cuối cùng của doanh nghiệp và nó phụ thuộcvào quy mô chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh.Đó không chỉ phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh kỳnày mà còn tác động đến kỳ sau.

Lợi nhuận thuần HĐKD =doanh thu thuần - giá vốnhàng bán+thu nhập tài chính -chi phí tài chính-chí phí bánhàng-chi phí quản lý

Nếu lợi nhuận này >0 thì kết quả là lãi, ngược lạithì lỗ.Việc xác định kết quả kinh doanh thường tiến hànhtháng, quý hay năm.

Kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính

Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí tài chínhChi phí đi vay phát sinh trong kỳ

Lỗ TGHĐ khi bán ngoại tệ

Cuối niên độ kế toán kết chuyển lỗ TGHĐ

Trang 20

động xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanhnghiệp.

Kết cấu TK 911:

Bên Nợ:Trị giá vốn sản phẩm,hàng hoá,lao vụ dịchđã tiêu thụ

Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệpSố lãi trước thuế về hoạt động sản xuất kinhdoanh trong kỳ

Bên Có: Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hoá ,laovụ dịch vụ tiêu thụ trong kì

Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanhtrong kỳ

TK 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạtđộng bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chínhvà hoạt động khác)

4.2) Trình tự hạch toán xác định kết quả tiêu thụ của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Cuối kỳ hạch toán thực hiện việc kết chuyển giávốn của sản phẩm , hàng hoá ,lao vụ, dịch vụ đã tiêuthụ :

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 :Giá vốn hàng bán

Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng

Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài chính:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính

Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính:NơTK 515:Thu nhập tài chính

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Trang 21

Tính và kết chuyển số chi phí bán hàng và chi phíquản lý doanh nghiệp còn lại kỳ trước trừ vào kết quảkỳ này (nếu có),ghi :

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142(1422):Chi phí chờ kết chuyển

Tính và kết chuyển số lãi về tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá trong kỳ :

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421:Lợi nhuận chưa phân phối

Trường hợp bị lỗ về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoátrong kỳ :

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

4.3)Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh (HĐSXKD)

TK 511,512

Kết chuyển chi phí bán hàng , chi phí QLDN còn lại kỳ trước

Kết chuyển lãiKết chuyển lỗ

TK 421

Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá

TK 515

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 635

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Trang 22

Trước năm 1975, thời kỳ Mỹ Nguỵ tại đây đã khai thácđá xây dựng cung cấp cho việc làm đường phục vụchiến tranh Năm 1975, UBND tỉnh Quãng Nam Đà Nẵng (cũ)ra quyết định số 2571/QĐUB ngày 16/8/1975 thành lập côngtrường đá quốc doanh Phước Tường trên cơ sở tiếp quảnhiện trường cũ do Mỹ để lại

Năm 1978 UBND tỉnh ra quyết định đổi tên thành Xínghiệp Vật tư vật liệu giao thông trực thuộc Sở Giaothông vận tải tỉnh QNĐN Trong thời gian này ngoài việc khaithác còn cung ứng các vật tư chuyên ngành như thép,nhựa đường, xi măng

Theo quyết định số 217/HĐBT của Hội đồng bộtrưởng ngày 14/11/1987 về các chính sách đổi mới kếhoạch hoá hạch toán kinh doanh thì UBND tỉnh QNĐN quyếtđịnh thành lập công ty Vật tư-Vật liệu giao thông và uỷquyền cho Sở GTVT tỉnh QNĐN (Nay là Sở Giao thông côngchính Tp Đà Nẵng )quản lý trực tiếp

Tháng 10/1992 theo quyết định số 388/HĐBT ban hànhquy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nước,đồng thời yêu cầu sắp xếp tổ chức của ngành GTVT,UBND tỉnh QNĐN ra quyết định chính thức thành lậpvới tên cũ Xí nghiệp Vật tư-Vật liệu Giao thông ,là doanhnghiệp Nhà nước hạch toán độc lập.

Tháng 4/1994 UBND tỉnh quyết định sáp nhập Xínghiệp Vật tư vật liệu giao thông vào Công ty xây lắpcông trình Giao thông II (nay là Công ty Công trình Giao thôngĐN) và bổ nhiệm các chức danh mới.

Xí nghiệp Vật tư vật liệu giao thông là đơn vị trựcthuộc công ty Công trình Giao thông ĐN nhưng thực chất làXí nghiệp vẫn giữ nguyên trạng về cơ sở vật chất kỹthuật và các hoạt động kinh doanh đều tương đối độc

Trang 23

lập.Xí nghiệp có con dấu riêng, có tài khoản riêng tạiNgân hàng và được xác định là đơn vị có tư cách phápnhân đầy đủ.

Từ khi thành lập cho đến nay, Xí nghiệp đã từngbước sắp xếp tổ chức, đổi mới cơ chế quản lí ,tổ chứcxí nghiệp kinh doanh theo hướng phát triển của nền kinhtế thị trường ,luôn đáp ứng đầy đủ về nhu cầu vậttư ,vật liệu giao thông cho các công trình giao thông cũngnhư các công trình xây dựng khác

II)Đặc điểm tổ chức sản xuất

1)Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh :

Với đặc thù của ngành khai thác mỏ nói chung và khaithác vật liệu nói riêng , Xí nghiệp Vật tư vật liệu giaothông khai thác mỏ và sản xuất thành phẩm tiêu thụ trựctiếp trên thị trường , đáp ứng nhu cầu cho các công trình

Ban đầu Xí nghiệp chỉ sản xuất các loại đá như : đáxây, đá 4x6 , đá 10x15 sau đó cùng với sự phát triển củacơ chế thị trường mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải thayđổi để thích nghi với nhu cầu đa dạng của thị trường ,tăng sức cạnh tranh Xí nghiệp đã trang bị thêm một sốmáy móc thiết bị phù hợp với quy trình sản xuất và đãtạo ra nhiều loại sản phẩm đa dạng gồm có : đá 1x2 , đá2x4 , đá 05x1 , đá 4x6 , đá cấp phối sự đa dạng củasản phẩm đã làm cho năng suất lao động ngày càng nângcao

2)Quy trình công nghệ sản xuất :

+ Chế biến thủ công để tạo ra thành phẩm và bán thành phẩm

+ Đưa bán thành phẩm qua hệthống máy nghiền sàng để tạo ra thành phẩm gồm : đá 1x2 , đá 2x4, đá 05x1 , đá 4x6 ,

Trang 24

3)Chức năng :

Hiện nay, Xí nghiệp chủ yếu khai thác, chế biến cácloại đá xây dựng và tiêu thụ sản phẩm thông qua hệthống bán hàng của Xí nghiệp với nhiều hình thức nhưkí kết hợp đồng xây dựng, nhận vận chuyển và cungcấp vật liệu đến chân công trình

Do đơn vị chủ quản của Xí nghiệp (Công ty Công trìnhgiao thông ĐN) là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vựcxây dựng các công trình giao thông nên Xí nghiệp có chứcnăng cung cấp các loại đá xây dựng theo yêu cầu tiếnđộ thi công của công trình

4)Nhiệm vụ :

Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sảnxuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển cơ sở hạ tầng, tạora của cải cho xã hội, giải quyết việc làm cho người laođộng.

Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo chếđộ,chính sách của Nhà nước

Mở rộng liên doanh liên kết với các đơn vị sản xuấtkhác, mở rộng khai thác mỏ nhằm đáp ứng kịp thời nhucầu của ngành xây dựng

Thực hiện phương thức mua bán sòng phẳng vớicác đơn vị khác

Đẩy mạnh sản xuất, cải tiến công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm

III)Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong Xí nghiệp:

Giám đốc : Chịu trách nhiệm chung về toàn bộhoạt động của Xí nghiệp, Giám đốc ra trách nhiệm trựctiếp với phòng kế toán-tài vụ

Phó giám đốc : Chịu sự chỉ đạo của giám đốc.Nhiệm vụ của phó giám đốc là điều hành trực tiếpcông việc khai thác mỏ Phó giám đốc cũng kiêm trưởngphòng kế hoạch kỹ thuật Ngoài ra, phó giám đốc cònthay mặt giám đốc giải quyết các công việc chung đượcsự uỷ nhiệm của giám đốc khi giám đốc đi vắng

Phòng Kế toán-Tài vụ : Chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về tài chính kế toán .Phòng theo dõi, đốichiếu, giải quyết các vấn đề liên quan đến tài chính của

Trang 25

Xí nghiệp Phòng còn tham mưu cho giám đốc về quản lívốn, khấu hao thu chi trong toàn Xí nghiệp.

Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu cho lãnhđạo về công tác cán bộ như : điều động, bổ nhiệm,khen thưởng ,kỉ luật ,tổ chức quản lí , lưu trữ hồ sơ vàcác công văn , thực hiện các chính sách , chế độ và côngtác nội chính

Phòng kế hoạch kỹ thuật : Lập kế hoạch sảnxuất kinh doanh, tham mưu cho lãnh đạo trong công tác chỉđạo cân đối kế hoạch thi công qui mô hầm mỏ Nghiêncứu ứng dụng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu,quản lí công tác kĩ thuật, an toàn lao động, điều động cácphương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh hằngngày

Các tổ trực thuộc : Chịu sự lãnh đạo trựctiếp của ban lãnh đạo và các bộ phận nghiệp vụ vềcông tác chuyên môn nghiệp vụ Mỗi tổ có tổ trưởngchịu trách nhiệm quản lí, phân công nhiệm vụ hằng ngàycho các thành viên trong tổ, chấm công làm việc thực tếcủa công nhân trong tổ và phân phối tiền lương

Sơ đồ bộ máy quản lí của Xí nghiệp

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

Giám đốcGiám đốc

Phó giám đốcPhó giám

đốcP.Kế toán-tài

P.Kế toán-tài vụ

P.Tổ chức-hành chính

P.Kế hoạch-kỹ thuật

Kho bán thành phẩm

Kho thành phẩm

Kho tiêu thu ûthành phẩm

Tổ sản xuất đá

Tổ nghiề

Tổ máy thi công

Tổ

xeTổ xe Tổ sữa chữa

Tổ sữa chữa

Trang 26

IV)Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1)Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp :

Để phù hợp với yêu cầu quản lí bộ máy kế toán củaxí nghiệp , bộ máy kế toán được tổ chức theo hìnhthức tập trung Do đó toàn bộ công tác ở xí nghiệp đềutập trung về phòng kế toán trung tâm

2)Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên :

- Kế toán trưởng : Có trách nhiệm phụ trách công táckế toán chung , tổ chức khoa học và hợp lí công táckế toán ở đơn vị , tạo điều kiện đảm bảo cung cấpthông tin chính xác và kịp thời cho quản lí , phục vụ cholãnh đạo trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việcthực hiện chức năng nhiệm vụ hạch toán ở đơn vị ,kiểm tra các báo cáo kế toán ngoài ra còn tham gia xâydựng định mức giá cả tiêu thụ , giá thành và ký kếthợp đồng

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi tình hình biến động tàisản cố định , lập khấu hao tài sản cố định, tổng hợpchi phí để tính giá thành sản phẩm theo dõi tình hìnhnhập xuất vật liệu , tổng hợp số liệu trên sổ cái ,chứng từ ghi sổ , lên bảng cân đối kế toán và lập báocáo tài chính

- Kế toán thanh toán : Theo dõi tiền mặt , tiền gửi ngânhàng , công nợ hay có nhiệm vụ thanh toán với ngânhàng và khách hàng Ngoài ra còn có nhiệm vụ tínhlương , thưởng và trợ cấp BHXH trả cho người lao động.

- Kế toán thành phẩm : Theo dõi tình hình nhập xuấtthành phẩm , tham gia cùng hội đồng nghiệm thu của

Kế toán trưởngKế toán trưởng

Kế toán tổng

hợpKế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán Kế toán

thanh toán

Kế toán thành phẩmKế toán

thành phẩm

Thủ quỹ

: Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ phối

Trang 27

Xí nghiệp nghiệm thu khối lượng thành phẩm và bánthành phẩm cho các tổ sản xuất Phản ánh đầy đủtình hình tiêu thụ sản phẩm , cuối tháng gửi cho kếtoán tổng hợp

- Thủ quỹ : Theo dõi thu chi bảo quản tiền mặt , rút tiềngửi ngân hàng , phát lương , ghi sổ và báo cáo quỹhàng ngày

3)Hình thức kế toán tại Xí nghiệp :

Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạtđộng của đơn vị mình mà lựa chọn cho mình một hìnhthức kế toán phù hợp với đơn vị mình Xí nghiệp Vật tưvật liệu giao thông là đơn vị hạch toán độc lập, địa bànhoạt động tương đối rộng Để phù hợp với qui trình sảnxuất, thuận lợi cho việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh dễ dàng kiểm tra đối chiếu, Xí nghiệp áp dụnghình thức chứng từ ghi sổ để tiện cho việc tổ chứccông tác hạch toán kế toán.

- Bảng tổng hợp chi tiết - Bảng cân đối số phát sinh

TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinhBảng cân đối số phát sinh

Bảng kê phân loại chứng

từ gốcBảng kê phân

loại chứng từ gốc

Báo cáo kế toán

Trang 28

B.Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp VTVLGT

I)Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại Xí nghiệp

1)Phương thức tiêu thụ :

1.1)Phương thức giao hàng trực tiếp tại kho:

Căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa Xí nghiệp và khách hàng, khách hàng uỷ nhiệm người đến nhận hàng trực tiếp tại kho của Xí nghiệp, khi xuất hàng ra khỏi kho và có chữ ký của người nhận hàng ,thanh toán tiền hoặc nhận nợ thì hàng hoá được xác định tiêu thụ Mọi tổn thất người mua chịu trách nhiệm ngay từ lúc này

1.2)Phương thức vận chuyển trực tiếp đến tận châncông trình của khách hàng.

Bên mua đã nhận được chuyển hàng: Căn cứ vào hợpđồng kí kết giữa hai bên , Xí nghiệp sẽ xuất hàng và thutiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hoá mớicoi là tiêu thụ.

2)Phương thức thanh toán:

Thanh toán bằng tiền mặt, ngân phiếu : Kế toán ghi phiếu thu đồng thời viết hoá đơn và thu tiền ghi trên hoá đơn

Thanh toán bằng séc : Trong hoá đơn phải ghi rõ số séc,kế toán thu séc, cuối ngày phải lên bảng kê nộp séc và

: Ghi hàng ngày: Ghi hàng tháng: Ghi hàng quý

: Quan hệ đối chiếu

Trang 29

đến nộp tại ngân hàng để chuyển tiền vào tài khoản của Xí nghiệp

II)Hạch toán doanh thu tiêu thụ tại Xí nghiệp VTVLGT

1)Chứng từ và tài khoản sử dụng 1.1)Chứng từ hạch toán:

Khi tiêu thụ thành phẩm, Xí nghiệp lập hoá đơn bán hànghợp pháp và giao cho khách hàng (liên 2 giao cho kháchhàng).Hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quyđịnh Số liệu, chữ viết đánh máy hoặc in trên hoá đơnphải rõ ràng, trung thực,đầy đủ, chính xác, không bị tẩyxoá ,sửa chữa.Trường hợp bán lẻ thành phẩm cho ngườitiêu dùng có giá trị thấp dưới mức qui định thì không phảilập hoá đơn nhưng phải lập bảng kê bán lẻ.

1.2)Tài khoản sử dụng :

TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá

TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

2)Hạch toán chi tiết doanh thu

Chứng từ sử dụng :

Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho,bảng kê bán hàng Mỗi khixuất bán sản phẩm , hàng hoá ,bộ phận bán hàng lậphoá đơn xuất bán,hoá đơn được lập thành 3 liên

- Liên1 : Là liên giao tại cùi

- Liên2 : Là liên giao cho khách hàng - Liên3 : Là liên dùng để thanh toán

Sổ sách sử dụng : sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiếtphải thu khách hàng

Trang 30

Cộng tiền hàng: 12.350.000

Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT 617.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 12.967.500

6 23/11 Bán cho Cty CTGT số 1

00 617.500 12.967.500

5 08/12 Bán chocty CT512

92 3.892.870 81.750.262

Tương tự như vậy căn cứ vào chứng từ gốc các nghiệpvụ kinh tế phát sinh kế toán cũng phản ánh vào sổ chitiết phải thu khách hàng.

Trang 31

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNGSỔ CHI TIẾT PHẢI THUKHÁCH HÀNG

TK :131-0120 Công ty CTGT số 1

Chứng từDiễn giảiTK Đố

Số phát sinhSố dưSô

ú Ngàyghisổ

2 03/12/04 Ctysố1 thanhCTGTtoán bằngTGNH

TK :131-0121 Công ty CT 512

Chứng từDiễn giảiTK Đố

Số phát sinhSố dưSô

ú Ngàyghisổ

5 03/12/04 Cty CT512thanh toánbằng TGNH

Trang 32

131-0120 95.236.541 217.568.216 258.374.354 54.430.403Cty CT

Tài khoản sử dụng :

TK 5111 ” Doanh thu bán hàng “

TK 5113” Doanh thu cung cấp dịch vụ”

Từ các chứng từ gốc liên quan đã được cập nhật cuốikỳ kế toán in ra các sổ chi tiết đối ứng Nợ , Có các tàikhoản phản ánh doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịchvụ

CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT ĐỐI ỨNGCÓ TK 5111

Mã TK Có : 5111

Tên TK : Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản đối ứng : Nợ tất cả

Định dạng
Số trang	64
Dung lượng	670 KB