Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần XD và Phát triển thương mại Thành An

1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 3

2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 5

3 Các chỉ tiêu kinh tế trong những năm gần đây 5

II.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công Ty

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 9

III.Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản phẩm 11

1.Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất 11

2.Quy trình công nghệ sản phẩm 13

IV.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại Thành An 15

1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 15

2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán 15

3 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại Thành An 16

3.1 Các chính sách kế toán chung 16

3.2.Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 18

3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP XAY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI THÀNH AN 21I Khái quát chung về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

tại Công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại Thành An21

1 Khái niệm chi phí sản xuất, phân loại chi phí sản xuất, đối tượng

hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty 21

1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 21

1.2 Phân loại chi phí sản xuất 21

1.3 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty 21

2 Khái niệm giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm, đốitượng tính giá thành sản phẩm tại đơn vị 22

2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm 22

2.2Phân loại giá thành sản phẩm 22

2.3 Đối tượng tính giá thành sản phẩm tại đơn vị 23

II Trình tự và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Côngty 23

1.Hạch toán chi phí NVL trực tiếp 23

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 33

3 Hạch toán chi phí sử dụngmáy thi công 41

4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 51

5 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn DN 57

III Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty CP XD và PTTM Thành An 62

1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty 62

2 Quy trình tính giá thành 62

3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 62

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN 66

I Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện 66

1 Ưu điểm 67

2.Hạn chế 69

II.Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP XD và

2.Về hoá đơn chứng từ 71

3.Nguyên vật liệu 71

4.Chi phí máy thi công 72

5.Chi phí sản xuất chung 73

5 Về trích trước tiền lương nghỉ phép 73

6.Phương pháp tính giá thành 73

7.Về tính khấu hao TSCĐ 74

8.Về việc ứng dụng kế toán máy trong công tác kế toán 74

III.Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện 75

KẾT LUẬN 77

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Biểu số 1 Phiếu xuất kho 25

Biểu số 2: Hoá đơn giá trị gia tăng 26

Biểu số 3: Bảng kê xuất kho nvl cho công trình 27

Biểu số 4: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản: 621 28

Biểu số 5:Chứng từ ghi sổ số 81 29

Biểu số 6Chứng từ ghi sổ 30

Biểu số 7Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 31

Biểu số 8:sổ cái 32

Biểu số 9:Bảng tính lương trực tiếp thi công 34

Biểu số 10: Mấu số: S36 - dn bảng thanh toán tiền lương tháng 12/201135Biểu số 11: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 36

Biểu số 12: Chứng từ ghi sổ 37

Biểu số 13: Chứng từ ghi sổ 38

Biểu số 14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39

Bảng số 15: Sổ cái tên tài khoản: chi phí nhân công trực tiếp 40

Biểu số 16: Hợp đồng thuê máy 42

Biểu số 17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định 43

Biểu số 18: Bảng theo dõi hoạt động của máy thi công công trình: bệnhviện h.hải hậu 44

Biểu số 19: Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho các côngtrình tháng 12 năm 2011 45

Biểu số 20Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản: 623

Biểu số 21: Chứng từ ghi sổ 47

Biểu 22:Chứng từ ghi sổ số 86 48

Biểu 23:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 49

Biểu số 24: Sổ cái tên tài khoản: chi phí phí sử dụng máy thi công 50

Biểu số 25: Bảng tổng hợp chi phí lương nhân viên 51

Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 87 53

Biểu số 28: Chứng từ ghi sổ số 88 54

Biểu số 29: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 55

Biểu số 30: Sổ cái tên tài khoản: chi phí phí sản xuất chung 56

Biểu số 31: Sỏ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản: 154 58

Biểu số 32: Chứng từ ghi sổ số 89 59

Biểu số 33: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 60

Biểu số 34: Sổ cái tên tài khoản: chi phí phí sản xuất chung 61

Biểu số 36: Bảng tính gía thành sản phẩm 65

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi việt nam gia nhập wto, nhiều cơ hội và thách thức mới đã đặt ra chocác doanh nghiệp xây lắp và dịch vụ mỗi doanh nghiệp muốn tạo được chỗ đứngtrên thị trường và đảm bảo mục tiêu phát triển cần phải có tiềm lực về tài chính, sảnphẩm dịch vụ có chất lượng phù hợp với nhu cầu của thị trường tạo được lòng tinđối với khách hàng.

Xuất phát từ vai trò, tầm quan trọng của công tác hạch toán chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm, trên cơ sở những kiến thức đã học, qua thực tiễn nghiêncứu, tìm hiểu thực tế về tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Xây dựng và phát

triển thương mại Thành An, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Thạc sĩNguyễn Quynh Châm , em đã chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tại Công ty cổ phần XD và Phát triển thương mại Thành An”

làm đề tài báo cáo chuyên đề tốt nghiệp.Báo cáo của em gồm 3 chương:

 Chương 1: Tổng quan về Công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại

Thành An

 Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

tại công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại Thành An

 Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

tại Công ty CP Xây dựng và phát triển thương mại Thành An

Trong thời gian thực tập tại DN đã giúp em hiểu được thực tế hoạt động SXKDcủa các DN xây lắp nói chung và của Công ty CP Xây dựng và phát triển thươngmại Thành An nói riêng Nó giúp em so sánh, kiểm chứng và áp dụng những gì màem đã lĩnh hội từ các thầy cô vào thực tế SXKD của công ty Do kinh nghiệm thựctế chưa có nên báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót nhất định về nội dung vàhình thức Em mong được sự góp ý của các thầy cô trong khoa để báo cáo của emhoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn các cô chú, các anh chị trong Công ty, nhất là cáccô chú trong phòng tài chính kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong thời gianthực tập.

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơnThạc sĩ Nguyễn Quynh Châm đãhướng dẫn em, giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Tên Công ty: Công ty cổ phần xây dựng và phát triển thương mại Thành An.

Tên giao dịch quốc tế: Thanh An tranding development & construction jont stookcompany

Thành lập: ngày 09 tháng 05 năm 2008Quyết định thành lập số: 01 QĐCTCP

Vốn điều lệ: 4.500.000.000 ( Bốn tỷ năm trăm triệu Việt Nam đồng)

Công ty mới thành lập nên bước đầu còn gặp một số khó khăn trong quá trìnhhoạt động như môi trường sản xuất, nguồn nguyên liệu đầu vào (cụ thể là sắt, thép,gỗ để sản xuất vật liệu xây dựng và các trang thiết bị), một số mặt hàng mới chưatiếp cận được với khách hàng khiến cho việc tiêu thụ sản phẩm không được thuậnlợi Để phù hợp với xu thế phát triển chung của nền kinh tế đất nước, những ngànhkinh doanh chủ yếu đi sâu vào các lĩnh vực như: sản xuất, kinh doanh vật liệu xâydựng, xây lắp các công trình dân dụng công nghiệp, dịch vụ cơ khí.

Để khắc phục các khó khăn đó, công ty đã nỗ lực nâng cao trình độ chuyên môn chonhân viên, đồng thời tổ chức lại bộ máy hoạt động cũng như về phương thức vàchiến lược sản xuất, kinh doanh của mình.

Sau một thời gian hoạt động Công ty ngày càng phát triển và đi vào làm ăncó lãi Thị phần về sản phẩm của công ty ngày càng được mở rộng Sản phẩm củacông ty đáp ứng được thị hiếu người tiêu dùng và ngày càng được người tiêu dùngtin tưởng sử dụng Các sản phẩm của công ty có sự cạnh tranh mạnh với các sảnphẩm cùng loại của các doanh nghiệp khác.

Chủ trương của công ty là luôn cố gắng để kiện toàn công tác quản lý chấtlượng sản phẩm, với xu hướng phát triển công ty không ngừng cố gắng hoàn thiệncông tác quản lý và điều hành sản xuất của Công ty sao cho hệ thống đạt được kếtquả cao nhất.

Để phát triển và lớn mạnh hơn nữa, Công ty ngày càng đa dạng các sản phẩmcủa mình, nâng cao chất lượng sản phẩm Lãnh đạo Công ty không ngừng đi đánhgiá thị trường, tìm hiểu sở thích người tiêu dùng, nhu cầu thị trường để thêm cácmặt hàng vào danh sách các mặt hàng sản xuất kinh doanh của công ty.

Với đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình; sự chỉ đạo sát sao của ban lãnhđạo cùng với sự hăng say, nhiệt tình của các cán bộ công nhân trong công ty màCông ty cổ phần xây dựng và phát triển thương mại Thành An ngày càng lớnmạnh, các sản phẩm của Công ty ngày càng được người tiêu dùng lựa chọn sử dụng.Sản phẩm của công ty có sự canh tranh lớn với các sản phẩm cùng loại của các côngty khác.

 Nội dung hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là:

 Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; hạ tầng kỹthuật;

2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

 Chức năng: Công ty thực hiện các hoạt động sau:

Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy điện, xây dựng dân dụng, xây dựngkênh mương, khai thác cung ứng vật liệu xây dựng, xuất nhập khẩu vật tư thiết bịphục vụ thủy lợi Chế tạo lắp đặt cơ khí công trình, kinh doanh bất động sản…

 Nhiệm vụ của Công ty được căn cứ dựa theo hai yếu tố đó là yếu tố xã hội

và yếu tố thuộc về Công ty :+ Yếu tố xã hội.

 Góp phần xây dựng cơ sở hạ tầng cho địa phương. Góp phần phát triển kinh tế, xã hội ở địa phương. Giải quyết công ăn việc làm cho lao động trên địa bàn.+ Yếu tố công ty.

 Đấu thầu, đàm phán để kí kết các hợp đồng kinh tế.

 Thực hiện đầy đủ các hợp đồng kinh tế đã kí kết với bạn hàng. Đảm bảo chất lượng, thời gian các công trình thi công theo đúng

cam kết, tạo uy tín cho Công ty

 Bảo toàn và phát triển vốn chủ sở hữu, đảm bảo kinh doanh có lãivà mở rộng quy mô Công ty.

 Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước.

3 Các chỉ tiêu kinh tế trong những năm gần đây.

Bảng so sánh kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2011 và 2010 Nhìn vàobảng ta thấy rằng :

 Tổng doanh thu 2011 là 270.647.512.580đ tăng 142,13% so với 2010 vớitổng doanh thu là 111.779.436.564đ.

 Lợi nhuận gộp 2011 là 14.826.144.235đ tăng 106,39% so với 2010

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2011 là 9.742.471.283đ tăng148,36% so với 2010.

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2011 là 10.146.167.383đ tăng so với 2010là 143,16% dẫn đến lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 7.609.625.535đtăng 143.16% so với 2010

 Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong biên chế năm 2011 là 512 người tăng20 người so với 2010 Mức thu nhập bình quân tháng của nhân viên năm 2011 là4.200.000đ tăng 115,38% so với 2010 Từ đó ta thấy rằng, là doanh nghiệp mớithành lập nhưng công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ, và đạt được kết quả cao.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dv 01 111.779.436.564 270.647.512.580 158.868.076.016 142,13

-3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 10 111.779.436.564 270.627.393.488 158.847.956.924 142,11

-9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.315.815.984 5.161.276.885 1.845.460.901 55,66

-17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 3.129.464.228 7.609.625.535 4.480.161.307 143,16

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công Ty

BAN KIỂM SOÁT

GIÁM ĐỐC

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÓ GIÁM ĐỐCKINH DOANH

PHÓ GIÁM ĐỐCKỸ THUẬT

PHÒNGTC KẾ TOÁN

PHÒNGKINH DOANH

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

 Giám đốc: có trách nhiệm quản lý và điều hành giữa các phòng ban Ban

giám đốc gồm có 04 người: 01 Giám đốc, 3 phó Giám đốc,  Giám đốc : Ông Nguyễn Văn Hùng

 Phó giám đốc 1: Ông Vũ Đức Thẩm

 Phó giám đốc 2: Ông Nguyễn Văn Lại

Dưới ban giám đốc là các phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ nhưsau:

 Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty , quyết định

những vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Quyết định về cơ cấu tổchức, quản lý của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổđông quyết định

 Ban kiểm soát: Phụ trách việc kiểm tra , giám sát các hoạt động của Hội

đồng quản trị, tạo sự quản lý chặt chẽ.

 Phó giám đốc: gồm phó giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật và phó giám

đốc kinh doanh Các phó giám đốc Công ty trong điều hành sản xuất kinh doanh,chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và pháp luật những công việc giám đốccông ty giao phụ trách và uỷ quyền, thực hiện đúng quyền hạn và trách nhiệm phâncông.

 Phòng kế toán tài chính: Là phòng chức năng nghiệp vụ trực thuộc công ty,

tham mưu cho Giám đốc và ban Giám đốc về công tác quản lý tài chính theo phápluật và điều lệ kế toán vận hành của Nhà nước Có những nhiệm vụ cụ thể sau:

 Lập kế hoạch tài chính từng năm theo kế hoạch của toàn công ty Tổchức công tác tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh theo các quy địnhcủa chế độ chính sách hiện hành trên cơ sở kế hoạch được giao các hợp đồngkinh tế ký hết Hướng dẫn chỉ đạo và phê duyệt kế hoạch thu chi tài chính củacác đơn vị trực thuộc Công ty

 Quan hệ với Ngân hàng, đảm bảo cung cấp vốn hợp lý cho sản xuất

doanh và thanh toán công nợ với cấp trên và các đơn vị có liên quan Thanhtoán ngân sách Nhà nước theo luật định.

 Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, chỉ đạo kiểm tra về hoạt độngtài chính kế toán trong công ty Thông tin tài chính cho Giám đốc, tham giaxây dựng và giúp việc giám đốc đưa ra các quy định quản lý, chỉ đạo điềuhành sản xuất kinh doanh và đời sống trong toàn Công ty

 Tập hợp, kiểm tra hạch toán lưu trữ chứng từ sổ sách Đảm bảo chotình hình sử dụng vốn và tài sản của Công ty an toàn và hiệu quả.

 Phòng hành chính nhân sự: Thực hiện công tác hành chính và nhân sự

phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm: Nhân viên tổ chứchành chính – nhân sự, nhân viên lái xe, nhân viên tổng đài, nhân viên bảo vệ vànhân viên tạp vụ Ngoài ra còn phối hợp với phòng kế toán của Công ty trong việcxây dựng quỹ lương đảm bảo đủ và chính xác

 Phòng kế hoạch-kỹ thuật : Là phòng chức năng trực thuộc bộ máy quản lý

của Công ty, tham mưu cho Ban giám đốc về kinh doanh, quản lý kinh tế, kế hoạchđầu tư, dự án đấu thầu, thống kê tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh của Côngty và xây dựng kế hoạch tiến bộ và biện pháp thi công chính các dự án, quản lý chấtlượng và tiến độ thực hiện của các dự án mà Công ty thi công Phòng kế hoạch – kỹthuật có các nhiệm vụ chính sau đây:

 Xây dựng kế hoạch kinh doanh tiếp thị, soạn thảo các hợp đồng kinhtế và xây dựng các biện pháp khoán trong Công ty với các đội xây dựng côngtrình.

 Lập hồ sơ dự thầu, đấu thầu các dự án do Công ty khai thác Trực tiếpđàm phán với các đối tác trong liên doanh về các vấn đề liên quan đến hồ sơthầu Quản lý lưu trữ, bảo mật các tài liệu có liên quan đến đấu thầu.

 Hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra các đơn vị lập biện pháp tổ chức thicông công trình Chủ trì trong việc thẩm định, tổng hợp ý kiến các phòng bannghiệp vụ và trình Giám đốc phê duyệt biện pháp tổ chức thi công các côngtrình, hạng mục công trình do các đơn vị lập.

 Theo dõi quản lý kiểm tra tiến độ chất lượng các dự án Công ty thicông Hàng tháng giao kế hoạch và kiểm tra đánh giá việc thực hiện kế hoạchsản xuất tháng trước của các đơn vị trong Công ty.

 Các đội công trình: Trực tiếp tham gia trong quá trình sản xuất thi công xây

dựng ngoài công trường

 Phòng ISO: Quản lý và kiểm soát chất lượng sản phẩm phù hợp với hệ

thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO và các tiêu chuẩn chất lượng kháctrong lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty.

III Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản phẩm1 Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất

Là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng thủy lợi và dân dụng nên sảnphẩm sản xuất của công ty mang những điểm riêng biệt so với các sản phầm của cácngành sản xuất khác.Vì sản phẩm xây lắp là các công trình hạng mục, công trìnhkiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian thicông kéo dài và phân tán nên trong khi tiến hành xây lắp các sản phẩm dự định đềuphải trải qua các khâu từ dự án rồi đến dự toán công trình Dự toán công trình làtổng mức chi phí cần thiết cho việc đầu tư công trình, được tính toán cụ thể tronggiai đoạn thiết kế kỹ thuật.

Sản phẩm xây lắp thì cố định ở một nơi sản xuất, còn tất cả các điều kiện sảnxuất như lao động, xe máy, vật tư, trang thiết bị … đều phải di chuyển theo địađiểm của công trình xây lắp.

Sản phẩm xây lắp hoàn thành không nhập kho mà đem tiêu thụ ngay theo giádự toán (Giá hạch toán với chủ đầu tư – Bên A) hoặc giá thỏa thuận (cũng đượcxác định dựa trên dự toán công trình), do đó tính chất hàng hóa của sản phẩm khôngđược thể hiện rõ ràng.

Thông thường sản phẩm xây lắp do công ty nhận thầu tiến hành, song trênthực tế do chính sách khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia kinh doanh làmxuất hiện những tổ đội xây lắp nhỏ…, những đơn vị này đã nhận thầu lại hoặc được

khoán lại các công trình Tuy khác nhau về quy mô sản xuất hạch toán quản lý xongcác đơn vị này đều là các tổ chức xây lắp

Từ đặc điểm về sản phẩm sản xuất ta thấy đựợc đặc đỉểm hoạt động sản xuấtkinh doanh của đơn vị thông qua quá trình nhận thầu và xây lắp như sau:

- Bộ phận hành chính trong đơn vị chuẩn bị hồ sơ đấu thầu: là hồ sơ nănglực của công ty trong đó nêu lên thế mạnh của công ty cũng như năng lực của côngty

- Qua quá trình đấu thầu, khi đơn vị trúng thầu thi công Bộ phận kỹ thuậtlập dự toán công trình, chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật

- Sau đó là lập biên bản thi công và đưa ra các biện pháp an toàn trong laođộng

- Tổ chức giải phóng mặt bằng và chuẩn bị mặt bằng thi công.

- Bộ phận thi công tiến hành thi công công trình: Là quá trình thi công cáchạng mục công trình, thời gian thi công dài hay ngắn phụ thuộc vào độ lớn của côngtrình cùng sự đòi hỏi về kỹ thuật và sự chuẩn bị chu đáo về các điều kiện thi côngnhư nhân lực, NVL…

- Quá trình thi công kết thúc bộ phận nghiệm thu tiến hành kiểm tra chấtlượng công trình sau đó tiến hành nghiệm thu, lập biên bản nghiệm thu bàn giaocông trình.

- Quá trình nghiệm thu kết thúc tiến hành thanh quyết toán đưa công trình

vào sử dụng.

2 Quy trình công nghệ sản phẩm.

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên các sản phẩm của công ty làcác công trình xây dựng và hạng mục công trình, do đó sản phẩm thường mang tínhđơn chiếc và được sản xuất, xây dựng qua một quy trình mang tính công nghệ caođòi hỏi sự chính xác về mặt kỹ thuật.

Khi xây dựng các công trình, đơn vị sử dụng toàn bộ hệ thống máy móc vớicông nghệ cao như :

- Các thiết bị thi công đất đá, RCC: Ôtô tự đổ, máy ủi, máy san, máy đào, đầmTrúng thầu

Nghiệm thu thanh quyết toánNghiệm thu thanh toán

quyết toán theo điểm dừng

Khảo sát mặt bằng thi côngLập dự án

- Thiết bị khoan đá: Khoan thủy lực, khoan đá

- Thiết bị sản xuất và thi công bê tông, RCC: các trạm trộn bê tông của ViệtNam, Nhật, Liên Xô Máy trộn bê tông các loại, xe chuyển trộn bê tông, xe bơm bêtông, máy bơm bê tông, búa đóng cọc, cẩu tháp, cẩu tự hành, cẩu bánh xích, đầm bêtông cầm tay các loại, máy phát điện, máy ép khí.

- Thiết bị sản xuất đá dăm, cát nghiền: Các Trạm nghiền sàng đá, trạm nghiềncát, của Nhật, Phần Lan, Thụy Điển.

- Thiết bị thi công khoan phụt: Máy khoan xoay, máy phụt vữa, máy ghi kếtquả phụt vữa.

- Thiết bị thi công bê tông nhựa: Trạm trộn bê tông nhựa nóng của Việt Nam,xe rãi nhựa đường của , lu bánh lốp của ĐứcNhật, xe phun nhựa của Hàn Quốc

- Thiết bị nạo vét: Tàu hút bùn của Việt Nam

- Thiết bị thí nghiệm vật liệu xây dựng: Thiết bị thí nghiệm đất đá, bê tông,RCC, Xi măng

Tất cả các thiết bị này đều tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm của đơnvị Tùy giai đoạn nào mà sử dụng thiết bị cho phù hợp

Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty CP Xâydựng và phát triển thương mại Thành An

Lập biên bản giải phóng

mặt bằng

Đào đắp phần

thô công trình

Đắp đường

Tiến hành chặn dòng thi công

Đổ bê tông nền

và tiến hành thi công các hạng

Làm thảm, trải thảm

nhựa và hoàn thiện cảnh quan môi trường

xung quanh

Hoàn thiện công trình

Kiểm tra, nghiệm thu chất lượng công trình

Giải phóng mặt

Chuẩnbị hồsơ đođạc

toáncôngtrình vàđưa vàosử dụng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán giao dịch NH

Kế toán thanh

Kế toán thuế

Kế toán TSCĐ,

VT, CCDC

Kế toán chi phí

và giá thành BTNN

Kế toán công nợKế

toán tổng hợp

Nhân viên tổng hợp

Thủ quỹ

IV.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Xây dựng và phát triển thươngmại Thành An

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

 Với chức năng quản lý về tài chính, phòng tài chính đã góp phần không nhỏtrong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm của Công ty Phòngkế toán là trợ thủ đắc lực cho ban Giám đốc trong việc đưa ra các quyết định sảnxuất kinh doanh, cung cấp các thông tin kinh tế tài chính một cách chính xác, đầyđủ và kịp thời để từ đó đưa ra các chiến lược kinh doanh.

 Xuất phát từ yêu cầu thực tế tại đơn vị, trình độ quản lý, bộ máy kế toánđược tổ chức theo sơ đồ sau :

2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Qua sơ đồ trên ta thấy ch ức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán như sau :

 Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, hướng dẫn chỉ

đạo công việc cho các kế toán thực hiện Đồng thời, chịu trách nhiệm trước Bangiám đốc về công tác kế toán, và lập các báo cáo theo yêu cầu của quản lý và nhànước.

 Kế toán tổng hợp : Điều hành kế toán viên, tổng hợp số liệu để ghi vào sổ kế

toán tổng hợp toàn Công ty

 Kế toán giao dịch ngân hàng : Thực hiện các nghiệp vụ kế toán liên quan

đến hoạt động giao dịch với ngân hàng về tiền gửi và tiền vay, bảo lãnh, cầm cố thếchấp, ký quỹ.

 Kế toán thanh toán : Thực hiện việc thu chi tiền, phản ánh chính xác, đầy

đủ, kịp thời tình hình biến động quỹ tiền mặt theo các quy định hiện hành.

 Kế toán thuế : Chịu trách nhiệm trong việc theo dõi, kê khai và hoàn thành

các nghĩa vụ thuế của đơn vị với các cơ quan quản lý thuế và ngân sách nhà nước.Kế toán thuế sử dụng tài khoản 133 và 333 cũng như các tài khoản về thuế thu nhậpdoanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân của cán bộ công nhân viên Kế toán thuế quảnlý sổ sách và các chứng từ thuế liên quan.

 Kế toán TSCĐ, CCDC , VT : Theo dõi, phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời

tình hình tăng giảm TSCĐ, vật tư, CCDC của công ty, tình hình trích khấu hao,thanh lý nhượng bán , cho thuê TSCĐ của Công ty

 Kế toán công nợ : Theo dõi, thanh toán các khoản công nợ.

 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của đơn vị, hàng ngày căn cừ

vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của bộ phận kế toán vốn bằng tiền nhưphiếu thu, phiếu chi… để xuất quỹ và ghi sổ quỹ Cuối ngày tiến hành đối chiếu vớisổ sách trên tài khoản 111 của kế toán vốn bằng tiền Khi có yêu cầu, thủ quỹ lậpbiên bản kiểm kê quỹ và báo cáo để đơn vị có kế hoạch chi tiêu trong kỳ.

 Nhân viên tổng hợp: Duy trì thực hiện, cải tiến các quy trình làm việc; Lưu

trữ hồ sơ tài liệu, công văn của phòng, giữ gìn vệ sinh phòng làm việc.

3 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty CP Xây dựng và phát triển thương mạiThành An

3.1 Các chính sách kế toán chung

Mang đặc thù của một công ty xây lắp, xuất phát từ yêu cầu sản xuất,yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán của công ty dược tổ chức theo hình thức tậptrung Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số: 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.

- Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

Kế toán trưởng

Kế toánTài sản, CCDC, vật tư

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Hạch toán theo phương pháp kêkhai thường xuyên, giá hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quângia quyền, riêng giá thành phẩm của các công trình xây dựng được tính theophương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp kế toán TSCĐ và bất động sản đầu tư : đánh giá theo giá

thực tế, khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán ngoại tệ : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằngngoại tệ được chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngàyphát sinh nghiệp vụ Chêch lệch tỷ giá của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong năm được hạch toán vào kết quả hoạt động kinh doanh Tài sản tiền tệvà công nợ phát sinh bằng đồng tiền khác với Đồng Việt Nam, nếu có, đượcquy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày kết thúc niên độ kếtoán Chêch lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ này được hạch toán vào kếtquả hoạt động kinh doanh trong năm.

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính: Các khoản đầu tư ngắnhạn, dài hạn khác được xác định theo giá gốc

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí đi vay phải ghi nhận vàochi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ khi phát sinh

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác: Chi phí trảtrước dài hạn được ghi nhận theo giá gốc.

- Phương pháp ghi nhận doanh thu:

+ Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đãthu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích.

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh theo tỷ lệ hoàn thành của việc cung cấp dịch vụ tại ngày báo cáo.

+ Doanh thu tài chính được ghi nhận trên cơ sở tiền lãi được ghi nhận trên cơ sởthời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

+ Doanh thu và chi phí hợp đồng được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh theo tỷ lệ hoàn thành hợp đồng.

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành: Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chuyểnquyền sử dụng đất theo thuế suất 28% Lợi nhuận chịu thuế được ước tích dựa trênkết quả hoạt động kinh doanh trong năm và điều chỉnh cho các khoản chi phí khôngđược khấu trừ hoặc không được chấp nhận cho mục đích tính thuế Việc xác địnhthuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ vào các quy định hiện hành về thuế Tuynhiên, những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc xác định sau cùng vềmức thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế cóthẩm quyền

3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị là hình thức Chứng từ ghi sổ.

(Khái quát trình tự qua sơ đồ bên dưới)

 Sổ sách kế toán là hệ thống các sổ sách ghi lại một cách tổng hợp và chi tiếtcác nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của đơn vị, phản ánh tình hình sản xuấtkinh doanh của đơn vị trong từng thời điểm, từng thời kỳ và trong suốt quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

 Do đặc trưng yêu cầu của công việc nên bộ phận kế toán của đơn vị đang ápdụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là: Căn cứ trực tiếpđể ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”

 Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

 Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

 Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặcbảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

 Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng (theo sốthứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đínhkèm, được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ

 Sổ đăng ký chừng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiếtThủ quỹ

Sổ đăng ký

chi tiết

3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Kỳ lập báo cáo tài chính năm: theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.

- Lập báo cáo tài chính phải trung thực và hợp lý; Lựa chọn và áp dụng các chính sách phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấpthông tin và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy.

- Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán Báo cáo tài chính phải lập đúng nội dung, phương pháp trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải được kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của công ty.

1.1 Khái niệm chi phí sản xuất

- Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao

động vật hoá cần thiết cho quá trình hoạt động SXKD mà doanh nghiệp phải chi ratrong một kỳ kinh doanh Như vậy, chỉ được tính là chi phí của kỳ hạch toán nhữnghao phí về tài sản và lao động có liên quan đến khối lượng sản phẩm sản xuất ra

trong kỳ hạch toán.

1.2 Phân loại chi phí sản xuất

- Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán chi phí phục vụ cho công táctính giá thành , chi phí sản xuất ở công ty cổ phần xây dựng Tasco được phân loạitheo 4 khoản mục chi phí như sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Chi phí nhân công trực tiếp+ Chi phí sử dụng máy thi công+ Chi phí sản xuất chung

- Việc nhìn nhận và phân loại chi phí như trên cũng phù hợp với việc phân loạicác khoản mục chi phí trên dự toán, quyết toán chi phí các công trình xây dựng màcông ty đang thi công,

1.3 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

Do yêu cầu của công tác quản lý chi phí để thuận tiện cho việc theo dõi,nghiệm thu từng khối lượng công tác xây lắp hoàn thành , đồng thời xuất phát từ

đặc thù ngành XDCB, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty thường đượcxác định là từng công trình, hạng mục công trình.

2 Khái niệm giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm, đối tượngtính giá thành sản phẩm tại đơn vị

2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm

- Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí về lao độngsống, lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra tính cho 1 đơn vị sản phẩm hoặclà công việc lao vụ sản xuất đã hoàn thành Giá thành là một chỉ tiêu kinh tế tổnghợp phản ánh chất lượng toàn bộ hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong đó phảnánh kết quả sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn, các giải pháp kinh tế kỹ thuật màdoanh nghiệp đã thực hiện nhằm đạt được mục đích là sản xuất được nhiều sảnphẩm nhưng tiết kiệm được chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm

2.2 Phân loại giá thành sản phẩm

a Giá thành dự toán

- Là tổng chi phí để hoàn thành khối lượng xây lắp công trình hạng mục côngtrình Giá thành dự toán được xác định trên cơ sở các định mức kinh tế kỹ thuật vàđơn giá quyết định của nhà nước áp dụng cho từng vùng , lãnh thổ.

- Giá thành dự toán được xác định:Giá thành dự toán của công

Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành kế hoạch

c Giá thành thực tế

- Là loại giá thành chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các chi phí đã chi ra để hoànthành bàn giao khối lượng xây lắp Giá thành thực tế được tính trên cơ sở số liệukinh tế về chi phí sản xuất đã tập hợp được khối lượng xây lắp đã thực hiện trongkỳ Giá thành thực tế bao gồm cả chi phí trong định mức và chi phí ngoài định mức,dự toán

- Về nguyên tắc thì cùng một đối tượng xây lắp thì:

Giá thành dự toán >= Giá thành kế hoạch >= Giá thành thực tế

2.3 Đối tượng tính giá thành sản phẩm tại đơn vị

Đối tượng tính giá thành là các hạng mục công trình đã hoàn thành, các khốilượng xây lắp có tính dự toán riêng đã hoàn thành Từ đó xác định phương pháptính giá thành và giá thành đơn vị thích hợp: phương pháp trực tiếp, phương pháptổng cộng chi phí, phương pháp hệ số

Khác với hạch toán chi phí sản xuất, công việc tính giá thành là xác định giáthực tế từng loại sản phẩm và toàn bộ sản phẩm đã được hoàn thành Xác định giáthành là công việc đầu tiên trong toàn bộ công tác tính giá thành sản phẩm, bộ phậnkế toán giá thành phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất thực tế của công ty, các loạisản phẩm và lao vụ mà công ty sản xuất, tính chất sản xuất sử dụng của chúng đểxác định đối tượng tính giá thành cho phù hợp.

Trong Công ty xây lắp, đối tượng tính giá thành thường trùng hợp với đốitượng tập hợp chi phí sản xuất, đó có thể là công trình, hạng mục công trình haykhối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

II Trình tự và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty.

1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp gồm toàn bộ giá trị NVL sử dụng trực tiếp cho từng công trình mà công ty bỏ ra trong quá trình thi công như: sắt, thép, xi măng… Do đặc thù ngành xây dựng các công trình, hạng mục công trình thường ở xa nên các đội chủ động mua nguyên vật liệu tại địa phương nơi thi công và có kho tạicông trình Việc mua sắm vật tư thường được giao cho chủ nhiệm công trình đảm

Vật tư mua về chủ nhiệm công trình và thủ kho tiến hành giao nhận vật tư Thủ kho kiểm tra về mặt số lượng quy cách, phẩm chất so sánh hàng thực mua trên các hoá đơn, chứng từ.

Thủ kho lập thẻ kho từng NVL để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu Định kỳ chủ nhiệm công trình gửi các hoá đơn, chứng từ về công ty để kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Phương pháp xác định: Tổng hợp theo phương pháp trực tiếp cho từng đối tượng chi phí và được thực hiện trên bảng phân bổ vật liệu.

+ Trường hợp liên quan đến nhiều đối tượng chi phí không tách riêng được thì lúc này phải sử dụng phương pháp phân bổ theo những tiêu thức thích hợp:

Tỉ lệ phân bổ (H)= Tổng chi phí vật liệu phải phân bổ

Tổng tiêu thức phân bổ cho các đối tượng

Vídụ: Ngày 20/12/2010 đội 12 xin cấp 12 tấn xi măng, 3 tấn thép kế toán lập

phiếu xuất kho như sau:

BIỂU SỐ 1 PHIẾU XUẤT KHO

Mấu số: 02 – VT

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57 – Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Số: 90Nợ: 6211Có: 1521- Họ tên người nhận hàng: An Ngọc Hanh Địa chỉ: Côngty

- Lý do xuất: Xuất dùng cho công trình bệnh viện Hải Hậu

- Đối với NVL mua về chuyển thẳng đến chân công trình kế toán đơn vị căncứ vào hoá đơn, chứng từ mua hàng lập bảng kê NVL mua ngoài để làm thủ tục lậpchứng từ ghi sổ (biểu 3, biểu 4)

BIỂU SỐ 2: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01GTKT – 3LL

HÓA ĐƠN NP/2010B GIÁ TRỊ GIA TĂNG 009246

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 20 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây dưng thương mại Nguyễn Khôi

Địa chỉ: Khu B, tt Yên Định H Hải Hậu Nam Định Số tài khoản:………

Điện thoại:

MST:……… Họ tên người mua hàng: Trần Thanh HòaĐơn vị: Công ty ………

Địa chỉ: Số ……… Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0600642753

STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (đồng)ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu không trăm mười bốn nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởngđơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký,đóng dấu ghi rõhọ, tên

Bảng kê xuất kho NVL cho công trình

Công trình: Công trình bệnh viện Hải Hậu

Cộng PS tháng

K/C CPNVL

Biểu số 5:

Mấu số: S02a - DN

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57- Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố 81

Tên công trình: Công trình bệnh viện Hải Hậu

Biểu số 6

Mấu số: S02a - DN

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57- Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố 82

Tên công trình: Công trình bệnh viện Hải Hậu

Biểu số 7

Mấu số: S02a - DN

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57- Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Biểu số 8:

Mấu số: S02c1 - DN

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57- Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpSố hiệu tài khoản: 621

N/TGhi sổ

Chứng từ

Diễn giảiSHTKĐƯSố tiền

Số dư đầu năm

14/10 210 14/10 Xuất xi măng 152 8.820.00016/10 211 16/10 Xuất thép Ø10 152 25.552.000

Tổng phát sinh 6.165.728.040 6.165.728.040

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp gồm tất cả các chi phí về tiền lương và các khoảnphụ cấp cho công nhân trực tiếp thi công xây lắp và công nhân phục vụ công trình.

- Trong lĩnh vực xây dựng phần lớn người lao động trong công ty là công nhântrực tiếp sản xuất và cán bộ kỹ thuật Ngoài ra, do yêu cầu công việc mà trong quátrình thi công các đội phải thuê mướn thêm người lao động.

- Định mức tiền lương dựa vào chức vụ, trình độ chuyên môn và giá trị sảnlượng kế hoạch công ty giao cho từng đội Mức lương được hưởng phụ thuộc vào tỷlệ % hoàn thành kế hoạch giá trị sản lượng.

- Ngoài bộ phận lao động trong danh sách như trên công ty còn có bộ phận laođộng ngoài danh sách (lao động ký hợp đồng ngắn hạn) Trả lương theo khối lượngmà các đội đã khoán cho họ.

- Như vậy, CPNCTT ở công ty bao gồm: Lương của CNTT sản xuất trongcông ty (bao gồm cả công nhân lái máy thi công ), khoản trích % lương theo chế độquy định và lương khoán sản phẩm của bộ phận thuê ngoài Ngoài ra CPNCTTcònbao gồm khoản phân bổ 25% chi phí khoán gọn cho nhà thầu phụ.

- Hằng ngày, tổ trưởng theo dõi ghi chép về số ngày công lao động của từngcông nhân, lấy cơ sở để tính lương công nhân.

- Khi hoàn thành nghiệm thu, tổ trưởng nhận tiền từ chủ nhiệm công trình vàtrực tiếp thanh toán lương cho công nhân.

- Tổ trưởng căn cứ vào kết quả theo dõi hàng ngày, tiến hành tổng hợp số côngcủa CN và cả đội căn cứ vào đó tính tiền lương khoán cho CN, ghi vào bảng chấmcông và thanh toán tiền lương.

- Tiền lương trực tiếp một CNSX trong tháng được tính theo công thức sau:

Tiền lương một

CNSX trong tháng=Tổng ngày quy đổi trongthángXĐơn giá lươngBQ/ngày

Trong đó: Tổng ngày quy đổi trong tháng 1 CN = K x G x NK : Hệ số bậc thợ

N : Tổng ngày công (dựa vào bảng chấm công tại công trường)

Đơn giá tiền lương bình

Tổng CPNCTTTổng ngày công quy đổi

- Nhìn chung CPNCTT tại công ty chiếm khoảng 10 – 15% tổng giá trị sảnlượng Bảng tính lương trực tiếp thi công cho một khối lượng công việc đã hoànthành trong tháng 10 của công trình Bệnh viện h Hải Hậu

- Nhìn bảng tính lương trên đơn giá tiền lương cho từng công việc do nhànước quy định Phần công việc đội tự làm đơn giá tiền lương được nhân với hệ số1,2 là hệ số ưu đãi do công ty khuyến khích người lao động.

- Dựa vào bảng lương trực tiếp thi công (phần việc công ty tự làm) ta tínhđược CPNCTT trong biên chế của công trình Bệnh viện h.Hải Hậu Lương công tytự làm ta tính được CPNCTT trong biên chế của công trình Bệnh viện h.Hải Hậu

là : 210.540.000đồng, CPNCTT ngoài biên chế của CT Bệnh viện h.Hải Hậu là:187.320.000 đồng

- Định kỳ, chủ công trình gửi các hợp đồng làm khoán và bảng chấm công vàthanh toán nhân công về công ty.

CÔNG TY CP XD & PTTM THÀNH AN Ban hành theo QĐ số:15/2007/QĐ – BTC

Số 57- Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12/2011Công trình : Bệnh viện Hải Hậu

STT Họ và

tên lươngHS phụHScấp

công Tổng đượclĩnh BHXH,6%BHYT

Thực lĩnh Ghichú1 Vũ Thị

Vui 2.34 0.4 26 3.650.400 219.024 3.431.3762 Nguyễn

1.99 0.4 26 3.104.400 186.264 2.918.136

ĐứcThành