KHOA KẾ TOÁN= = = = = = = = CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công n
Trang 1KHOA KẾ TOÁN
= = = = = = = =
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Đề tài: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Bia Rượu –
Nước giải khát Hà Nội
Sinh viên thực hiện
: Ths ĐÀM THỊ KIM OANH
Trang 2Danh mục các ký hiệu viết tắt iv
Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý
chi phí tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Bia
rượu – NGK Hà Nội
3
1.1- Đặc điểm sản phẩm của Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển
Công nghệ Bia rượu – NGK Hà Nội
3
1.3- Quản lý chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần Đầu tư Phát
triển Công nghệ Bia rượu – NGK Hà Nội
8
Chương 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công
nghệ Bia - Rượu - NGK Hà Nội
11
2.1 – Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty 11
Trang 32.3 – Chi phí nhân công trực tiếp
2.4 – Chi phí sản xuất chung
2.6.1 Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành tại Công ty
2.6.2 Phương pháp tính giá thành tại Công ty
2.6.3 Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại
35
35 35 35 35 37
414546
46
46
Trang 4tập hợp cho phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ
phần Đầu tư phất triển công nghệ Bia – Rượu – NGK Hà Nội
3.1- Nhận xét chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công
nghệ Bia - Rượu - NGK Hà Nội
54
3.2 -Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí
sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Habeco – ID
Trang 5ĐVT Đơn vị tính
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp
NCTT Nhân công trực tiếp
KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định
GTGT Giá trị gia tăng
CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp
CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh
CPSXC Chi phí sản xuất chung
CPSXKDDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Trang 6DANH MỤC BIỂU BẢNG
Biểu 2.14 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung 40
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13
Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết CPNVLTT 25
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp CPNVLTT 20
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp 25
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh i SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 7Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết CPNCTT 26
Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp CPNCTT 32
Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết CPSXC 37
Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp CPSXC 41
Sơ đồ 2.10 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết CPSXKDDD 48
LỜI MỞ ĐẦU
Những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển đilên rất nhanh Để có thể tự tạo cơ hội phát triển cho mình, mỗi doanh nghiệpđều nhận thức được tầm quan trọng của điều kiện tài chính, của việc sử dụng
có hiệu quả nguồn vốn của mình Và kế toán là một công cụ không thể thiếutrong việc hỗ trợ tìm ra giải pháp sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất Xuấtphát từ vai trò của kế toán trong nền kinh tế thị trường, kế toán được nhiềunhà kinh tế, nhà quản trị coi như là một “ngôn ngữ kinh doanh”, coi như mộtmôn “khoa học”, một “nghệ thuật” trong việc thu thập, ghi chép, phân loại,tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất
Trang 8kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc ra quyết địnhphù hợp của nhà quản trị nói riêng và những đối tượng sử dụng thông tinkhác.
Tất cả các phần hành kế toán đều quan trọng và gắn bó, kết hợp chặtchẽ với nhau để thực hiện nhiệm vụ chung của kế toán Nhưng trong đó,kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm vẫn được ví như làlinh hồn của công tác kế toán, đặc biệt là khi hoạt động sản xuất trong công ty
là một trong những hoạt động rất quan trọng Như vậy có thể thấy kế toán tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành giữ một vai trò quan trọng Trong môitrường cạnh tranh khốc liệt như ngày nay việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thànhsản phẩm là một vấn đề luôn đặt lên hàng đầu Là một công cụ quản lý đắclực, hỗ trợ để đưa ra những quyết định mang tính sách lược và chiến lược chonhà quản trị, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tập hợp chi phí
và tính giá thành nói riêng cần không ngừng hoàn thiện nâng cao hiệu quảhoạt động
Trong những năm qua, Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công nghệBia - Rượu - NGK Hà Nội đã không ngừng đầu tư chiều sâu, nâng cao năngsuất lao động, chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm để khẳng định
vị thế của mình trong việc sản xuất, chế tạo các thiết bị Để đạt được nhữngthành tựu đó phải kể đến sự đóng góp to lớn của công tác kế toán, đặc biệt làcông tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Tuy đã đạt được nhữngthành tựu như vậy nhưng công tác kế toán vẫn cần không ngừng hoàn thiện đểngày một tốt hơn Đó là lí do em chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán tập hợp chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Đầu tư phát triểncông nghệ Bia - Rượu - NGK Hà Nội”, để hiểu rõ hơn và nắm vững hơn vềvấn đề này phục vụ cho quá trình công tác sau này
Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề bao gồm ba phần:
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh iii
SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 9 Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công nghệ Bia – Rượu – NGK
Hà Nội
Chương 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gíá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công nghệ Bia - Rượu - NGK Hà Nội.
Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và khiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công nghệ Bia - Rượu - NGK
Hà Nội
CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BIA - RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI
1.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BIA - RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT
HÀ NỘI 1.1.1 Danh mục sản phầm
Bia hà nội là một loại đồ uống có cồn, được nấu và lên men,
từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau và được thanh trùng bảo quản ở trạng thái lỏng, với nhiệt độ là 10 0 C – 15 0 C.
Trang 10Bia Hà Nội bao gồm có ba loại bia chính đó là:
Bia chai 450ml
Bia lon 330ml
Bia hơi
1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng
Bia là một loại đồ uống có cồn, được tạo nên từ các loại nguyên liệu sau: Malt, gạo, đường, cao hoa, hoa viên, hoa thơm, cacl2, caramen
Bia đạt tiêu chuẩn khi độ cồn chiếm 4.0%, đường đối với bia lon chiếm 11%, còn bia chai thì chiếm 10.5%
1.1.3 Tính chất của sản phẩm
Là sản phẩm của quá trình lên men bia, được thanh trùng bảo quản ở trạng thái lỏng, trong suốt, không có tạp chất lạ
Màu sắc: có màu vàng rơm đặc trưng của bia
Bọt: Khi rót ra cốc bia có màu trắng mịn, khi tan hết vẫn có vết bọt bám ở thành cốc
Mùi: Mùi thơm dịu đặc trưng của bia được sản xuất từ malt và hoa houblon, không có mùi lạ
Vị: Đắng dịu, hài hòa dễ chịu đặc trưng của bia được sản xuất từ malt
và hoa houblon, không có vị lạ
Độ cồn: 4.0% VN
Hạn sử dụng: Sử dụng tốt nhất ở 10oC – 15oC, khi rót, rót theo thànhcốc nghiêng nhẹ nhàng tránh tạo nhiều bọt
Bia chai thì lượng gạo cao hơn bia lon và bia hơi, nhưng lượng hoathơm thì lại ít hơn bia lon
Qui trình nấu và lên men là 16 ngày
Dung tích: 450ml
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh v SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 11Đóng gói: Sản phẩm đựng trong chai thủy tinh màu nâu, dung tích450ml Trên mỗi chai có dán một nhãn chính, 1 nhãn phụ trên thân chai, 1nhãn viền cổ chai và nắp chai Bia chai được xếp trong két nhựa 20 chai/két,hoặc 12 chai / thùng carton.
Bia lon thì có qui trình nấu là 18 ngày
Nguyên vật liệu để nấu bia lon cũng giống bia chai nhưng lượng gạo thìlại ít hơn và lượng hoa thơm thì lại cao hơn
Bia lon được bảo quản trong lon màu vàng với dung tích là 330ml/1lon.Bia hơi thì qui trình lên men là 14 ngày.Lượng nguyên vật liệu cũnggiống bia chai
Được bảo quản trong những bom bia với trọng lượng là 30kg/1bom.Nhiệt độ bảo quản thường là 20oC
Dạng bia trong quá trình lên men là dạng bia chưa đủ thời gian để chiết
nó có nồng độ cồn tăng dần do chuyển hóa từ đường sang cồn
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty
Công ty sản xuất sản phẩm theo hình thức gia công không có phân phốisản phẩm
Sản phẩm được sản xuất theo qui trình như sau:
Sơ đồ: 1.1: Quy trình sản xuất bia Hà Nội
Trang 12Nguyên vật liệu chính để sản xuất bia bao gồm: Malt, houblon, gạo,đường, nấm, men bia, nước có chất lượng tốt.
Phụ gia sử dụng: Enzim maturex L
Natri erythorbate (Sodium erythorbate) chất bảo quản
Thời gian sử dụng: 12 tháng kể từ ngày sản xuất
Ngày sản xuất được in trực tiếp trên đáy lon và nhãn chai
Hướng dẫn sử dụng và bảo quản:
Sử dụng tốt nhất ở 10o C – 15oC
Khi rót, rót theo thành cốc nghiêng nhẹ nhàng,tránh tạo nhiều bọt
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh vii
SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 13Sản phẩm đựng trong lon nhôm dùng 1 lần, dung tích 330ml Trên mỗilon có in trực tiếp nhãn sản phẩm, mã số, mã vạch.
+ Cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty
Sản phẩm được sản xuất theo mô hình phân xưởng như sau:
PHÂN XƯỞNG CHẾ BIẾN
QUẢN ĐỐCPHÓ QUẢN ĐỐC KIÊM THỐNG KÊ
PHÂN XƯỞNG CHIẾT
QUẢN ĐỐCPHÓ QUẢN ĐỐC KIÊM THỐNG KÊ
Tổ trưởng 1 (kiêm vận
hành máy chiết)
Tổ trưởng 2 (kiêm vậnhành máy chiết)
Tổ trưởng 3 (kiêm vậnhành máy chiết)
Trang 14- Vận hành rửa chai,
thanh trùng chai
- Vận hành rửa chai, thanh trùng chai
- Vận hành rửa chai, thanh trùng chai
- Vận hành soi chai - Vận hành soi chai - Vận hành soi chai
- Vận hành máy dán
nhãn
- Vận hành máy dánnhãn
- Vận hành máy dánnhãn
- Soi chai lạnh, nóng - Soi chai lạnh, nóng - Soi chai lạnh, nóng
- Vận hành máy dỡ lon,
thanh trùng lon
- Vận hành máy dỡ lon,thanh trùng lon
- Vận hành máy dỡ lon,thanh trùng lon
- Vận hành máy đóng
thùng
- Vận hành máy đóng thùng
- Vận hành máy đóng thùng
- Vận hành máy kiểm tra
Tổ trưởng (kiêm vận
hành)
Tổ trưởng (kiêm vận hànhchính)
Tổ trưởng (kiêm thợ SCchính)
- Vận hành XL nước thô - Vận hành chính
- Thợ vận hành máy lạnh
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh ix
SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 15- Vận hành XL nước tinh - Vận hành phụ - Thợ Sửa chữa cơ.
1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Bia - Rượu – NGK Hà Nội
Công ty sản xuất bia với qui trình công nghệ theo kiểu chế biến liêntục, sản phẩm hoàn thành trải qua nhiều giai đoạn công nghệ, đồng thời Công
ty tổ chức sản xuất theo ba phân xưởng chính, mỗi phân xưởng tổ chức thànhcác tổ và đảm nhận một số giai đoạn công nghệ nhất định Kết quả sản xuấtcủa hai phân xưởng là nửa bán thành phẩm và chuyển trực tiếp cho phânxưởng sau để tiếp tục chế biến nên chi phí sản xuất của Công ty được phâncấp quản lý như sau:
Giám đốc là người có trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động sản xuấtkinh doanh trong Công ty, có nhiệm vụ phê duyệt và ký các hợp đồng có liênquan đến hoạt động kinh doanh
Phó giám đốc thì xây dựng định mức kỹ thuật trong chế biến và tầnsuất, giám sát chất lượng vật tư, nguyên liệu, thành phẩm cho Giám đốc, kýcác đơn đặt hàng, chào hàng, duyệt giá, đề nghị nhu cầu cung cấp vật tư,chứng từ nhập hàng, xuất hàng để đảm bảo cho quá trình kinh doanh hoạtđộng liên tục không bị gián đoạn
Phòng kế hoạch tổng hợp thì luôn phải kiểm tra, lập kế hoạch, thựchiện đảm bảo đủ vật tư, nguyên liệu để phục vụ cho sản xuất tránh trường hợp
để vật tư tồn đọng hoặc dự trữ dư thừa quá kế hoạch đã được giám đốc đề ra
Phòng kỹ thuật thì có trách nhiệm là kiểm tra chất lượng của các loạinguyên vật liệu trước khi đưa vào sản xuất và kiểm tra chất lượng của sảnphẩm hoàn thành Xây dựng định mức tiêu hao của nguyên vật liệu khi thamgia vào quá trình sản xuất
Trang 16Phòng kế toán thì quản lý về việc tính giá thành sản phẩm, doanh thu,chi phí cho quá trình sản xuất sản phẩm.
Ngoài ra các thủ kho thì luôn phải quản lý, bảo quản vật tư nhập kho,
và xuất kho theo đúng kế hoạch sản xuất đề ra
Khi nguyên vật liệu được đưa vào sản xuất thì ở phân xưởng chế biến
sẽ lĩnh nguyên liệu đến khi giao bia sau lọc cho phân xưởng chiết theo kếhoạch tháng, quý, năm đã được Giám đốc phê duyệt, điều hành sản xuất, quản
lý các nguồn lực của phân xưởng và đảm bảo chất lượng sản phẩm theo cáctiêu chuẩn quy định; bảo đảm các tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật và antoàn máy móc thiết bị, an toàn VSTP, an toàn LĐ và vệ sinh công nghiệp, cònphân xưởng cơ điện động lực phải cung cấp đủ nước, hơi, nhiệt lạnh và giámsát, sửa chữa đảm bảo an toàn thiết bị cho nhu cầu sản xuất Đảm bảo thugom và xử lý nước thải đạt tiêu chuẩn xả thải mà Công ty đã đăng ký Đảmbảo cung cấp đúng, đủ các nguồn lực cho yêu cầu sản xuất, tổ chức triển khaicác ứng dụng tiến bộ kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, nâng cao năng suất, chấtlượng sản phẩm Khi mà nguyên vật liệu đã được chế biến thành bia thì phânxưởng chiết nhận bia sau lọc từ phân xưởng Chế biến đến chiết các sản phẩm
và nhập kho theo kế hoạch tháng, quý, năm đã được Giám đốc phê duyệt.Tổchức điều hành sản xuất, quản lý các nguồn lực của phân xưởng và đảm bảochất lượng sản phẩm theo các tiêu chuẩn quy định; bảo đảm các tiêu chuẩnđịnh mức kinh tế kỹ thuật và an toàn máy móc thiết bị, an toàn VSTP, an toàn
LĐ và vệ sinh công nghiệp
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh xi
SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 17CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT
TRIỂN CÔNG NGHỆ BIA - RƯỢU - NGK HÀ NỘI
2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu tư phát triểncông nghệ Bia – Rượu - NGK Hà Nội được xác định là từng Tổ sản xuất
Trang 182.2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.2.1 Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chiphí sản xuất của công ty nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu rất quantrọng, giúp cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ và giảm thiểu tối đa lãngphí
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính
và chi phí nguyên vật liệu phụ Nguyên vật liệu chính chiếm tỉ trọng cao nhấtcấu thành nên thành phẩm bao gồm gạo, đường, cao hoa,hoa viên, Malt…Nguyên vật liệu phụ chiếm tỉ trọng nhỏ nhưng nó góp phần hoàn thiện sảnphẩm như: CaCl2, H3PO4, Caramen, Standar…
2.2.2 Chứng từ sử dụng
Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng chứng từ: Phiếu
đề nghị cấp vật tư, phiếu đăng ký mua vật tư, thiết bị, phiếu nhập kho, phiếuxuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu chi
2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
TK 621 được chia thành các tài khoản cấp 2 như
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán nguyên vât liệu trực tiếp
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh xiii SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 19TK 152 TK 621 TK 152
Trị giá NVL xuất kho Trị giá NVL chưa sử dụng
dùng trực tiếp cho sản xuất cuối kỳ và phế liệu thu hồi
TK 111,112,331… TK 154
Trị giá NVL mua dùng Kết chuyển chi phí NVLTT
ngay cho sản xuất
TK 133
TK632 Kết chuyển chi phí NVLTT
Thuế GTGT vượt trên mức bình thường
được khấu trừ
2.2.5 Quy trình hạch toán chi tiết
Ta có sơ đồ ghi sổ chi tiết như sau
Sơ đồ2.2: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Chi phí NVLTT
Phiếu xuất kho NVL
Hóa đơn mua hàng
Sổ chi tiết TK 621 Bảng tổng hợp
CPNVLTT
Trang 20Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho Đơn vị : Habeco - ID Mẫu số 02 – VT
Bộ phận: Phòng ĐTTB Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 23 tháng 10 năm 2011
Số: V19
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Huyền Trang
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
STT Tên nhãn hiệu, quy Mã ĐVT Số lượng Đơn Thành tiền
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh xv
SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 21cách vật tư, dụng cụ
Yêu cầu
Thực xuất
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Căn cứ vào phiếu xuất vật liệu hàng ngày kế toán hạch toán vào phần mềm kếtoán
Định khoản như sau :
Nợ TK 621 : Chi tiết nhóm sản phẩm
Có TK 152 : Chi tiết loại vật liệu
Ví dụ : Ngày 23/10/2011 Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất theo phiếu xuất
kho vật liệu ( theo mẫu phiếu xuất kho ở trên), định khoản như sau:
Nợ TK 621 : 38.263.581
Có TK 152 : 2.547 * 15.023 = 38.263.581Đồng thời ghi sổ chi tiết nguyên liệu cho nguyên liệu gạo tẻ
Nợ TK 621 : 32.381.800
Có TK 152 : 3.949 * 8.200 = 32.381.800Đồng thời ghi sổ chi tiết nguyên liệu cho nguyên liệu đường
Trang 22Nợ TK 621 : 26.400.000
Có TK 152 : 1.650 * 16.000 = 26.400.000Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên, kế toán nguyên vật liệu cậpnhật vào máy về mặt số lượng và được theo dõi trên bảng nhập xuất tồnnguyên vật liệu hàng tháng Ngoài việc theo dõi về mặt số lượng, kế toán còntheo dõi về mặt giá trị(thành tiền) Công việc này do chương trình phần mềm
tự tính toán đơn giá vật tư xuất dùng cuối mỗi tháng khi thực hiện khóa sổ Trị giá thực tế vật tư + Trị giá vật tư
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Đơn giá vật tư =
Số lượng vật tư + Số lượng vật tư
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Sau đó máy tính ra giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ bằng cách:
Trị giá vật tư xuất dùng = Đơn giá bình quân vật tư Số lượng vật tư xuất dùng
Ví dụ : Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu tại doanh nghiệp vào tháng 10/2011 một sổ
nguyên liệu như sau:
Trang 23Ví dụ : Ngày 20/10/2011 mua 2 hộp Pepton dùng ngay cho sản xuất, căn cứ hóa
đơn GTGT doanh nghiệp đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
Kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán, định khoản như sau:
Nợ TK 621 : 1.400.000
Nợ TK 133 : 140.000
Có TK 111 : 1.540.000
Trang 24Biểu số 2.2: Sổ kế toán chi tiết TK 621
31/10 XSXB12 31/10/2011 Xuất nguyên liệu phụ khác 15222 601.449.570
Phát sinh trong kỳ :
Số dư cuối kỳ :
12.494.348.49 2
Trang 25(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Trang 26Biểu số 2.3: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh 21 SVTT:
Nguyễn Thị Thúy
Trang 282.2.6 Quy trình hạch toán tổng hợp
Sơ đồ2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp Chi phí NVLTT
Ghi chú: Ghi hàng ngày
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh 23 SVTT: Nguyễn Thị Thúy
chung
Sổ cái
Trang 29Đơn vị : Habeco – ID Biểu 2.4: Sổ Nhật ký chung
Bộ phận : Phòng Kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10/2011 ĐVT: Đồng
11 K0158 31/10/2011 Kết chuyển chi phí sản xuất bia lon 1545621 8.395.368.932 8.395.368.932
Trang 30Người lập biểu Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Trang 31Dư cuối năm
Người lập biểu Kế Toán Trưởng
(Nguồn : Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Trang 322.3 Chi phí nhân công trực tiếp
2.3.1 Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần đầu tư phát triển biarượu Hà Nội bao gồm toàn bộ tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sảnxuất, gồm lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp trách nhiệm, các khoảntrích theo lương như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp,kinh phí công đoàn
2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản này được mở chi tiết 4 tài khoản cấp 2:
TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất bia chai
TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp SX bia lon
Tài khoản liên quan: TK 334, TK 338, TK 141
Lương sản phẩm = Đơn giá một sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành
GVHD :Đàm Thị Kim Oanh 27 SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 33Ngoài ra công ty còn áp dụng hình thức trả lương sản phẩm lũy tiến tức
là ngoài sản phẩm tính lương theo sản phẩm trực tiếp còn có phần thưởngtăng thêm căn cứ vào số lượng sản phẩm vượt mức Hình thức trả lương này
áp dụng trong trường hợp cần đẩy nhanh tiến độ sản xuất
Để sản xuất ra sản phẩm cuối cùng nhập kho thì cần trải qua nhiều giaiđoạn khác nhau Do vậy công ty đã chia thành nhiểu công đoạn khác nhau Vàứng với mỗi công đoạn thì đơn giá khoán cho từng công đoạn cũng khácnhau
Như vậy tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm: lương sảnphẩm, tiền lương làm thêm giờ, tiền cơm ca, phụ cấp độc hại, an toàn laođộng…
Đối với các khoản trích theo lương
Khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí
+ BHXH = lương cơ bản x 16%
+ BHYT= lương cơ bản x 3%
+ KPCĐ = lương thực tế x 2%
+ BHTN = lương cơ bản x 1%
Khoản BHXH, BHYT,BHTN ( trừ vào lương)
Số tiền trừ vào lương= Lương cơ bản ( 6% +1.5%+ 1%)
Hiện nay, mặc dù đã áp dụng phần mềm kế toán nhưng trong phần hành kếtoán tiền lương, kế toán công ty tiến hành xử lý trên Excel
Trang 34Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Lương và các khoản phụ cấp Kết chuyển chi phí
Phải trả công nhân viên
Trang 352.3.5 Quy trình hạch toán chi tiết
Ta có sơ đồ ghi sổ chi tiết như sau
Sơ đồ2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Chi phí NCTT
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
(Nguồn : Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Biểu số 2.6: Bảng chấm công tổ chiết
Trang 36GVHD :Đàm Thị Kim Oanh 31 SVTT: Nguyễn Thị Thúy
Trang 37Đơn vị : Habeco – ID Biểu 2.7: Bảng thanh toán lương tháng 10/2011
Bộ phận : Phòng Kế toán BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Hòe
Biên
Trang 39(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)
Biểu số 2.8: Sổ kế toán chi tiết tài khoản 622
Đơn vị : Habeco – ID
Bộ phận : Phòng Kế toán
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 622
Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Phát sinh trong kỳ :
Số dư cuối kỳ :
733.364.833 733.364.833
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty)