Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNKHOA KẾ TOÁN    CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

KHOA KẾ TOÁN

  

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGHÀNH

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC PHẨM HỮU

NGHỊ

Sinh viên thực hiện : Nguyễn thị Hằng

Mã sinh viên : LT 112510

Hà Nội/ 2012

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

NVL: Nguyên vât liệu

VLC: Vật liệu chính

VLP: Vật liệu phụ

CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

CPNCTT: Chi phí nhân công trực tiếp.

CPSXC: Chi phí sản xuất chung.

CCDC: Công cụ dụng cụ

BHYT: Bảo hiểm y tế

BHXH: Bảo hiểm xã hội

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp.

CNSX: Công nhân sản xuất

BPB: Bảng phân bổ

BPBTL: Bảng phân bổ tiền lương

PKT: Phiếu kế toán

PNK: Phiếu nhập kho

KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định

PXSX: Phân xưởng sản xuất.

NTXT: Nhập trước xuất trước

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Danh mục sản phẩm của công ty

Bảng 1.2: Định mức tiêu hao chi phí sản xuất 1kg bánh trứng

Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho

Biểu số 2.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621

Biểu số 2.3: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ TK621

Biểu số 2.5: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2.6: Sổ cái TK621

Biểu số 2.7: Bảng chấm công

Biểu số 2.8: Bảng thanh toán tiền lương

Biểu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Biểu số 2.10: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK622

Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Biểu số 2.12: Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ chi phí NCTT

Biểu số 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2.14: Sổ cái TK622

Biểu số 2.15: Trích bảng tính và phân bổ TSCĐ

Biểu số 2.16: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK627

Biểu số 2.17: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

Biểu số 2.18: Chứng từ ghi sổ chi phí sản xuất chung

Biểu số 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2.20: Sổ cái TK627

Biểu số 2.21: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK154

Biểu số 2.22: Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ TK154

Biểu số 2.23: Chứng từ ghi sổ Ghi Có TK154

Biểu số 2.24: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2.25: Sổ cái TK 154

Biểu số 2.26: Thẻ tính giá thành sản phẩm bánh trứng

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất bánh trứng

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất kẹo cà phê

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý chi phí sản xuất

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Chi phí NVLTT

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí NVLTT

Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Sơ đồ 2.7: Hạch toán chi phí sản xuất chung

Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung

Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung

Sơ đồ 2.10: Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất

LỜI MỞ ĐẦU

Ngành công nghiệp bánh kẹo nước ta cùng với các ngành công nghiệp sản xuất hàng hóa khác hiện nay đang đứng trước nhiều cơ hội thuận lợi nhưng cũng không ít khó khăn thách thức do nền kinh tế thị trường mang lại và đó được coi là kết quả tất yếu của xu hướng toàn cầu hóa nền kinh tế và hội nhập kinh tế hiện nay Để tận dụng được những cơ hội nhằm tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm của doanh nghiệp mình cũng như hạn chế tối đa những rủi ro do những biến động của thị trường mang lại, từ đó hướng tới việc đạt được những mục tiêu nhất định trong kinh doanh, để đạt được đều đó thì một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải đưa ra được các vấn đề then chốt: Sản xuất cái gi? Sản xuất cho ai? Sản xuất như thế nào? Toàn bộ chi phí và giá thành của quy trình sản xuất là bao nhiêu? Để giải quyết vấn đề này thì kế toán có vai trò rất quan trọng, một bộ máy kế toán linh hoạt sẽ giúp cho doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả hơn rất nhiều.

Tổ chức công tác tốt kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm sẽ đảm bảo tính toán đúng đủ giá thành sản phẩm Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay các doanh nghiệp đều mong muốn hạ chi phí giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Do đó công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm được coi là công tác kế toán trọng tâm trong các doanh nghiệp sản xuất Thông tin chi phí giá thành có ý nghĩa sâu sắc với quản trị doanh nghiệp, bởi vì trên cơ sở đó người quản trị mới xây dựng được cơ cấu chi phí sản xuất, cơ cấu sản phẩm sao cho hợp lý.

Ý thức được vấn đề trên, sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị được sự giúp đỡ của các cô chú các phòng ban trong công ty đặc biệt là phòng tài chính kế toán và sự giúp đỡ

đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị” làm chuyên đề thực

tập tốt nghiệp của mình.

Nội dung chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại

Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị.

Chương 2: Thực trạng kế toán sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại

Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị.

Do hạn chế về mặt thời gian và thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu thực tiễn nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của cô giáo cùng các bạn để báo cáo của em hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC

PHẨM HỮU NGHỊ 1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị

1.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng

Công ty luôn chú trọng quan tâm hàng đầu tới chất lượng của sản phẩm Công ty đang thực hiện chủ trương về chất lượng sản phẩm như sau:

- Thứ nhất đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cho cả công đoạn sản xuất sản phẩm Vệ sinh an toàn thực phẩm phải được thực hiện bằng việc tiêu chuẩn hóa và kiểm tra chặt chẽ từ khâu tìm và nhập nguyên liệu, chế biến cho đến khi đóng gói bảo quản sản phẩm.

- Thứ hai là không ngừng đổi mới về cả chất lượng và mẫu mã bao bì theo hướng ngày càng hoàn thiện hơn nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng

đa dạng của khách hàng.

- Thứ ba là duy trì và áp dụng có hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm ISO 9001- 2000 nhằm giúp công ty luôn đạt tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm theo yêu cầu và tạo được uy tín với khách hàng.

Từ đó có thể thấy rằng Công ty Cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị luôn quan tâm đến nâng cao chất lượng sản phẩm, đây cũng là một thế mạnh giúp công ty có thể cạnh tranh với các thương hiệu lớn khác hiện nay.

- Bánh kẹo là loại sản phẩm chế biến, chất lượng và hiệu quả sản xuất thành phẩm phụ thuộc rất lớn vào công nghệ sản xuất của công ty Công nghệ sản xuất càng hiện đại thì chất lượng sản phẩm càng nâng cao, tiết

kiệm được thời gian sản xuất, giảm hao hụt về nguyên liệu đầu vào, từ đó

giảm chi phí giá thành tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường.

- Sản phẩm bánh kẹo có tính thời vụ, chúng được tiêu thụ phần nhiều trong các dịp lễ tết, hội hè đặc biệt là các loại bánh đặc trưng như bánh

trung thu, mứt tết,… Trong những khoảng thời gian này lượng bánh kẹo tiêu thụ chiếm phần lớn trong lượng hàng tiêu thụ cả năm của công ty Vì vậy công ty phải có kế hoạch sản xuất, dự trữ về nguyên liệu và sản phẩm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho thị trường tiêu thụ.

1.1.4 Loại hình sản xuất của công ty

Quá trình sản xuất của công ty lá quá trình sản xuất hàng loạt dựa trên dây truyền công nghệ khép kín Công ty luôn cân đối giữa khối lượng sản xuất sản phẩm- khối lượng sản phẩm tiêu thụ- khối lượng sản phẩm tồn kho.Bên cạnh đó công ty còn tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng nhằm đáp ứng nhu cầu cho những khách hàng cần số lượng lớn sản phẩm.

1.1.5 Thời gian sản xuất

Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty chỉ diễn ra trong thời gian ngắn Thời gian từ khi thực hiện lập kế hoạch sản xuất đến khi sản phẩm hoàn thành chỉ trong vòng 15 ngày Tuy nhiên quá trình này được diễn ra liên tục nhằm giúp cho quá trình kinh doanh của công ty không bị gián đoạn.

1.1.6 Đặc điểm của sản phẩm dở dang

Bánh kẹo là một loại thực phẩm được tạo ra từ nhiều loại nguyên vật liệu hữu cơ: NVL chính chủ yếu là bột mì và đường, các yếu tố phụ liệu khác như vani, bơ, dầu thực vật,…đặc biệt là các yếu tố vi lượng chỉ chiếm một hàm lượng nhỏ nhưng không thể thiếu như hương tự nhiên (hương cam, tinh dầu cà phê,…) với tỷ lệ pha trộn khác nhau, thời gian sản xuất thành phẩm tương đối ngắn thường chỉ 3-4 giờ nên không có sản phẩm dở dang

1.2 Đặc điểm tổ chức sản phẩm tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị

Sản phẩm của Công ty được sản xuất tại các phân xưởng, mỗi phân xưởng là một quy trình công nghệ khép kín Quy trình sản xuất bánh trứng có một số công đoạn sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất bánh trứng

( Nguồn: Phòng kỹ thuật)

* Với quy trình công nghệ sản xuất kẹo cà phê có một số công đoạn sau:

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ sản xuất kẹo cà phê

Bột mì, trứng, đường, dầu thực vật, chất làm xốp, nước

(Nguồn: Phòng kỹ thuật)

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Tại nhà máy sản xuất cơ cấu sản xuất sản phẩm được chia thành hai phân xưởng khác nhau, mỗi phân xưởng có nhiệm vụ sản xuất một loại sản phẩm.

- Phân xưởng 1: Sản xuất bánh gồm 1 quản đốc và 60 công nhân.

- Phân xưởng 2: Sản xuất kẹo gồm 1 quản đốc và 55 công nhân.

- Bộ phận kiểm tra chất lượng gồm 10 người: Sau khi sản phẩm được sản xuất hoàn thành, sẽ được kiểm tra đánh giá chất lượng nếu đạt yêu cầu thì

Làm nguội hạ nhiệt dộ dịch kẹo

Quật kẹo và tạo màu sắc cho kẹo

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị

Việc quản lý chi phí sản xuất tại công ty bao gồm các công việc như xây dựng phê duyệt các kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức chi phí, đối chiếu giữa tiêu hao thực tế với định mức chi phí đã xây dựng, cung cấp thông tin sản xuất đồng thời kiểm soát chi phí sản xuất Tất cả các công việc trên đều được các nhà quản trị trong công ty quan tâm và thực hiện tùy theo chức năng và nhiệm vụ của từng thành viên Cụ thể:

- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty, có nhiệm vụ phê duyệt và ký kết các hợp đồng kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty.

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng định mức tiêu hao chi phí, đối chiếu giữa tiêu hao chi phí thực tế với định mức đã xây dựng, hiện nay công ty quy định về định mức tiêu hao chi phí như sau:

VD: Định mức chi phí để sản xuất 1kg Bánh trứng

Bảng 1.2: Định mức tiêu hao chi phí sản xuất 1kg bánh trứng

Tên nguyên liệu Định mức Đơn vị tính Hao hụt trong

Ngoài ra phòng kỹ thuật còn có chức năng giám sát về kỹ thuật trong quá trình sản xuất, thực hiện phân công nhiệm vụ cho các bộ phận kiểm tra chất lượng, chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm cũng như tiến độ sản xuất.

- Văn phòng phân xưởng: Đứng đầu là quản đốc phân xưởng có nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo các tổ đội sản xuất, quản lý khai thác các phương tiện máy móc thiết bị trong phân xưởng, hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhà máy, đồng thời trực tiếp quản lý lao động đang làm việc tại tổ đội sản xuất.

- Bộ phận kiểm tra: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng của sản phẩm, loại

bỏ những sản phẩm không đạt yêu cầu.

- Tổ đội sản xuất: Trực tiếp tham gia vào việc sản xuất sản xuất sản phẩm, vận hành máy móc tại phân xưởng.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ

BIẾN THỰC PHẨM HỮU NGHỊ 2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Công ty cổ phần chế biến thực phẩm Hữu Nghị là một công ty có quy mô lớn, quy trình công nghệ phức tạp, hàng năm công ty cung cấp

chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Các nguyên vật liệu phần lớn được chế biến từ thực phẩm, đòi hỏi phải vệ sinh công nghiệp cao, những điều này đòi hỏi công ty phải có kho bảo quản riêng theo đúng quy định để tránh mất mát và đảm bảo chất lượng.

Hiện nay, công ty có 5 kho bảo quản nguyên vật liệu Việc xuất dùng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, phòng kế hoạch sản xuất khi có kế hoạch sản xuất sẽ phải viết đơn xin định mức tiêu hao NVL, định mức này do phòng kỹ thuật lập theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật sản xuất sản phẩm của nghành.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ,….xuất dùng chế tạo trực tiếp nên sản phẩm:

- Chi phí vật liệu chính: Là chi phí cơ bản cấu thành nên sản phẩm bao gồm: Bột mỳ, đường, dịch nha,…

- Chi phí vật liệu phụ: Là những chi phí tạo nên màu sắc, hương vị đặc trưng cho từng sản phẩm: Tinh dầu cam, tinh dầu cà phê, vani, sữa,…

2.1.1.2 Các chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng các chứng từ có liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như:

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn mua hàng.

- Phiếu chi, Giấy báo Nợ.

Bên Nợ: Tập hợp giá trị nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho chế tạo sản phẩm.

Bên Có:

- Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng không hết.

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được chi tiết cho từng phân xưởng:

+TK6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng 1.

+TK6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng 2.

Sau đó mỗi phân xưởng theo dõi cho từng loại sản phẩm:

+ TK6211-Bánh trứng.

+ TK6211- Bánh quy kem.

…

2.1.1.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

NVL xuất dùng để sản xuất

sản phẩm

NVL sử dụng thừa nhập lại kho

NVL mua về sử dụng ngay Kết chuyển chi phí NVL

Cho sản xuất SP trực tiếp

Thuế GTGTĐầu vào

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

2.1.1.5 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Hằng ngày, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và nhu cầu sử dụng và định mức tiêu hao NVL của từng phân xưởng phòng kế hoạch lập phiếu yêu cầu được lĩnh vật tư và gửi cho phòng kế toán Phòng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, 2 liên được chuyển cho thủ kho, 1 liên được lưu lại Khi lĩnh vật tư, người phụ trách kế hoạch sản xuất tại các phân xưởng sẽ đem phiếu đến kho, thủ kho ghi số thực xuất và ký vào chứng từ Sau mỗi lần xuất kho, thủ kho sẽ ghi số thực xuất vào thẻ kho Định kỳ trong tuần, thủ kho tiếp tục gửi chứng từ xuất kho lên phòng kế toán Tại đây, kế toán đối chiếu cột “số lượng” trên chứng từ xuất kho với thẻ kho.

Tại phòng kế toán sẽ có quy trình ghi sổ kế toán chi tiết như sau:

Sơ đồ2.2: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Chi phí NVLTT

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty cổ phần chế biến Mẫu số 02-VT

Thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ BTC

số15/2006QĐ-Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Số: 325

Ngày 10/06/2011 Nợ:

TK6211

Có:152

Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Hải

Địa chỉ: Phân xưởng 1

Lý do xuất: Xuất để sản xuất bánh trứng

Xuất tại kho: Kho 1

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu số 2.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số S36- DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

- Tài khoản: 6211- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Tên phân xưởng: Phân xưởng 1

-Tên sản phẩm dịch vụ: Bánh trứng ĐVT: VNĐ

Ghi Nợ tài khoản 6211

Ghi Có tàikhoản 6211

Sốhiệu

Ngàytháng

Biểu số 2.3: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đơn vị: Công ty cổ phần

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Tháng 06 năm 2011Phân xưởng 1

ĐVT: VNĐGhi Có TK

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Phiếu xuất kho NVLHóa đơn mua hàng

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 621

Bảng đối chiếu số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sổ đăng kýchứng từ ghisổ

Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ TK621

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số 02A- DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

GhichúSố

01 325 10/06 Xuất VLC sản xuất bánh trứng 6211 152.1 279.000.000

02 325 10/06 Xuất VLP sản xuất bánh trứng 6211 152.2 32.850.000

03 326 12/06 Xuất VLC sản xuất bánh quy kem 6211 152.1 246.987.360

04 327 13/06 Xuất VLP sản xuất bánh quy kem 6211 152.2 34.098.000

Biểu số 2.5: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số S02b- DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.6: Sổ cái TK621

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số S02c1-DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Tháng 06/2011

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- SHTK: 6211 ĐVT: VNĐ

Ngày 30 tháng 06 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

NTGS Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu TKđối ứng

chúSố

30/06 615 30/06 -Xuất VLC sx bánh trứng 152.1 279.000.000

-Xuất VLP sx bánh trứng 152.2 32.850.000-Xuất VLC sx bánh quy kem 152.1 246.987.360-Xuất VLP sx bánh quy kem 152.2 34.098.000

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung

Gồm tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và các khoản trích theo tỷ lệ quy định cho các quỹ kinh phí công đoàn, bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp.

Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương đó là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.

* Đối với hình thức trả lương theo thời gian:

Áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như quản lý, tài vụ

-kế toán, tổ chức lao động…Kế toán tính lương phải trả cho công nhân viên công ty căn cứ vào Bảng chấm công sau đó lập Bảng thanh toán lương Căn cứ vào Bảng thanh toán lương, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”.

* Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm:

Áp dụng đối với công nhân trực tiếp làm việc tại các phân xưởng, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho số lượng sản phẩm hoàn thành, đơn giá một sản phẩm và tổng số giờ lao động của công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng để xác định đơn giá tiền lương một giờ lao động (được xác định bằng cách lấy tổng số sản phẩm hoàn thành nhân đơn giá một sản phẩm sau đó chia cho tổng số giờ lao động trong tháng) Đồng thời dựa vào Bảng chấm công của kế toán tại các phân xưởng để tính lương cho từng công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.

Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ngoài tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm còn có các khoản trích theo lương đó là BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN Căn cứ theo quy định về luật BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:

+ BHXH trích 22% trong đó 16% tính vào chi phí, 6% tính vào lương + BHYT trích 4,5% trong đó 3% tính vào chi phí và 1,5% tính vào lương + KPCĐ trích 2% tính vào chi phí.

+ BHTN trích 2% trong đó 1% tính vào chi phí và 1% tính vào lương.

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng

- Bảng chấm công.

- Bảng thanh toán lương.

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

- Hợp đồng lao động.

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ, kế toán

sử dụng TK622- Chi phí nhân công trực tiếp, tài khoản này không có số

dư cuối kỳ

- Kết cấu của TK622:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh.

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phát sinh.

- TK622 được mở chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất:

TK6221: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng 1.

TK6222: Chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng 2.

2.1.2.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán kế toán chi phí nhân công trực tiếp

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

2.1.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Tại phân xưởng, tổ trưởng các tổ sản xuất theo dõi tình hình lao động của từng công nhân để làm căn cứ chấm công Cuối tháng, lập Bảng chấm công gửi cho phòng kế toán Phòng kế toán căn cứ vào phiếu chấm công, phiếu nhập kho sản phẩm cùng đơn giá tiền lương sản phẩm đã được xây dựng, tiến hành tính lương sản phẩm cho từng bộ phận sản xuất

để làm căn cứ lập bảng thanh toán lương.

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí NCTT lập Bảng phân bổ tiền lương để tính ra tiền lương phải trả cho các bộ phận.

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết TK622

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Bảng tổng hợp chi tiết TK 622

Biểu số 2.7: Bảng chấm công

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số S02c1-DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG CHẤM CÔNGPhân xưởng 1Thán 06 năm 2011

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu số 2.8: Bảng thanh toán tiền lương

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số: 02-LĐTL

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Phân xưởng 1: Phân xưởng sản xuất bánh

Số giờlaođộng

Thành tiền BHXH

(6%)

BHYT(1,5%)

BHTN(1%)

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Chế biến hực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội của Bộ trưởng BTC

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Cộng Có TK334

KPCĐ (2%)

BHXH (16%)

BHYT (3%)

BHTN (1%)

Cộng Có TK 338

1 TK622- CPNCTT …

- Phân xưởng 1 156.750.000 37.580.000 194.330.000 3.135.000 25.080.000 4.702.500 1.567.500 34.485.000 228.815.000 + Bánh trứng 86.050.000 14.275.000 100.325.000 1.721.000 13.768.000 2.581.500 860.500 18.931.000 119.256.000 + Bánh quy kem 70.700.000 23.305.000 94.005.000 1.414.000 11.312.000 2.121.000 707.000 15.554.000 109.559.000

Người lập bảng Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu số 2.10: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK622

Đơn vị: Công ty cổ phần Mẫu số S36- DN

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

- Tài khoản: 6221- Chi phí nhân công trực tiếp

- Tên phân xưởng: Phân xưởng 1

-Tên sản phẩm dịch vụ: Bánh trứng

Ngày 30 tháng 06 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Ghi Nợ tài khoản 6221

Ghi Có tàikhoản 6221

30/06 BPB 30/06 Tiền lương phải trả 334 100.325.000 100.325.000

30/06 BPB 30/06 Các khoản trích theo lương 338 18.931.000 18.931.000

Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Đơn vị: Công ty cổ phần

Chế biến thực phẩm Hữu Nghị

Địa chỉ: Long Biên- Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Tháng 06 năm 2011Phân xưởng 1 ĐVT: VNĐ

Ghi Có TK

Ghi Nợ TK 621

Các khoản trích theo lương CNSX bánh trứng 18.931.000 18.931.000

Các khoản trích theo lương CNSX bánh quy kem 15.554.000 15.554.000