Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh giải pháp ánh sáng phú mỹ hưng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà MỤC LỤC Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà DANH MỤC VIẾT TẮT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TNHH TM DTT LNTT NXT HTK GTGT TSCĐ KKTX CP ĐT PT CBCNV BHXH BHYT BHTN KPCĐ HĐKD DT CCDV Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Nhập – Xuất – Tồn Hàng tồn kho Giá trị gia tăng Tài sản cố định Kê khai thường xuyên Cổ phần Đầu Tư Phát triển Cán công nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Hoạt động kinh doanh Doanh thu Cung cấp dịch vụ LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp không tiêu thụ hàng hóa mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng ‘lãi giả, lỗ thật’ sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Từ nhu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành Kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố, vận dụng lý luận học vào công việc, vừa nâng cao lực chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường cơng tác doanh nghiệp, quan nhanh chóng hịa nhập đảm đương tốt nhiệm vụ phân công Qua thời gian thực tập tháng Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng em rút nhiều kinh nghiệm thực tế mà ngồi ghế nhà trường em chưa biết Để có kiến thức kết thực tế ngày hôm nay, trước hết em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Thị Phương hướng dẫn, bảo giúp đỡ em tận tình trình thực tập Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành tốt q trình thực tập Bản báo cáo lời mở đầu kết luận chia làm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn công ty Phần 3: Thu hoạch nhận xét Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP ÁNH SÁNG PHÚ MỸ HƯNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng thành lập vào ngày 13 tháng 12 năm 2006, hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà Nước Việt Nam, đăng ký kinh doanh số 0102029203 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Trụ sở chính: Số 226 n Hịa – Cầu Giấy – Hà Nôi Tên giao dich: Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Điện thoại: 04.37958792 Fax: 04.37958796 Email: phumyhunglight.com 1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Cơng ty có chức nhiệm vụ sau: * Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà Nước đề ra, hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp * Tuân thủ sách, chế độ, pháp luật Nhà Nước hoạt động kinh doanh tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước * Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà * Chịu kiểm tra tra quan Nhà Nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật * Hoạt động theo chế độ hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng… Lĩnh vực kinh doanh: * Mua bán: hạt nhựa nguyên sinh * Dịch vụ Logistics : vận chuyển nội địa vận chuyển quốc tế 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty •Sơ đồ tổ chức máy Quản lý Công ty : (Phụ lục 1, trang 1) * Giám đốc Công ty: Là người trực tiếp điều hành lĩnh vực kinh doanh công tác khác Công ty theo đường lối, sách Đảng, pháp luật Nhà nước * Phòng Logistics: Phục vụ tất dịch vụ vận chuyển dường hàng không, đường biển, dường Là phòng chủ yếu kinh doanh cơng ty * Phịng kinh doanh: Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, huấn luyện hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ để làm tốt cơng tác kinh doanh bán hàng hóa cơng ty Đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ,sản phẩm lợi ích khách hàng uy tín cơng ty * Phịng Kế tốn: Có nhiệm vụ theo dõi việc thực kế hoạch, cân đối hạch toán, kết hoạt động kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm tài Cơng ty việc đầu tư, bảo toàn vốn nghĩa vụ với Nhà nước Thu thập, tổng hợp số liệu tình hình kinh doanh Cơng ty nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch phục vụ cơng tác hạch tốn kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế 1.4 Đặc điểm hoạt động Kinh doanh Công ty Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng doanh nghiệp Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà kinh doanh thương mại,hoạt động cung cấp sản phẩm nhựa để chế biến sản phẩm cho công ty, xí nghiệp, nhà máy…Ngồi ra,cơng ty cịn kinh doanh dịch vụ vận chuyển ngoại thương nội thương Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại chủ yếu cơng ty, thực q trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi nhập đến nơi tiêu dùng 1.5 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty Là doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng khẳng định lực, vị mạnh thị trường Qua số liệu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010-2011 (phụ lục 2,trang 2), nhìn chung ta thấy phát triển không ngừng công ty quy mô chất lượng hoạt động Doanh thu lợi nhuận công ty tăng 8.2% điều chứng tỏ khả cạnh tranh công ty cao, khả mở rộng thị trường tiêu thụ Năm 2011 so với năm 2010, Giá vốn hàng bán tăng với tỷ lệ 8.4%, ảnh hưởng lạm phát tăng kéo theo chi phí nguyên vật liệu đầu vào chi phí khác cơng ty tăng lên, ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế giảm 48.6%, điều nói lên việc quản lý lãnh đạo công ty cịn chưa chặt chẽ, cơng ty cần điều chỉnh khắc phục Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Cơng nghệ Hà PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP ÁNH SÁNG PHÚ MỸ HƯNG 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp Căn vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, yêu cầu nhiệm vụ kế tốn, trình độ nhân viên kế tốn, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đạo giám sát máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ máy kế toán  Sơ đồ tổ chức máy kế toán: ( Phụ lục 3,trang 3)  Chức nhiệm vụ phận phịng kế tốn: * Kế toán trưởng: Tổ chức lãnh đạo nghiệp vụ kế tốn, ghi chép phản ánh cách trung thực, xác số liệu phát sinh, phân tích kết kinh doanh Đề xuất với Giám đốc biện pháp quản lý nhằm làm cho đơn vị đạt hiệu cao nhất, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên, Nhà nước thơng tin kế tốn cung cấp * Kế toán tổng hợp: Sau kế toán ghi vào sổ chi tiết bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp chi tiết, kiểm tra kế tốn, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm, tình hình khấu hao tài sản cố định * Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: Quản lý theo dõi số lượng, giá trị xuất nhập kho hàng hóa đem tiêu thụ, toán nắm bắt khả toán,kê khai doanh thu nộp thuế hàng tháng.Phản ánh kịp thời xác doanh thu sản phẩm hàng hóa * Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Theo dõi Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, khoản trích theo lương, bảng chấm cơng, bảng tốn lương trích lập quỹ *Kế tốn vốn tiền: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp * Kế toán TSCĐ: Theo dõi việc mua sắm TSCĐ, tính khấu hao, trích phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng * Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt đơn vị, thực thu, chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ, thường xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt số dư TK tiền mặt sổ kế toán * Kế toán toán: Theo dõi khỏan ứng trước kiểm tra hồ sơ chứng từ tóan cơng ty với phịng ban, cá nhân 2.2 Các chính sách kế toán hiện áp dụng tại Công ty Công ty áp dụng quy định chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48 ngày 14/09/2006 Tài * Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm dương lịch kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm * Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: Việt nam đồng(VNĐ), nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng NH NNVN công bố thời điểm phát sinh * Hình thức kế tốn(Ghi sổ kế toán): Nhật ký chung (Xem chi tiết phụ lục 4, trang 4) •Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ •Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : TSCĐ phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị cịn lại •Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng •Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc •Phương pháp kế tốn hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thường Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà xun •Phương pháp kế tốn hàng hóa xuất kho : Theo phương pháp giá thực tế đích danh 2.3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt * Chứng từ kế tóan sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, biên lai thu tiền, sổ quỹ tiền mặt, bảng kiểm kê quỹ… Giấy báo có, ủy nhiệm chi, lệnh chi, giấy báo nợ, kê tài khoản chi tiết, … giấy tờ khác có liên quan hợp đồng, hóa đơn GTGT… * Tài khoản kế tóan sử dụng: TK 111, TK liên quan: TK 112, TK 113, TK 133, TK 152, TK 211, TK 331… * Phương pháp kế toán: VD : Ngày 3/3/2011, Phiếu thu tiền mặt Công ty Trung Kiên trả nợ tiền hàng mua chịu từ tháng trước, số tiền 100.000.000 đ, Định khoản kế toán sau: Nợ TK 111: 100.000.000 đ Có TK 131 (Cơng ty Trung Kiên) : 100.000.000 đ 2.3.1.2 Kế tóan tiền gửi Ngân hàng * Chứng từ kế tốn sử dụng: Giấy báo có, giấy báo nợ, kê Ngân hàng Các chứng từ gốc: ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khỏan, séc bảo chi … * Tài khỏan kế toán sử dụng: TK 112 TK liên quan: TK 111, TK 131, TK 411, TK 121, TK 333, TK 331, TK 338… * Phương pháp kế toán: VD: Ngày 24/12/2010 Công ty thu tiền nợ khách hàng qua Ngân Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà hàng Quang Trung Số tiền 607.000.000 đ Đinh khoản kế tốn sau: Nợ TK 112: 607.000.000 đ Có TK 131:607.000.000 đ 2.3.2 Kế tốn hàng hóa * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 156,TK 151, TK 632, TK 331, TK 112 TK 111,… * Chứng từ kế tốn sử dụng: Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT( bên bán lập), hóa đơn bán hàng (do bên bán lập), biên kiểm nhận hàng hóa, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng… * Phương pháp kế tốn Ví dụ: Ngày 31/12/2011, Cơng ty mua hạt nhựa nguyên sinh công ty Hoa Phat, với giá 3.047.500.000 đồng, VAT 10% Công ty trả chuyển khoản Kế toán định khoản: Nợ TK 156(1): Nợ TK 133(1) : 3.047.500.000 đồng 304.750.000 đồng Có TK 112: 3.352.250.000 đồng 2.3.3 Kế toán Tài sản cố định 2.3.3.1 Đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐ: - Hiện nay, TSCĐ Công ty bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình * TSCĐ hữu hình bao gồm: Nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, máy photocopy, máy in loại, máy vi tính,máy chiếu, điều hịa nhiệt độ… * TSCĐ vơ hình bao gồm: quyền sử dụng đất, phầm mềm máy tính, phần mềm kế toán… - Xác định nguyên giá TSCĐ Nguyên giá = Giá mua + Chi phí - Các khoản + Các khoản thuế Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà SCĐ thực tế liên quan giảm trừ khơng hồn lại VD : Ngày 26/07/2011 cơng ty mua máy điều hịa Panasonic cho văn phịng cơng ty, số tiền 20.000.000đ , chi phí vận chuyển 500.000đ => Nguyên giá TSCĐ = 20.000.000 + 500.000 = 20.500.000đ - Xác định giá trị lại : Giá trị lại = Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ TSCĐ lũy kế VD: Ngày 3/4/2011 Công ty lý máy photo, nguyên giá 20.000.000đ , khấu hao 4.000.000đ => Giá trị lại máy photo = 20.000.000 – 4.000.000 = 16.000.000đ -Trường hợp TSCĐ bị đánh giá lại giá trị cịn lại TSCĐ sau đánh giá lại xác định: Gía trị cịn lại Gía trị cịn lại TSCĐ sau = TSCĐ đánh giá lại đánh giá lại x Gía trị đánh giá lại Nguyên giá TSCĐ 2.3.3.2 Kế tóan tổng hợp tăng TSCĐ * Chứng từ kế toán sử dụng : Quyết định tăng TSCĐ cơng ty, Hóa đơn bán hàng(nơi bán hàng cung cấp), hợp đồng mua bán TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ * TK kế toán sử dụng : TK 211, TK 213, TK 214, TK 133(2) TK liên quan 111,112,411,414… VD: Ngày 18/04/2011,Công ty mua 01 máy tính xách tay Dell-14R, tổng giá trị 13.150.000 đồng, thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khỏan Định khoản kế toán sau: Nợ TK 211: 13.150.000 đồng Nợ TK 133: 1.315.000 đồng Có TK 112: 14.465.000 đồng Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Cơng nghệ Hà 2.3.3.3 Kế tóan tổng hợp giảm TSCĐ * Chứng từ kế toán sử dụng : Quyết định Ban giám đốc việc đánh giá lại, chuyển số TSCĐ thành CCDC, Bản yêu cầu lý, sửa chữa TSCĐ phòng ban sử dụng đề xuất , Hóa đơn bán hàng(nơi bán hàng cung cấp), hợp đồng mua bán TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ * TK kế toán sử dụng : TK 211, TK 213, TK 214, TK 133(2) TK liên quan 111,112,411,414… VD: Ngày 25/10/2011, Công ty tiến hành lý máy tính thuộc phận kế tốn, ngun giá 12.000.000 đ, khấu hao lũy kế 4.000.000 đồng giá bán thỏa thuận chưa thuế 6.500.000 đồng, thuế VAT 10% Thanh tốn tiền mặt chi phí sửa chữa, vận chuyển tiền mặt 600.000 đồng, thuế VAT 5% Kế toán định khoản: - Ghi giảm nguyên giá TSCĐ giá trị lại: Nợ TK 214: 4.000.000 đ Nợ TK 811: 8.000.000 đ Có Tk 211: 12.000.000 đ - Thu nhập từ nhượng bán: Nợ TK 111: 7.150.000 đ Có TK 711: 6.500.000 đ Có TK 3331: 650.000 đ - Chi phí nhượng bán: Nợ TK 811: 600.000 đ Nợ TK 133: 30.000 đ Có TK 111: 630.000 đ 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4.1 Hình thức trả lương Mai Tiến Dũng MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Hiện công ty áp dụng trả lương theo thời gian làm việc thực tế, công ty cứ vào thời gian làm việc và lương cấp bậc, chức vụ để trả cho nhân viên.Ngoài ra, công ty còn tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng chế độ • Công thức tính lương cho CBCNV theo công thức: Lương bản x Hệ số lương x Số ngày làm theo thực tế Lương thời gian = Số ngày làm việc theo quy định 2.3.4.2 Các khoản trích theo tỉ lệ quy định: Tỉ lệ khoản trích theo lương áp dụng theo tỉ lệ sau: + Về BHXH: Trích 24% tổng quỹ lương Trong đó: Cơng ty chịu 7% đưa vào chi phí SXKD Cán CNV chịu 6% khấu trừ vào lương + Về BHYT: Trích 4,5% tổng quỹ lương Trong đó: Cơng ty chịu 3% đưa vào chi phí SXKD Cán CNV chịu 1,5% khấu trừ vào lương + Về BHTN: Trích 2% tổng quỹ lương Trong đó: Cơng ty chịu 1% đưa vào chi phí SXKD Cán CNV chịu 1% khấu trừ vào lương + Về KPCĐ: Trích 2% tiền lương thực tế, công ty chịu 2% đưa vào chi phí SXKD 2.3.4.3 Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương, Bảng tốn tiền thưởng, Bảng kê trích nộp khoản theo lương , Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội , Các chứng từ khác có liên quan… 2.3.4.4 Tài khoản kế toán sử dụng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Mai Tiến Dũng 10 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà + TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 338: Phải trả phải nộp khác + Các TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 141, TK 335… 2.3.4.4 Phương pháp kế tốn Ví dụ: Cuối tháng 10/2011, tính tiền lương phải trả cho chị Nguyễn Quỳnh Ngân phòng Kế tốn có hệ số lương 4.2, số ngày làm việc tháng 25 ngày, số lương tối thiểu 830.000đ 830.000 x 4.2 x 25 Lương thời gian = = 3.351.923 đ 26 Kế tốn tiến hành trích khoản trích theo lương sau: Nợ TK 642(2): 3.351.923 đ x 22% = 737.423đ Nợ TK 334: 3.351.923đ x 8.5% = 284.913đ Có TK 338 : 3.351.923 đ x 30.5% = 1.022.336đ - TK 338(2): 3.351.923 đ x 2% = 67.038đ - TK 338(3): 3.351.923 đ x 22% = 737.424đ - TK 338(4): 3.351.923 đ x 4.5% = 150.836đ - TK 338(9): 3.351.923 đ x 2% = 67.038đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, các chứng từ toán và các chứng từ kế toán liên quan khác… * Tài khoản sử dụng: -TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu -TK 333: Thuế khỏan phải nộp Nhà nước -TK liên quan khác: 111, 112, 131… * Phương pháp kế toán: VD.Ngày 12/12/2011, công ty bán 10.000kg hạt nhựa ABS cho công ty Việt Hương, giá mua chưa thuế 32.545.4545 đồng, VAT 10%, công ty Việt Mai Tiến Dũng 11 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Hương toán chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 112: 358.000.000 đ Có TK 511: 325.454.545 đ Có TK 333(1): 32.545.455 đ 2.3.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng… * Tài khoản kế toán sử dung: -TK 521(1): Chiết khấu thương mại -TK 521(2): Hàng bán bị trả lại -TK 521(3): Giảm giá hàng bán -TK liên quan : 111,112,333,131,511… * Phương pháp kế toán Ví dụ: Ngày 22/09/2011 công ty Thuận Phát trả lại hàng chất lượng, giá chưa thuế 14.000.000 đồng, công ty đồng ý nhận lại hàng, chuyển vào kho đồng thời trả lại tiền cho công ty Thuận Phát( Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ) Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 521(2): 14.000.000 đ Nợ TK 333(1):1.400.000 đ Có TK 112: 15.400.000 đ BT2: Nợ TK 156: 15.400.000 đ Có TK 632: 15.400.000 đ BT3: Nợ TK 511: 14.000.000 đ Có TK 521(2): 14.000.000 đ 2.3.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán * Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Sổ cái TK 156, TK632… Mai Tiến Dũng 12 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà * Tài khoản kế tốn sử dụng: + TK 632: Giá vớn hàng xuất bán + TK 156: Hàng hóa * Phương pháp kế toán Ví dụ: Ngày 27/4/2011,công ty xuất kho bán 40 kgs hạt nhựa nguyên sinh cho công ty Minh Hà, giá bán 36.467 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 632: 1.458.708.020 đ Có TK 156: 1.458.708.020 đ 2.3.4.4 Kế toán chi phí bán hàng * Chứng từ kế tóan sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ mua đồ dùng, phiếu xuất kho, phiếu toán tạm ứng, bảng tính lương… * Tài khoản sử dụng: TK 642(1):Chi phí bán hàng, TK 133(1), TK 111,TK 112, TK 331… * Phương pháp kế toán VD: Ngày 27/09/2011 công ty toán tiền thuê xe chở hàng: 2.500.000 đ, thuế GTGT 10%, tóan tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 642(1):2.500.000 đ Nợ TK 133(1): 250.000 đ Có TK 111: 2.750.000 đ 2.3.4.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ kế tóan sử dụng: Phiếu chi, phiếu tóan tạm ứng… * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642(2):Chi phí quản lý doanh nghiệp, TK 133(1), TK 142, TK 111, TK 112, TK 331… * Phương pháp kế toán VD: Ngày 26/07/2011,Công ty toán tiền điện tháng 7,số tiền 1.500.000 đ, thuế GTGT 10%, tóan chuyển khoản Kế toán ghi: Mai Tiến Dũng 13 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nợ TK 642(2):1.500.000 đ Nợ TK 133(1): 150.000 đ Có TK 112: 1.650.000 đ 2.3.4.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng * Phương pháp xác định kết bán hàng: KQBH = Doanh thu - GVHB - CPBH - CPQLDN * Tài khoản sử dụng: TK 911 Xác định kết quả bán hàng * Phương pháp kế toán: 1) Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 80.000.000 đ Có TK 911: 80.000.000 đ 2) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 65.000.000 đ Có TK 632:65.000.000 đ 3) Kết chuyển chi phí QLKD Nợ TK 911: 15.560.000 đ Có TK 642: 15.560.000 đ 4) Kết chuyển lợi nhuận bán hàng Nợ TK 911 : 560.000đ Có TK 421 : 560.000đ PHẦN Mai Tiến Dũng 14 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân Qua thời gian thực tập nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng, em nhận thấy học hỏi nhiều điều, tích lũy kinh nghiệm cơng việc kế tốn Giúp em hiểu tầm quan trọng máy kế toán với việc điều hành quản lý công ty Em thấy cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp, cơng việc địi hỏi tỉ mỉ, xác, trung thực khách quan số liệu nghiệp vụ, kinh doanh doanh nghiệp.Việc cập nhật chứng từ phải diễn thường xuyên liên tục cách có hệ thống, chứng từ phải hợp lệ phản ánh nghiệp vụ phát sinh, mục đích Cùng với giúp đỡ bảo tận tình chú, anh chị phịng kế toán em rút nhiều bào học bổ ích hiểu rõ mối quan hệ kiến thức học thực tế doanh nghiệp Từ em thu lượm tích lũy nhiều kinh nghiệm làm hành trang cho công việc tương lai 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm: -Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo đảm bảo lãnh đạo tập trung kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Công ty, nhân viên kế tóan phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hịan thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế tóan nhật ký chung đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tóan Cơng ty hạch tóan hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình xuất- nhập hàng hóa diễn thường xun, liên tục cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế Mai Tiến Dũng 15 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà tóan bán hàng Hệ thống tài khỏan thống giúp kế tóan ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Công tác quản lý kinh doanh Công ty tương đối chặt chẽ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến kinh doanh giám sát nhiều phận Cơng tác kế tóan xác định kết bán hàng cơng ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tinh tóan cách xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới, để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng khơng - Phương tiện kế tốn mà cơng ty áp dụng kế tốn máy, giúp cho việc xử lý hầu hết công việc phần kế tốn thực nhanh chóng, xác kịp thời 3.2.2 Tồn Về trích lập dự phịng Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có mối quan hệ với nhiều đối tượng Các đối tượng quan tâm tới tình hình tài chính, khả sinh lời khả phát triển doanh nghiệp Trên sở họ định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng, có nên bán hàng cho doanh nghiệp hay khơng có nên cho doanh nghiệp vay tiền hay không Tuy nhiên tài sản doanh nghiệp thay đổi thời điểm khác đặc biệt tình hình kinh tế khó khăn làm cho tài sản doanh nghiệp thất rủi ro Vì nên việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi quan trọng với công ty Nhưng thực tế cơng ty tính tốn số dự phịng nợ phải thu khó địi chưa sát nhiều gây ảnh hưởng tới việc thu hồi khoản nợ khó địi làm ảnh hưởng tới doanh thu trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.3 Ý kiến đề xuất Khi có chứng chắn khoản nợ phải thu khó địi phù hợp Mai Tiến Dũng 16 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà với quy định chế độ tài hành, doanh nghiệp tính tốn số dự phịng cần phải đặt theo khoản nợ theo số cách sau: Cách 1: Có thể ước tính tỷ lệ định tổng doanh số thực bán chịu Số dự phòng cần lập= Doanh số phải thu x Tỷ lệ ước tính Cách 2: Dựa tài liệu hạch tốn chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khoản hàng hạn xếp loại khách hàng nghi ngờ theo quy định Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi kể phương pháp xác minh để xác định số dự phịng cần lập theo số phần trăm khó thu thẩm định Dự phòng cần lập = % Mất nợ x Nợ phải thu khách hàng nghi ngờ Cách tính thứ cho ta biết mức dự phòng cần lập khác sát với thực tế thất thu xảy ra, nhiên cần phải nhiều cơng sức để tổ chức hạch tốn chi tiết, phân loại nợ, đối chiếu xác định nợ với khách hàng Mức dự phịng khoản nợ phải thu khó địi lập khơng vượt q 20% tổng dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài năm Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm để hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Mai Tiến Dũng 17 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà KẾT LUẬN Quá trình hội nhập kinh tế giới ngày diễn sâu rộng Sự cạnh tranh Doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Một hệ thống kế tốn kịp thời, xác trở thành điều kiện tiên để Doanh nghiệp tồn tại, phát triển Nhận thức tầm quan trọng đó, doanh nghiệp nói chung công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng cố gắng nỗ lực để hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Báo cáo thực tập thể kết thực tập thời gian qua sở, điều kiện tốt để bổ sung kiến thức kinh nghiệm cho em chuẩn bị bước vào công tác thực tế sau Tuy nhiên thời gian nghiên cứu khơng có nhiều, trình độ chun mơn cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong Thầy cô anh chị phịng kế tốm cơng ty gop ý,chỉ bảo giúp viết em hoàn thiện Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới giáo Đỗ Thị Phương tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hòan thành báo cáo em muốn cám ơn anh chị phòng KT công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng đặc biệt chị Nguyễn Thị - Kế tốn trưởng nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức hạn chế chưa có kinh nghiệm thực tế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo để báo cáo em hòan thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 15 tháng5 năm 2013 Sinh viên Mai Tiến Dũng 18 MSV: 6CD0131.KT03 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Mai Tiến Dũng Mai Tiến Dũng 19 MSV: 6CD0131.KT03 ... phố Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Trụ sở chính: Số 226 n Hịa – Cầu Giấy – Hà Nơi Tên giao dich: Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Điện thoại: 04.37958792... cáo thực tập tốt nghiệp Nội Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP ÁNH SÁNG PHÚ MỸ HƯNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH giải pháp. .. báo cáo ngồi lời mở đầu kết luận chia làm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH giải pháp ánh sáng Phú Mỹ Hưng Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Phần 3: Thu hoạch nhận