Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty than mạo khê

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Than Mạo Khê: * Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ 2- Phụ lục Bộ máy quản lý điều hành của Công ty than Mạo Khê được tổ chức kếthợp giữa hai hình

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THAN MẠO KHÊ 1

1 Quá trình hình thành, phát triển công ty : 1

2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của công ty 1

2.1 Lĩnh vực kinh doanh chính : 1

2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh : 1

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Than Mạo Khê: 2

4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 4

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THAN MẠO KHÊ 5

1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty : 5

2 Chính sách kế toán công ty áp dụng : 6

3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp hạch toán một số phần hành kế toán chủ yếu 7

3.1 Kế toán vốn bằng tiền 7

3.1.1 Chứng từ sử dụng 7

3.1.2 Tài khoản sử dụng 7

3.1.3 Phương pháp kế toán 7

3.2 Kế toán thanh toán 7

3.2.1 Nội dung : 7

3.2.2 Chứng từ sử dụng 8

3.2.3 TK sử dụng 8

3.2.4 Kế toán tổng hợp thanh toán 8

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 9

3.3.1 Tài khoản sử dụng 9

3.3.2 Chứng từ sử dụng 9

3.3.3 Các khoản trích theo lương 9

3.3.4 Phương pháp kế toán 9

3.4 Kế toán tài sản cố định 10

3.4.1 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ 10

3.4.2 Kế toán chi tiết TSCĐ 10

3.4.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 11

3.4.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 12

3.5 Kế toán nguyên vật liệu 12

3.5.1 Chứng từ sử dụng : 13

3.5.2 TK sử dụng : 13

3.5.3 Phương pháp kế toán : 13

3.6 Kế toán thuế GTGT 13

3.6.1 Phương pháp tính thuế GTGT 13

3.6.2 Chứng từ sử dụng 13

3.6.3 Tài khoản sử dụng 14

3.6.4 Phương pháp kế toán 14

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16

1.Thu hoạch 16

2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 16

2.1 Ưu điểm : 16

2.2 Tồn tại : 16

KẾT LUẬN 19

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THAN MẠO KHÊ

1 Quá trình hình thành, phát triển công ty :

Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê – Vinacomin là một doanhnghiệp thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam(VINACOMIN), tiền thân là Mỏ Mạo Khê, được thành lập vào ngày 15 tháng

11 năm 1954 Qua nhiều lần đổi tên, từ năm 2010 đến nay được đổi tên thànhcông ty TNHH một thành viên than Mạo Khê – Vinacomin (Quyết định số 1942/QĐ-HĐTV ngày 19/8/2010 của Hội đồng thành viên Tập đoàn Vinacomin)

- Tên Doanh Nghiệp : Công ty TNHH một thành viên than Mạo Khê –Vinacomin

- Tên viết tắt: Công ty than Mạo Khê

- Tên giao dịch quốc tế : Vinacomin – Mao Khe Coal Company Limited

- Mã số thuế : 5700101806

- Vốn điều lệ : 266.468 triệu đồng

- Hình thức sở hữu vốn : 100% vốn Nhà nước

- Tổng số cán bộ công nhân viên : 5.006 người

- Trụ sở chính : Thị trấn Mạo Khê – Huyện Đông Triều – Tỉnh QuảngNinh

- Số điện thoại : 0333.871.240 ; Fax : 0333.871.375

- Website : thanmaokhe.vn

2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của công ty

2.1 Lĩnh vực kinh doanh chính :

- Khai thác và thu gom than cứng

- Gia công cơ khí

- Xây dựng các công trình kĩ thuật dân dụng khác

2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh :

* Sơ đồ quy trình khai thác than của công ty ( Sơ đồ 1a,1b- Phụ lục)

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Than Mạo Khê:

* Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty (Sơ đồ 2- Phụ lục)

Bộ máy quản lý điều hành của Công ty than Mạo Khê được tổ chức kếthợp giữa hai hình thức trực tuyến và chức năng, hình thức này phù hợp vớiCông ty để điều hành tốt trong quá trình sản xuất Trong cơ cấu trực tuyến -chức năng, quyền lực của doanh nghiệp tập trung vào giám đốc Công ty

Cơ cấu tổ chức và chỉ đạo sản xuất của mỏ được chia làm 3 cấp chính:

+ Cấp công ty+ Cấp phân xưởng+ Cấp tổ sản xuất

Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm cao nhất trước Tập đoàn

Vinacomin và pháp luật trong mọi hoạt động SXKD của doanh nghiệp, là ngườitrực tiếp chỉ đạo công tác bộ máy công ty, trực tiếp phụ trách một số mặt côngtác chủ chốt, một số phòng ban, quản đốc phân xưởng

Các phó giám đốc:

- Phó giám đốc sản xuất: là người giúp cho giám đốc, trực tiếp điều hành

công tác sản xuất, tiêu thụ

- Phó giám đốc kĩ thuật: là người giúp cho giám đốc, trực tiếp phụ trách

về công tác kỹ thuật và chỉ đạo các vấn đề kĩ thuật của mỏ

- Phó giám đốc an toàn: là người giúp cho giám đốc, trực tiếp phụ trách

công tác an toàn – bảo hộ lao động của công ty

- Phó giám đốc quản trị chi phí, đời sống: là người giúp cho giám đốc,

trực tiếp phụ trách công tác kế hoạch và quản lý giá thành, lao động, tiền lương,đời sống của toàn công ty

- Phó giám đốc cơ điện: là người giúp cho giám đốc, trực tiếp phụ trách

công tác cơ điện, máy móc thiết bị của Công ty

Để quản lý và điều hành được đúng với từng chuyên nghành cụ thể, phân

ra thành các khối sau :

- Khối kĩ thuật: bao gồm các phòng ban quản lý các trang thiết bị cũng

như các công nghệ sản xuất trong mỏ như:

+ Phòng kĩ thuật khai thác+ Phòng kĩ thuật cơ điện+ Phòng trắc địa – địa chất+ Phòng Chỉ huy sản xuất+ Phòng kĩ thuật an toàn+ Phòng thông gió thoát nước+ Phòng KCS tiêu thụ

- Khối nghiệp vụ: bao gồm các phòng ban phụ trách về kinh tế, nghiệp

vụ quản lý nhân sự như:

+ Phòng kế hoạch & quản lý giá thành+ Phòng kế toán tài chính

+ Phòng tổ chức lao động+ Phòng kiểm toán

+ Phòng vật tư

- Khối hành chính bao gồm:

+ Văn phòng+ Phòng Thi đua+ Trạm y tế

- Các phân xưởng

+ Phân xưởng đào lò: gồm các phân xưởng như đào lò số 1, đào lò số 2,

đào lò số 4, đào lò số 5 Những phân xưởng này có nhiệm vụ đào lò xuyên vỉa

và các đường lò vận chuyển trong đá

+ Phân xưởng khai thác than gồm 13 phân xưởng Sau khi xây dựng cơ

bản xong các phân xưởng này đào các đường lò dọc vỉa than và tiến hành khaithác

+ Phân xưởng vận tải: gồm có phân xưởng vận tải 1, vận tải 2, vận tải 3,

các phân xưởng này có nhiệm vụ vận chuyển than từ các đường lò vận chuyển

ra mặt bằng tới phân xưởng sàng tuyển

+ Phân xưởng điện nước, phân xưởng cơ khí: nhiệm vụ bảo dưỡng các

thiết bị điện lớn, trùng tu sửa chữa lớn các máy điện loại nhỏ, gia công một sốchi tiết phục vụ cho công tác sửa chữa cơ điện ở các công trường, phân xưởng

+ Phân xưởng sàng tuyển: phân loại than theo tiêu chuẩn của từng loại để

phục vụ cho tiêu thụ từng loại trong nước và xuất khẩu

+ Phân xưởng xây dựng: xây dựng sửa chữa các công trình phục vụ cho

sản xuất mỏ ở mặt bằng, sân ga công nghiệp như nhà cửa, kho tàng, bến bãi…

+ Phân xưởng ô tô: vận chuyển than từ các lộ vỉa về nhà sàng và chở các

nguyên vật liệu của mỏ phục vụ cho sản xuất và vận chuyển than tiêu thụ

+ Phân xưởng đời sống và dịch vụ: Phục vụ bồi dưỡng cho CBCNV Công ty.

4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2011 –

- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng 16.223.084.665 ứng với tỷ lệ41.67% Có thể thấy năm vừa qua là một năm kinh doanh thành công của công

ty Đây là kết quả xứng đáng với những nỗ lực của toàn thể công nhân viêncông ty

PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY THAN MẠO KHÊ

1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty :

Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ( Sơ đồ 3-Phụ lục )

- Kế toán trưởng : Là người chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, giám

sát và điều hành bộ máy kế toán hoạt động phù hợp với chính sách quản lý tàichính và chi tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức lập báo cáo các yêu cầuquản lý, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán

- Phó phòng tài chính – kế toán : phụ trách thống kê và hạch toán

- Kế toán TSCĐ : thực hiện phân loại tài sản cố định hiện có của Công ty,

quản lý, theo dõi TSCĐ về số lượng và giá trị (nguyên giá, hao mòn, giá trị cònlại) chi tiết theo từng bộ phận hoặc cá nhân sử dụng, theo dõi tình hình tăng,giảm, biến động của TSCĐ, tính, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, hàng tháng;theo dõi các nguồn vốn và các quỹ của Công ty

- Kế toán vật tư : nhiệm vụ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ

dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp sốliệu, lập bảng kê theo dõi nhập, xuất, tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế toántính giá thành Khi có yêu cầu kế toán vật tư và các bộ phận chức năng khác tiếnhành kiểm kê lại vật tư, đối chiếu với sổ kế toán, nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyênnhân và biện pháp xử lý, lập biên bản kiểm kê

- Kế toán đầu tư : theo dõi và quyết toán các dự án đầu tư của Công ty.

- Kế toán ngân hàng: theo dõi tiền vay và gửi ngân hàng.

- Kế toán tiền mặt: theo dõi thu, chi.

- Kế toán thuế : lập báo cáo thuế, hóa đơn chứng từ, tính toán và hoàn

thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước

- Kế toán tổng hợp : có trách nhiệm theo dõi số liệu kế toán tổng hợp của

toàn công ty, cuối kỳ đối chiếu bảng phát sinh, các tài khoản với nhau xem đã

cân đối hợp lý, hợp lệ chưa, nếu chưa yêu cầu kế toán của mảng sai lệch đóchỉnh sửa lại Lên báo cáo tháng, quý, năm Cùng kế toán trưởng giải trình,cung cấp tài liệu, số liệu cho lãnh đạo công ty, các cơ quan như: thuế, kiểm toán,các đoàn thanh tra kiểm tra khi có yêu cầu, kiến nghị và đề xuất các biện phápkhắc phục cải tiến.

- Kế toán lương và BHXH : hàng tháng căn cứ vào sản lượng của các phân

xưởng và đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận các bảng thanh toán lương

do các nhân viên thống kê ở các phân xưởng gửi lên, kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp thanh toán lương củaCông ty và bảng phân bổ

- Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành : có trách nhiệm tập hợp chi phí

sản xuất để tính giá thành sản phẩm

- Kế toán thanh toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải trả

trong Công ty và giữa Công ty với các khách hàng, nhà cung cấp; phân loại theotừng đối tượng

- Thống kê và thủ quỹ : Có nhiệm vụ tập hợp số liệu nhập xuất hàng ngày

để báo cáo Hàng tuần, hàng tháng mang phiếu nhập xuất về cho kế toán theo dõi

và tính giá thành sản phẩm, cập nhật số liệu để phục vụ báo cáo cho lãnh đạocông ty Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty; hàng ngày căn cứ vàophiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất quỹ, ghi sổ quỹ; cuối ngày đối chiếu với

sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền

2 Chính sách kế toán công ty áp dụng :

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng VN

- Hệ thống TK áp dụng theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006

- Hình thức kế toán áp dụng : hình thức nhật ký chung (Sơ đồ 4 - Phụ lục)

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

- Phương tính khấu hao TSCĐ : phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho : phương pháp bình quân giaquyền

3 Tổ chức công tác kế toán và phương pháp hạch toán một số phần hành

kế toán chủ yếu

3.1 Kế toán vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm : Tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển

3.1.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Các bảng sao kê của ngân hàng

- Bảng kiểm kê quỹ

3.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 111: tiền mặt, TK 112: TGNH, TK 113: tiền đang chuyển vàcác TK khác liên quan

3.1.3 Phương pháp kế toán

- Ví dụ 1 : Phiếu thu số 01 (Biểu 2- Phụ lục) ngày 03/10/2012 thu số tiền

nộp bảo lãnh dự thầu gói thầu 75 (các thiết bị điện) của công ty CPTM XNKVật tư thiết bị An Bình là 40.000.000 đ

Kế toán ghi :

Nợ TK111 : 40.000.000đ

Có TK 3388 : 40.000.000đ

-Ví dụ 2 : Phiếu chi số 136 (Biểu 3- Phụ lục) ngày 15/10/2012 chi tiền

thưởng cho PXKT 12 và Ban chỉ đạo số tiền 40.000.000 đ

- Thanh toán giữa DN với nhà cung cấp

- Thanh toán giữa DN với khách hàng

- Thanh toán giữa DN với ngân sách nhà nước

- Thanh toán giữa DN với các bên đối tác

- Thanh toán nội bộ

- Các mối quan hệ thanh toán khác

3.2.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo có, các chứng từ khác có liên quan

3.2.3 TK sử dụng

- TK 131, TK331 và các TK có liên quan

3.2.4 Kế toán tổng hợp thanh toán

- Thanh toán với người mua :

VD1: Theo hóa đơn GTGT số 0177106 ngày 27/12/2012 (Biểu 4 - Phụ lục)

công ty bàn giao gói thầu số 6 và số 10 cho Trung tâm y tế than khu vực MạoKhê với tổng giá trị chưa thuế là 2.188.736.951 đ, thuế GTGT 10%, thanh toánbằng chuyển khoản

- Thanh toán với người bán :

VD 2 : Theo hóa đơn số 0014834 ngày 03/11/2012 (Biểu 5 - Phụ lục) công

ty mua một đầu tàu ắc quy 8 tấn với giá chưa thuế là 1.630.000.000 đ, thuếGTGT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản

Kế toán ghi :

+ Nợ TK 2112 : 1.630.000.000 đ

Nợ TK 1332 : 81.500.000 đ

Có TK 331 : 1.711.500.000 đ

+ Nợ TK 331 : 1.711.500.000 đ

Có TK 112 : 1.711.500.000đ

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Công ty áp dụng hình thức :

+ Trả lương theo thời gian cho bộ phận văn phòng

+ Trả lương khoán cho công nhân sản xuất

3.3.1 Tài khoản sử dụng

- TK 334, TK 338 và các TK khác có liên quan

3.3.2 Chứng từ sử dụng

- Bảng chấm công

- Bảng tính và phân bổ tiền lương

- Giấy báo làm thêm giờ, nghỉ phép và các chứng từ khác có liên quan

3.3.3 Các khoản trích theo lương

- Các khoản trích theo lương : BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tríchtheo tỷ lệ sau :

Ví dụ : Theo bảng tính phân bổ lương (Biểu 6- Phụ lục), kế toán tính lương

cho bộ phận văn phòng là 537.050.650đ như sau :

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định của công ty được xác định theo thông

tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của BTC

-TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

NG TSCĐ mua sắm = Giá mua thực tế phải trả + các cp liên quan đến mua sắm( vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, lệ phí trước bạ(nếu có)… ) – các khoản

giảm trừ Giá trị còn lại = NG TSCĐ – hao mòn lũy kế

3.4.2 Kế toán chi tiết TSCĐ

Với từng đối tượng ghi TSCĐ đã xác định kế toán tổ chức theo dõi chi tiếttừng đối tượng cả về hiện vật và giá trị ở cả nơi bảo quản, sử dụng và ở bộ phận

kế toán đồng thời quy định cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ một sồ hiệu riêng

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng : Để quản lý, theo dõi TSCĐ

người ta mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận, đốitượng cụ thể

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán : Ở phòng kế toán sử dụng thẻ

TSCĐ và sổ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của công ty, tình hìnhthay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của TSCĐ

3.4.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ

a, Chứng từ sử dụng

VD 1 : Theo hóa đơn GTGT số 0020451 (Biểu 7- Phụ lục)ngày 10/04/2012

công ty mua 1 bộ quạt gió chỉnh đảo chiều phòng nổ của công ty CP Đầu tư &Dịch vụ - Vinacomin với giá chưa thuế 16.268.868.999 đ, thuế GTGT 10%,thanh toán bằng chuyển khoản

Kế toán ghi :

Nợ TK 211 : 16.268.868.999 đ

Nợ TK1332 : 1.626.886.900 đ

Có TK 112 : 17.895.755.899 đ

VD 2 : ngày 25/04/2012 công ty nhượng bán một máy photo có nguyên giá

22.000.000 đ Đã khấu hao 16.500.000 d Giá thanh lý gồm thuế là 5.500.000 đ,thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%