Hoàn thiện kế toán xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư phát triển điện tử viễn thông ELCOM

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM...7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOM...10 2.1

Trang 1

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Hữu Đồng

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ vi

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOM 2

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 2

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty ELCOM 2

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty ELCOM 3

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty ELCOM 6

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 7

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOM 10

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty ELCOM 10

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 10

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 12

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác 16

2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 27

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty ELCOM 30

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 37

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 43

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 48

2.2.5 Kế toán chi phí khác 53

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty ELCOM 57

2.3.1 Tài khoản sử dụng 57

Trang 2

2.3.2 Quy trình kế toán 58

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOM 65

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty ELCOM và phương hướng hoàn thiện 65

3.1.1 Ưu điểm 65

3.1.2 Nhược điểm 66

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 69

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty ELCOM 69

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 69

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán .71

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 71

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 72

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 73

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 73

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 73

KẾT LUẬN 76

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii

ii

Trang 3

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Trang 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU

BẢNG

Bảng 1.1: Cơ cấu doanh thu, lợi nhuận các mặt hàng của công ty ELCOM 5

Bảng 1.2: Kế hoạch thị phần doanh thu Elcom 6

BIỂU Biểu 2.1: Trích sổ chi tiết TK 511 13

Biểu 2.2: Trích sổ chi tiết TK 512 14

Biểu 2.4: Trích chứng từ ghi sổ doanh thu T9 17

Biểu 2.5: Trích sổ đăng chứng từ ghi sổ T9/2012 18

Biểu 2.6: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng hóa 19

Biểu 2.7: Trích chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng nội bộ 21

Biểu 2.8: Trích sổ đăng chứng từ ghi sổ T9/2012 22

Biểu 2.9: Sổ cái TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ 23

Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ T7/2012 24

Biểu 2.11: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 25

Biểu 2.12: Sổ cái TK 711- Thu nhập khác 26

Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ T9/2012 27

Biểu 2.14: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 28

Biểu 2.15: Sổ cái TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính 29

Biểu 2.16: Trích phiếu xuất kho T9/2012 31

Biểu 2.18: Trích chứng từ ghi sổ GVHB 34

Biểu 2.19: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T9 35

Biểu 2.20: Sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán 36

Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 641 39

Biểu 2.22: Trích chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng 40

Biểu 2.23: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T9/2012 41

Biểu 2.24: Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng 42

Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 642 44

Biểu 2.26: Trích chứng từ ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 45

Biểu 2.28: Sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 47

Biểu 2.29: Trích sổ chi tiết TK635 49

iv

Trang 5

Biểu 2.30: Trích chứng từ ghi sổ chi phí tài chính 50

Biểu 2.32: Trích sổ cái TK 635 52

Biểu 2.33: Trích chứng từ ghi sổ chi phí khác 54

Biểu 2.35: Sổ cái TK 811- Chi phí khác 56

Biểu 2.36: Sổ cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 63

Trang 6

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng 9

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 17

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng (nội bộ) 24

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 39

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán chi phí bán hàng 44

Sơ đồ 3.1: Quy trình xử lý số liệu trong FAST Accounting: 84

vi

Trang 7

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn mở cửa, hội nhập kinh tế thế giớitrong xu thế chung của khu vực và thế giới là tự do hóa thương mại, toàn cầu hóakinh tế, vừa hợp tác, vừa cạnh tranh gay gắt Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc tất

cả các thành phần kinh tế đều phải tự tranh bị cho mình các lợi thế cạnh tranh cũngnhư một công tác quản lý hoàn thiện để tồn tại và phát triển

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty cổphần đầu tư phát triển công nghệ điện tử viễn thông ELCOM luôn quan tâm đếnviệc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Là mộtcông ty cổ phần chuyên sản xuất, kinh doanh các thiết bị điện tử viễn thông có thịphần lớn trên thị trường thì việc quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh là vấn đề vô cùng quan trọng đối với công ty nhằm khẳng định vị thế củamình trên thị trường và xác định nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước Vì vậy, emchọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanhcủa công ty cổ phần đầu tư phát triển điện tử viễn thông ELCOM”

Báo cáo thực tập của em gồm 3 chương:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍCỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNGELCOM

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOMCHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐIỆN TỬVIỄN THÔNG ELCOM

Trang 8

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ

ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG ELCOM

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty ELCOM

- Theo đăng ký kinh doanh: Sản xuất, lắp ráp các sản phẩm điện tử tin học,

Cung cấp, lắp đặt thiết bị viễn thông, Đại lý cung cấp dịch vụ viễn thông, Sản xuất,kinh doanh phần mềm máy tính, Tư vấn hệ thống thông tin

- Các mảng hoạt động kinh doanh chính của Công ty:

+Phân phối sản phẩm: Kể từ khi thành lập, Công ty Elcom đã là đại lý/ đạidiện phân phối của nhiều hãng nổi tiếng trên thế giới trong các lĩnh vực viễn thông,điện tử công nghiệp, an ninh, thông tin vô tuyến, đo lường và điều khiển tự động đểbán lại các sản phẩm của các hãng này

+Phát triển phần mềm: Công ty Elcom tập trung phát triển các ứng dụng phầnmềm được sử dụng trong ngành viễn thông và an ninh, đặc biệt là những ứng dụngphần mềm phát triển theo yêu cầu khách hàng Hiện nay, Công ty Elcom có hàngloạt sản phẩm được các khách hàng trong nước ưu thích và được các nhà khai thácmạng di động cũng như các doanh nghiệp sử dụng rộng rãi trên cả nước

+Tích hợp hệ thống: Công ty Elcom mua các sản phẩm OEM từ các nhà cungcấp trên thế giới và tiến hành tích hợp mạng với những ứng dụng hàng đầu củaCông ty Elcom hoặc với phần mềm cần thiết cho việc tích hợp để cung cấp giảipháp toàn diện cho các khách hàng trong nước theo yêu cầu của họ

+Dịch vụ kỹ thuật và hỗ trợ: Đội ngũ kỹ thuật có trình độ và kinh nghiệm củaCông ty Elcom có đầy đủ năng lực để mang đến cho khách hàng các dịch vụ kỹthuật như lắp đặt, tích hợp, chạy thử, nghiệm thu, đào tạo, v.v…đối với các hệ thốngviễn thông, hệ thống thông tin vô tuyến, các sản phẩm điện tử và thiết bị đo lường.Ngoài ra, hỗ trợ kỹ thuật cũng là thế mạnh của Công ty Elcom thông qua việc bảotrì, hỗ trợ từ xa, và dịch vụ sửa chữa thiết bị

SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605 2

Trang 9

+Tư vấn: Công ty Elcom có năng lực trong việc hỗ trợ các đối tác nước ngoài đểtiếp cận và tham gia vào những dự án tiềm năng quy mô lớn tại Việt Nam nhờ vào cácmối quan hệ gần gũi và chặt chẽ của Công ty Elcom với các khách hàng trong nước ở tất

cả các cấp độ Hơn nữa, chuyên môn trong nhiều phạm vi kỹ thuật khác nhau hỗ trợCông ty Elcom rất nhiều trong các hoạt động tư vấn Công ty Elcom đã gặt hái đượcnhiều thành công ở các dự án lớn và tự tin cũng như kinh nghiệm trong việc cung cấpdịch vụ này

Elcom hiện là nhà cung cấp hàng đầu các sản phẩm phần mềm và hệ thốngcho các nhà cung cấp dịch vụ mạng, cung cấp các giải pháp chìa khoá trao tay vàcác dịch vụ kỹ thuật cho ngành Viễn thông và An ninh và là đơn vị phân phối vàtích hợp hệ thống mạng cho các đối tác toàn cầu Hoạt động của Elcom bao gồmhoạt động thương mại đại lý, sản xuất phần mềm và tích hợp phần mềm Trong đóhoạt động thương mại đại lý là hoạt động mang lại doanh thu cao nhất, nhưng lợinhuận biên thấp Mảng sản xuất phần mềm và tích hợp hệ thống là mảng đóng gópvào lợi nhuận lớn nhất cho Elcom do lợi nhuận biên lớn

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty ELCOM

- Giá trị doanh thu lớn do sản phẩm hàng hóa, dịch vụ của công ty có tính chấtcông nghệ, kỹ thuật cao, giá trị lớn

- Các loại dịch vụ:

Dịch vụ phần mềm Ví dụ: sửa chữa chương trình báo cáo chất lượng mạnglưới tại trung tâm thông tin di động

Dịch vụ lắp đặt cấu hình thiết bị theo Hợp Đồng

Dịch vụ khảo sát và triển khai hệ thống

- Các sản phẩm ( mang đặc trưng kỹ thuật và công nghệ điện tử viễn thông)

Thiết bị di động: máy tính, điện thoại (Iphone4, Iphone 3GS, Iphone 5Samsung I9300, Toshiba,…)

Thiết bị viễn thông: Đèn điện tử magneton,…

Ghế xoay GV05, GX08,…

- Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của Doanh nghiệp

Trang 10

Yếu tố về năng lực kỹ thuật: Là ngành công nghệ cao, yếu tố kỹ thuật làthen chốt, và các công ty phải bắt kịp về công nghệ để có thể cung cấp các sảnphẩm đáp ứng nhu cầu công nghệ, cũng như hỗ trợ khách hàng kịp thời.

Yếu tố về năng lực nắm bắt nhu cầu thị trường, khách hàng: Khả năng nắmbắt nhu cầu và đáp ứng nhu cầu của khách hàng kịp thời là yếu tố then chốt thànhcông cho lĩnh vực công nghệ cao do những sản phẩm công nghệ cao thường cóvòng đời rất ngắn và khả năng thay thế rất nhanh, việc đầu tư không kịp thời vàđúng lúc sẽ gây ra những tổn thất khó khắc phục

 Yếu tố về khả năng quản lý của lãnh đạo: Sự quản lý chặt chẽ để doanhnghiệp đi đúng hướng là rất quan trọng cho thành công của doanh nghiệp

- Điều kiện ghi nhận Doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau:

DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP hoặc HH cho người mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý HH như người sở hữu HH hoặc quyền kiểm soát HH

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Ngoài ra còn có các điều kiện về doanh thu cung cấp dịch vụ và Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Cơ cấu của tổng doanh thu và lợi nhuận các mặt hàng chính của Công ty:

Trang 11

Bảng 1.1: Cơ cấu doanh thu, lợi nhuận các mặt hàng của công ty ELCOM

Hệ thống viễn thông IN của hãng

4 Các thiết bị cho Nhà khai thác và Bưu điện tỉnh 2.56 0.1792

5 Các thiết bị phục vụ an ninh quốc phòng

Trang 12

Bảng 1.2: Kế hoạch thị phần doanh thu Elcom

Tỷ lệ doanh thu dự

kiến

Trang 13

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty ELCOM

Doanh thu được coi là kết quả đầu ra của doanh nghiệp thì chi phí được coi lànguồn lực đầu vào Chi phí hoạt động của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền toàn

bộ các hao phí về lao động sống, lao động bằng vật hóa và các chi phí cần thiết khác

mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhằm đạt được lợinhuận lớn nhất, các doanh nghiệp có xu hướng tiết kiệm chi phí Đặc điểm chi phícủa công ty như sau:

- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của DN

- Giá vốn hàng bán của công ty có giá trị lớn, hầu hết là hàng nhập khẩu nướcngoài

- Các dự án dịch vụ viễn thông ký kết với khách hàng có thời gian triển khaidài, chi phí nhân công chất lượng cao lớn

- Ngoài ra chi phí cho đội ngũ nhân viên gián tiếp tương đối lớn như nhân viêncho các phòng ban hỗ trợ công tác kinh doanh, kỹ thuật

- Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí:

Sự ảnh hưởng của doanh thu và cấu thành doanh thu

Ảnh hưởng của năng suất lao động

Ảnh hưởng của việc đầu tư xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật

Ảnh hưởng của trình độ tổ chức, cơ cấu quản lý trong doanh nghiệp

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM

Yêu cầu quản lý:

Trang 14

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng của doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tàichính, chi phí quản lý kinh doanh Quản lý kiểm soát tốt các yếu tố này sẽ giúpcông tác quản lý kết quả kinh doanh nhanh chóng, kịp thời, chính xác và đặc biệt làgiúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả Đó chính là quản lýtốt các chi phí đầu vào như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các chiphí mua hàng… nhằm giảm bớt chi phí để nầng cao hiệu quả kinh doanh Cùng với

đó la thúc đẩy quá trình bán hàng để nâng cao doanh thu cũng như giúp sự quayvòng vốn của doanh nghiệp được hiệu quả Và mục đích cuối cùng chính là nângcao lợi nhuận của doanh nghiệp

Thời gian thực thiện các gói thầu dịch vụ là khá dài, nên kiểm soát sẽ gặpnhiều khó khăn Doanh thu từ các hoạt động sẽ được theo dõi ở các phòng ban thựchiện: phòng kinh doanh và phòng kế toán Đối với phòng kinh doanh, việc theo dõidoanh thu nhằm đưa ra các báo cáo về tình hình kinh doanh của công ty từ đó xâydựng các kế hoạch kinh doanh trong thời gian tiếp theo Phòng kế toán là nơi theodõi chủ yếu các khoản thu về giá trị, thời gian thu hồi các khoản thu, từ đó đưa racác báo cáo quản trị mang tính chất chiến lược trình lên ban giám đốc

Trách nhiệm của các bộ phận, cán bộ trong bộ máy kế toán đối với việc quản

lý doanh thu chi phí:

- Chi phí cho mỗi nội dung được quy định định mức rõ ràng Ví dụ về chi phí

xăng xe đi lại cho một xe được giới hạn là 10 triệu đồng/ tháng và được chi trả quathẻ xăng (liên kết giữa công ty Elcom và công ty xăng dầu khu vực I)

- Công tác phí được quy định rõ ràng bằng văn bản thống nhất, phân cấp cho

từng đối tượng và từng địa phương công tác, trong nước và nước ngoài Ví dụ côngtác phí tại khu vực I bao gồm Hải Phòng, TP HCM, TP Cần Thơ, TP Nha Trang là180.000đ/ người/ ngày

- Cán bộ kế toán thanh toán có trách nhiệm tính toán, phê duyệt công tác phí

cho các cá nhân sau khi đã nhận được toàn bộ chứng từ thanh toán hợp pháp, hợp

lệ Sau đó trình ký cho kế toán trưởng xét duyệt và thủ quỹ xuất tiền

- Về quy định tạm ứng, số dư tạm ứng tối đa của một cá nhân không vượt quá

50 triệu đồng, và phải tiến hành thanh toán sau khi đủ chứng từ trong vòng 7 ngày

Kế toán thanh toán nội bộ có trách nhiệm đúc thúc các nhân viên thực hiện nghiêmtúc quy định về thời hạn thanh toán

Trang 15

- Mỗi chi phí phát sinh phục vụ nhu cầu công việc của công ty đều phải lập

Giấy yêu cầu đề xuất, ghi rõ nội dung đề xuất và được trình ký trưởng bộ phận trựctiếp phụ trách nhân viên đó, sau đó được kế toán trưởng duyệt và cuối cùng là thủtrưởng đơn vị ký duyệt Các khoản chi phí nhỏ như ga, điện nước, điện thoại, thủtrưởng đơn vị có thể ủy quyền cho các giám đốc phụ trách ký thay Ví dụ về ký vàphê duyệt các chi phí liên quan đến ga, điện nước, điện thoại, Tổng giám đốc ủyquyền cho Giám đốc Ban quản trị nguồn nhân lực ký thay

- Đối với hàng hóa mua về đều phải xuất trình phiếu báo giá của 3 đơn vị khác

nhau có chất lượng tương đương và chọn giá thấp nhất Việc này thuộc trách nhiệmcủa cá nhân thực hiện mua hàng (phòng Kinh Doanh) Đối với hàng hóa, dịch vụmua về có giá trị lớn đều phải có hội đồng thẩm định và xét duyệt giá cả và nhàcung cấp

- Đối với Doanh thu bán hàng, kế toán thanh toán có trách nhiệm thúc đốc

khách hàng trả tiền đúng hẹn, trách tình trạng bị chiếm dụng vốn Doanh thu cầnđược theo dõi theo đối tượng khách hàng, kế toán tiến hành lập Sổ chi tiết TK theođối tượng khách hàng, theo tháng và bảng cân đối số phát sinh TK để làm căn cứtheo dõi, đánh giá công tác quản lý doanh thu tại công ty và phục vụ công tác lậpbáo cáo quản trị

Công tác xét duyệt, lập và ký duyệt chứng từ

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng

Yêu cầu dịch vụ

Kế toán

Lập hóa đơn GTGT

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán

Ký hóa đơn GTGT

Lập phiếu thu

Nhập quỹ

Ghi sổ

Bảo quản, lưu trữ

Các thủ tục thực hiện như sau:

Trang 16

Bước 2: Kế toán lập hóa đơn GTGT Ngay khi thực hiện cung cấp dịch vụ Hóa đơn được lập ghi đầy đủ thông tin theo quy định

Các trường hợp giảm trừ doanh thu được ghi trực tiếp trên hóa đơn GTGT (tuy vậy, tại Công ty rất ít phát sinh giảm trừ doanh thu)

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên Liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 được chuyển đến cho kế toán trưởng ký duyệt

Bước 3: Kế toán trưởng kiểm tra, ký hóa đơn GTGT

Bước 4: Kế toán thanh toán, sau khi nhận được hóa đơn GTGT, lập phiếu thu(Mẫu 01-TT), nếu khách hàng thanh toán luôn bằng tiền mặt hoặc ghi sổ công nợ

Phiếu thu được lập thành 3 liên Liên 1 lưu tại quyển, liên 2, 3 được sử dụng

để luân chuyển

Bước 5: Thủ quỹ tiến hành nhập quỹ số tiền

Bước 6: Kế toán ghi sổ

Bảo quản và lưu trữ hóa đơn GTGT

Trang 17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN DẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ

VIỄN THÔNG ELCOM

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty ELCOM

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ

Hóa đơn bán hàng đầu ra theo mẫu đăng ký với Bộ Tài chính;

Bảng kê bán hàng do công ty tự lập;

Phiếu thu tiền bán hàng

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho

Hợp đồng kinh tế (hợp đồng đầu ra)

Trang 18

Thủ tục kế toán

Trang 19

Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc Biên bản nghiệm thu dự án, kế toánviết Phiếu thu để thu các khoản tiền đặt cọc, khoản tiền thanh toán theo đúng quytrình Nếu khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng thì kế toán có trách nhiệm theodõi và nhận về các chứng từ từ Ngân hàng Sau khi khách hàng đã thanh toán cáckhoản tiền theo thỏa thuận và ELCOM đã làm các thủ tục thanh lý hợp đồng, Kếtoán viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng Hoá đơn GTGT lập làm 3 liên Liên 1 đểlưu sổ gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc BảngTổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi

sổ, vào sổ chi tiết TK 511

Ví dụ: Ngày 28/09/2012 Công ty xuất hóa đơn cho hợp đồng01/HĐ.2012/VMS4-ELCOM với giá trị 1.199.999.900 Đ cả thuế giá trị gia tăngVAT 10%

Căn cứ vào điều khoản hợp đồng và căn cứ vào biên bản nghiệm thu thanh lýhợp đồng, điều khoản thanh toán của hợp đồng, kế toán tiến hành định khoản nhưsau:

Nợ TK 131 ( chi tiết đối tượng khách hàng VMS4) : 1.199.999.900

Có TK 131( chi tiết đối tượng khách hàng VMS4): 1.199.999.990

Kế toán vào sổ chi tiết TK 511 theo mẫu sau:

Chứng

từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiết

Trang 20

Biểu 2.1: Trích sổ chi tiết TK 511 C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn

CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG

18 Nguyễn Chí Thanh, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số: S38-DN

(Ban hành theo QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

28/09 169 28/9

Bán hàng cho trungtâm thông tin di độngkhu vực IV

131 1.090.909.000

1.090.909.000

Cộng số phát sinh Tồn cuối kỳ

Tương tự với kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, khi phátsinh nghiệp vụ bán hàng nội bộ, kế toán căn cứ đầy đủ bộ chứng từ, xuất hóa đơnGTGT cho đơn vị nội bộ và đồng thời ghi sổ chi tiết TK 512

Ví dụ: Ngày 20/09 phát sinh nghiệp vụ bán hàng cho Esoft với giá trị là 9.264.178.455đ

DK: N131: 9.264.178.455đ

C512: 9.264.178.455đ

Trang 21

Kế toán tiến hàng ghi sổ như sau:

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Dư đầu kỳPhát sinh trongkỳ

Thu nhập khác: là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường

xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Thu nhập khác baogồm các khoản:

- Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ

- Thu từ phạt vi phạm hợp đồng

- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật

- Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

Tài khoản sử dụng: TK 711

Ví dụ: Ngày 13/07 Công ty tiến hành lập biên bản phạt vinaphone vi phạmhợp đồng giá trị là 98.485.459 Khách hàng đồng ý thanh toán ngay bằng chuyển

Trang 22

Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 112 : 98.485.459

Có TK 711: 98.485.459

Kế toán vào sổ chi tiết TK 711 như sau:

(Ban hành theo QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

Dư đầu kỳPhát sinh trong kỳ

Trang 23

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Hữu Đồng 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Quy trình ghi sổ kế toán Doanh Thu

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

và các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính

Hóa đơn GTGT

Chứng từ ghi sổ doanh thu

Sổ đăng kí CTGS

Sổ cái TK doanh

thu

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Ghi hằng ngày

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu

Trang 24

Cụ thể:

- Cuối tháng 9, dựa vào sổ cái các TK 521, TK 531, TK 532 để tập hợp cáckhoản giảm trừ doanh thu về TK 511của quý III Quý III không có các khoản giảmtrừ doanh thu

- Kiểm tra số liệu trên sổ cái tài khoản 511 Ta có: số phát sinh có trong kỳ từngày 01/07/2012 đến 30/09/2012 là 87.470371.610 đồng Phát sinh nợ trong kỳbằng 0

Biểu 2.4: Trích chứng từ ghi sổ doanh thu T9 C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn

18 Nguyễn Chí Thanh, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số: S02a-DN

Trang 25

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 169

Ng y 28 tháng 09 n m 2012 ày có trang, đánh số từ trang 01 đến trang ăm 2012

Trang 26

Kèm theo: 01 ch ng t g c ứng từ gốc ừ trang 01 đến trang ố từ trang 01 đến trang

Trang 27

Biểu 2.5: Trích sổ đăng chứng từ ghi sổ T9/2012 C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn

Mẫu số: S02b-DN

Trang 28

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08

Trang 29

Biểu 2.6: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng hóa.

18 NCT, BĐ, HN SỔ CÁI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Tên TK: Doanh thu bán hàng hóa.

Bán hàng cho cty viễn thông

Trang 30

Tương tự với kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, quy trình

kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng nội bộ cũng được thực hiện như sơ đồ 2.2

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng (nội bộ)

và các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính

Ví dụ: Ngày 20/9 công ty xuất hóa đơn bán hàng cho Esoft với số tiền (không

có VAT) là 9.264.178.455 đ

Kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp như sau:

SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605

Hóa đơn GTGT

Chứng từ ghi sổ doanh thu

Sổ đăng kí CTGS

Sổ cái TK doanh

thu

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Ghi hằng ngày

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu

24

Trang 31

Biểu 2.7: Trích chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng nội bộ C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn

Số: 155

Trang 32

Biểu 2.8: Trích sổ đăng chứng từ ghi sổ T9/2012

C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn

Trang 33

Biểu 2.9: Sổ cái TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ.

18 NCT, BĐ, HN SỔ CÁI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tên TK: Doanh thu bán hàng nội bộ

Trang 34

2.1.3.2 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Quy trình ghi sổ tổng hợp Thu nhập khác tương tự quy trình ghi sổ Doanh thu.Cuối quý, kế toán căn cứ số dư sổ chi tiết TK 711 để vào sổ cái TK 711, từ đókết chuyển số dư trên TK sổ cái vào TK 911 để các định kết quả kinh doanh

Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ T7/2012

Trang 35

Số: 59

Trang 36

Kèm theo: 01 ch ng t g c ứng từ gốc ừ trang 01 đến trang ố từ trang 01 đến trang

Trang 37

Biểu 2.12: Sổ cái TK 711- Thu nhập khác.

18 NCT, BĐ, HN SỔ CÁI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Trang 38

2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.4.1 Chứng từ và tài khoản kế toán

- TK sử dụng: TK 515

- Chứng từ: Giấy báo có của Ngân hàng, Hợp đồng kinh tế, Kế ước cho vay

2.1.4.2 Quy trình ghi sổ

Tương tự quy trình ghi sổ Doanh thu bán hàng TK511

Ví dụ : Ngày 30/09/2012 Kế toán nhận được thông báo lãi tiền gửi ngân hàng định kỳ hàng tháng của ngân hàng với số tiền là 50.000.000 đ

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 112: 50.000.000 đ

Có TK 515: 50.000.000 đ

Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ T9/2012

Trang 39

Số: 177

Trang 40

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	3,91 MB