THỰC TẾ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ VIỆT NAM

THỰC TẾ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ VIỆT NAM 2.1 đặc điểm chung công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam 2.1.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam - Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam - Trụ sở giao dịch: Số – Lô - Đền Lừ 1- Hoàng Mai - Hà Nội - ĐT: 043.9906343- Fax: 04.62873226 - Mã số thuế: 0500044668 - Tài khoản giao dịch: 710A-214528 ngân hàng công thương việt nam - Vốn điều lệ công ty: 1.700.000.000 VNĐ - Tổng số cán nhân viên công ty: 70 người 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam thành lập từ năm 2002 theo định số 0103015928 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà nội cấp Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập có dấu riêng để giao dịch Công ty quyền tự chủ hoạt động tài hoạt động kinh doanh thep phát luận việt nam Cơng ty có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước với người lao động công ty Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam đời nhanh chóng phát triển thị trường không ngừng đổi công Viện Đại Học Mở Hà Nội nghệ kỹ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm giá thành phù hợp với người tiêu dùng Thời gian đầu công ty vào hoạt động cịn gặp nhiều khó khăn, khâu tiêu thụ, nhiệm vụ chủ yếu thời kì đầu ban lãnh đạo cơng ty phải cố gắng lỗ lực nhanh chóng khắc phục tình hình cơng ty có bước tiến không ngừng kỹ thuật trang thiết bị để phục vụ kết kinh doanh Sau thời gian Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật cán quản lý có trình độ cao Có tinh thần trách nhiệm nhiệt tình cơng việc để từ tăng suất lao động, tăng thu nhập cho người lao động Từ ngày đầu thành lập công ty thực tốt chức nhiệm vụ mình, tìm kiếm đào tạo sản phẩm vụ cho kinh tế tạo chỗ đứng thị trường, sản phẩm thị trường chấp nhận Để thích nghi theo kịp phát triển kinh tế sau thời gian khảo sát, công ty định hướng kinh doanh phải đổi đa dạng sản phẩm, đổi công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm Từ giải pháp công ty đứng vững thị trường, việc sản xuất kinh doanh bước trì ổn định tính đến cơng ty có năm xây dựng phát triển Là đơn vị kinh doanh có hiệu Hà Nội Cơng ty bước khẳng định chiếm chỗ đứng thị trường ngày phát triển mạnh mẽ Theo tổ chức hoạt động công ty hoạt động kinh doanh cơng ty, phận trực thuộc, công ty phải thể qua phương án kinh doanh Mua – Bán, hay theo kiểu Hàng – Tiền – Hàng ban giám đốc phê duyệt đảm bảo có lãi, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật nghĩa vụ nhà nước Phương châm kinh doanh công ty Đúng: Đúng hàng - Đúng giá Đúng hẹn Luôn giữ chữ tín, dịch vụ hồn hảo thời gian nhanh chóng Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội 2.1.3 Nhiệm vụ Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam Nhiệm vụ chính: Mua, nhập thiết bị tin học, máy tính văn phịng,và thiết bị công nghệ thông tin Thông qua nghiêm cứu bán thị trường Nhiệm vụ khác: Sửa chữa cài đặt thiết bị tin học,đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng 2.1.4 Cơ cấu tổ chức sản xuất Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty Bộ máy công ty gọn nhẹ, phù hợp với quy mô chức nhiệm vụ cơng ty Các phịng ban chức bố trí sau: Giám đốc Phó giám đốc Kinh doanh Phòng kế hoạch kinh doanh Bộ phận bán hàng Phó giám đốc Kỹ thuật Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Phịng tổ chức lao động Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty bầu người đại diện phát luật công ty chịu trách nhiệm trước quan chức có liên quan, điều hành hoạt động cơng ty Giám đốc tham gia quản lý làm việc, có tính tổng hợp theo luật doanh nghiệp nhà nước, trực tiếp phân công đạo điều hành công việc phận kế tốn, tài chính, văn phịng hành chính… Các cơng việc đầu tư đầu tư mở rộng ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức, đơn vị, cá nhân có nhu cầu quan hệ với cơng ty - Phó giám đốc: phụ trách sản xuất kinh doanh, kỹ thuật vừa có chức tham mưa cho giám đốc hoạt động kinh doanh, tài cơng ty, vừa trực tiếp phụ trách phần việc kế hoạch kỹ thuật, đồng thời phó giám đốc chịu trách nhiệm trước ban giám đốc nhiệm vụ giao, người định giám đốc vắng - Các phòng ban chức năng: số lượng phòng ban chức tổ chức phù hợp với quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp Trong qua trình soạn lập kế hoạch lãnh đạo chuyên viên phòng ban chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch tác nghiệp đề xuất sách, giải pháp cần thiết theo chức quản lý nhằm thực kế hoạch chức cách có hiệu cao để thực hoạt động chuyên viên, cán phòng ban chức cần phải thực phân tích mơi trường bên ngồi, bên doanh nghiệp, soạn lập dự án tham gia đánh giá xét duyệt phương án, chiến lược đề cho doanh nghiệp - Phòng kế hoạch kinh doanh: Tham gia với tư cách nhà tư vấn, cố vấn việc soạn thảo chiến lược doanh nghiệp làm sáng tỏ mục tiêu doanh Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội nghiệp thảo luận nhà lãnh đạo cao cấp doanh nghiệp để họ định chiến lược kinh doanh Phịng kế hoạch thực cung cấp thơng tin có giá trị, xác cho chuyên viên chức năng, phòng ban phòng ban phối hợp việc phân tích đánh giá mơi trường bên ngồi môi trường bên công ty - Bộ phận bán hàng: Giữ vai trò kết nối hoạt động doanh nghiệp với thị trường đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hướng theo thị trường làm sở cho định kinh doanh Nhiệm vụ phận bán hàng tạo khách hàng cho doanh nghiệp - Phòng kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưa, giúp việc cho giám đốc chế độ, sách tài chính, kiểm tra phân tích hoạt động chế độ tài kế tốn nhà nước doanh nghiệp Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đối chiếu với phận chi tiết đảm bảo tính xác số liệu kế tốn, phát sai sót kịp thời điều chỉnh lên báo cáo tài kế toán theo chế độ quy định nhà nước Căn chứng từ thu chi duyệt, thủ quỹ tiến hành phát thu tiền nộp cho ngân hàng hạch toán kế toán từ khâu đầu đến khâu cuối q trình kinh doanh - Phịng tổ chức lao động: tổ chức quản lý lao động thực sách cho cán cơng nhân viên cho tồn cơng ty, tính lương cho tồn cán nhân viên công ty Căn vào bảng chấm công để tính lương cho phận tiến hàng trích lập phân bổ tiền lương - Phịng kỹ thuật: chịu trách nhiệm toàn thiết kế lắp đặt sản phẩm, theo dõi xử lý sản phẩm không theo yêu cầu kỹ thuật Và có nhiệm vụ xác định đánh giá chất lượng sản phẩm quy trình khâa nhập kho thành phẩm Các sản phẩm nhập kiểm tra chặt chẽ trước đưa thị trường tiêu thụ 2.1.4.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội Hoạt động chủ yếu của công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam mua nhập thiết bị máy tính, thiết bị tin học văn phịng, thiết bị cơng nghệ thơng tin Thơng qua q trình nghiêm cứu, cơng ty đưa tiêu thụ thị trường Từ khâu tiếp thị đến khâu giao bán, lắp đặt sản phẩm đến hoạt động chăm sóc sản phẩm khách hàng, sau giao dịch công ty đảm nhận với tinh thần trách nhiệm lịng nhiệt tình cao Các sản phẩm cơng ty thiết bị tin học văn phịng, thíêt bị máy tính.cơng ty cung cấp cho khách hàng sản phẩm đơn gói sản phẩm thiết kế lắp ráp theo yêu thực tế khách hàng Sản phẩm công ty đáp ứng yêu cầu kỹ thuật chất lượng sản phẩm Các máy hoạt động theo yêu cầu mà công ty đặt từ khâu nhập hàng đến khâu tiêu thụ phận kỹ thuật kiểm tra kỹ nghiêm ngặt, hàng không đạt tiêu chuẩn không đưa thị trường tiêu thụ Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần đây: So sánh Năm 2008 Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ (Chiếc) Tổng doanh thu ( đồng) Tổng nộp ngân sách (đồng) Tổng lợi nhuận ( đồng) Bình quân thu nhập Năm 2009 Tăng giảm số tuyệt đối Tăng giảm tỷ lệ ( %) 204.180 227.794 23.614 11,56 51.241.440.167 63.055.664.154 11.814.223.987 23,06 199.369.737 263.206.497 63.836.722 32.02 230.402.621 279.333.455 48.930.834 21,24 2.000.000 2.500.000 500.000 25,1 Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội người/tháng Số lao động bình quân lao 50 động 55 +5 5,06 ( người) Qua biểu ta thấy tổng doanh thu bán hàng năm tăng năm trước ( sản lượng tiêu thụ tăng 23.614 với tỷ lệ tăng 11,56 %) Doanh thu năm 2009 so với năm 2008 đạt 123,06% tăng 23,06% Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tăng từ 230.402.621 năm 2008 đạt 123,06 % tăng 23,06% hay tương ứng với số tiền 11,814 tỷ đồng Như công ty mở rộng quy mô kinh doanh mở rộng thị trường tiêu thụ để tăng doanh thu vào năm tới theo kế hoạch vạch Lợi nhuận công ty năm 2009 so với 2008 48,930 triệu với tỷ lệ tăng 21,24% điều thể rõ công ty hoạt động có lãi Tình hình vốn cơng ty: Năm 2008 Chỉ tiêu Tổng số vốn Vốn cố định Vốn lưu thông Năm 2009 Số tiền ( đồng) Tỷ lệ(%) Số tiền ( đồng) 2.934.871.736 934.871.736 2.000.000.000 100 31,8 68,2 2.939.301.864 939.301.864 2.000.000.000 Tỷ lệ (%) 100 32 68 2.2 Tổ Chức Cơng tác Kế Tốn Tại Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam 2.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam tổ chức công tác kế tốn theo mơ hình tập trung Tồn cơng ty có phịng kế tồn làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết nghiệp vụ kinh tế Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội phát sinh trình kinh doanh đơn vị, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài theo quy định hành Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội Mơ hình máy kế tốn cơng ty khái quát theo sơ đồ sau: Bộ phận kế toán hàng mua Bộ phận kế toán tổng hợp Thủ quỹ Bộ phận kế toán TSCĐ Bộ phận kế toán hàng tồn kho Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán hàng bán Kế toán trưởng Sơ đồ máy kế toán xây dựng dựa chức nhiệm vụ cán bộ, cụ thể: Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ hướng dẫn, đạo cơng việc kế - tốn từ việc chứng từ, vào sổ sách, hạch tốn… đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách tốn tài Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm cao tính xác thực thơng tin kế tốn tất báo cáo kế tốn tài lập Các kế tốn viên phịng kế tốn phụ trách mảng kế toán chủ yếu: + Bộ phận kế tốn hàng mua: có nhiệm vụ quản lý, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh khâu mua hàng thu thập chứng từ mua hàng, vào sổ chi tiết hàng mua theo chủng loại, số lượng giá +Bộ phận kế tốn hàng bán: có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh khâu bán hàng thu thập hoá đơn bán hàng chứng từ khác phục vụ việc bán hàng, phân loại chúng theo đơn vị bán, vào sổ chi tiết hàng bán số tổng hợp + Bộ phận kế toán toán: theo dõi việc toán người bán người mua Theo dõi việc thực chế đố cơng nợ Thanh tốn lương bảo hiểm + Bộ phận kế toán hàng tồn kho: vào số liệu nhập, xuất tồn, kho để vào sổ nhập xuất tồn Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội +Bộ phận tài sản cố định ( TSCĐ): theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định +Thủ quỹ: Tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, lệnh chi vào sổ quỹ + Bộ phận kế toán tổng hợp: vào sổ sách kế toán chứng từ vào bảng tổng hợp cân đối kế toán báo cáo kế toán 2.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam sử dụng hệ thống chứng từ ghi sổ theo mấu quy định tài Việc lập, kiểm tra luân chuyển lưu chuyển chứng từ công ty tuân theo quy định chế độ tài hành Hầu hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập chứng từ, chứng từ sau kiểm tra ghi sổ kế tốn, sau chuyển sang lưu trữ 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Hiện cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ , hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,tính giá trị vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền , tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ bao gồm: Các bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết, sổ cái… Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng theo chế độ kế toán nhà nước ban hành Niên độ kế tốn cơng ty ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 dương lịch Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam kế toán ghi chép báo cáo theo đơn vị tiền tệ Việt Nam Đồng(VND) Trình tự kế tốn tiêu thụ hàng hố cơng ty sau: Chứng từ kế tốn Sổ thẻ kế toán chi tiết loại Bảng tổng hợp chi tiết 10 Sinh viên: Trần Nguyệt Nga 10 Viện Đại học Mở Hà Nội Các khoản giảm trừ như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương thức trực tiếp Các khoản giảm trừ doanh thu sở để tính doanh thu thuần, kết kinh doanh kỳ kế toán theo dõi tài khoản kế toán phù hợp Trong tháng 10 năm 2009 cơng ty có khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng - TK sử dụng TK 152 “ Chiết khấu thương mại” Kết cấu: Bên nợ số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên có kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang TK511 để xác định doanh thu VD: Ngày 18/10/2009 Công ty BEN mua lô hàng công ty mua nhiều lần với số lượng lớn công ty chiết khấu thương mại cho công ty BEN 2% tổng giá trị toán: Căn hoá đơn GTGT kế toán lập chứng từ ghi sổ BT1: Nợ TK 521: 2.515.800 Nợ TK 3331: 251.580 Có TK 131: 2.767.380 BT2: Nợ TK 511: 2.515.800 Có TK 521: 2.515.800 33 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 33 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số:S 0601172 Ngày 6/10/2009 Trích yếu Hàng bán hưởng chiết khấu thương mại Thuế GTGT đầu Phải thu KH Tổng Số hiệu Nợ Có 521 3331 Số tiền Nợ 2.515.800 Có 251.580 131 2.767.380 2.767.380 2.767.380 Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ có liên quan đến nghiệp vụ có chiết khấu thương mại, kế tốn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển toàn doanh thu chiết khấu thương mại Bảng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: S 0601172 Ngày 6/10/2009 Trích yếu Doanh thu bán hàng Chiết khấu thương mại Tổng Số hiệu Nợ Có 5111 521 Bảng Sổ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư 34 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga Số tiền Nợ 2.515.800 Có 2.515.800 2.515.800 2.515.800 Mẫu số: S03a4 - DN 34 Viện Đại học Mở Hà Nội phát triển thương mại điện tử Việt Nam Địa chỉ: Số – lô -Đền lừ – Hoàng mai – Hà Nội Ngày, tháng Sổ Năm 2009 Tên tài khoản: chiết khấu thương mại Số hiệu: 521 Chứng từ ghi sổ Số Số hiệu ghi sổ A (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) B Ngày Diễn giải tháng C Số tiền hiệu TK đối Nợ Có ứng E D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh 26/10 tháng N0601368 26/10 Chiết khấu 131 30/10 thương mại N0601380 30/10 k/c sang TK 511 2.515.800 2.515.800 511 - Cộng số phát 2.515.800 2.515.800 sinh tháng Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) 35 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 35 Viện Đại học Mở Hà Nội 2.3.3 Kế tóan xác định kết kinh doanh 2.3.3.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty phản ánh tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm tài khoản sau:  chi phí nhân viên  chi phí vận liệu bao bì  chi phí dụng cụ  chi phí dịch vụ mua ngồi  chi phí tiền khác Mọi chi phí bán hàng phát sinh tháng kế tốn tập hợp sổ chi tiết chi phí bán hàng từ sổ chi tiết bán hàng kế toán lập báo cáo chi phí bán hàng từ phản ánh lên chứng từ ghi sổ -Chứng từ sử dụng + Bảng phân bố tiền lương khoản tính theo lương + Bảng tình trích khấu hao TSCĐ + Hoá đơn GTGT, hoá đơn đặc thù + Bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp -Tài khoản sử dụng: -TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” -Kết cấu: Bên nợ: khoản chi phi QLDN thực tế phát sinh kỳ + Trích lập trích lập thêm khoản dự phịng, phải thu khó địi dự phịng phải trả Bên có: + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN + Hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi , dự phịng phải trả đ• trích lập lớn số phải trích lập cho kỳ + Kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD 36 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 36 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng Bảng kê chi phí Bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2009 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng CM060439 15/10 CM060441 CM065678 CM060450 CM060451 ………… Diễn giải Chi phí QLDN Thuế GTGT khấu Cộng 575.410 Chi phí điện 750.670 trừ 175.260 17/10 nước văn phòng Chi mua văn 160.000 16.000 144.000 25/10 phòng phẩm Lương cho 35.980.000 _ 35.980.000 25/10 CBCNV Các khoản trích 6.190.900 _ 6.190.900 _ ………… 435.000 850.000 ……… 43.740.310 26/10 … theo lương Khấu hao TSCĐ 850.000 ………… ………… Cộng 43.931.570 Căn vào bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi chứng từ ghi sổ 37 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 37 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng … Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số: S 0601382 Ngày 30/10/2009 Trích yếu Kết chuyển chi phí Số hiệu Nợ 911 Có 642 Số tiền Nợ Có 43.931.570 QLDN 334 338 214 111 Cộng 38 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 43.931.570 35.980.000 6.190.900 850.000 910.000 43.931.570 38 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng Sổ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại điện tử Việt Nam Địa chỉ: Số – lô -Đền lừ – Hoàng mai – Hà Nội Mẫu số: S03a4 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 10 năm 2009 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :642 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 30/10 S060138 30/10 S060138 30/10 S0601382 30/10 S060138 …… 30/10 ……… S0601382 Diễn giải D -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/10 Chi phí tiền mặt Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có 111 910.000 30/10 Tiền lương quản lý 344 35.980.00 30/10 khoản trích theo lương 30/10 Khấu hao TSCĐ 338 6.190.900 214 850.000 … ……… 30/10 KC Cộng số phát sinh tháng …… 911 …… Người ghi sổ 39 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga …… 43.931.570 43.931.570 43.931.570 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc 39 Viện Đại học Mở Hà Nội (Ký, họ tên) 40 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) 40 Viện Đại học Mở Hà Nội 2.3.3.2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm, hàng hố cung cấp dịch vụ Tài khoản sử dụng: TK 641: “chi phí bán hàng” Bên nợ: tập hợp chi phi bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên có: khoản ghi giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 Cuối tháng vào bảng kê chi phí bán hàng kế tốn lập chứng từ ghi sổ (S 0601384) theo định khoản: Nợ TK 641 Có TK 334 Có TK 338 Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng kê chi phí bán hàng cuối tháng lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 641 Có TK 214 41 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 41 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng kê chi phí bán hàng Bảng kê chi phí bán hàng Tháng 10/2009 ĐVT: VND Chứng từ Số hiệu Thuế Ngày Diễn giải tháng Chi phí GTGT bán hàng khấu Cộng trừ CM 0604325 CM 0604402 CM0604415 CM 064785 CM 060450 10/10 Chi phí 1.139.000 _ 1.139.000 13/10 quảng cáo Chi phí điện 825.000 82.500 907.500 16/10 nước Chi phí tiếp 2.135.000 213.500 2.348.500 25/10 khách Lương 43.679.00 _ 43.679.000 25/10 NVBH Các khoản 7.520.000 _ 7.520.000 750.000 _ 750.000 …… 56.048.00 …… 296.000 …… 56.334.000 trích theo CM 060452 ……… 26/10 …… lương Khấu hao TSCĐ ……… Cộng Cuối tháng vào bảng kê chi phí bán hàng kế tốn lập CTGS 42 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 42 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số : S 0601384 Ngày 30/10/2009 ĐVT: VND Trích yếu Kết chuyển chi phí bán Số hiệu Nợ Có 911 641 Số tiền Nợ Có 56.048.000 hàng 334 338 214 111 Cộng 43 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 43.679.000 7.520.000 750.000 4.099.000 56.048.000 56.048.000 43 Viện Đại học Mở Hà Nội Bảng sổ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại điện tử Việt Nam Địa chỉ: Số – lô -Đền lừ –Hoàng mai – Hà Nội Mẫu số: S03a4 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng4 năm 2009 Tên tài khoản : chi phí bán hàng Số hiệu :641 Ngày, tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ A B Số Ngày Diễn giải tháng C Số tiền hiệu TK đối Nợ Có ứng E D -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh 30/10 kỳ N0601384 30/10 Lương NVBH 30/10 30/10 30/10 43.679.00 khoản trích theo 338 30/10 334 7.520.000 lương N0601385 30/10 Chi phí tiền 111 214 911 mặt N0601386 30/10 Khấu hao TSCĐ N0601383 30/10 KC Cộng 4.099.000 750.000 56.048.000 56.048.00 56.048.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) 44 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 44 Viện Đại học Mở Hà Nội 2.3.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam đơn vị kinh doanh thương mại nên việc xác định kết kinh doanh cơng ty kết khối lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ Để xác định kết tiêu thụ kỳ, kế toán công ty sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” , TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối” nhật ký chứng từ ghi sổ TK 911 “ xác định kết kinh doanh” TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối” Tháng 10 năm 2009 công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam có số liệu sau ( ĐVT: VNĐ) Doanh thu hàng bán: 452.406.100 Giá vốn hàng bán: 319.450.000 DT hoạt động tài chính: 321.000 Chi phí khác: 12.500.000 Doanh thu khác: 9.300.000 Chi phí QLDN: 43.931.570 Chi phí bán hàng: 56.048.000 Căn vào số liệu kế toán định khoản +Kết chuyển doanh thu hàng bán Nợ TK 511 : Có TK 911 : 452.406.100 452.406.100 +Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 : Có TK 632 : 45 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 319.450.000 319.450.000 45 Viện Đại học Mở Hà Nội Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 : Có TK 911 : 46 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 9.030.780 9.030.780 46 Viện Đại học Mở Hà Nội +Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 : Có TK 811 : 15.500.000 15.500.000 +Kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711 : Có TK 911 : 7.007.120 7.007.120 +Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : Có TK 642 : 43.931.570 43.931.570 +Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : Có TK 641 : 56.048.000 56.048.000 Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ để kết chuyển chi phí Kết kinh doanh xác định theo công thức sau: Kết Kinh doanh Doanh thu = Giá vốn Hàng vốn Chi phí QLDN Chi phí Bán hàng - 47 Sinh viên: Trần Nguỵệt Nga 47 ... công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam 2.3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam. .. Cơng tác Kế Tốn Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam 2.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam tổ chức cơng tác. .. công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt Nam Sinh viên: Trần Nguyệt Nga Viện Đại Học Mở Hà Nội Hoạt động chủ yếu của công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Thương Mại Điện Tử Việt