Những hạn chế của chính sách khoán kinh phí trong thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ của nhà nước

Về các định mức chi cho khoa học đã có các văn bản hiện hành, tuy nhiên nhiều nội dung, hạng mục của hoạt động nghiên cứu vẫn chưa được đề cập cụ thể nên cũng gặp khó khăn cho lập dự toá

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI BỘ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ CHÍNH SÁCH

XÃ HỘI VÀ NHÂN VĂN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ

PHẠM THỊ HIỀN

NHỮNG HẠN CHẾ CỦA CHÍNH SÁCH KHOÁN KINH PHÍ TRONG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KHOA HỌC VÀ

CÔNG NGHỆ CỦA NHÀ NƯỚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH: CHÍNH SÁCH KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ

MÃ SỐ: 60.34.70 Khoá 2006 - 2009

Hà Nội, 2008

CÔNG NGHỆ CỦA NHÀ NƯỚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH: CHÍNH SÁCH KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ

MÃ SỐ: 60.34.70 Khoá 2006 - 2009

Người thực hiện: Phạm Thị Hiền

Người hướng dẫn khoa học: TS.Đặng Duy Thịnh

Hà Nội, 2008

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 6

1 Lý do chọn đề tài 7

2 Tổng quan về tình hình nghiên cứu 8

3 Mục tiêu nghiên cứu 12

4 Phạm vi nghiên cứu 12

5 Mẫu khảo sát 13

6 Vấn đề nghiên cứu 13

7 Giả thuyết nghiên cứu 14

8 Phương pháp chứng minh giả thuyết nghiên cứu 14

9 Kết cấu luận văn 14

PHẦN NỘI DUNG 15

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA KHOÁN KINH PHÍ TRONG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KH&CN CỦA NHÀ NƯỚC 15

1.1 Một số khái niệm 15

1.1.1 Khái niệm “nghiên cứu và triển khai” 15

1.1.2 Các loại hình nghiên cứu và triển khai 15

1.1.3 Nhiệm vụ KH&CN 16

1.1.4 Sản phẩm của hoạt động nghiên cứu và triển khai 17

1.1.5 Chính sách KH&CN 19

1.2 Cơ sở lý luận về khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án 20 1.2.1 Khái niệm về khoán kinh phí 20

1.2.2 Tại sao lại phải ban hành chính sách khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án 21

1.2.3 Cơ sở để tính khoán kinh phí trong hoạt động KH&CN 22

1.2.3.1 Xác định vấn đề nghiên cứu các và nội dung công việc cần tiến hành trong các đề tài, dự án 23

1.2.3.2 Xác định được tổng dự toán kinh phí cần thiết phục vụ cho cả quá trình nghiên cứu 23 1.2.3.3 Đánh giá sản phẩm nghiên cứu so với dự kiến đầu bài đặt ra 26

1.2.4 Kinh nghiệm khoán trong hoạt động sản xuất vật chất 29

1.2.4.1 Khoán trong sản xuất nông nghiệp 29

1.2.4.2 Khoán chi hành chính 31

1.2.5 Kinh nghiệm về cơ chế quản lý tài chính ở một số tổ chức quốc tế và nước ngoài 34

Kết luận chương 1 37

CHƯƠNG 2 HIỆN TRẠNG VỀ THỰC HIỆN KHOÁN KINH PHÍ TRONG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KH&CN CỦA NHÀ NƯỚC 41

2.1 Những quy định cụ thể về khoán của Thông tư 93 41

2.2 Một số điểm khác biệt của Thông tư 93 so với quy định cũ 43

2.3 Hiện trạng về thực hiện khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án 45

2.3.1 Quan hệ dự toán, cấp phát, thanh quyết toán trong hoạt động KH&CN hiện nay 47

2.3.2 Chính sách khoán kinh phí trong thực hiện nhiệm vụ KH&CN và các ý kiến của các nhà quản lý tài chính 55

2.3.3 Chính sách khoán kinh phí và ý kiến của các tổ chức KH&CN, các Sở KH&CN và các nhà khoa học 59

2.4 Sự tác động của chính sách khoán đến công tác quản lý và thực hiện các nhiệm vụ KH&CN 62

Kết luận chương 2 65

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH KHOÁN KINH PHÍ 67

3 1 Đặc điểm của hoạt động nghiên cứu và triển khai 67

3.2 Quan điểm của hướng hoàn thiện chính sách khoán kinh phí trong thực hiện các nhiệm vụ KH&CN 68

3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơ chế khoán kinh phí 77

KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 82

PHẦN PHỤ LỤC 88

1- Phụ lục 1 : Thông tư 45 88

2- Phụ lục 2 : Thông tư 44 93 3- Phụ lục 3: Thông tư 93/2006/TTLT/BTC-BKHCN 104 4- Phụ lục 4: 116 KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ QUẢN LÝ, NHÀ

KHOA HỌC VỀ CHÍNH SÁCH KHOÁN KINH PHÍ TRONG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KH&CN CỦA NHÀ NƯỚC VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG HOÀN THIỆN 116 Bảng 1 : Tổng hợp thông tin phiếu điều tra 116 Bảng 2 : Một số bất cập trong quản lý khoa học và quản lý tài chính 117 Bảng 3 : Các ý kiến về chính sách khoán hiện hành và đề xuất hướng hoàn thiện 118 5- Phụ lục 5: Mẫu phiếu điều tra 120

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

-BTC: Bộ Tài chính

-BKHCN: Bộ Khoa học và Công nghệ

-BKHCNMT: Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trường

-CHLB Đức: Cộng hoà Liên bang Đức

-IC: Vi mạch, mạch tổ hợp (Intergrated Circuit)

-KH&CN: Khoa học và công nghệ

-KHCN: Khoa học công nghệ

-KHXH&NV: Khoa học xã hội và nhân văn

-NSNN: Ngân sách nhà nước

-NC&TK: Nghiên cứu và triển khai

-OECD (Organization for Economic Co-operation anh Development) : Tổ chức Hợp tác và phát triển Quốc tế

-TSKH: Tiến sỹ khoa học

-TTLT: Thông tư liên tịch

-UNESCO (United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization) : Tổ chức Giáo dục, Khoa học và Văn hoá của Liên hiệp quốc

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Hoàn thiện cơ chế quản lý khoa học và công nghệ trong bối cảnh hội nhập

và nền kinh tế phát triển theo cơ chế thị trường là vấn đề cấp bách đòi hỏi các nhà quản lý, các nhà chính sách phải tập trung sức lực và trí tuệ Cơ chế quản lý

cũ đã không còn phù hợp, trong đó cơ chế quản lý tài chính hiện tại còn mang nặng tính hình thức, máy móc, tạo ra cơ chế đối phó và chưa đi vào thực chất của hoạt động nghiên cứu khoa học Cơ chế quản lý khoa học chưa thực sự thúc đẩy phát triển các hoạt động nghiên cứu khoa học và triển khai công nghệ Vậy vấn

đề đặt ra là phải có cơ chế quản lý sao cho phù hợp Nếu có một cơ chế tài chính mang tính đặc thù riêng và phù hợp thì sẽ tạo được bước đột phá trong các hoạt động NC&TK

Một công đoạn trong khâu quản lý tài chính là việc kiểm soát và thẩm định dự toán cho các nhiệm vụ khoa học công nghệ Hai công việc này thực sự là vấn đề đã được nhiều diễn đàn quan tâm bàn bạc , nhưng để có một phương thức sao cho phù hợp với đặc thù của hoạt động khoa học và công nghệ thì chưa có Hiện tại các chế tài cho việc này cũng chưa thật chặt chẽ Công tác thẩm định dự toán cũng gặp rất nhiều khó khăn, trong nội dung của các nhiệm vụ khoa học và công nghệ có nhiều phần không có các định mức cụ thể Tại cuộc hội thảo “Đổi mới cơ chế quản lý nhiệm vụ KH&CN phục vụ phát triển kinh tế-xã hội” diễn ra trong hai ngày 21, 22 tháng 12 năm 2004 tại Thành phố Hồ Chí Minh, TSKH

Nguyễn Xuân Quỳnh, chủ nhiệm chương trình KC.03 nhận xét: “Cách quản lý tài chính như hiện nay, từ khâu xét duyệt đề tài, thẩm định đề tài và quyết toán kinh phí còn mang nặng tính hình thức và tạo ra…cơ chế nói dối Chẳng hạn trong xét duyệt các đề tài KHCN trọng điểm cấp nhà nước (có thể xem là những

đề tài khó và chưa bao giờ nghiên cứu trước đó) lại phải làm dự toán theo từng hạng mục chi, phải chi tiết đến từng linh kiện điện tử Như vậy, chỉ có thể có hai

khả năng: đó là đề tài đã được nghiên cứu, làm xong mọi việc nên mới có thể biết được chính xác đến từng con IC, khả năng thứ hai là tác giả phải bịa hoàn toàn Lý do là chưa nghiên cứu thì không thể nào dự toán chi tiết đến từng con

IC hay từng ngày công lao động” 1

Về các định mức chi cho khoa học đã có các văn bản hiện hành, tuy nhiên nhiều nội dung, hạng mục của hoạt động nghiên cứu vẫn chưa được đề cập cụ thể nên cũng gặp khó khăn cho lập dự toán kinh phí, đặc biệt là thù lao cho người làm nghiên cứu (công của các nhà khoa học) đang rất bất cập, các mức chi trả chưa tương xứng với sức lao động bỏ ra Chính

vì vướng từ khi thẩm định dự toán kinh phí cho các nội dung công việc nên thực

tế các khâu kiểm soát sau cũng chỉ là hình thức nếu như một khi chủ nhiệm của các nhiệm vụ có ý đồ không trung thực trong vấn đề tài chính Đã có chính sách khoán kinh phí trong nghiên cứu khoa học, được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư

số 93/2006/TTLT/BTC-BKHCN ngày 04/10/2006 của Liên Bộ KHCN và Bộ Tài Chính, nhưng thực tế là việc triển khai rất chậm và gần như là chưa được triển khai, đặc biệt là ở các địa phương Vậy lý do là ở chỗ nào, liệu có phải là còn có nhiều hạn chế hay không Hơn nữa đã nói đến khoán kinh phí thì phải được hiểu theo đúng nghĩa của nó, vậy nếu theo đúng nghĩa khoán thì phải ra sao, liệu đã phù hợp với tình hình thực tế hiện nay trong công tác quản lý khoa học hay chưa, đó là một vấn đề cần phải nghiên cứu

Trước thực tế này, việc nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn để thấy được hạn chế của chính sách khoán kinh phí và từ đó đưa ra các hướng để hoàn thiện chính sách khoán này giúp cho các nhà quản lý và cả các đối tượng bị quản lý vừa thực hiện tốt chức năng quản lý vừa tạo thông thoáng cho các hoạt động NC&TK

2 Tổng quan về tình hình nghiên cứu

1

Nguồn: “Khoán” lối ra cho khoa học http://www.vietnamnet.vn , cập nhật ngày 23/12/2004

9

Hầu hết ở các nước, đặc biệt là các nước phát triển có hệ thống tài chính hoạt động rất chặt chẽ và minh bạch nên không có nghiên cứu nào về vấn đề này

Cơ sở để tính dự toán kinh phí cho các đề tài, dự án cũng khác với nước ta

Hộp 1: Kinh nghiệm về cơ chế quản lý khoa học tại CHLB Đức

Ở CHLB Đức, bản dự toán cho các đề tài, dự án nói chung có các mục thuê khoán chuyên môn, công tác phí, hội thảo hội nghị, điều tra khảo sát, nguyên vật liệu thí nghiệm, năng lượng, trang thiết bị,… mục quan trọng chiếm ở vị trí số 1 bao giờ cũng là chi trả thù lao cho cán bộ khoa học hoặc nhân lực khác thực hiện đề tài, dự án nghiên cứu Việc dự toán này do chủ nhiệm đề tài, dự án đề xuất để tuyển những người chưa làm việc hết 100% thời gian ở bất cứ cơ quan nào để bố trí người đó làm việc bán thời gian hoặc toàn

bộ thời gian cho việc thực hiện đề tài, dự án Người được tuyển sẽ được trả thù lao dưới dạng lương để làm việc cho đề tài, dự án, do vậy khi lập dự toán người chủ nhiệm đề tài, dự án dự kiến lượng kinh phí cần thiết (loại cán bộ khoa học, ngày hoặc tháng lương) để trả lương cho số cán bộ khoa học dự kiến

bố trí thực hiện đề tài, dự án đó

Hội đồng khoa học xét duyệt đề cương chi tiết của đề tài, dự án và cả phần dự toán chi phí Ở CHLB Đức người ta quan niệm rằng, chỉ những người đồng nghiệp, cùng nghề mới biết được nội dung nghiên cứu và cả các chi phí

về nhân lực khoa học, nguyên vật liệu và vật chất cần thiết cho đề tài, dự án

Do vậy, người ta giao quyền hạn cho hội đồng này rất lớn, đó là tham mưu quyết định không những về nội dung khoa học mà cả điều chỉnh, quyết định

dự toán trả lương cán bộ khoa học tham gia và các chi phí khác của đề tài, dự

án

Nguồn: Đặng Duy Thịnh: “Sử dụng và thù lao cho cán bộ khoa học - kinh nghiệm thực tiễn của CHLB Đức”, Tạp chí Nghiên cứu chính sách KH&CN, số 10 - tháng 6/2005

Hệ thống thanh toán chủ yếu là qua tài khoản, các chứng từ đều được thể hiện rõ ràng, minh bạch Ví dụ như trường hợp ở Cộng hoà Liên bang Đức, việc chi tiêu cho các hoạt động khoa học và công nghệ được thực hiện theo dự toán phê duyệt (gần như theo hình thức khoán chi), cấp phát và theo dõi tình hình sử dụng kinh phí thông qua hệ thống ngân hàng Chủ nhiệm đề tài nghiên cứu có quyền tự chủ hoàn toàn về số kinh phí được cấp theo dự toán và chịu trách nhiệm

về hiệu quả trước pháp luật Các thủ tục thanh quyết toán rất đơn giản và thuận tiện thông qua tài khoản tại hệ thống ngân hàng 2

Ở trong nước, có nhiều công trình nghiên cứu về cơ chế quản lý tài chính trong quản lý khoa học và công nghệ Một số công trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu:

+ Đề tài nghiên cứu cấp bộ: Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn cho việc xác định mức thù lao lao động khoa học trong nhiệm vụ KH&CN của nhà nước,

do TS.Nguyễn Thị Anh Thu - Viện Nghiên cứu Chiến lược và Chính sách KH&CN chủ trì

Kết quả của đề tài đó đưa ra một trong các quan điểm trong xây dựng mức thù lao như sau: Tăng cường cơ chế khoán theo gói công việc kết hợp với hướng dẫn mức trần chi phí tối thiểu và tối đa Tăng cường quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của chủ nhiệm đề tài trong việc mô tả công việc để khoán theo gói công việc, đồng thời cũng phải có hướng dẫn mức trần tối đa và tối thiểu đối với những công việc không khoán được theo gói công việc

Theo kết quả điều tra của đề tài, thù lao cho các loại công việc sau đây nên giao cho chủ nhiệm đề tài quyết định theo khoán gói công việc: Xây dựng đề cương nghiên cứu; Thiết kế phiếu hỏi; Nghiên cứu chuyên đề; Tìm tư liệu/số liệu/thông tin; Viết tổng thuật/báo cáo hội thảo Các công việc khác không khoán theo gói công việc mà khoán theo hướng dẫn khung định mức và chủ nhiệm đề

2

Trần Công Yên và CS: Báo cáo tổng hợp kết quả đề tài “Đổi mới cơ chế quản lý tài chính cho hoạt động KH&CN”, Tháng 12/2001

tài quyết định mức cụ thể trong khung đó Tuy nhiên tất cả các dự toán kinh phí này phải được thẩm định một cách chặt chẽ

+ Đề tài Tổng kết 5 năm thực hiện đổi mới cơ chế quản lý hoạt động KH&CN ở Thành phố Hồ Chí Minh 2000-2005 và đề xuất đổi mới cơ chế chính sách cho giai đoạn mới, do PGS.TS Phan Minh Tân - Giám đốc Sở KH&CN Thành phố Hồ Chí Minh làm chủ nhiệm đề tài

Sở KH&CN đã gửi 520 phiếu thăm dò ý kiến các nhà khoa học3, thu về

233 phiếu Về việc thực hiện khoán kinh phí trong nghiên cứu khoa học: 90,6% đồng ý, trong đó 57,3% ý kiến nhà khoa học cho là rất cần thiết, 33,2% cho là cần thiết

+Trong nghiên cứu về Chiến lược và Chính sách Khoa học và công nghệ

do tác giả Vũ Cao Đàm đã đưa ra “Định hướng cải cách thiết chế tài chính cho khoa học và công nghệ trong điều kiện chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường” Một trong các nguyên tắc được đặt ra là: những hoạt động gần với sản xuất thì áp dụng theo tổ chức sản xuất; những hoạt động thuần tuý nghiên cứu khoa học thì

áp dụng một phương thức riêng phù hợp với hoạt động nghiên cứu khoa học

Trong kết quả nghiên cứu đề tài “Đổi mới cơ chế quản lý tài chính cho hoạt động KH&CN” của tác giả Trần Công Yên và các cộng sự, đã chỉ ra cần phải thực hiện cơ chế khoán chi đối với thực hiện các nhiệm vụ KHCN trên cơ

sở định mức chi tiêu hợp lý và đơn giản hoá thủ tục thanh quyết toán Cần thực hiện 3 hình thức cấp kinh phí: cấp cơ bản theo tổ chức; cấp theo đề tài, dự án; cấp theo quỹ Cần có cơ chế tài chính giao cho cá nhân chủ nhiệm đề tài chịu hoàn toàn trách nhiệm pháp lý về việc chi tiêu và thanh quyết toán kinh phí của

đề tài trên cơ sở dự toán kinh phí đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt thông qua tài khoản cá nhân Với tài khoản cá nhân của chủ nhiệm đề tài, Kho bạc hoặc ngân hàng rất dễ giám sát, kiểm tra việc sử dụng kinh phí đúng mục đích của chủ

3

Khoán kinh phí và đấu thầu đề tài nghiên cứu khoa học ở thành phố Hồ Chí Minh, http://www.vists.gov.vn , cập nhật ngày 21/3/2006

nhiệm đề tài và thu hồi lại số kinh phí chi sai mục đích Việc cấp phát kinh phí cho các đề tài cần được tiến hành dựa trên kết quả đánh giá đầu vào, trung gian

và đầu ra theo một nguyên tắc “đánh giá độc lập” và phương pháp luận đánh giá khoa học trên cơ sở các tiêu chí cụ thể 4

Tóm lại, các công trình nghiên cứu về đổi mới chế tài chính chủ yếu tập trung vào nghiên cứu đổi mới cơ chế phân bổ kinh phí, nguồn đầu tư và định hướng ưu tiên về tài chính cho các hoạt động nghiên cứu và triển khai

Tuy nhiên chưa có đề tài nghiên cứu nào về chính sách khoán kinh phí, cơ

sở của khoán là gì, thực hiện khoán sẽ đem lại lợi ích ra sao và tại sao lại phải thực hiện khoán kinh phí Chính vì vậy, cũng chưa có nghiên cứu nào về những hạn chế của chính sách khoán kinh phí trong hoạt động nghiên cứu triển khai nói chung

3 Mục tiêu nghiên cứu

-Đánh giá và chỉ ra những hạn chế của chính sách khoán kinh phí (Thông

-Phạm vi nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu về chính sách khoán kinh phí (những quy định cụ thể trong Thông tư 93/2006/TTLT/BTC-BKHCN ngày 04

4

Trần Công Yên và CS: Báo cáo tổng hợp kết quả đề tài “Đổi mới cơ chế quản lý tài chính cho hoạt động KH&CN”, Sdd, tr.32

tháng 10 năm 2006 Hướng dẫn chế độ khoán kinh phí của đề tài, dự án khoa học

và công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước) và việc thực hiện chính sách khoán này tại một số tổ chức KH&CN (trực tiếp là các nhà khoa học đã và đang triển khai các đề tài, dự án), tại một số cơ quan quản lý nhà nước về KH&CN để thấy được tính khả thi của chính sách

2 Các nhà quản lý khoa học và quản lý tài chính ở các tổ chức khoa học

và công nghệ, các Sở KH&CN một số tỉnh: Bắc Cạn, Bắc Giang, Bắc Ninh, Cao Bằng, Điện Biên, Hà Nam, Hải Phòng, Nam Định, Ninh Bình, Phú Thọ, Thái Nguyên, Thành phố Hồ Chí Minh, Vĩnh Phúc

7 Giả thuyết nghiên cứu

-Chính sách khoán kinh phí như hiện nay chưa giúp quản lý có hiệu quả nguồn kinh phí dành cho thực hiện các đề tài, dự án

-Chính sách khoán kinh phí chưa tạo ra hành lang thông thoáng thực sự cho các nhà khoa học

-Khoán kinh phí như hiện nay chưa thực sự thúc đẩy nghiên cứu khoa học

8 Phương pháp chứng minh giả thuyết nghiên cứu

-Nghiên cứu các tư liệu, văn bản pháp quy liên quan đến nội dung nghiên cứu; khảo cứu các thông tin liên quan có trong các tạp chí và có trên mạng internet

- Kế thừa các kết quả nghiên cứu có liên quan

-Khảo cứu kinh nghiệm nước ngoài và một số tổ chức quốc tế đang triển khai tại Việt Nam

-Điều tra, phỏng vấn một số nhà khoa học, nhà quản lý khoa học và quản

lý tài chính thông qua các bảng hỏi và trao đổi trực tiếp

9 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm ba chương :

-Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn của khoán kinh phí trong thực hiện nhiệm vụ KH&CN của nhà nước

-Chương 2: Hiện trạng về thực hiện khoán kinh phí trong thực hiện các nhiệm vụ KH&CN

-Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện chính sách khoán kinh phí

PHẦN NỘI DUNG

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA KHOÁN KINH PHÍ TRONG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KH&CN CỦA NHÀ NƯỚC

1.1 Một số khái niệm

1.1.1 Khái niệm “nghiên cứu và triển khai”

Nghiên cứu và triển khai (R&D) là hoạt động sáng tạo được thực hiện một cách có hệ thống để tăng cường vốn tri thức, bao gồm tri thức về con người, văn hoá, xã hội, và sử dụng vốn tri thức này để tìm ra các ứng dụng mới5

Thuật ngữ R&D bao hàm 3 loại hoạt động: Nghiên cứu cơ bản, nghiên cứu ứng dụng và triển khai thực nghiệm

1.1.2 Các loại hình nghiên cứu và triển khai

-Nghiên cứu cơ bản: Là công việc thực nghiệm hoặc lý thuyết được

thực hiện chủ yếu để nhận được tri thức mới về nền tảng nằm bên dưới hiện tượng hoặc sự việc quan sát được, không nhằm vào bất kỳ một ứng dụng hoặc sử dụng cụ thể nào Nghiên cứu cơ bản được phân thành hai loại: nghiên cứu cơ bản thuần tuý và nghiên cứu cơ bản có định hướng Đối với nghiên cứu cơ bản thuần tuý là những nghiên cứu được thực hiện để thúc đẩy sự tiến bộ của tri thức mà không nhằm tìm kiếm các lợi ích kinh tế hoặc xã hội lâu dài hoặc không có bất

cứ một cố gắng nào để đem ứng dụng kết quả vào các vấn đề thực tiễn hoặc chuyển giao kết quả cho các khu vực chịu trách nhiệm ứng dụng chúng Nghiên cứu cơ bản có định hướng được thực hiện với hy vọng đem lại một cơ sở tri thức rộng lớn có thể tạo nền tảng cho việc giải quyết các vấn đề hiện tại hoặc tương lai, đã được nhận biết hoặc được kỳ vọng

5

Khuyến nghị tiêu chuẩn thực tiễn cho điều tra nghiên cứu và phát triển-Tài liệu hướng dẫn Frascati 2002 của

tổ chức OECD, Nhà xuất bản Lao động, Hà Nội, 2004 (Trong tiếng Anh, “R&D” : Research and Experimental

Development , có nghĩa là Nghiên cưú và triển khai thực nghiệm Đề tài sử dụng thuật ngữ nghiên cứu-triển khai cho sát với thuật ngữ tiếng Anh)

-Nghiên cứu ứng dụng: Cũng là hoạt động nghiên cứu ban đầu để nhận

được các tri thức mới, nhưng chủ yếu nhằm vào một mục đích hoặc mục tiêu thực tế cụ thể

-Triển khai thực nghiệm: Là hoạt động mang tính hệ thống, dựa vào tri

thức hiện có, được tiếp thu từ công việc nghiên cứu hoặc kinh nghiệm thực tiễn, nhằm tạo ra các vật liệu, sản phẩm và thiết bị mới, lập ra các quy trình, hệ thống

và dịch vụ mới, hoặc cải tiến đáng kể những thứ đã được sản xuất hoặc lập ra

Trong khoa học xã hội, có thể định nghĩa triển khai thực nghiệm là quá trình biến tri thức nhận được từ nghiên cứu thành các chương trình tác nghiệp, kể

cả các dự án trình diễn được thực hiện nhằm mục đích thử nghiệm và đánh giá

1.1.3 Nhiệm vụ KH&CN

Nhiệm vụ khoa học và công nghệ là những vấn đề khoa học và công nghệ cần được giải quyết, được tổ chức thực hiện dưới hình thức đề tài, dự án, chương trình khoa học và công nghệ, mỗi hình thức có mục đích khác nhau

-Đề tài: Có nội dung chủ yếu nghiên cứu về một chủ đề khoa học và công

nghệ Mục đích của đề tài là định hướng vào trả lời những câu hỏi về ý nghĩa học thuật, chưa quan tâm nhiều đến việc hiện thực hoá trong hoạt động thực tế Đề tài có thể dừng ở khâu nghiên cứu khoa học nhưng nhánh đề tài nghiên cứu ứng dụng thì kéo dài đến cả giai đoạn triển khai thực nghiệm Đề tài có thể độc lập hoặc thuộc dự án, chương trình khoa học và công nghệ

-Dự án: có nội dung chủ yếu tiến hành các hoạt động nghiên cứu khoa

học, phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ; áp dụng, thử nghiệm các giải pháp, phương pháp, mô hình quản lý kinh tế - xã hội Cụ thể hơn, dự án là một loại đề tài có mục đích ứng dụng xác định, cụ thể về kinh tế và xã hội Dự án có những đòi hỏi khác đề tài như: đáp ứng một nhu cầu đã được nêu ra; chịu sự ràng buộc của kỳ hạn và thường là ràng buộc về nguồn lực Dự án có thể độc lập hoặc thuộc chương trình khoa học và công nghệ

-Chương trình khoa học và công nghệ bao gồm một nhóm các đề tài, dự

án, được tập hợp theo một mục đích xác định nhằm thực hiện mục tiêu phát triển khoa học và công nghệ cụ thể hoặc ứng dụng trong thực tiễn Giữa các đề tài, dự

án thuộc một chương trình có thể có tính độc lập tương đối cao, nhưng những nội dung của một chương trình phải đảm bảo tính đồng bộ

Các nhiệm vụ KH&CN có sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định trong Luật KH&CN được tổ chức dưới hình thức chương trình, đề tài, dự án và các hình thức khác Theo phân cấp quản lý các nhiệm vụ KH&CN, chúng ta có nhiệm vụ KH&CN cấp nhà nước, nhiệm vụ KH&CN cấp Bộ, cấp tỉnh và nhiệm

vụ nghiên cứu cấp cơ sở Đối với các nhiệm vụ KH&CN cấp Nhà nước và cấp

Bộ có sử dụng ngân sách nhà nước thì thường hay được sử dụng nhất, kế cả các nhiệm vụ KH&CN thuộc chương trình KH&CN là đề tài và dự án sản xuất thử nghiệm Nhưng ở cấp tỉnh thì thường tập trung ở hai dạng: đề tài và dự án ứng dụng KH&CN Trong phạm vi khuôn khổ của nghiên cứu này thì khái niệm về các nhiệm vụ KH&CN của nhà nước được coi là các đề tài, dự án KH&CN

Có một điểm rất chung giữa các nhiệm vụ KH&CN đã nêu ở trên đó là đều sử dụng các yếu tố đầu vào thể hiện dưới các nội dung công việc: điều tra, khảo sát, hội nghị, hội thảo; một số nhân lực KH&CN; một số trang thiết bị và một số nguyên vật liệu cần thiết,…để đạt được các sản phẩm KH&CN Vì vậy, chất lượng của sản phẩm đạt được phụ thuộc cơ bản vào các yếu tố đầu vào này

1.1.4 Sản phẩm của hoạt động nghiên cứu và triển khai

Trong mọi trường hợp, sản phẩm của hoạt động nghiên cứu và triển khai

là thông tin, bất kể đó là khoa học tự nhiên, khoa học xã hội, khoa học công nghệ Tuy nhiên chúng ta không thể tiếp xúc trực tiếp với thông tin, mà chỉ có thể tiếp xúc với thông tin qua các phương tiện trung gian là vật mang thông tin Vật mang thông tin về các kết quả nghiên cứu khoa học có thể bao gồm: vật mang vật lý, vật mang công nghệ, vật mang xã hội

Tuỳ thuộc tính chất của từng đề tài mà có các dạng sản phẩm:

-Sản phẩm có chỉ tiêu định lượng có thể đo đếm được: mẫu, vật liệu, thiết

bị, máy móc, giống cây trồng, vật nuôi,…

-Sản phẩm mang tính chất định tính hoặc chủ yếu là định tính, khó xác định được bằng các chỉ tiêu định lượng cụ thể: quy trình công nghệ, phương pháp, giải pháp, mô hình, bản đồ, bảng số liệu,…

Các sản phẩm của các hoạt động nghiên cứu và triển khai còn được thể hiện dưới các hình thức: các bài báo (trong đó chứa đựng các sản phẩm là các phát hiện, phát minh) và sáng chế; sản phẩm có thể bao gồm cả sản phẩm đào tạo (đào tạo thạc sỹ, tiến sỹ)

Cũng có quan niệm cho rằng, sản phẩm của hoạt động KH&CN gồm có ba loại: Thứ nhất là các công bố khoa học dưới dạng các bài báo gốc trình bày các kết quả mới được công bố trên các tạp chí có uy tín có sự phản biện của các chuyên gia trong lĩnh vực chuyên môn; Thứ hai là các bằng sáng chế được bảo

hộ trong và ngoài nước bởi các cơ quan chuyên môn; Thứ ba là những nghiên cứu ứng dụng, thực chất là việc thử nghiệm các kết quả có sẵn ở điều kiện cụ thể nào đó, nhất là điều kiện trong nước6

Khi xem xét các sản phẩm của nghiên cứu và triển khai ở các khía cạnh

“khả năng áp dụng vào sản xuất/đời sống” và “giá trị thương mại” thì không phải loại sản phẩm nào cũng có thể áp dụng trực tiếp được vào sản xuất hay đời sống ngay hay cũng chưa thể có giá trị thương mại được

Không trực tiếp, mà phải qua sáng chế

Có thể áp dụng trực tiếp hoặc phải qua thử nghiệm

dụng Giá trị thương

Theo UNESCO định nghĩa, “Chính sách KH&CN là một tập hợp các biện pháp lập pháp và hành pháp được thực thi nhằm nâng cao, tổ chức và sử dụng tiềm lực KH&CN quốc gia với mục tiêu đạt được mục đích phát triển quốc gia

và nâng cao vị trí quốc gia trên thế giới”

Chính sách KH&CN là những phương châm, điều lệ, quy định Đó là những nguyên tắc và quy tắc của một nhà nước, một ngành trong một thời kỳ nhất định và với một mục tiêu chiến lược nhất định đặt ra nhằm phát triển KH&CN9

Như vậy, có thể hiểu chính sách KH&CN là một tập hợp các biện pháp mà chủ thể quản lý sử dụng để tác động lên đối tượng quản lý (các tổ chức KH&CN) nhằm đạt được các mục tiêu đề ra trong từng giai đoạn nhất định

Chính sách khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án là chính sách KH&CN Vì vậy nó là biện pháp mà các nhà quản lý KH&CN xây dựng và sử dụng để làm công cụ quản lý các đề tài, dự án

1.2 Cơ sở lý luận về khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án

1.2.1 Khái niệm về khoán kinh phí

Theo “Đại từ điển kinh tế thị trường”: Khoán kinh phí là một biện pháp quản lý mà tài chính nhà nước xác định số ngân sách hàng năm về kinh phí hành chính sự nghiệp của đơn vị, cuối năm chi trội không bù, kết dư được giữ lại dùng Căn cứ vào tính chất nhiệm vụ và tình hình thu chi tài vụ của các đơn vị hành chính sự nghiệp, có thể chia ra làm bốn loại 10:

1) Khoán ngân sách toàn mức: xác định toàn bộ kinh phí cho đơn vị hành chính sự nghiệp, chi trội không bù, kết dư được giữ lại dùng

2) Khoán từng mục: chỉ khoán chi cho một hoặc nhiều mục nào đó

3) Khoán định mức: xác định kinh phí năm, xác định mức chi cho một hoặc nhiều hạng mục nào đó, khoán theo định mức đã được xác định, trội không

bù, dư được dùng

4) Khoán bù chênh lệch: xác định số thu, số chi, xác định mức được trợ cấp hoặc giao nộp lên trên, rồi giao khoán cho đơn vị, chi trội (hoặc thu thiếu) không bù, kết dư (hoặc thu trội) được giữ lại sử dụng

Theo Đại từ điển tiếng Việt: “Khoán là giao tất cả để chịu trách nhiệm, chỉ quan tâm đến kết quả cuối cùng”11

Từ hai khái niệm trên có thể rút ra rằng khoán kinh phí là một biện pháp quản lý tài chính của nhà nước xác định số ngân sách hằng năm giao cho một đơn vị thực hiện nhiệm vụ nào đó, cuối năm chi trội không bù, kết dư được giữ lại dùng Đơn vị thực hiện nhiệm vụ được chủ dộng chi tiêu, nhà nước chỉ quan tâm đến sản phẩm cuối cùng cần đạt được, mà không quan tâm đến sự thay đổi của chứng từ quyết toán so với dự toán ban đầu

Theo Thông tư 93/2006/TTLT/BTC-BKHCN: Khoán là giao quyền tự chủ cho tổ chức chủ trì và chủ nhiệm trong việc sử dụng dự toán kinh phí của đề tài,

dự án đó được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, gắn với trách nhiệm về các kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của đề tài, dự án, nhằm đạt được mục tiêu, kết quả cao nhất

“Khoán kinh phí” là giao cho một khoản tiền nào đó để thực hiện hoặc hoàn thành một công việc nào đó Thông thường một công việc hay sản phẩm nào đó có thể được giao khoán khi cả phía người giao và người nhận khoán đều phải nắm rõ được mức độ yêu cầu về thời gian, kinh phí, nhân lực và cách thức

để hoàn thành công việc, sản phẩm phải đạt cả về mặt lượng và chất

Trong luận văn này chỉ đề cập đến khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án Vì thế khái niệm khoán được hiểu như sau:

Khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án là việc các cơ quan quản

lý giao cho các chủ nhiệm đề tài, dự án một khoản kinh phí dựa trên các nội dung nghiên cứu và tổng dự toán đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt (đã được Hội đồng xét duyệt thuyết minh đề cương xem xét và dự kiến kết quả đạt được); sản phẩm bên giao nhận được ở đây chính là kết quả được nghiệm thu (do một hội đồng các nhà khoa học thẩm định và nghiệm thu) của các đề tài, dự án mang lại

Như vậy, khái niệm khoán được hiểu là sự thoả thuận giữa hai bên giao khoán và bên nhận khoán về một công việc nào đó với một yêu cầu nhất định về điều kiện để thực hiện và kết quả cần đạt đươc (bài báo, sáng chế,…) Điều kiện

để thực hiện có thể là nhân lực, tài lực, vật lực hoặc tin lực

1.2.2 Tại sao lại phải ban hành chính sách khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án

Xuất phát từ hai luồng tư tưởng chưa thống nhất giữa một bên là các nhà quản lý tài chính và một bên là các nhà khoa học (ở đây muốn chỉ cụ thể là các chủ nhiệm đề tài, dự án - họ đại diện cho đội ngũ các nhà khoa học cùng tham gia nghiên cứu các đề tài, dự án) Về phía các nhà quản lý thì luôn dùng mọi biện

pháp làm sao để quản lý nguồn tài chính của nhà nước được chặt chẽ, kiểm soát được chi tiêu Họ chỉ bỏ đồng tiền ra khi thấy đồng tiền ấy được đầu tư, chi tiêu

có chứng từ hoá đơn Nhưng một bên là các nhà khoa học thì do đặc thù của hoạt động khoa học (không biết trước được các chi phí một cách cụ thể, giá cả vật tư thí nghiệm,… thực tế biến động so với dự kiến ban đầu) nên thực tế trong quá trình triển khai luôn bị vướng bởi cơ chế tài chính, họ thực sự bức xúc vì cơ chế quá gò bó theo chứng từ hoá đơn ở thời điểm dự toán Tại thời điểm thực chi giá

cả có thể biến động hoặc phải mua các vật tư hay các chi phí phát sinh tăng hơn

so với dự kiến Chính vì điều đó mà đã dẫn đến cần phải có cơ chế quản lý ra sao

để thoả đáng cho cả hai bên

Như vậy, chính sách khoán kinh phí ở đây nhằm đạt được hai mục đích sau:

-Quản lý có hiệu quả nguồn ngân sách nhà nước đầu tư cho khoa học -Tạo cơ chế thông thoáng cho các nhà khoa học khi họ tham gia sử dụng nguồn kinh phí được đầu tư này Sức lao động trí óc được trả thù lao xứng đáng

1.2.3 Cơ sở để tính khoán kinh phí trong hoạt động KH&CN

Cơ sở để tính khoán kinh phí trong thực hiện các đề tài, dự án căn cứ vào các yếu tố sau:

-Xác định được vấn đề cần nghiên cứu và các nội dung công việc cần tiến hành trong các đề tài, dự án

-Xác định được tổng số kinh phí cần thiết để đảm bảo cho các hoạt động nghiên cứu bao gồm các hạng mục chính: thù lao cho lao động khoa học (bao gồm các loại thù lao cho các công việc nghiên cứu, hội nghị, hội thảo,… - tức là những khoản kinh phí để chi trả cho các cá nhân có tham gia phục vụ cho các hoạt động nghiên cứu), nguyên vật liệu, năng lượng

-Đánh giá đúng sản phẩm nghiên cứu có đạt yêu cầu so với yêu cầu đặt ra

1.2.3.1 Xác định vấn đề nghiên cứu các và nội dung công việc cần tiến hành trong các đề tài, dự án

Đây là công việc rất quan trọng, thường là phải được thực hiện bởi các chuyên gia đầu ngành trong các lĩnh vực hoặc các nhà khoa học có uy tín Các chủ nhiệm đề tài, dự án phải tiến hành mô tả các nội dung công việc mà mình cần tiến hành trong thuyết minh đề cương nghiên cứu Phải làm rõ được vấn đề nghiên cứu ở đây là gì, thuộc dạng nghiên cứu cơ bản, ứng dụng hay triển khai,

dự kiến các sản phẩm đạt được là gì Dựa vào đó các chuyên gia (các thành viên Hội đồng xét duyệt thuyết minh) sẽ đưa ra các ý kiến tư vấn là sẽ quyết định thực hiện hay không thực hiện và nội dung thực hiện bao gồm những gì để giúp các nhà quản lý đi đến kết luận cuối cùng có đồng ý cho thực hiện các đề tài, dự án

Thông thường, đối với các hoạt động sản xuất vật chất thì việc lập dự toán cho toàn bộ các hạng mục công việc được dựa trên các định mức kinh tế kỹ thuật

đã được ban hành và giá được xác định tại thời điểm hiện tại (có thể do nhà nước quy định hoặc được định giá bởi thị trường) Cơ sở của lập dự toán là phải dựa vào các định mức có sẵn, bao gồm: định mức về công lao động, định mức về nguyên vật liệu năng lượng,… Tuy nhiên, trong thực hiện các nhiệm vụ KH&CN, hay cụ thể hơn là công tác nghiên cứu các đề tài, dự án lại có những đặc thù riêng, không giống với các loại hoạt động sản xuất vật chất khác, vì vậy không dễ dàng để có thể đưa ra một dự toán kinh phí được sát với thực tế triển khai Hiện tại chưa có văn bản nào của nhà nước quy định chi tiết về thù lao cho

các hoạt động nghiên cứu Bản thân các nhà khoa học nhiều khi cũng khó xác định trước được liệu mình phải bỏ ra bao nhiêu công sức và thời gian để đạt được kết quả mong muốn

Chính vì vậy, đây là công việc không dễ để tính được tổng dự toán một cách sát thực tế nhất Trong nghiên cứu chỉ có thể dự toán chính xác ở mức 80% Trong quá trình nghiên cứu họ mới tự điều chỉnh những hạng mục công việc để nhằm thu được kết quả một cách nhanh nhất Qua kết quả nghiên cứu sau đây cho thấy khâu khó khăn trong việc xác định các căn cứ để lập dự toán cho các công trình nghiên cứu khoa học Lao động khoa học có đặc thù riêng12, vì vậy đòi hỏi phải có hình thức lập và phê duyệt dự toán linh hoạt để thực sự vấn đề về tài chính không trở thành rào cản lớn nhất ảnh hưởng đến chất lượng nghiên cứu

Từ năm 2001-2007, cơ sở để tính dự toán kinh phí cho các đề tài dự án chủ yếu dựa trên những quy định trong Thông tư 45/2001/TTLT/BTC-BKHCNMT ban hành ngày 18/6/2001 Các nội dung chi được quy định cụ thể trong Thông tư này bao gồm bốn phần chính: Xác định và tuyển chọn đề tài, dự án; Hoạt động nghiên cứu; Tổng kết nghiệm thu; Quản lý đề tài, dự án Trong các nội dung này thì thù lao hay là công cho các hoạt động nghiên cứu gồm: Nghiên cứu xây dựng quy trình công nghệ, các giải pháp khoa học công nghệ ; Nghiên cứu lý thuyết, khoa học xã hội (đơn vị tính là “chuyên đề”); Báo cáo tổng thuật tài liệu; Lập mẫu phiếu điều tra; Cung cấp thông tin; Hội thảo khoa học Ngoài ra còn có công xây dựng đề cương và viết báo cáo nghiệm thu Việc đưa ra khung chi trả như đã quy định trong Thông tư 45 này với mục đích tạo quyền chủ động hơn cho các chủ nhiệm đề tài, dự án trong các hoạt động nghiên cứu Tuy nhiên giới hạn mức chi trả quá thấp, vì vậy trong khi vận dụng đã phải lách nếu không thì gặp nhiều khó khăn Ví dụ13 trong lĩnh vực KHXH&NV, có những nội dung nghiên cứu lớn, đòi hỏi tính liền mạch và đặt trong một chuyên

đề, nhưng vì kinh phí ít, chủ nhiệm đề tài buộc phải chia cắt vấn đề thành hai, ba chuyên đề Hoặc trường hợp có nội dung nghiên cứu đòi hỏi người nghiên cứu

có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực nghiên cứu, mức quy định chi cho một chuyên đề không tương xứng với công sức họ bỏ ra, gây khó khăn cho chủ nhiệm đề tài khi mời chuyên gia nghiên cứu Mặt khác những quy định cứng nhắc về khung định mức chi, khoản mục chi đã gây khó khăn và ảnh hưởng đến tiến độ, chất lượng nghiên cưú

Từ 2007 đến nay, Thông tư này đã được thay thế bằng Thông tư 44/2007/TTLT/BTC-BKHCN ngày 07/5/2007 của liên Bộ Tài Chính-Bộ KH&CN hướng dẫn định mức xây dựng và phân bổ dự toán kinh phí đối với các

đề tài, dự án KH&CN có sử dụng ngân sách nhà nước

Theo nội dung của Thông tư 44 này, thì kinh phí chi cho các hoạt động thực hiện các đề tài, dự án được cụ thể theo các hạng mục sau:

-Xây dựng thuyết minh chi tiết

-Chuyên đề nghiên cứu (bao gồm chuyên đề loại 1 và loại 2)

-Báo cáo tổng thuật tài liệu; Lập mẫu phiếu điều tra; Cung cấp thông tin; Báo cáo xử lý, phân tích số liệu điều tra; Báo cáo khoa học

-Tư vấn đánh giá nghiệm thu cấp cơ sở; Hội thảo khoa học

-Thù lao trách nhiệm điều hành chung; Quản lý nhiệm vụ KH&CN

Công nghiên cứu chủ yếu được tập trung vào các chuyên đề, hay việc chủ nhiệm các đề tài, dự án phải xây dựng dưới dạng các chuyên đề nghiên cứu để trả thù lao cho hoạt động nghiên cứu của mình

Ngoài ra các chủ nhiệm đề tài, dự án còn phải dựa trên một loạt các văn bản mang tính đặc thù riêng mà không được quy định trong Thông tư này để làm căn cứ lập dự toán

Mặc dù khung định mức chi cho các hoạt động nghiên cứu được quy định trong Thông tư này đã được nâng lên và các hạng mục chi cũng được tăng lên, tuy nhiên về căn bản vẫn chưa giải quyết được thoả đáng vấn đề công lao động

trong nghiên cứu khoa học Thực chất về khung định mức là vẫn thấp, vì nếu làm bài toán kinh tế về sự trượt giá của đồng tiền (tại thời điểm năm 2001 thì tỉ lệ lạm phát là 0,8 %, đến 2007 tỷ lệ lạm phát là 11,2 %), nếu so với lương tối thiểu (năm 2001, mức lương tối thiểu là 210.000đ, đến năm 2007 mức lương tối thiểu tăng lên 450.000đ) thì khung định mức có tăng nhưng vẫn chưa thoả đáng

Như vậy, có thể đưa ra nhận định một cách tổng quát là mấu chốt cơ bản trong sự bức xúc của các nhà khoa học là thù lao chưa thoả đáng Theo kết quả nghiên cứu của một công trình nghiên cứu khoa học14 thì việc định ra mức thù lao cho lao động khoa học là thiếu căn cứ Cùng thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ của nhà nước, nhưng những người thuộc các tổ chức có cơ chế đảm bảo tài chính khác nhau có mức thù lao khác nhau Một bên là có lương cộng thêm khoản thù lao từ nhiệm vụ khoa học và công nghệ , một bên khác chỉ có thù lao (hoặc thêm một phần lương) Việc quy định mức thù lao thống nhất cho tất

cả các đề tài trong cùng một lĩnh vực và các mức thù lao khác nhau đối với chuyên đề thuộc lĩnh vực khoa học xã hội và nhân văn và lĩnh vực khoa học công nghệ là không có cơ sở khoa học

1.2.3.3 Đánh giá sản phẩm nghiên cứu so với dự kiến đầu bài đặt ra

Đây là công việc không kém phần quan trọng Hiện tại công việc này được thực hiện theo phương thức họp hội đồng, mời các nhà khoa học chuyên sâu, am hiểu trong từng lĩnh vực nghiên cứu để tham gia đánh giá (nghiệm thu) kết quả nghiên cứu Tuy nhiên, lại phải nói đến vấn đề thù lao cho các chuyên gia đánh giá: Ở Thông tư 45, được chi trả tối đa là 150.000-300.000đ cho 1 bài viết phân tích đánh giá; Thông tư 44 hiện tại có mức cao hơn (800.000đ/báo cáo phân tích, đánh giá) Để có được một bài phân tích, đánh giá các chuyên gia phải nghiên cứu xem xét cả một quá trình thực hiện đề tài, từ việc rà soát lại đề cương nghiên cứu, xem xét báo cáo kết quả nghiên cứu, đấy mới chỉ là đánh giá trên giấy tờ

14

Cụ thể xem: Nguyễn Thị Anh Thu: Sđd, tr 55

Ngoài ra, có những công trình nghiên cứu phải được đi đánh giá ngoài thực địa (thường là rơi vào các đề tài nghiên cứu ứng dụng) Như vậy thù lao với mức quy định như trên là chưa thoả đáng Hơn nữa, những người đánh giá chưa phải chịu các ràng buộc về mặt dân sự, chế tài xử lý chưa đủ mạnh đối với kết quả đánh giá không đúng

Như vậy, đối với cả hai loại công việc tuyển chọn, xét chọn và đánh giá kết quả cần phải có những quy định cụ thể hơn:

Cần có cơ chế rõ ràng: Công xứng đáng, các tiêu chí xét chọn và đánh giá nghiệm thu đảm bảo tính khoa học

Cũng cần có chế tài đủ mạnh về những kết quả xét chọn, tuyển chọn và đánh giá không đúng Đây là điểm mấu chốt gây thất thoát và lãng phí lớn trong hoạt động khoa học và công nghệ nói chung và hoạt động nghiên cứu và triển khai nói riêng

Một trong các yêu cầu bắt buộc của khoán là phải quan tâm đến sản phẩm cuối cùng, đến hiêụ quả của công việc Nếu không quan tâm và có các tiêu chí cụ thể để đánh giá được sản phẩm cuối cùng thì chưa thể gọi là khoán được Hơn nữa một trong các nguyên tắc cơ bản của “khoán” là phải xác định được mức hao phí trung bình của xã hội đối với một công việc cụ thể nào đó hoặc định được giá công trung bình vẫn trả cho việc đó, chỉ khi đó mới xác định được mức khoán đối với công việc đó15

Cơ chế tài chính là hệ thống các hình thức, phương pháp, biện pháp và tổ chức quản lý quá trình: tạo lập - phân phối - sử dụng các nguồn tài chính trong nền kinh tế quốc dân Tuỳ theo đặc điểm của tình hình và đường lối phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ mà có cơ chế quản lý tài chính phù hợp và thích ứng với cơ chế kinh tế của thời kỳ đó Trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi

15

Trần Chí Đức-Cần thay đổi thông tư 45 cho phù hợp với bản chất hoạt động nghiên cứu khoa học,

http://www.most.gov.vn Cập nhật ngày 21/01/2005

thực hiện đổi mới cơ chế quản lý tài chính theo hướng “tự chủ, tự chịu trách nhiệm” và Nhà nước là người hỗ trợ và quản lý bằng pháp luật

Là một bộ phận của hoạt động tài chính nói chung, hoạt động tài chính của KH&CN cũng được biểu hiện trong quá trình: tạo lập - phân phối - sử dụng Cơ chế quản lý hoạt động tài chính cho các nhiệm vụ khoa học và công nghệ được biểu thị bằng hệ thống tổ chức và hệ thống văn bản pháp quy, nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của hoạt động tài chính là phân phối và kiểm tra: Hiện có hai hình thức cấp phát kinh phí: Cấp phát kinh phí theo các tổ chức nghiên cứu

và phát triển nhằm duy trì hoạt động KH&CN của các tổ chức này; Cấp kinh phí theo nhiệm vụ KH&CN để tiến hành các đề tài, dự án nghiên cứu theo phương thức tuyển chọn hoặc theo phương thức giao trực tiếp

Đặc điểm quản lý nhà nước về khoa học và công nghệ trong điều kiện đổi mới - chuyển sang kinh tế thị trường có những thuộc tính khác căn bản do sự chuyển hướng căn bản từ một nền kinh tế chỉ huy tập trung quan liêu sang nền kinh tế thị trường

Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, trong đó tồn tại nhiều thành phần kinh tế, chắc chắn sẽ có nhiều loại chương trình của các thành phần này Do vậy, nhà nước không thể quản lý chương trình của tất cả các thành phần kinh tế trong

xã hội, song cũng không thể quan niệm rằng nhà nước chỉ quản lý những chương trình của nhà nước

Đối tượng quản lý bao gồm16

: Những chương trình do nhà nước tài trợ; Những chương trình do các tổ chức quốc tế hoặc nước ngoài tài trợ nhưng cần thiết có vai trò chi phối của nhà nước; Những chương trình của các thành phần kinh tế, mặc dù không đòi hỏi Nhà nước tài trợ, nhưng bản thân họ có nhu cầu được nhà nước ghi nhận về pháp lý

Về phương thức quản lý: Có nhiều biện pháp để nâng cao hiệu quả quản lý như khoán chương trình, tổ chức đấu thầu, thi tuyển…

16

Cụ thể xem: Vũ Cao Đàm, Chiến lược và chính sách KH&CN-tập I, Sđd, tr.50

Khi thực hiện khoán kinh phí, nếu một trong hai bên giao và nhận mà không nắm rõ được yêu cầu đó mà vẫn cứ giao hay nhận thì sẽ là làm một việc không có cơ sở, có nghĩa là hoặc “được”, hoặc “mất”

Nhiệm vụ KH&CN có những đặc thù riêng của nó vì vậy trong quá trình thực hiện cũng đòi hỏi ở người thực hiện phải đạt được những yêu cầu đặt ra Đây là loại công việc không theo một khuôn mẫu nào có sẵn cả, mà hoàn toàn có tính sáng tạo và độc lập cao, mang tính rủi ro lớn, tính không lặp lại của sản phẩm làm ra và phương pháp tiến hành thì đa dạng

Như vậy, để có cơ sở khoa học cho việc thực hiện khoán kinh phí trong hoạt động nghiên cứu và triển khai thì người giao khoán phải xác định rõ ràng, tường tận, cụ thể sản phẩm mà mình muốn có Điều đó đòi hỏi nhà khoa học khi thiết kế công trình với sản phẩm cụ thể bắt buộc phải thiết kế được những điều kiện, tiêu chuẩn và cách thức nhận biết, đánh giá sản phẩm do mình sáng tạo ra Trên cơ sở đó bảo đảm tính hợp lý, đầy đủ và đúng đắn Đây là khâu được nhà đầu tư rất quan tâm, đồng thời cũng là khâu “quyết định” đối với nhà khoa học vì nếu tính toán không đủ thì khó mà hoàn thành công trình với sản phẩm đã được giao khoán Cụ thể hơn nữa, đối với các đề tài, dự án KH&CN thì công tác xét chọn thuyết minh, có nghĩa là xem xét từ yếu tố đầu vào đến các yếu tố đầu ra là công tác nghiệm thu đánh giá phải được thực hiện một cách nghiêm túc và đảm bảo tính khoa học Đó là điều kiện cần và đủ để thực hiện một chính sách khoán hoàn hảo Hay cơ chế tài chính, cơ chế xét duyệt và cơ chế nghiệm thu phải tương thích với nhau, phải ăn khớp với nhau, nếu không thì cả hệ thống sẽ không hiệu quả

1.2.4 Kinh nghiệm khoán trong hoạt động sản xuất vật chất

1.2.4.1 Khoán trong sản xuất nông nghiệp

Qua tổng kết thực tiễn, ngày 13-01-1981, Ban Bí thư ban hành Chỉ thị 100

về khoán sản phẩm đến nhóm và người lao động, thường gọi tắt là khoán 100

Khoán 100 bước đầu đáp ứng được yêu cầu khách quan: khôi phục lại chức năng kinh tế hộ gia đình, không thể tồn tại mô hình tập thể hoá ruộng đất, sức lao động và tư liệu sản xuất khác của nông dân Mục đích của khoán 100 là nhằm phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh tế, năng suất lao động, nâng cao thu nhập của người lao động Chính sách khoán này đảm bảo các nguyên tắc: quản

lý và sử dụng có hiệu quả tư liệu sản xuất, trước hết là ruộng đất, quản lý và điều hành lao động phải dựa trên cơ sở gắn kết quả cuối cùng của sản xuất, thực hiện khoán theo 5 khâu và 3 khâu; trong phân phối giải quyết hài hoà mối quan hệ lợi ích người lao động Phạm vi áp dụng đối với mọi loại cây trồng, vật nuôi

Khoán 100 đã đưa lại tác dụng phân chia lại chức năng kinh tế giữa tập thể

và hộ gia đình cả về quan hệ sở hữu, quan hệ quản lý và quan hệ phân phối, mở đầu cho quá trình dân chủ hoá về mặt kinh tế, bằng việc gắn bó trở lại lao động với ruộng đất, mang lại lợi ích thiết thực cho nông dân, tạo ra động lực kích thích phát triển sản xuất Xét về mặt cơ chế quản lý kinh tế, khoán 100 đã phá vỡ cơ chế tập trung quan liêu trong sản xuất nông nghiệp Trong thời gian đầu, khoán

100 đã có tác dụng làm sống động nền kinh tế nông thôn và tạo ra một khối lượng nông sản lớn hơn so với thời kỳ trước

Tuy vậy, khoán 100 cũng chỉ có tác dụng trong một thời gian, sau đó giảm dần vì cơ chế tập trung quan liêu vẫn còn được duy trì trong hợp tác xã cũng như toàn bộ hệ thống tái sản xuất xã hội trong nông nghiệp Hệ thống này cùng tính chất mệnh lệnh hành chính, mà hậu quả của có đè lên vai người nông dân, trước hết là bộ phận nhận khoán Hộ nông dân không đủ khả năng bảo đảm tái sản xuất

và nhu cầu đời sống nên đã trả lại bớt ruộng đất Trước đòi hỏi của cuộc sống, nhiều cấp uỷ đảng ở địa phương đã chủ động chuyển sang khoán gọn và sau đó được Nghị quyết 10 của Bộ Chính trị (Tháng 4-1988) xác nhận và thường gọi là khoán 10 Cùng với việc thực hiện khoán 10 là sự đổi mới toàn bộ cơ chế quản

lý kinh tế nông nghiệp, đổi mới hoạt động kinh tế-xã hội ở nông thôn Từ đấy chức năng kinh tế hộ được xác lập trở lại Hội nghị Ban Chấp hành trung ương

Đảng lần thứ 6 (khoá VI) tháng 3/1989 và Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VII của Đảng khẳng định hộ nông dân là một đơn vị kinh tế tự chủ sản xuất hàng hoá Đổi mới hình thức và nội dung hoạt động của các hợp tác xã nhằm khai thác

có hiệu quả các tiềm năng kinh tế hộ nông dân và nông nghiệp, từng bước chuyển nền kinh tế tự cấp tự túc sang sản xuất hàng hoá theo định hướng xã hội chủ nghĩa

Cơ sở của khoán là vẫn phải dựa vào sự đánh giá thực tế theo chất lượng của những khu ruộng, mảnh vườn, năng suất và sản lượng ước tính thu được trên diện tích đất của từng hộ gia đình để định ra mức giao nộp sản phẩm ra sao Việc đánh giá này cũng được thực hiện bởi hội đồng đánh giá của Hợp tác xã

1.2.4.2 Khoán chi hành chính

Nhằm tạo điều kiện cho các cơ quan nhà nước chủ động trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính một cách hợp lý nhất để hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ được giao Chính phủ đã ban hành Nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm

về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước Mục tiêu chính mà Nghị định muốn đạt được là giao quyền tự chủ về biên chế và kinh phí quản lý hành chính cho các cơ quan nhà nước, nhưng phải nâng cao được hiệu suất lao động, hiệu quả sử dụng kinh phí, tăng thu nhập cho cán

bộ công chức

Nguyên tắc thực hiện khoán là: Đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao; Không tăng biên chế và kinh phí quản lý được giao (trừ một số trường hợp quy định cụ thể); thực hiện công khai dân chủ và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của cán bộ công chức

Như vậy, cơ sở để tính mức kinh phí khoán là số biên chế của từng cơ quan đơn vị, và từ số biên chế này mới tính ra được tổng số kinh phí chi quản lý

hành chính của từng năm Đã có quy định cụ thể về định mức kinh phí cho 01 biên chế hành chính nhà nước

Tại Điều 6 của Nghị định có ghi: Kinh phí quản lý hành chính giao cho các cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được xác định và giao hàng năm trên cơ sở biên chế được cấp có thẩm quyền giao, kể cả biên chế dự bị (nếu có) và định mức phân bổ ngân sách nhà nước tính trên biên chế; các khoản chi hoạt động nghiệp vụ đặc thù theo chế độ quy định

Kinh phí quản lý hành chính được giao để thực hiện chế độ tự chủ: Nội dung chi của kinh phí giao gồm: Các khoản chi thanh toán cho cá nhân: tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể và các khoản thanh toán khác cho cá nhân theo quy định; Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin, tuyên truyền, liên lạc, hội nghị, công tác phí trong nước, chi cho các đoàn đi công tác nước ngoài và đón các đoàn khách nước ngoài vào Việt Nam (phần bố trí trong định mức chi thường xuyên), chi phí thuê mướn, chi nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành, mua sắm, sửa chữa thường xuyên tài sản

cố định

Tại Điều 7 của Nghị định có nêu: Kinh phí giao nhưng không thực hiện chế độ tự chủ: Ngoài kinh phí quản lý hành chính giao để thực hiện chế độ tự chủ theo quy định tại Điều 6 Nghị định này, hàng năm cơ quan thực hiện chế độ

tự chủ còn được ngân sách nhà nước bố trí kinh phí để thực hiện một số nhiệm

vụ theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền giao gồm: Chi mua sắm, chi sửa chữa lớn tài sản cố định; …, kinh phí nghiên cứu khoa học Việc phân bổ quản

lý, sử dụng kinh phí quy định tại Điều này được thực hiện theo các quy định hiện hành

Hiện tại hầu hết các cơ quan hành chính nhà nước đều đã thực hiện khoán kinh phí hành chính theo tình thần của Nghị định này, tuy nhiên, trong thực hiện khoán chi hành chính cũng không tránh khỏi một số bất cập cần phải điều chỉnh

Hộp 2: Thực trạng về khoán biên chế và kinh phí hoạt động đối với ngành thuế, hải quan và kho bạc nhà nước giai đoạn 2005-2007

Cuối năm 2004, Uỷ ban Thường vụ Quốc Hội đã nhất trí với đề nghị của Chính phủ về việc tiếp tục thực hiện thí điểm khoán biên chế và kinh phí hoạt động đối với 3 ngành: Thuế, Hải quan, Kho bạc

Kết quả tổng quát đạt được của cả 3 ngành nhờ cơ chế khoán được đánh giá chung là đã tạo điều kiện cho các cơ quan chủ động hơn về nguồn vốn, tập trung vào việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị được giao, từng bước giảm thiểu các thủ tục hành chính không cần thiết, đề cao trách nhiệm của Thủ trưởng cơ quan đối với việc quản lý tài chính, kinh phí và biên chế được nhà nước giao

Cơ chế khoán cũng phù hợp với thông lệ của nhiều nước trên thế giới cũng thực hiện cơ chế khoán đối với ngành thuế, ngành hải quan như: Nhật Bản 1,46%; Philippin 1,8%; Achentina 2,1%; Peru và Latvia 3% trên số thu Đây cũng là hướng đi đúng, phù hợp với thực tiễn nước ta, tiến tới một xu hướng chung của cải cách và quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra, gắn với mục tiêu và kết quả hoạt động của ngành, lĩnh vực

Về phạm vi nguồn kinh phí hoạt động: Phạm vi giao khoán không bao gồm các khoản chi do ngân sách nhà nước cấp phát như chi xây dựng cơ bản, thực hiện đề tài cấp nhà nước,… Trong thời gian tới các khoản chi nói trên đều cần phải được thể hiện trong kinh phí khoán để thống nhất một nguồn, khoán để tiện cho quản lý, khuyến khích sử dụng nguồn kinh phí khoán, phát triển các nguồn thu hợp lý, hợp pháp từ nghiệp vụ của ngành

Trong giai đoạn tiếp theo, từ 2009 trở đi, cần trình Quốc Hội xem xét, quyết định một cơ chế khoán toàn diện và ổn định cho các ngành có hoạt động đặc thù

Nguồn: Nguyễn Minh Tân - Cơ chế khoán biên chế và kinh phí hoạt động đối với ngành Thuế, Hải quan và Kho bạc nhà nước giai đoạn 2005-2007, Tạp chí Nghiên cứu Tài chính

kế toán, Số 2/2008

1.2.5 Kinh nghiệm về cơ chế quản lý tài chính ở một số tổ chức quốc tế và nước ngoài

Cơ chế quản lý tài chính đối với các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ được thực hiện dựa trên thuyết minh dự án, trong đó có giải trình rõ các phần dự toán kinh phí Về cơ bản các nội dung công việc đều có dự toán kèm theo, tuy nhiên khi chi thực tế thường không cứng nhắc mà linh hoạt, về phía chủ đầu tư thường phải mời các chuyên gia hiểu rất sâu về các lĩnh vực liên quan đến dự án

để xem xét về nội dung và kinh phí thực hiện các nội dung đó Các dự án do các

tổ chức quốc tế tài trợ được đánh giá là rất hiệu quả, nhưng khâu quản lý tài chính rất linh hoạt

Như trường hợp về quản lý tài chính của tổ chức PLAN (một tổ chức phi chính phủ được thành lập năm 1937 tại châu Âu với mục đích là giúp đỡ phụ nữ

và trẻ em) thì quan điểm quản lý tài chính của họ tập trung vào khâu giám sát thật chặt chẽ các hoạt động, giảm đến mức tối đa mọi thất thoát tài chính, do vậy hiệu quả của đầu tư thu được cao Trong quá trình thực hiện, có thể được điều chỉnh dự toán cho phù hợp với tình hình thực tế

Họ không sử dụng biện pháp tài chính “khoán kinh phí” mà thực hiện quyết toán kinh phí theo dự toán đã được duyệt, nhưng không quá cứng nhắc mà

có thể được thay đổi trong quá trình thực hiện cho phù hợp với điều kiện thực tế triển khai Việc điều chỉnh phải được đại diện quản lý dự án chấp nhận

Hộp 3: Kinh nghiệm về nguyên tắc quản lý dự án do cộng đồng quản lý của

tổ chưc PLAN

Phân chia nhiệm vụ đúng và hợp lý cho từng thành viên trong tổ chức được sắp xếp trong cơ cấu theo cách mà không ai nắm giữ hoàn toàn quyền kiểm soát một nghiệp vụ tài chính và công việc của người này được người khác kiểm tra Từng thành viên trong tổ chức không được làm hai việc trong một nghiệp vụ tài chính (mua hàng, trả tiền,…)

Trường hợp về cơ chế quản lý tài chính đối với các dự án do tổ chức Cơ quan Phát triển Pháp (AFD) tài trợ thì lại có phần hơi khác, họ quan tâm đến xem việc giải trình các công việc của dự án có phù hợp với dự toán kinh phí không, kết quả cuối cùng là gì, với tổng dự toán như vậy liệu có thể đạt đạt được

Ví dụ như người mua hàng, người nhận hàng, nguyên vật liệu, người ghi chép kế toán và người duyệt chi phải là những người khác nhau Mục đích là hạn chế đến mức tối đa các rủi ro trong việc độc quyền quyết định; hạn chế các lỗi phát sinh

Quản lý tài chính và kế toán phải tiến hành kiểm tra chéo thường xuyên và hợp tác với nhau để đảm bảo rằng số dư trong sổ theo dõi được kế toán ghi lại phù hợp với chi phí dự án do quản lý tài chính theo dõi

Các khoản thanh toán phải được trả vào tài khoản của người, đơn vị tổ chức cung cấp hàng hoá, dịch vụ Trường hợp không có tài khoản, phải có giải trình rõ ràng vào đề nghị trả tiền Mọi thanh toán bằng tiền mặt, séc tiền mặt phải tránh đến mức tối đa

Đánh giá dự án là một quá trình kiểm tra kết quả thực tế của dự án đã được tiến hành và việc sử dụng tài trợ so với bản ngân sách và kế hoạch ban đầu Mục tiêu chính của việc đánh giá dự án là xác định những vấn đề thành công hay thất bại của dự án Ban quản lý dự án chịu trách nhiệm đánh giá

Dự án có thể do một bên thứ 3 đánh giá để có được ý kiến khách quan về dự

án Một trong những công cụ thể hiện kết quả của việc triển khai, quản lý đánh giá dự án là các báo cáo

Các trợ lý tài chính, trợ lý chương trình và quản lý vùng sẽ dựa vào tiến độ nộp báo cáo của cộng đồng để đưa ra các quyết định liên quan cho các đợt chuyển tiền tiếp theo, dự án tiếp theo

Nguồn: Plan International VietNam, Dự án do cộng đồng quản lý-Nguyên tắc và phương

pháp tiến hành Bản 02 (tháng 1/2000)

kết quả như mong muốn không Đánh giá kết quả đạt được theo từng giai đoạn được đặc biệt quan tâm, từ kết quả đánh giá này sẽ có những điều chỉnh linh hoạt

về nội dung và tài chính cho phù hợp với tình hình thực tế nhưng vẫn phải đảm bảo kết quả cuối cùng

Về cơ chế quản lý tài chính đối với các dự án của tổ chức này thì có áp dụng khoán kinh phí cho một số hạng mục, còn phần lớn là không khoán mà thanh quyết toán theo dự toán, có thể thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế

Hộp 4 : Kinh nghiệm quản lý tài chính đối với các dự án của tổ chức AFD

Điều phối, quản lý và đánh giá hoạt động dự án: -Các công việc cụ thể: Lên kế hoạch lâu năm; Lên kế hoạch tài chính và kỹ thuật hàng năm; Hợp thức hoá bởi ban chỉ đạo; Điều phối và thực hiện các chương trình kỹ thuật và tài chính; Xây dựng, thẩm định và điều chỉnh các thang theo dõi-đánh giá sẽ được xây dựng theo các tiêu chí hoạt động (tương ứng với các bước tiến hành)

và các tiêu chí về kết quả và tác động; Đánh giá nội bộ hàng năm/quý về phát triển và phổ biến các kỹ thuật mới; Tổng kết kỹ thuật và tài chính

-Tiêu chí đánh giá đối với các công việc trên: Chất lượng, tính thực tiễn

và tính khả thi của kế hoạch; Kết quả xây dựng, thực hiện các chương trình kỹ thuật và tài chính; Các chương trình được điều chỉnh và chấp nhận; Khả năng thực hiện kế hoạch theo đúng chương trình đặt ra; Việc nghiệm thu kỹ thuật

và quyết toán tài chính sẽ được thực hiện cùng với sự đánh giá từ bên ngoài

và cuối kỳ của dự án; Chất lượng kỹ thuật và hiệu suất sử dụng tài chính trong một thời gian nhất định; Mức độ củng cố và thay đổi cơ cấu hoạt động thường xuyên; Mức độ tác động đến phát triển ở vùng dự án

-Cơ chế tài chính của dự án, các quy định về giải ngân, thanh quyết toán, kế toán và trách nhiệm quản lý vốn: Việc giải ngân, thanh quyết toán và trách nhiệm quản lý vốn được thực hiện theo Luật ngân sách hiện hành của nhà nước Việt Nam

Kết luận chương 1

Qua nghiên cứu cơ sở lý thuyết và thực tiễn, rút ra một số điểm như sau: -Khi thực hiện khoán trong nông nghiệp, cơ sở của khoán là phải dựa vào năng suất, sản lượng ước tính trước khi thu hoạch để đưa ra mức khoán là bao nhiêu Ở đây, không cần quan tâm đến khâu giám sát thực hiện Tất cả đều được tính theo sản phẩm cuối cùng Khoán đã làm thay đổi căn bản, tạo ra những bước đột phá quan trọng trong nền sản xuất nông nghiệp

-Khi thực hiện khoán chi hành chính thì cơ sở của khoán là định biên số công chức, viên chức và quan tâm đến kết quả hoàn thành công việc vào cuối năm Việc thực hiện khoán đã đem lại hiệu quả thiết thực

-Theo kinh nghiệm của một số nước và một số tổ chức tài trợ quốc tế, các

đề tài, dự án do các tổ chức, cá nhân đề xuất và đề nghị tài trợ xuất phát từ nhu cầu thực tế, thuyết minh phải được trình bày cụ thể, chi tiết kèm theo dự toán kinh phí Cơ quan tài trợ tổ chức hội đồng chuyên môn đánh giá thuyết minh và

dự toán kinh phí Dự toán kinh phí được thực hiện theo hai cách:

Tuy nhiên, AFD yêu cầu miễn thuế cho các khoản tài trợ của tổ chức này Dự án sẽ mở một tài khoản riêng và có hệ thống kế toán riêng Kế hoạch tài chính hàng năm phải được ý kiến đồng ý của AFD

Trong những trường hợp có thể, chủ dự án sẽ đặt ra những barem chi tiêu cho những hoạt động thực hiện dự án như khoán xăng xe, ăn ở,… Số tiền dành cho các hoạt động có thể thay đổi theo tiến độ của dự án, nhưng chúng phải tương ứng với những điều khoản đã được xác định

Nguồn: Tài liệu dự án “Hỗ trợ phát triển phương thức tiếp cận nông nghiệp sinh thái ở trung du miền núi phía Bắc Việt Nam”, Viện Khoa học Kỹ thuật Nông lâm nghiệp miền

núi phía Bắc , Tháng 10/2008

+ Cách 1: Đƣa ra mức tài trợ tối đa cho một số loại đề tài, dự án; phần kinh phí còn thiếu để thực hiện đề tài, dự án do tổ chức, cá nhân chủ trì thực hiện

đề tài, dự án tự huy động từ các nguồn khác

+ Cách 2: Thanh toán theo thực chi phát sinh để thực hiện đề tài, dự án căn cứ vào các tài liệu, chứng từ chứng minh các khoản mục thực chi gắn với các sản phẩm, kết quả

Bảng 2: So sánh về các loại khoán chi và biện pháp quản lý tài chính

Khoán trong chi hành chính (NĐ 130)

Khoán trong Nông nghiệp (NQ 10)

Biện Pháp quản lý tài chính của PLAN

Biện pháp quản lý tài chính của AFD

1 Giai đoạn

đầu

-Định mức chi

-Giao chủ động một

số nội dung chi

-Định biên đƣợc số lƣợng cán

bộ, công chức -Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ

-Giao khoán trên cơ

sở đánh giá đƣợc chất lƣợng đất

-Dựa vào các định mức chuyên ngành cụ thể

-Dựa vào các định mức chuyên ngành cụ thể

2 Giai đoạn

giữa kỳ

-Kiểm tra tiến độ thực hiện nội dung

-Chỉ nộp báo cáo theo quý

-Đánh giá sản lƣợng trên đồng ruộng để đƣa ra

-Giám sát chặt chẽ quá trình triển

Đánh giá giữa kỳ đƣợc quan tâm

được tỉ lệ thu khoán

khai được coi

là quan trọng nhất

3 Giai đoạn

kết thúc

-Kiểm soát chứng

từ

-Kết quả phải được hội đồng nghiệm thu

-Kiểm soát chứng

từ

-Quan tâm đến kết quả công việc theo

kế hoạch đầu năm

Coi trọng sản phẩm cuối cùng

-Kiểm soát chứng

từ

-Đánh giá kết quả cuối cùng

Đánh giá kết quả cuối cùng là quan trọng nhất

4 Cơ chế tài

chính

Tổng kinh phí không thay đổi

Tổng kinh phí không thay đổi

kinh phí

có thể thay đổi

so với

dự kiến ban đầu

Tổng kinh phí

có thể thay đổi

so với

dự kiến ban đầu

- Trong thực hiện các đề tài, dự án thì do đặc thù của sản phẩm khoa học

là trừu tượng nên việc xác định sản phẩm trong đề cương nghiên cứu, nhất là các

đề tài nghiên cứu cơ bản là không đơn giản Kết quả là định lượng hơn định tính của sản phẩm nghiên cứu có phải là bài báo được đăng trên các tạp chí chuyên ngành, sáng chế được cấp bằng, báo cáo khoa học tham gia hội nghị quốc tế Các chi phí cho nghiên cứu không thể nào theo định mức Vì vậy, các chi phí cho

hoạt động nghiên cứu và triển khai không thể đưa ra một tổng dự toán sát được

mà phải thay đổi trong quá trình thực hiện

-Theo định nghĩa về khoán đã được đề cập ở trên thì muốn có được chính sách khoán hoàn hảo phải xây dựng theo hướng khoán theo sản phẩm cuối cùng