Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Để nói rõ về Công ty trong quá trình tôi thực tập tôi chọn đề tài: Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 để viết chuyên đề th

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 2 PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 3

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 42331.2 Chức năng, nhiệm vụ và tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần Xây dựng vàThương mại 423 51.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng và Thươngmại 423 61.4 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất thi công xây lắp của Công ty Cổ phầnXây dựng và Thương mại 423 111.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác hạch toán kế toán tạiCông ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423 12

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 21

2.1 Thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của công ty Cổ phần Xâydựng và Thương mại 423 212.2 Thực trạng công tác tính giá thành tại Công ty CPXD và Thương mại 423 61

PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423 68

3.1 Đánh giá công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắptại công ty Xây dựng và Thương mại 423 683.2 Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tạicông ty Xây dựng và Thương mại 423 nhằm tăng cường công tác quản trị trongdoanh nghiệp 71KẾT LUẬN 74

Trần Thị Tuyết Ngân 1 K37C - Kế toán

LỜI NÓI ĐẦU

Quá trình thực tập là bước đầu tiên đi vào thực tiễn và cũng chính là bước đầuthực hành và đúc rút chứng minh cho những môn học trên ghế nhà trường nói chung

và môn học chuyên nghành nói riêng

Trong quá trình học tập nâng cao kiến thức và hoàn thiện hệ cao đẳng bản thântôi thấy việc thực tập là rất quan trọng Nó cũng chính là qúa trình nhận xét đánh giá

và rút ra ưu, nhược điểm và tìm ra hướng khắc phục mục đích để tìm ra phương ántối ưu nhất, trong quá trình thực tập thì cũng có rất nhiều đơn vị để thực tập nhưngvới bản thân tôi cũng muốn được thử sức với một đơn vị có bề dày kinh nghiệmtrong lĩnh vực xây dựng cơ bản đó là Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại

423, chính vì thế mà tôi đã chọn Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 đểthực tập viết báo cáo tổng hợp cũng như phục vụ cho việc viết chuyên đề sau này

Để nói rõ về Công ty trong quá trình tôi thực tập tôi chọn đề tài: Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề được chia thành

3 phần:

Phần I Tìm hiểu chung về Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423Phần II Thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổphần Xây dựng và Thương mại 423

Phần III Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thươngmại 423

Do thời gian thực tập có phần hạn chế nên việc thực tập của tôi cũng chưa thể

đi sâu đi sát hết được về Công ty nhiều nên trong quá trình viết chuyên đề còn cónhiều thiếu sót Trước tiên tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phầnxây dựng và Thương mại 423 đã giúp đỡ tôi trong quá trình thực tập tại Công ty,xin biết ơn Phó Giáo sư-Tiến sĩ Phạm Quang là người thầy hướng dẫn và giúp đỡtôi hoàn thiện trong quá trình thực tập để viết lên chuyên đề này

Xin chân thành cảm ơn.

PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG

VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 423

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423 là Công ty thành viên trựcthuộc Tổng Công ty xây dựng 4 - Bộ giao thông vận tải, là một Doanh nghiệp Nhànước, có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán độc lập, có con dấu và tài khoảnriêng

+ Công ty có trụ sở chính tại số 61 -Nguyễn Trường Tộ - TP Vinh - Nghệ An

+Tài khoản số 510.10.00.0000.104 tại Sở Giao Dịch Ngân Hàng Đầu Tư và PhátTriển Nghệ An

+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 270300505 do Sở kếhoạch và đầu tư tỉnh Nghệ An ngày 10/03/2005

Tên gọi đầu tiên của Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 là Đoànthi công cơ giới 253 thành lập vào ngày 26/3/1969 Nhiệm vụ chính là thi công cáccông trình giao thông kết hợp cơ giới và thủ công trên địa bàn khu 4

Năm 1971 được đổi tên là công ty quản lý máy 253 ngoài nhiệm vụ thi côngđảm bảo giao thông công ty còn quản lý toàn bộ thiết bị thi công của cục công trình

Cuối năm 1983 theo chủ trương chung của nhà nước Để giảm bớt khó khăntrong phạm vi cung ứng vật tư nên Bộ quyết định sát nhập hai công ty: Công ty vật

tư 471 thuộc cục vật tư Bộ GTVT và Công ty vật tư thiết bị 253 thuộc Cục côngtrình I thành xí nghiệp vật tư thiết bị IV trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp XDGTkhu vực IV

Bước sang đầu năm 1989, thực hiện chủ trương của nhà nước từng bước xoá

bỏ chế độ bao cấp Các doanh nghiệp thực hiện hạch toán tự trang trải Nhà nướcthực hiện dần việc cung ứng vật tư vận tải theo cơ chế thị trường

Trần Thị Tuyết Ngân 3 K37C - Kế toán

Đến năm 1993 được đổi tên thành: "Công ty Công trình Giao thông &Thương mại 423" thuộc Tổng Công Ty XDCTGT IV- Bộ giao thông vận tải Làdoanh nghiệp nhà nước thành lập theo quyết định số: 1167/QĐ-TCCP-LĐ ngày 15tháng 6 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ GTVT Đăng ký kinh doanh số 111376 của Sở

kế hoạch đầu tư Nghệ an và giấy kinh doanh số 2794/CĐTĐ ngày 22 tháng 10 năm

1996 của Bộ GTVT Điều này tạo điều kiện cho Công ty mở rộng phạm vi hoạtđộng sản xuất kinh doanh trên cả nước, tạo uy tín và vị thế trên thương trường

Đến năm 2005, Công ty Công trình giao thông và Thương mại 423 đổi thànhCông ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 và Công ty có tổng vốn kinh doanhlà: 81.064.800.000 đồng

a) Phân theo cơ cấu vốn:

- Vốn lưu động: 25.162.115.000 đồng

- Vốn cố định: 15.720.618.000 đồng

b Phân theo nguồn vốn:

- Vốn Nhà nước ( bao gồm: Vốn ngân sách cấp, vốn có nguồn gốc từ ngânsách và vốn do Doanh nghiệp tự tích luỹ): 2.819 triệu đồng

Trong đó, vốn tự tích luỹ: 869 triệu đồng

- Vốn vay của người lao động trong Doanh nghiệp(31/12): 602 triệu đồng

- Vốn vay tín dụng trong nước (31/12): 67.905 triệu đồng

Có mặt đến 31/12/2006 tổng số Cán bộ công nhân viên gồm có: 402 người

Tình hình hoạt động kinh tế tài chính của Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

vụ đa dạng, nhưng nhiệm vụ của Công ty sau khi thành lập cho đến nay vẫn là thicông xây dựng các công trình giao thông Đây là thử thách một mất một còn đối vớiCông ty trong bối cảnh lịch sử kinh tế đất nước hiện nay.

Mô hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý Công ty được tổ chức theo hìnhthức trực tuyến chức năng

Theo quyết định số 697/QĐ-TCCB-LĐ ngày 13/04/1983 của Bộ trưởng Bộgiao thông vận tải, Công ty có chức năng , nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Tổ chức mua sắm, vận tải, cung ứng đến hiện trường thi công các loại vật

tư, thiết bị

- Cho thuê thiết bị vận tải và thiết bị thi công

- Sản xuất vật liệu gia công và dầm cầu

- Xây lắp các công trình nội bộ

Đến năm 1993 từ chủ trương chuyển hướng sản xuất kinh doanh sao cho phù hợpvới cơ chế hiện tại Nhiệm vụ, chức năng của Công ty chủ yếu sau:

- Thi công các công trình giao thông

- Sản xuất gia công vật liệu xây dựng

- Dịch vụ cung ứng một số mặt hàng chuyên ngành có khối lượng lớn như:Dầm thép, nhựa đường

Trần Thị Tuyết Ngân 5 K37C - Kế toán

- Xây dựng và sửa chữa các loại cầu vừa và nhỏ, các kè đá, cống, rảnh thoátnước.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng

và Thương mại 423

Là Công ty trực thuộc Tổng Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 4,nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty là thi công các công

trình giao thông mới, nâng cấp cải tạo, hoàn thiện trang trí tuyến đường, cầu, cống

và các công trình công cộng trên cả nước

Đồng thời do đặc điểm của ngành xây dựng và đặc điểm của sản phẩm xây dựng nên công việc tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý cũng có những đặcđiểm riêng Công ty đã khảo sát, thăm dò và bố trí tương đối hợp lý mô hình tổ chứcsản xuất theo trực tuyến chức năng từ Công ty tới các đội, xí nghiệp, xưởng, đếnngười lao động theo tuyến kết hợp với các phòng chức năng

Bộ máy quản lý của Công ty đứng đầu là Giám đốc là người giữ vai trò lãnhđạo chung toàn Công ty, là người đại diện pháp nhân của Công ty trước pháp luật,đại diện cho toàn bộ quyền lợi của cán bộ công nhân viên trong Công ty, nên chịumọi trách nhiệm và quyền hạn trong việc đưa ra các quyết định phương hướng và kếhoạch dự án sản xuất kinh doanh cùng với các chủ trương lớn của Công ty Đồngthời Giám đốc còn phải có nhiệm vụ đưa ra các quyết định về phân phối, phân chialợi nhuận, về việc thực hiện kế hoạch đào tạo cán bộ, thanh tra xử lý các vi phạmtheo điều lệ của Công ty

Giúp Giám đốc Công ty còn có các Phó giám đốc: Phó giám đốc phụ tráchkinh tế kỹ thuật được Giám đốc phân công chịu trách nhiệm:

- Chịu trách nhiệm phối hợp điều hoà sản xuất kinh doanh của các đơn vịtrực thuộc

- Hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị thành viên các mặt: Thiết kế, kỹ thuật,qui trình công nghệ, sản phẩm theo hợp đồng kinh tế Công ty đã ký

- Hướng dẫn kiểm tra tình hình sử dụng vốn, sổ sách kế toán, và các chứng

từ kinh tế

- Có trách nhiệm nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất các qui trình côngnghệ mới, nghiên cứu thị thường giá cả trong và ngoài nước đề ra chính sách tiếpthị

- Tổng hợp báo cáo tình hình kết quả sản xuất kinh doanh thường kỳ choGiám đốc.

- Chỉ đạo Phòng kế hoạch, Phòng kỹ thuật, Phòng tài vụ của Công ty

* Phó giám đốc nội chính được Giám đốc phân công:

- Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức và nhân sự của Công ty Quản trị vàxây dựng cơ bản, văn thư hành chính

- Thực hiện chế độ chính sách, tiền lương và công tác đời sống cho CNV

- Công tác bảo vệ nội bộ và an ninh quốc phòng địa phương nơi Công ty đóng trụ sở

- Tổ chức thanh tra tổng hợp báo cáo tình hình tổ chức bộ máy và nhân sự quản trị hành chính, đời sống, an ninh nội bộ thường kỳ cho Giám đốc

- Phó giám đốc nội chính được phân công chỉ đạo Phòng tổ chức, Phònghành chính của Công ty

Ngoài ra để giúp Ban giám đốc quản lý được tới các đội công trình một cáchchặt chẽ và có hiệu quả còn có các Phòng ban chức năng Các Phòng ban chức năngđược quản lý theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật và được tổchức theo mô hình sau

M ô h ì n h t ổ c h ức b ộ m á y q u ả n l ý

Trần Thị Tuyết Ngân 7 K37C - Kế toán

Giám Đốc

Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc

Phòng

Kinh

Doanh

Phòng Thương

Mại

Phòng Tài Vụ

Phòng

Kỹ Thuật

Phòng Vật tư Thiết bị

Phòng TCCB

&LĐ

Đội

1

Đội 2

Đội 4

Đội 5

Đội 6

Đội 7

Đội 3

Đội 8

Phòng Hành Chính

Phòng Kế Hoạch

* Các phòng trong Công ty có chức năng, nhiệm vụ sau:

- Phòng kinh doanh:

Là phòng có chức năng tham mưu cho giám đốc về kế hoạch và hoạt độngkinh doanh, tổ chức hạch toán và tổng hợp báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh,Nghiên cứu thị trường, giá cả trong và ngoài nước đề ra chính sách và chiến lượcsản xuất kinh doanh, trình ban giám đốc công ty phê duyệt

- Phòng thương mại:

Là phòng có chức năng tham mưu cho giám đốc về hoạt động giao dịch, tiếpthị, tính toán, nghiên cứu thị trường, đề ra các chính sách về giá cả đồng thời đề racác chính sách, phương châm tổ chức sản xuất và tiêu thụ trên các thị trường kể cảtrong và ngoài nước Đáp ứng nhu cầu hội nhập cùng phát triển chung của đất nước

- Phòng tài vụ:

Là phòng có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vựcquản lý tài chính kế toán theo pháp luật của Nhà nước với pháp lệnh và Luật kế toánhiện hành của Bộ Tài Chính để khai thác, huy động sử dụng vốn kinh doanh có hiệuquả Phòng có nhiệm vụ sau:

+ Xây dựng kế hoạch vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn là tạo nguồn vốn đảmbảo hoạt động sản xuất của Công ty Tham mưu cho Giám đốc phân, giao vốn chođơn vị trực thuộc Công ty, quản lý và bảo toàn nguồn vốn và tài sản

+ Tham mưu cho Giám đốc Công ty nắm được các nguồn vốn hiện có củaCông ty một cách chính xác

+ Xây dựng kế hoạch thu - chi tài chính hàng năm của Công ty, hướng dẫnchỉ đạo và thẩm định duyệt kế hoạch thu - chi tài chính của các đơn vị trực thuộc.

+ Quan hệ với ngân hàng mở tài khoản, thanh toán, vay và thanh toán côngtrình qua ngân hàng

+ Tổ chức kiện toàn công tác kế toán trong Công ty Lập và thu thập kiểm trachứng từ, luân chuyển chứng từ, mử sổ, ghi sổ, cung cấp số liệu, lập báo cáo, bảoquản lưu trữ tài liệu chứng từ phần sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Mở sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết để theo dõi hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty trên máy vi tính

+ Lập báo cáo quyết toán hàng năm của Công ty và báo cáo quyết toán thuế.+ Soạn thảo văn bản về quy chế quản lý, quy trình nghiệp vụ tài chính kếtoán Biên soạn tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài chính kế toán cho cán bộ tài chính

kế toán các đơn vị thành viên của Công ty

+ Theo dõi thu hồi công nợ đối với chủ đầu tư và khách hàng

+ Hướng dẫn kiểm kê tài sản phối hợp với phòng chức năng phân loại đánhgiá chất lượng % tài sản còn lại

+ Lưu giữ, bảo quản bí mật chứng từ số liệu tài chính kế toán theo quy địnhhiện hành

- Phòng kế hoạch:

Là phòng có chức năng trong công tác quản lý kế hoạch, đầu tư , giá cả, hợpđồng kinh tế, thanh quyết toán hợp đồng kinh tế Phòng thực hiện các nhiệm vụ xâydựng kế hoạch sản xuất hàng năm, kế hoạch đầu tư chiến lược sản xuất kinh doanhngắn hạn, dài hạn hoặc từng dự án Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật trong kếhoạch sản xuất trước khi giao khoán hoặc ký hợp đồng với đơn vị sản xuất Thamgia thẩm định các công trình, dự án đầu tư, theo dõi tổng hợp sử dụng vật tư,nguyên, nhiên vật liệu của từng công trình tạo điều kiện cho việc quyết toán cáccông trình của từng đơn vị

- Phòng kỹ thuật:

Là phòng có chức năng về quản lý kỹ thuật thi công cầu, đường bộ theo chứcdanh ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Phòng tham gia chỉđạo quản lý kỹ thuật, chất lượng ở các Ban chỉ đạo, ban điều hành các công trìnhtrọng điểm của Công ty Phòng phải lập báo cáo, phương án về tình hình và tiến độsản xuất, về thiên tai, lũ lụt ở các công trình, tại các địa phương có công trình củaCông ty đang thi công

Trần Thị Tuyết Ngân 9 K37C - Kế toán

- Phòng vật tư - thiết bị:

Là phòng có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực muasắm và quản lý vật tư - thiết bị bao gồm: Công tác cung cấp, quản lý các loại vật tưphục vụ các công trình và các hoạt động trong Công ty Tổ chức hệ thống kho bãiquản lý vật tư - thiết bị Xây dựng định mức tiêu hao vật tư, quyết toán vật tư củatừng công trình của Công ty

- Phòng hành chính:

Là phòng có chức năng tổ chức thực hiện trong lĩnh vực đối ngoại, quản lýnội chính của Công ty Phòng có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công

ty trong quan hệ đối ngoại với các cơ quan, cơ quan địa phương trên địa bàn có trụ

sở Công ty về lĩnh vực đất đai, hộ khẩu, an ninh trật tự, bảo vệ cơ quan theo phápluật của Nhà nước Tham mưu và xây dựng công tác nội chính của Công ty như:Nội quy làm việc cơ quan, thời gian làm việc của văn phòng Công ty và các quyđịnh khác phục vụ cho hoạt động phòng hành chính Công ty Phòng giúp Giám đốc

dự thảo các văn bản đối ngoại, giúp lãnh đạo Công ty chuẩn bị đi công tác Tổ chức

và thực hiện phục vụ các cuộc họp, Hội nghị, Đại hội, Hội thảo trong phạm vi Công

ty tổ chức Phòng phải quản lý tài sản của cơ quan văn phòng Công ty, quản lý tàichính chi tiêu văn phòng theo quy định, điều hành công tác hành chính văn thư củaCông ty: Lưu trữ, quản lý con dấu và cấp phát giấy tờ theo đúng quy định, lập hồ sơ

sổ sách theo dõi lưu trữ hồ sơ tài liệu công văn đi đến và các giấy tờ khác theongạch hành chính quy định

- Phòng TCCB - LĐTL:

Là phòng có chức năng trong việc tổ chức thực hiện công tác tổ chức về sảnxuất, tổ chức về công tác quản lý cán bộ, công tác quản lý lao động tiền lương, côngtác thi đua khen thưởng, kỷ luật và bảo vệ chính trị nội bộ của Công ty

Các phòng ban có chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhưng đều giữ mối quan hệngang trong công việc để đảm bảo không gây ách tắc trong sản xuất, kinh doanh ởcác đội công trình có các Đội trưởng và các nhân viên quản lý , kỹ thuật chịu tráchnhiệm quản lý trực tiếp về kinh tế - kỹ thuật, ở các đội sản xuất lại bao gồm các tổ

do tổ trưởng phụ trách, các tổ được phân công nhiệm vụ tuỳ thuộc vào công việccủa dây chuyền thi công của công trình

Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất vừa tạo điều kiện thuận lợi choCông ty quản lý chặt chẽ đến các đội công trình, tổ công trình, vừa tạo điều kiện

thuận lợi để Công ty có thể ký hợp đồng khoán gọn thi công với các đội trongtrường hợp cụ thể.

1.4 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất thi công xây lắp của Công ty

Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Như chúng ta biết qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm luôn là một trongnhững căn cứ quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí Trên cơ sở đó xácđịnh đúng đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp và lựa chọn phương pháp tínhgiá thành phù hợp Do vậy để đảm bảo cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp thì cần thiết phải tìm hiểu thật tốt quy trình côngnghệ sản xuất xây lắp Có thể tóm tắt quy trình sản xuất công nghệ của Công ty nhưsau:

* Đối với quá trình thi công nền đường:

- Sử dụng lao động, máy thi công đào xới móng, nền công trình, hạng mụccông trình

- Sau đó tiến hành vận chuyển đá, tới công trình để đắp, san tạo độphẳng, cao theo thiết kế

- Tiếp đến dùng Máy đầm, Máy san, Máy lu để đầm nền đường đảm bảo

độ lún, độ cứng theo tiêu chuẩn

- Cuối cùng là hoàn thiện nền đường sao cho phù hợp với mặt đường thicông

* Đối với quá trình thi công mặt đường.

-Tiến hành vận chuyển vật tư đến tận chân công trình, hạng mục công trình(đá, nhựa đường, máy móc liên quan)

- Sau đó bắt đầu rải đá lên nền đường theo tiêu chuẩn dầy mỏng tuỳ yêu cầucông trình -> Để tiếp đến là lu lên mặt đường

- Sau đi phân loại mặt đường thi công theo yêu cầu mà thực hiện tiếp cácbước tiếp sau

Sau khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành Phòng kỹ thuật côngnghệ, phòng kế hoạch vật tư tiến hành kiểm tra hạng mục công trình đã hoàn thành.Công trình, hạng mục công trình nếu đảm bảo chất lượng sản xuất được bàn giaocho chủ đầu tư

Sơ đồ: qui trình sản xuất thi công xây lắp.

- Sơ đồ thi công nền đường

Trần Thị Tuyết Ngân 11 K37C - Kế toán

Xới

đào ChuyểnVận ĐắpSan Đầm Hoàn thiện nềnđường phù hợp

với thi công

- Sơ đồ quá trình thi công mặt đường.

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và qui mô sản xuất kinh doanh, Công

ty đã áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung, vừa phân tán tại công ty (xinxem sơ đồ )

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

Trần Thị Tuyết Ngân 12 K37C - Kế toán

Kế toán ngân hàng

Thủ quỹ

Các bộ phận kế toán có chức năng, nhiệm vụ được phân công cụ thể như sau:

- Kế toán trưởng:

+ Giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán,tài chính, thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúngpháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và điều lệ kế toántrưởng hiện hành

+ Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo bồi dưỡng nghiệp v ụ đội ngũ cán bộ tàichính kế toán trong Công ty Phổ biến, hướng dẫn thực hiện và cụ thể hoá kịp thờicác chính sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế toán của Nhà nước, của Bộ Giao ThôngVận Tải và Tổng Công ty

+ Tổ chức kiểm tra kế toán

+ Tổ chức tạo nguồn vốn và sử dụng các nguồn vốn

+ Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán.Chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện hợp đồng kinh tế

+ Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính, tín dụng và chịu trách nhiệm trước Giámđốc Công ty và kế toán trưởng Tổng Công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toáncủa Công ty Đồng thời tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế

- Phó kế toán trưởng: Giúp Kế toán trưởng tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ

công tác kế toán, tài chính, thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lýmới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và

điều lệ kế toán trưởng hiện hành.

- Bộ phận kế toán tổng hợp:

+ Hình dung được toàn bộ công việc được giao cho mình và từng bộ phận

kế toán chi tiết, kiểm tra đôn đốc sửa chữa những sai sót trong quá trình kế toán chitiết hạch toán

+ Giúp kế toán trưởng lập tất cả các báo cáo tài chính hiện hành

+ Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm xây lắp

Trần Thị Tuyết Ngân 13 K37C - Kế toán

- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản:

+ Theo dõi việc xuất nhập kho theo báo cáo của thủ kho thông qua thủ kho

và báo cáo tổng hợp toàn cơ quan Công ty

+ Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm xây lắp

- Bộ phận kế toán ngân hàng, thanh toán quỹ.

+ Theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng

+Theo dõi các khoản thu, chi toàn Công ty, các khoản tạm ứng

+ Theo dõi thanh toán với ngân sách, thanh toán nội bộ, thanh toán với nhàcung cấp, các khoản phải thu khách hàng

1.5.2 Tổ chức hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản áp dụng tại Công

ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Những năm trước doanh nghiệp đã áp dụng chế độ tài chính theo Quyết định số

1141 TC/QĐ/CĐKT nay doanh nghiệp đã thay đổi và áp dụng chế độ kế toán doanhnghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

*Tổ chức chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán doanh nghiệp đã áp dụng theo đúng nội dung, phương pháplập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CPngày 31/5/2004 của Chính phủ

Danh mục chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị như sau:

- Chi tiêu lao động tiền lương

+ Bảng chấm công số hiệu 01a-LĐTL+ Bảng chấm công làm thêm giờ số hiệu 01b-LĐTL+ Bảng thanh toán tiền lương số hiệu 02-LĐTL+ Bảng thanh toán tiền thưởng số hiệu 03-LĐTL+ Giấy đi đường số hiệu 04-LĐTL+Phiếu xác nhận công việc hoàn thành số hiệu 05-LĐTL+Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ số hiệu 06-LĐTL+Bảng thanh toán tiền thuê ngoài số hiệu 07-LĐTL

+Biên bản thanh lý hợp đồng số hiệu 09-LĐTL+Bảng kê trích nộp các khoản theo lương số hiệu 10-LĐTL+Bảng phẩn bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội số hiệu 11-LĐTL

- Chỉ tiêu hàng tồn kho

+Phiếu nhập kho số hiệu 01-VT+Phiếu xuất kho số hiệu 02-VT+Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm số hiệu 03-VT+Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ số hiệu 04-VT+Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm số hiệu 05-VT+Bảng kê mua hàng số hiệu 06-VT+Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ số hiệu 07-VT

- Chỉ tiêu tiền tệ

+Phiếu thu số hiệu 01-TT+Phiếu chi số hiệu 02-TT+Giấy đề nghị tạm ứng số hiệu 03-TT+Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng số hiệu 04-TT+ Biên lai thu tiền số hiệu 05-TT+ Biên bản kiểm quỹ số hiệu 08a-TT+ Bảng kê chi tiền số hiệu 09-TT

- Chỉ tiêu tài sản cố định

+Biên bản bàn giao tài sản cố định số hiệu 01-TSCĐ+Biên bản thanh lý tài sản cố định số hiệu 02-TSCĐ+Biên bản bàn giao tài sản cố định hoàn thành số hiệu 03-TSCĐ+Biên bản đánh giá lại tài sản cố định số hiệu 04-TSCĐ+Biên bản kiểm kê tài sản cố định số hiệu 05-TSCĐ+Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định số hiệu 06-TSCĐ

- Ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ theo văn bản pháp luật khácnhư Giấy chứng nhận nghỉ ốm, Hóa đơn Giá trị giá tăng, phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ

1.5.3.Tổ chức tài khoản

Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp.Danh mục tài khoản được sử dụng tại công ty bao gồm Tài khoản cấp 1, Tàikhoản cấp 2 cụ thể như sau:

Trần Thị Tuyết Ngân 15 K37C - Kế toán

- Loại Tài khoản 1( Tài sản ngắn hạn)

+Tiền mặt : Tài khoản 1111

+Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản 1121

+Tiền đang chuyển: Tài khoản 1131

+Tiền gửi có kỳ hạn: Tài khoản 1281

+Phải thu của khách hàng: Tài khoản 131

+Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: Tài khoản 133

+Phải thu nội bộ: Tài khoản 136

+Phải thu khác: Tài khoản 138

+Dự phòng phải thu khó đòi: Tài khoản 139

+Tạm ứng: Tài khoản 141

+Hàng mua đang đi đường: Tài khoản 151

+Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản 152

+Công vụ, dụng cụ: Tài khoản 153

+Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: Tài khoản 154

+Thành phẩm: Tài khoản 155

+Hàng hóa: Tài khoản 156

- Loại Tài khoản 2( Tài sản dài hạn)

+Tài sản cố định hữu hình: Tài khoản 211

+Tài sản cố định thuê tài chính: Tài khoản 212

+Tài sản cố định vô hình: Tài khoản 213

+Hao mòn tài sản cố: Tài khoản 214

+Góp vốn liên doanh: Tài khoản 222

+Đầu tư vào công ty liên kết: Tài khoản 223

+Xây dựng cơ bản dở dang: Tài khoản 241

+Chi phí trả trước dài hạn: Tài khoản 242

- Loại Tài khoản 3( Nợ phải trả)

+Vay ngắn hạn: Tài khoản 311

+Nợ dài hạn đến hạn trả: Tài khoản 315

+Phải trả cho người bán: Tài khoản 331

+Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Tài khoản 3331

+Thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản 3334

+Thuế địa phương ( nếu công ty thi công các công trình ngoài tỉnh) : Tài khoản

+Phải trả người lao động: Tài khoản 334

+Chi phí phải trả: Tài khoản 335

+Thanh toán theo tiến độ ké hoạch hợp đồng xây dựng: Tài khoản 337

+Phải trả phải nộp khác: Tài khoản 338 ( Chi tiết bảo hiểm xã hội 3383, bảohiểm y tế 3384, kinh phí công đoàn 3382)

+Vay dài hạn: Tài khoản 341

+Nợ dài hạn: Tài khoản 342

+Thuế thu nhập hoàn lại phải trả: Tài khoản 347

- Loại Tài khoản 4( Vốn chủ sở hữu)

+Thặng dư vốn cổ phần: Tài khoản 4412

+Chênh lệch đánh giá lại tài sản: Tài khoản 412

+ Quỹ đầu tư phát triển: Tài khoản 414

+Nguồn vốn đã hình thành tài sản cố định: Tài khoản 466

- Loại Tài khoản 5( Doanh thu)

+Doanh thu bán các thành phẩm: Tài khoản 5112

+Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản 515

+Chiết khấu thương mại: Tài khoản 521

+Giảm giá hàng bán: Tài khoản 532

- Loại Tài khoản 6( Chi phí sản xuất kinh doanh)

+ Mua hàng: Tài khoản 611

+Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: Tài khoản 621

+Chi phí nhân công trực tiếp: Tài khoản 622

+Chi phí sử dụng máy thi công: Tài khoản 623

+Chi phí sản xuất chung: Tài khoản 627

+Giá thành sản xuất: Tài khoản 631

+Giá vốn hàng bán: Tài khoản 632

+Chi phí tài chính: Tài khoản 635

+Chi phí bán hàng: Tài khoản 641

+Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản 642

- Loại Tài khoản 7( Thu nhập khác)

+Thu nhập khác: Tài khoản 711

- Loại Tài khoản 8( Chi phí khác)

+Chi phí khác: Tài khoản 811

+Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản 821

Trần Thị Tuyết Ngân 17 K37C - Kế toán

- Loại Tài khoản 9( Xác định kết quả kinh doanh)

+Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản 911

- Loại Tài khoản 0( Tài khoản ngoài bảng)

+Tài sản thuê ngoài: Tài khoản 001

1.5.4.Tổ chức sổ kế toán đơn vị

Công ty ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vàoChứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào

Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ để dùng ghivào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

+ Sổ chi tiết chi phí trả trước

+ Chi phí phải trả

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, ngân sách Nhà nước, thanh toán nội bộ

+ Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công

+ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

- Trình tự ghi sổ.

Để thuận tiện cho việc cải tiến công tác kế toán, áp dụng máy vi tính vàotrong hạch toán, Công ty đã sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc để ghi vào Nhật ký chung bằng cỏc

kế toỏn viờn tiến hành xử lý chung từ và nhập dữ liệu mỏy tớnh lần lượt theo trỡnh tựthời gian và theo phần hành cụng việc mỡnh phụ trỏch

Căn cứ vào yờu cầu quản lý của Giỏm đốc Cụng ty và kế toỏn trưởng .người sử dụng mỏy vi tớnh sẽ khai bỏo với mỏy cỏc yờu cầu, mỏy sẽ tự xử lý và in rathụng tin theo yờu cầu

Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn

theo hỡnh thức nhật ký chung

Ghi hàng ngàyGhi cuối thỏng hoặc định kỡ Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn mỏy ghi sổ

Trần Thị Tuyết Ngõn 19 K37C - Kế toỏn

+ Sổ nhật kớ chung+Sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết

- Lập: Bảng biểu kế toỏn, Bỏo cỏo tài chớnh

In ra cỏc thụng tin cần thiết

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáotài chính

Sổ nhật ký

đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 4232.1 Thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty

Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

2.1.1 Phân loại và phương pháp tính chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

2.1.1.1 Phân loại kế toán chi phí sản xuất

Do đặc điểm dự toán các công trình xây dựng cơ bản là được lập theo từngcông trình và hạng mục công trình trong giá thành sản phẩm nên Công ty Cổ phầnXây dựng và thương mại 423 cũng tiến hành phân loại chi phí và tính giá thành sảnphẩm theo khoản mục chi phí với nội dung cụ thể từng khoản mục chi phí như sau:

*Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệucần thiết tạo ra sản phẩm hoành thành Giá trị vật liệu bao gồm:

- Giá thực tế của vật liệu chính ( Đá, nhựa đường, xi măng, cát, sỏi )

- Giá thực tế của vật liệu phụ ( Phụ gia bê tông, dây )

Ngoài ra, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp còn bao gồm các chi phí nguyên vật liệu kết cấu rời lẻ, nhiên liệu, các vật liệu luân chuyển cần thiết cho việc thựchiện và hoàn thành công trình trong đó không bao gồm vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng phục vụ cho máy thi công

*Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền công, tiền lương được trả theo

số ngày của công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng công trình Số ngày công bao gồm cả lao động chính, phụ, công tác chuẩn bị, kết thúc, thu dọn công trường Trong đó có tiền lương cơ bản, chi phí phụ cấp lương và các khoản tiền công trả cho lao động thuê ngoài

*Chi phí máy thi công

Là những chi phí liên quan đến máy thi công nhằm thực hiện khối lượngcông tác xây lắp bằng máy Khoản mục này bao gồm: tiền thuê máy, tiền cho côngnhân vận hành máy, các chi phí phát sinh khi sửa chữa máy, khấu hao máy, nguyênnhiên liệu cho việc sử dụng máy

*Chi phí sản xuất chung

Là những chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng không trực tiếp tham gia vàoquá trình sản xuất, cấu tạo nên thực thể công trình Chi phí sản xuất chung bao gồm:khấu hao TSCĐ , chi phí công cụ dụng cụ, bảo hộ lao động, dịch vụ mua ngoài( điện, nước, điện thoại ), bảo hiểm công trình

2.1.1.2 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất

Để phù hợp với đối tượng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Công

ty đã xây dựng phương pháp kế toán phù hợp đó là:

Trần Thị Tuyết Ngân 21 K37C - Kế toán

- Đối với công tác tập hợp chi phí: Công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi

phí theo từng công trình và hạng mục công trình

- Đối với phương pháp tính giá thành: Công ty áp dụng phương pháp tính

giá thành giản đơn cho mỗi công trình, hạng mục công trình Toàn bộ chi phí thực

tế phát sinh của từng công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoànthành bàn giao là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình đó

2.1.2 Kế toán chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

2.1.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nguyên vật liệu trực tiếp là thành phần chủ yếu kết tinh trong sản phẩm,hàng hoá, công trình hạ tầng giao thông, chiếm tỷ lệ khoảng 60-70% giá thànhcông trình (giá vốn) Do đó mà việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phínguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượngtiêu hao vật chất trong thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành côngtrình xây lắp qua đó có thể đề ra được biện pháp hữu hiệu nhằm tiết kiệmnguyên vật liệu, góp phần làm giảm giá thành sản phẩm

Phương pháp tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho là Công ty áp dụngtheo phương pháp tính giá đích danh vì nguyên vật liệu thường là do Đội, Xí nghiệp

tự mua căn cứ vào dự toán công trình và hạng mục công trình Do vậy giá thực tếvật liệu được tính bằng giá mua ghi trên hoá đơn còn chi phí thu mua vận chuyểnCông ty tính vào chi phí sản xuất chung (hạch toán vào TK 627)

Giá thực tế vật liệu xuất dùng = giá mua vật liệu

VD: Theo phiếu xuất kho số 350/VT2 ngày 31/12/2006 tại công trình làm quốc lộ 7A Km 46-61 xuất phục vụ thi công:

- Cát đen: Xuất với khối lượng là: 1.030; đơn giá là: 25.000đ/m3

Chính vì lẽ đó đòi hỏi công tác hạch toán khoản mục 621 phải hạch toán trựctiếp các chi phí vật liệu vào từng đối tượng sử dụng ( từng công trình, hạng mụccông trình) theo giá thành thực tế phát sinh của từng loại vật liệu đó Khoản mục chiphí nguyên vật liệu trong giá thành công tác xây lắp của Công ty Cổ phần Xây dựng

và Thương mại 423 gồm chi phí về nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu

Kế toán sử dụng TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tập hợp toàn bộ

chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho thi công công trình phát sinh trong kỳ,cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí và tính giá thành

Do công trình nằm cách xa nhau về mặt địa lý, trải dài trên nhiều miền nên

để thuận tiện cho việc thi công công trình được kịp thời, tránh việc vận chuyển tốnkém, Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 tổ chức xuất vật liệu ngay tạitừng công trình, việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra tại đó

Cụ thể việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty Cổ phầnXây dựng và Thương mại 423 được tiến hành như sau:

Căn cứ vào các dự toán và các phương án thi công của công trình mà Công

ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423 đã đấu thầu cùng tiến độ thi công của cáccông trình, phòng kế hoạch giao nhiệm vụ thi công cho các đội công trình và các tổsản xuất

Các đội công trình, các tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công đểtính toán lượng vật tư cần phục vụ cho thi công công trình Khi có nhu cầu vật liệucho thi công các đội công trình lập yêu cầu gửi lên phòng kế hoạch xem xét, xácnhận sau đó chuyển sang phòng kế toán xin tạm ứng

Sau khi được kế toán trưởng, Giám đốc xác nhận đồng ý, kế toán thanh toántiến hành viết phiếu chi cho tạm ứng tiền, tiến hành định khoản ngay trên chứng từ

kế toán và kế toán ghi sổ chi tiết Sổ theo dõi công nợ các đội công trình (1413)

Trần Thị Tuyết Ngân 23 K37C - Kế toán

Sau khi nhận được tiền, đội trưởng công trình cùng nhân viên cung ứng vật

tư chịu trách nhiệm đi mua vật tư theo hợp đồng kinh tế

Sau khi nhận được tiền, đội trưởng công trình cùng nhân viên cung ứng vật tư chịutrách nhiệm đi mua vật tư theo hợp đồng kinh tế

Biểu 1: Hợp đồng kinh tế

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -o0o -

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng hai bên

Hôm nay ngày 15 tháng 10 năm 2006

ĐẠI DIỆN BÊN A: Công ty trách nhiệm hữu hạn Lê Liên

ĐẠI DIỆN BÊN B ( Bên mua): Ông Hà Đăng Ninh

Đơn vị : Đội công trình 5-Công ty CPXD và Thương mại 423

Địa chỉ : Số 61-Nguyễn Trường Tộ-TP Vinh-Nghệ An

Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung hợp đồng

Mua bán đá( bên A bán đá cho bên B, vận chuyển đến chân công trình làQL7A Km46-61

Điều 2: Bảng kê mặt hàng

lượng Giá (đ)1

25.000110.000115.000145.00030.000

25.758.00020.952.36049.984.0009.047.6002.014.245

Khối lượng vật liệu trong các hợp đồng kinh tế có thể được thực hiện một lầnhay nhiều lần tuỳ thuộc vào các điều khoản ghi trong hợp đồng, tuy nhiên sau mỗilần nhập vật liệu về, hai bên thực hiện lập biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện

Biểu 2: Biên bản đối chiếu khối lượng

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -o0o -

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU KHỐI LƯỢNG

Hôm nay ngày 20 tháng 12 năm 2006

I Đại diện bên A: Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Trần Thị Tuyết Ngân 25 K37C - Kế toán

Ông : Hà Đăng Ninh Chức vụ: Đội trưởng Đội công trình 5

Ông : Đỗ Văn Rực Chức vụ: Cán bộ vật tư Đội công trình 5Địa chỉ: Số 61-Nguyễn Trường Tộ-TP Vinh-Nghệ An

II Đại diện bên B: Công ty trách nhiệm hữu hạn Lê Liên

Bà: Vũ Thị Lữ Chức vụ: Giám đốc Công ty

Địa chỉ: Số 33-Ngõ 83- Đường Trường Chinh - TP Vinh-Nghệ An

Hai bên thống nhất làm đối chiếu khối lượng từ ngày 25/10/2006 đến 8/12/2006

25.000110.000115.000145.00030.000

25.758.00020.952.36049.984.0009.047.6002.014.245

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết và bản đối chiếu khối lượngthực hiện, đội trưởng sẽ cho nhập kho vật liệu sau đó sẽ trình lên giám đốc và kếtoán trưởng để xin tạm ứng tiền thanh toán mua vật liệu

Biểu 3: Giấy đề nghị tạm ứng

Công ty Cổ phần Xây dựng

Và Thương mại 423

Mẫu số 03-TT(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 24/12/2006

Số 312Kính gửi : Giám đốc Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Tên tôi là : Hà Đăng Ninh

Địa chỉ : Đội công trình 5

Đề nghị tạm ứng số tiền là: 114.000.000đ

( số tiền viết tắt bằng chữ: Một trăm mười bốn triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Mua vật liệu thi công công trình QL7A Km46-61

Thời hạn thanh toán: Trừ vào sản lượng.

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ tráchbộ phận Người đề nghị tạm ứng.

Biểu 4: Hoá đơn GTGT

H O Á Đ Ơ N G T G T Liên 2 ( giao khách hàng )

Mẫu số: 01GTKT-3LL

AA/2006B 0060807

Ngày 22/12/2006

Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Lê Liên

Trần Thị Tuyết Ngân 27 K37C - Kế toán

Địa chỉ : Số 33-Ngõ83- Đường Trường Chinh -TPVinh - Nghệ An

Tài khoản :

Mã số thuế : 2900324532

Điện thoại : 0904003003

Họ tên người mua hàng: Ông Hà Đăng Ninh

Đơn vị : Đội công trình 5-Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

Địa chỉ : Số 61-Nguyễn Trường Tộ-TP Vinh-Nghệ An

Hình thức thanh toán: Tiền mặt - MS: 2900324586

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ)1

25.000110.000115.000145.00030.000

25.758.00020.952.36049.984.0009.047.6002.014.245

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423, hầu hết vật liệu mua về(vật liệu thông thường) được xuất thẳng đến công trình không qua kho Tuy nhiên

kế toán đội vẫn tiến hành lập phiếu nhập kho

Biểu 5: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty CPXD và Thương mại 423

Địa chỉ: số 61-Nguyễn Trường Tộ-TP Vinh

Mẫu số: 01 - VT

QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006

PHIẾU NHẬP KHO - Số 347/VT2

Ngày 25/12/2006Tên người giao hàng: Ông Nguyễn Vĩnh Tâm-Công ty Lê Liên

Theo01HĐ028305+BK+BBĐCKL+05BKGN+ĐCCN+HĐ1305/20-6-06+PL

25.758.00020.952.36049.984.0009.047.6002.014.245

Phụ trách cung tiêu

Người giao hàng

Thủ kho

Phiếu nhập, xuất kho được viết thành 2 liên: 1 liên thủ kho giữ, 1 liên gửi vềphòng kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán nguyên vật liệu vào chi phí sản xuấtthi công công trình

Sau đó kế toán đội sẽ lập phiếu xuất kho sử dụng vật liệu, phiếu xuất khođược lập căn cứ vào bảng kê sử dụng vật liệu cho công trình, hạng mục công trình

Biểu 6: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty CPXD và Thương mại 423

Địa chỉ: số 61-Nguyễn Trường Tộ-TP Vinh

Mẫu số: 02 - VT

QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006

PHIẾU XUẤT KHO - Số 347/VT2

Ngày 25/12/2006Tên người nhận hàng:Hà Đăng Ninh - Đội công trình 5

25.000110.000

25.758.00020.952.360

Trần Thị Tuyết Ngân 29 K37C - Kế toán

49.984.0009.047.6002.014.245

Phụ trách cung tiêu

Kế toán trưởng

Người giao hàng

Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán tiến hành định khoản trên phiếu nhập kho,phiếu xuất kho đồng thời tiến hành ghi sổ tổng hợp xuất vật liệu

Khối lượng vật liệu trong các hợp đồng kinh tế có thể được thực hiện một lầnhay nhiều lần tuỳ thuộc vào các điều khoản ghi trong hợp đồng, tuy nhiên sau mỗilần nhập vật liệu về, hai bên thực hiện lập biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết và bản đối chiếu khối lượngthực hiện, đội trưởng sẽ cho nhập kho vật liệu sau đó sẽ trình lên giám đốc và kếtoán trưởng để xin tạm ứng tiền thanh toán mua vật liệu

Tại Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại 423, hầu hết vật liệu mua về(vật liệu thông thường) được xuất thẳng đến công trình không qua kho Tuy nhiên

kế toán đội vẫn tiến hành lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập, xuất kho được viết thành 2 liên: 1 liên thủ kho giữ, 1 liên gửi vềphòng kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán nguyên vật liệu vào chi phí sản xuấtthi công công trình

Sau đó kế toán đội sẽ lập phiếu xuất kho sử dụng vật liệu, phiếu xuất khođược lập căn cứ vào bảng kê sử dụng vật liệu cho công trình, hạng mục công trình

Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán tiến hành định khoản trên phiếu nhập kho,phiếu xuất kho đồng thời tiến hành ghi sổ tổng hợp xuất vật liệu

Biểu 7: Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu

Công ty Cổ phần Xây

dựng &Thương mại 423

Đội công trình 5

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Công trình: Quốc lộ 7A Km46-61

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán công ty ghi các nghiệp vụphát sinh ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 621, sau đó căn

cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 621

ĐVT: đồngNT

14/10 153 12/10 Xuất dầu diêgen cho

Đ5 t/c QL7A Km46-61 x 623 152 21.250.865 11.250.86515/10 156 14/10 Xuất ống cống D1000,

D400, móng cốngD1000, D100, đai ốngD1000, Bó vía M200

Trần Thị Tuyết Ngân 31 K37C - Kế toán

QL7A Km46-6120/10 177 18/10 Xuất vật liệu cho công

trình đường HCM x 621 152 503.627.951 503.627.95130/10 277 30/10 Tiền lương CN thuê

ngoàI( tổ Ông Tĩnh) làm QL7A Km46-61

x 621 152 328.627.348 328.627.348

20/11 298 20/11 Xuất kho vật liệu (cát)

làm QL7A Km46-61 x 621 152 241.680.000 241.680.00025/11 299 23/11 Xuất vật liệu cho Đ5

30/11 310 30/11 Tiền luơng CN thuê

ngoài (tổ Ông Tĩnh)làm QL7A Km46-61

30/11 320 30/11 Tiền luơng CN trong

danh sách đội cơ giớilàm QL7A Km46-61

bê tông phục vụQL7A Km46-6125/12 347 25/12 Xuất vật liệu làm

28/12 349 28/12 Tiền lương CN thuê

ngoài làm đuờngQL7A Km46-61

30/12 350 30/12 Thanh toán tiền nhân

30/12 351 30/12 Tiền khấu hao máy thi

30/12 353 30/12

Tiền lương CN trongdanh sách làm QL7AKm46-61

30/12 354 30/12

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ của CN vàNVQL đội làm QL7AKm46-61

338233833384

5.712.999

5.712.999

…

31/12 K/c 31/12 K/c CP NVL TT x 154 621 15.574.631.323 15.574.631.323 31/12 K/c 31/12 K/c CP NC TT x 154 622 1.397.115.258 1.397.115.258 31/12 K/c 31/12 K/c CP MTC x 154 623 3.395.167.710 3.395.167.710 31/12 K/c 31/12 K/c CP SXC x 154 627 2.967.275.223 2.967.275.223

Cộng phát sinh 23.334.189.514 23.334.189.514

Trần Thị Tuyết Ngân 33 K37C - Kế toán

Biểu 9: Trích sổ chi tiết TK621

Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại 423

SỔ CHI TIẾT TK 621

Tên công trình : Làm QL7A Km46-61

Quý IV/2006

Đơn vị: đồngNT

152 92.624.831

29/10 274 29/10

Xuất cát đen, đá SUB-BASE, đá1x2, cát vàng cho công trình(QL7A Km46-61)

Km46-6125/12 347 25/12 Xuất kho vật liệu(đá) làm (QL7A

TKĐƯ

152 890.717.218

20/11 297 16/11 Xuất Xi măng, sắt

D6-D10, sắt D12, gạch lát hè(QL7A Km46-61)