Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanh trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh đó chúng ta cũng thu được nguồn vốn đầu tư lớn từ nước ngoài Do đó vốn đầu tư cho ngành xây dựng cơ bản cũng tăng nhanh.

Xây dựng cơ bản (XDCB) là ngành sản xuất vật chất tạo cơ sở và tiền đề phát triển cho nền kinh tế Quốc dân Hàng năm ngành XDCB thu hút khoảng 30% tổng số vốn Đầu tư của cả nước Với nguồn vốn đầu tư lớn như vậy cùng với đặc điểm sản xuất của ngành là thời gian thi công kéo dài và thường trên quy mô lớn đã đặt ra vấn đề lớn phải giải quyết là: "Làm sao phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả khắc phục tình trạng thất thoát và lãng phí trong sản xuất thi công, giảm chi phí hạ giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.

Một trong những công cụ đắc lực để quản lý có hiệu quả đó là kế toán với phần hành cơ bản là hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Hạch toán kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình quản lý, nó cung cấp các thông tin tài chính cho người quản lý đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây lắp nói riêng, giúp cho lãnh đạo ra những quyết định quản lý hợp lý và đồng thời kiểm tra sự đúng đắn của các quyết định đó sao cho doanh nghiệp làm ăn có lãi và đứng vững trong điều kiện cạnh tranh của cơ chế thị trường.

Những việc đó chỉ có thể thực hiện được trên cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giúp ích rất nhiều cho hạch toán kinh tế nội bộ của doanh nghiệp Sử dụng hợp lý thông tin này sẽ tạo đòn bẩy kinh tế tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp xây lắp thông tin này là cơ sở kiểm soát vốn đầu tư XDCB Vì vậy việc tổ chức công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

hiệu quả của yếu tố (từng đồng) chi phí phải bỏ ra, từ đó có được các quyết định chính xác trong việc tổ chức và điều hành sản xuất.

Nhận thức được vai trò quan trọng đó, với những kiến thức đã thu được tại nhà trường kết hợp với quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I em quyết định chọn đề tài “ Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I” làm chuyên đề thực tập của mình.

Trong chuyên đề này đề cập đến những vấn đề cơ bản sau:Chương I: Tổng quan về Công Ty CP Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Chương II: Thực trạng kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I.

Chương III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Chương I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THUỶ LỢI II.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I.

1 Sự hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Thủy Lợi I

Tên tiếng Anh: Hydraulic Contruction Joint Stock Company No.1.

Địa chỉ: Khu 2 Đường Trần Hưng Đạo- Phường Đại Phúc – Thành phố Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh.

Số điện thoại: 02413.821.351 Thường trực Fax: 02413.821.611.Mã số thuế: 2300101482.

Công ty cổ phần xây dựng Thủy Lợi I Thuộc Tổng Công ty Cơ điện – Xây dựng nông nghiệp và thủy lợi – Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, là Doanh nghiệp cổ phần được chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước theo Quyếtđịnh số: 4473/QĐ/BNN-TCBC Ngày 09/02/2004 của Bộ Nông nghiệp vàPhát triển nông thôn, chính thức công bố chuyển đổi và đi vào hoạt động ngày 02/11/2005.

Công ty là một trong những đơn vị thi công đầu tiên của Bộ Thủy lợi, tiền thânlà Công ty xây lắp 2 Được thành lập theo Quyết định số : 483.TL/QĐ, ngày15/7/1965 Theo thông báo số 35.TB, ngày31/12/1992, của Văn phòng chínhPhủ và Quyết định số 93.QĐ/TCCBTL, ngày 15/3/1993 Thành lập lại Doanh nghiệp nhà nước lấy tên là Công ty xây dựng thủy lợi I, và được xếp là

doanh nghiệp nhà nước loại I.

1.2 Ngành nghề kinh doanh.

Ngành nghề kinh doanh chính chủ yếu của công ty chủ yếu là chuyên xâydựng các công trình thủy lợi, thủy điện, như đê đập, kè cống, hồ chứa nước,trạm bơm, hệ thống tưới tiêu kênh mương, công trình trên kênh, xan lấp mặt

bằng, xây dựng giao thông, bến cảng, công trình dân dụng, công trình côngnghiệp, khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng, chế tạo cơ khí, kinh doanh phụ tùng, sửa chữa thiết bị bánh xích và xe máy thi công các loại, xây lắp điệntừ 35 kv trở xuống, lắp đặt kết cấu công trình, thiết bị điện nông nghiệp, lâmnghiệp, thủy lợi

Những năm qua công ty đã thi công, xây dựng hàng trăm công trình lớn nhỏkhắp 15 tỉnh phía Bắc và Miền trung, Tây nguyên.

Trong đó có những công trình chất lượng cao như :

Hồ chứa nước Yên lập, Hồ chứa nước Chúc bài sơn, Hồ chứa nước Đá bạc,Trại lốc, Bến châu, Tràng vinh, Cao vân tỉnh Quảng ninh.

Trạm thủy điện Cấm sơn, Hồ chứa nước Suối ven làng thum, Hồ chứa nướcSuối nứa, Cống ngọ khổng thuộc Tỉnh Bắc giang.

Trạm bơm kênh vàng, Đặng xá, Trạm bơm Tân chi, kè sông Đuống, kè sông Cầu thuộc tỉnh Bắc Ninh.

Thủy điện Bản Quyền, hồ chứa nước Cao lan thuộc tỉnh Lạng sơn.

Đập chắn sỉ, kênh nước thải, nhà máy nhiệt điện Phả lại thuộc tỉnh Hải Dương.Cống điều tiết nước Lân 2, kè Hà xá, Vũ bình thuộc tỉnh Thái Bình.

Trạm bơm Cổ đam, trạm bơm Lạc tràng thuộc tỉnh Hà Nam.Trạm bơm Yên Thái thuộc tỉnh Ninh Bình.

Hồ chứa nước Kim giao, Cửa đạt thuộc tỉnh Thanh Hóa.

Hồ chưa nước Vĩnh thành, tràn xả lũ Thanh lanh, thuộc tỉnh Vĩnh phúc.Hồ chứa nước Bản muông, cầu máng thuộc tỉnh Sơn la.

Hồ chứa nước Hồng khếnh, hồ Sái lương thuộc tỉnh Điện biên.Công trình thủy điện Ba hạ thuộc tỉnh Phú yên.

Công trình thủy điện Kanak- An khê thuộc tỉnh Gia lai.Công trình thủy điện Sơn động thuộc tỉnh Bắc Giang

Và bề dày truyền thống trên 40 năm kinh nghiệm xây dựng chuyên dụng như :- Xây lắp công trình.

- Lắp đặt kết cấu cơ khí thủy lợi.

- Sửa chữa trung đại tu máy bánh xích, máy xây dựng, ô tô cầu trục.- Chế tạo cơ khí

Với bề dày kinh nghiệm trên 17 năm với các ngành nghề :- Bê tông hóa kênh mương.

- Làm kè chắn sóng chống sói lở sông biển.- Thả rồng gia cố chân đê

Sau hơn 40 năm xây dựng và trưởng thành, trước đây Công ty có trên 1200 cán bộ công nhân viên Có đội ngũ kỹ sư và công nhân lành nghề hùng hậu, có đội ngũ công nhân kỹ thuật tay nghề cao, nhiều kinh nghiệm, quản ly sử dụng tốt các loại thiết bị xe máy thi công hiện đại của các nước như : Liên xô, Đức, Pháp, y, Nhật, Thụy điển

Năng lực có thể làm được, đắp được 1,5 triệu m3 đất đá, đào được 800 ngàn m3 đá, xây lát 20.000 m3 bê tông /năm Để phù hợp với xu thế chung của xã hội, phù hợp với nền kinh tế thị trường, phù hợp với quy mô của Doanh nghiệp sau khi cổ phần hóa xong Doanh nghiệp còn lại 400 cán bộ công nhân viên, trong đó có : 90 lao động gián tiếp gồm 30 kỹ sư, 12 cử nhân kinh tế, 48 cao đẳng và trung cấp, còn lại là lao động các ngành nghề như :vlái xe, lái máy 70 công nhân, thợ điện 12 công nhân, thợ sửa chữa 28 công nhân, thợ gò hàn 29 công nhân, thợ tiện 18 công nhân, thợ phay bào 18 công nhân, thợ rèn nguội 18 công nhân, thợ mộc 25 công nhân, thợ nề bê tông 65 công nhân, thợ sắt kết cấu 27 công nhân.

Bên cạnh về lao động Công ty còn trang bị nhiều máy móc thiết bị mới hiện đại để thi công các công trình, các dự án lớn…

Công ty đã được Nhà nước tặng thưởng 10 huân chương lao động các loại cho tập thể và các cá nhân như sau :

Tập thể cán bộ công nhân viên toàn công ty gồm 4 huân chương trong đó có 2 huân chương lao động hạng nhất, 1 huân chương lao động hạng nhì và một huân chương lao động hạng 3.

Tập thể các bộ công nhân viên 4 đơn vị trực thuộc gồm 4 huân chương lao động hạng 3 và 2 cá nhân gồm 2 huân chương lao động hạng 3.

Nhiều công trình và hạng mục công trình được Bộ Thủy Lợi cũ, Bộ Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn cấp giấy chứng nhận đạt kết quả cao.

2 Kết quả hoạt động kinh doanh một số năm gần đây của công ty.

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Với số liệu ở bảng trên ta thấy lợi nhuận hàng năm đều tăng chủ yếu là do : công ty nhận được một số công trình do tổng công ty giao cho và trúng thầu một số công trình nên có việc làm ổn định Bên cạnh đó còn có công tác quản ly

nhân công, máy móc thiết bị và biện pháp thi công tốt tiết kiệm nguyên nhiên vật liệu , giảm khấu hao máy móc… vẫn đảm bảo được chất lượng công trình mà vẫn thu được lợi nhuận.

3 Đặc điểm về quy trình công nghệ, tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý các công trình xây dựng.

3.1 Đặc điểm quy trình công nghệ xây lắp.

Khi tiếp nhận thông báo mời thầu Công ty chuẩn bị hồ sơ dự thầu.Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ đấu thầu

Nếu trúng thầu công ty sẽ tổ chức thực hiện theo quy trình công nghệ sau :S

ơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ Trúng thầu

Nộp hồ sơMua hồ sơ

Chuẩn bị hồ sơ

Không trúng thầuTiếp nhận hồ sơ

Tổ chức thực hiệnKí kết hợp đồng

kinh tế

3.2 Đặc điểm về tổ chức quản lý sản xuất.

Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty xuất phát từ đặc điểm chung của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm không ổn định, tính chất kết cấu khác nhau, khối lượng công việc lúc nhiều lúc ít Khi doanh nghiệp trùng thầu nhiều dự án mà không đủ khả năng đảm nhận thì phải thực hiện phương án chia thầu ; khi không có việc làm thì phải nhận thầu lại để đảm bảo duy trì ổn định việc làm đời sống cho cán bộ công nhân viên Tổ chức sản xuất chủ yếu theo phương thức ‘khoán gọn’ các công trình, hạng mục xây dựng, khối lượng công việc cho các xí nghiệp của công ty Sau đây em xin trích dẫn sơ đồ tổ chức hiện trường của các công trình xây dựng và sơ đồ tổ chức quản lý sản xuất của một công trình tiêu biểu để tìm hiểu rõ hơn về tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Sơ đồ1 3 : Sơ đồ tổ chức hiện trườngKhảo sát &

thăm dò

Thi công phần

móng đập Thi công phần thân đập

Bàn giao và quyết toán công trình

Thi công phần mặt đập

Kiểm tra và nghiệm thu Hoàn thiện công trình

Quản lý chung (chủ công trình)

Sơ đồ1.4: Sơ đồ tổ chức quản lý- sản xuất của các công trình

4 Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

4.1 Bộ máy quản lý và điều hành.

Sơ đồ1.5: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Hành chínhTrợ lý công trìnhKế toán, bảo vệ, ytá,

đời sống

Thí nghiệm hiện trường

Giám sát hiện trường (đốc

Công nhân kỹ thuật.Lao động phổ thôngLĩnh vực khácQuản lý xe máyVật tư kỹ thuậtLao động bảo hiểmQuản lý kỹ thuật

Nhà máy 250-1

Phòng kỹ thuật kinh doanh

Đội Xí

nghiệp xây dựng TL11

Xí nghiệp

xây dựng TL14

Đội Đội

Ban kiểm soát

Xínghiệp

xây dựng TL12

Đại hội đồng cổ đông

Phòng kế toán tài chính

Xí nghiệp

xây dựng TL13

Phân

: Quan hệ lãnh đạo và chỉ đạo qua lại trực tiếp

4.2 Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận.

*Hội đồng quản trị : Do đại hội đồng cổ đông bầu ra có nhiệm vụ tổ chức điều

hành mọi hoạt động của công ty: đề ra các nghị quyết, các chủ trương phát triển sản xuất, phát triển nguồn lực con người và các nguồn lực khác; chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

* Ban giám đốc điều hành: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc thuê giám đốc

điều hành trực tiếp quản ly các phòng ban, nghiệp vụ, các xí nghiệp công trường cấp dưới; có nghĩa vụ thực hiện các nghị quyết mà hội đồng quản trị đề ra, tổ chức điều hành sản xuất toàn công ty.

* Ban kiểm soát: Do đại hội cổ đông bầu ra, có trách nhiệm giám sát mọi hoạt

động của hội đồng quản trị, ban điều hành về mọi hoạt động chấp hành chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước cũng như thực hiện các nghị quyết mà hội đồng quản trị đã đề ra của công ty cổ phần; có nghĩa vụ báo cáo kết quả giám sát trựớc hội đồng cổ đông.

* Phòng kế toán tái chính: Có nhiệm vụ quản lý thu chi tài chính của doanh

nghiệp, tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán theo chế độ hiện hành, lập kế hoạch chi tiêu, ghi chép phản ánh trung thực mọi hoạt động kinh tế phát sinh và tham mưu cho các nhà quản ly, hội đồng quản trị, ban điều hành trong lĩnh vực quản lý tài chính.

*

Phòng kỹ thuật kinh doanh: Lập kế hoạch tiến độ sản xuất cho toàn công ty;

quản lý kỹ thuật, lập hồ sơ đấu thầu, lập biện pháp tổ chức thi công cho các đơn vị, công trình; điều động xe máy, xe ôtô, thiết bị phục vụ cho các đơn vị, công

Ban giám đốc điềuhànhHội đồng quản trị

trình thi công Bộ phận này có nhiệm vụ can in bản vẽ, tính toán khối lượng, lập trù vật tư, kinh phí cho các công trình theo tiến độ; nghiệm thu kỹ thuật, làm hồ sơ thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, lập hồ sơ hoàn công và bàn giao công trình cho chủ đầu tư; Tham mưu cho các nhà quản lý về biện pháp tổ chức thi công và quản lý kỹ thuật, quản lý sản xuất.

* Phòng tổ chức quản lý : Quản lý nhân sự toàn công ty; Tiếp nhận luân chuyển

và đề bạt cán bộ, điều động công nhân, làm các thủ tục liên quan đến chế độ chính sách người lao động Tổ chức theo dõi thanh tra, thi đua, khen thưởng, kỷ luật và các công việc nội vụ cơ quan Tổ chức thi nâng lương bậc cho cán bộ công nhân đến hẹn Tham mưu cho các lãnh đạo về tổ chức nhân sự, bố trí dây chuyền tổ chức quản lý sản xuất.

* Các xí nghiệp, nhà máy công trường: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của hội đồng

quản trị, ban điều hành và các phòng chức năng chuyên môn nghiệp vụ của công ty; Có trách nhiệm tổ chức sản xuất và duy trì sản xuất theo nhiệm vụ được giao hoặc đứng ra nhận khoán gọn công trình và hạng mục công trình, chịu trách nhiệm về tiến độ, kỹ thuật trực tiếp tổ chức các dây chuyền sản xuất và chịu trách nhiệm trước công ty về mọi chế độ chính sách của người lao động với Nhà nước; có nghĩa vụ nộp % chi phí quản lý cho công ty; tổ chức nghiệm thu sản phẩm hoàn thành, lập phiếu giá và cùng công ty thanh toán với chủ đầu tư theo tiến độ công trình hay điểm dừng kỹ thuật.

* Các phân xưởng và độ xây dựng: Quan hệ trực tiếp với giám sát thi công lập kế

hoạch xây dựng theo tiến độ công trình hoặc điểm dừng kỹ thuật.

5 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I.

5.1 Tổ chức kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I.

Bộ máy kế toán là một bộ phận không thể thiếu đối với một đơn vị Việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ kế toán, thống kê và công tác tài chính trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhận Vì thế việc tổ chức xây dựng bộ máy kế

toán sao cho phù hợp với đặc điểm, quy mô, và lĩnh vực hoạt động của công ty để hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng nhằm cung cấp thông tin kịp thới, chính xác, đầy đủ cho các đối tượng sử dụng thông tin Đồng thời có thể phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ của các bộ phận kế toán trong Công ty.+ Bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thủy Lợi I

Sơ đồ 1.6:Sơ đồ khối bộ phận kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thủy Lợi I

Quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán.

Theo cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của hình thức này toàn bộ công việc kế toán được phân định theo 2 cương vị quản lý như sau:

Đối với phòng kế toán công ty:

(1) Kế toán trưởng ( trưởng phòng) : 1 người.

Có nhiệm vụ phụ trách phòng, phân công các phần hành nghiệp vụ; Lập kế hoạch tài chính phục vụ sản xuất, duyệt các khoản chi; Tham mưu giúp ban lãnh đạo công ty về công tác tài chính, đôn đốc kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đối với các kế toán đơn vị cơ sở; Tổ chức quản lý các nguồn lực tài chính Quản lý đầy đủ doanh thu các hoạt động, chi phí phù hợp và đúng chế độ tài chính Doanh

Kế toán trưởng

Bộ phận kế toán tổng hợp thanh toán với người mua

Bộ phận KT ngân hàng, vật tư thuế, thanh toán

với người bán

Bộ phận KT thanh toán

tiền mặt, tạm ứng, tiền lương

Bộ phận KT thanh

toán nội bộ, tài sản

cố định

Bộ phận KT theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán tại các đơn vị phụ thuộc

nghiệp Kiểm tra và duyệt báo cáo tài chính cuối niên độ Báo cáo và thuyết trình trước Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị và các cơ quan chức năng.

(3) kế toán ngân hàng, vật tư, thanh toán với người bán: 1 người.

Căn cứ vào nhu cầu chỉ tiêu mà kế toán trưởng và giám đốc điều hành đã duyệt chi cấp phát vào tài khoản tiền gửi; thanh toán các khoản liên quan đến mua vật tư, CCDC, Chi phí mua ngoài khác cho các đối tượng cung cấp trên cơ sở hóa đơn hợp lệ; lập kế hoạch chi tiền mặt và phát hành séc rút tiền mặt về quỹ cơ quan để phục vụ cho các khoản chi theo yêu cầu Nếu dùng tiền vay thì lập kèm theo khế ước vay nợ cùng séc rút tiền mặt gửi ngân hàng chuyên quản mà mình đang hoạt động.

Làm thủ tục nhập vật tư phụ tùng và xuất thẳng cho các đơn vị sử dụng khi nhận được hợp đồng mua bán, hóa đơn hợp lệ và biên bản kiểm kê vật tư có thể nhập kho, CCDC phục vụ hoạt động xây lắp Cuối tháng lập bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất, tồn vật tư.

(4) Kế toán thanh toán tiền mặt, tạm ứng, tiền lương:

Trên cơ sở các chứng từ hợp lệ như: Lệnh chi, lệnh thu, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn thanh toán đối với các khoản dịch vụ và chi phí khác, bảng thanh

phiếu chi phiếu thu để kế toán trưởng và giám đốc ký và chuyển sang cho thủ quỹ thu tiền, chi tiền.

Cuối tháng đối chiếu với thủ quỹ về thu, chi tiền mặt và lập bảng tổng hợp chứng từ thu chi theo các đối tượng (cần phân bổ sử dụng) lập chứng từ ghi sổ và chuyển sang cho kế toán tổng hợp.

(5) Kế toán thanh quyết toán nội bộ và TSCĐ (1 người)

Hàng tháng hàng quý trên cơ sở quyết định điều động thiết bị và nhật trình theo dõi sử dụng thiết bị xe máy thi công và kế hoạch đăng ký khấu hao với cơ quan quản lý doanh nghiệp địa phương tiến hành lập bảng tính kế hoạch và phân bổ kế hoạch xe máy, thiết bị cũng như công cụ, dụng cụ cho các đối tượng sử dụng; Vào sổ theo dõi khấu hao, lập chứng từ ghi sổ chuyển sang cho kế toán tổng hợp Đồng thời lập giấy báo nợ gửi cho các đơn vị phụ thuộc về tình hình sử dụng xe máy thiết bị trong tháng quý.

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kết hợp với giấy báo nợ và sổ cái tổng hợp, kế toán về thanh quyết toán nội bộ của công ty tiến hành lập bảng đối chiếu số phát sinh công nợ nội bộ Nếu khớp đúng thì chuyển sang cho kế toán tổng hợp Nếu sai sót, thừa thiếu, ghi chú để điều chỉnh vào quý sau, hoặc yêu cầu kế toán đơn vị phụ thuộc lập lại báo cáo.

Khi công trình, hạng mục công trình mà đơn vị phụ thuộc thi công hoặc nhận khoán gọn, thi công sắp kết thúc hoàn thiện bàn giao đưa vào sử dụng trên cơ sở phát sinh cấp cho đơn vị hàng kỳ lập bảng tổng hợp kinh phí tính toán một số chỉ tiêu phải thu của đơn vị chuyển sang cho phòng kỹ thuật kinh doanh thanh lý hợp đồng nhận khoán.

(6)Kế toán chi phí quản lý daonh nghiệp và thủ quỹ: 1 người.

Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi đã được ký duyệt của kế toán thanh toán tiền mặt, thủ quỹ tiến hành kiểm tr tiếp nhận tiền mặt nhập quỹ hoặc chi tiền mặt sau đó tiến hành lập sổ quỹ tiền mặt.

Cuối tháng tiến hành đối chiếu với kế toán các bộ phận có liên quan như: kế toán tiền mặt, kế toán thanh toán… Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành theo dõi, tập hợp và phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh theo từng khoản mục và từng đối tượng sử dụng, lập sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ của tài khoản 642.

(7) Kế toán thuế: 1 người

Rút chi tiết tài khoản 133, TK 333 để đưa sang phần mềm quản lý thuế Đối chiếu các khoản mục thuế với kế toán tổng hợp

Rút bảng kê VAT đầu vào, đầu ra và chi tiết các khoản mục thuế khác báo cho cơ quan thuế tỉnh Bắc Ninh hoặc cơ quan thuế của tỉnh có công trình đang thi công vào ngày mùng 5 đến mùng 10 hàng tháng.

Đề xuất việc thực hiện thuế Nhà nước và quyết toán với Cơ quan thuế.Kế toán tại các đơn vị phụ thuộc.

Các đơn vị phụ thuộc như: Nhà máy, công trường, đội sản xuất, tùy theo tính chất và quy mô theo từng thời kỳ mà bộ phận kế toán có thể 1 người hoặc 2, 3 người.

Bộ phận kế toán này như là phòng kế toán công ty thu nhỏ, đư tất cả các phần việc kế toán ở co sở như: ngân hàng, thanh toán tiền mặt, tiền lương, tài sản cố định.

Vật tư và tổng hợp: Các đơn vị chỉ tổng hợp chi phí sản xuất đến đầu 6 và báo về công ty.

Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu và tình hình sản xuất mà tiến hành các công việc

rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, lập bảng thanh toán lương và BHXH… Khi vật tư mua về tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư cùng bộ phận kỹ thuật và thủ kho làm phiếu nhập vật tư và gửi về công ty cùng hóa đơn VAT để công ty làm thủ tục thanh toán với người cung cấp, cuối tháng lập bảng tập hợp chứng từ về:

- Xuất nhập vật tư.

- Thu chi tiền mặt tiền gửi.

- Phân bổ khấu hao cho các hạng mục sử dụng.- Thanh toán lương và các khoản.

Tập hợp chi phí: Phân bổ cho các đối tượng sử dụng, lập chứng từ ghi sổ và đăng ky chứng từ ghi sổ vào sổ, cuối quý lập báo cáo tài chính gửi về phòng kế toán của công ty làm thủ tục đối chiếu với kế toán thanh toán nội bộ (Báo cáo không hoàn chỉnh) chỉ lập bảng cân đối kế toán và chi tiết một số tài khoản như: 141, 334, 338, 136, 133 Tất cả mọi chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ đều được tập hợp vào tài khoản 136 (nếu chỉ dùng nguồn từ Công ty)

Cuối năm tiến hành kiểm kê xác định vật tư tồn kho và giá trị khối lượng dở dang chưa được nghiệm thu thanh toán gửi kèm về công ty cùng báo cáo tài chính.

5.2 Hình thức tổ chức kế toán.

Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thủy Lợi I tổ chức công tác theo hình thức tập trung Theo cơ cấu tổ chưc bộ máy kế toán của hình thức này, các chứng từ, bảng chứng từ tổng hợp ở các đơn vị trực thuộc được tập hợp về công ty để ghi sổ tổng hợp và báo cáo tài chính toàn công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung này giúp công ty thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán của kế toán trưởng và của lãnh đạo

công ty giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo, kỉểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh được kịp thời, thuận lợi trong việc chuên môn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế tạo điều kiện cho việc ứng dụng trang bị, các phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại có hiệu quả…

Theo quy định công ty thực hiện chế độ tài khoản, báo cáo tài chính theo quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006; hệ thống sổ sách theo quyết định 1184/QĐ-BTC áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Ghi chú : :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu *Trình tự ghi sổ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán của từng đơn vị lập Chứng từ ghi sổ tại đơn vị mình.

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc sau khi lập chứng từ ghi sổ không tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chỉ có bộ phận kế toán của công ty làm công việc này ( Đối với công tác tập hợp chi phí và tính giá thành chỉ công ty mới lập chứng từ ghi sổ) Thời gian gửi chứng từ của các đơn vị trực thuộc về công ty là mỗi tháng một lần Kế toán của công ty căn cứ vào chứng từ tập hợp của các đơn vị trực thuộc lập ra chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ cái, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết thì được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo:Báo cáo tài chính

+ Tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và phải bằng tổng số phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết thì được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo:

+ Tổng số phát sinh bên Nợ , bên Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và phải bằng tổng số phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

+ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.Theo hình thức chứng từ ghi sổ các loại sổ kế toán gồm:

+ Các sổ thẻ kế toán chi tiết + Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + sổ cái

5.4 Phương pháp hạch toán

Như đã trình bày ở trên theo quy định hiện hành của nhà nước, kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp xây lắp chỉ áp dụng phương pháp kê khai thường

xuyên mà không áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Vậy kế toán tập hợp chi phí sản xuất của công ty thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.8: khái quát hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thủy Lợi I

TK111 152.331 TK 621 TK 154 Chi phí nguyên kết chuyển chi phí kết chuyển

Vật liệu trực tiếp nguyên vật liệu trực tiếp giá thành Công trình Hoàn thành

TK 623 bàn giao cho Công nhân sử dụng kết chuyển chi phí sử chủ đầu tư Máy thi công dụng máy thi công

TK334 TK622

Công nhân kết chuyển chi phí

trực tiếp xây lắp nhân công trực tiếp

TK 627

phân xưởng ( kết chuyển) CPSXC

TiÒnl¬ng ph¶i tr¶

TËp hîp chiphÝ s¶n xuÊt

142, 335

chi phí sản xuất chung khác

5.5 Các loại sổ sử dụng trong doanh nghiệp :

Sổ quỹ, sổ đăng ký chứng từ, sổ cái tổng hợp, sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC TSCĐ, TGNH, vay ngân hàng, vay dài hạn, TK 141, 131, 138, 331, 338, 642… Tổng hợp và chi tiết TK 136.

1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất.

Để việc tập hợp chi phí công trình này được tiến hành dễ dàng nhưng vẫn phản ánh đầy đủ chính xác các chi phí liên quan đến công trình kế toán tiến hành phân loại chi phí công trình theo khoản mục chi phí Chi phí của công trình được chia thành : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.

2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp ở đây là từng công trình, hạng mục công trình.

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I là công ty xây dựng hàng năm tiếp nhận nhiều công trình với các quy mô khác nhau Trong phạm vi của đề tài nghiên cứu và quy mô của các công trình em xin được đi sâu nghiên cứu một công trình đó là công trình thuỷ điện Ba Hạ với múc đầu tư trên 20 tỷ đồng Việt nam Công trình này mang đầy đủ nội dung của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp đang được thực hiện tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng

Thuỷ Lợi I công trình thuỷ điện Ba Hạ được tiến hành thi công ngày 01/01/2008 và hoàn thành vào ngày 31/12/2008.

3 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ được sử dụng trực tiếp cho việc xây dựng công trình bao gồm :

- Xi măng :

- Cát vàng : dùng đổ bê tông

- Cát đen : dùng đắp nền, giải lớp lót…- Thép tròn các loại ;

- Thép ống, thép hình.- Đá các loại.

- Đất : dùng để đắp đập.- Các vật liệu phụ khác…

Các loại vật liệu chính cơ bản này đều do các DN, công ty kinh doanh vật liệu xây dựng cung cấp hoặc công ty cung ứng đến tận công trình Thông thường công ty uỷ nhiệm cho các Xí nghiệp, đội xây dựng tự cân đối và mua vật liệu cho đơn vị mình theo khu vực xây dựng công trình… những loại vật liệu này thường mua chịu , nhập hàng trước trả tiền sau theo quy định chung công ty sẽ trả cho người bán theo hoá đơn mà nhà cung cấp phát hành Trên cơ sở phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho của các xí nghiệp, công trường gửi về công ty.

Việc sử dụng vật tư là do các xí nghiệp công trường tự sử dụng hàng ngày trên cơ sở khối lượng công việc cần phải làm.

Căn cứ vào bản vẽ kỹ thuật, tiến độ thi công của công trình Cán bộ kỹ thuật lập dự trù vật liệu theo tiến độ thi công của công trình.

Kế toán vật tư đơn vị căn cứ vào yêu cầu đã được duyệt tiến hành lập phiếu xuất kho (Biểu 2.2) các loại vật tư theo yêu cầu phiếu được viết 3 liên 1 liên lưu cuống 2 liên giao cho người lấy hàng chuyển cho thủ kho.

Căn cứ phiếu xuất kho đã được duyệt thủ kho tiến hành xuất các loại vật tư cho công nhân lấy vật tư đi làm.

Công ty thống nhất từ trên xuống dưới các xí nghiệp, công trường trong toàn công ty là phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, và tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

Đối với những vật liệu không thể nhập kho được xuất thẳng cho các công trình thì giá xuất kho được sử dụng là giá đích danh.

Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất, phiếu nhập kho kế toán xí nghiệp 14– đơn vị tiếp nhận công trình Ba Hạ tiến hành đối chiếu với thủ kho và nhận một liên xuất kho về làm cơ sở để lập bảng tổng hợp chứng từ, hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong tháng (Biểu 2.3) và lên chứng từ ghi sổ.

Cuối quý căn cứ vào chứng từ đã tập hợp hàng tháng, kế toán xí nghiệp 14 lập bảng báo cáo tình hình sử dụng vật tư trong quý gửi về phòng kế toán công ty kèm chứng từ ghi sổ đã lập Kế toán tổng hợp ở công ty ghi vào chứng từ ghi sổ tổng hợp toàn công ty về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã được sử dụng

Công trình Ba Hạ được tiến hành ghi sổ sách kế toán như sau :

Khi tiến hành thi công các công trình, quản lý các đội trực tiếp xây dựng căn cứ vào tình hình sử dụng vật tư thực tế báo lên cho kế toán công trình Ba Hạ để lập phiếu xuất kho Đối với những nguyên vật liệu không thể nhập kho như: đất đắp đập, cát, đá xây dựng… Thì sau khi mua được xuất thẳng trực tiếp cho công trình và kế toán ghi nhận vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá xuất kho là giá ghi trên hoá đơn mua hàng Đối với các nguyên vật liệu có thể nhập kho thì kế toán sau khi nhận được phiếu xuất kho của thủ kho thì tiến hành tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu được mở chi tiết cho từng đối tượng Theo phương pháp này số lượng nào được nhập thì sẽ xuất trước, khi xuất hết số lượng nhập trước thì xuất đến số lượng nhập sau.

Sau đây là cách tính giá trị xuất kho của Xi măng được xuất kho sử dụng cho công trình Ba Hạ :

Nội dung các nghiệp vụ nhập xuất được thể hiện qua biểu sau :Biểu 2.1 : Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn.

05/12/2008 Nhập xi măng 1250 kg 1.23510/12/2008 xuất kho cho thi công

Lý do xuất kho : Xây dựng công trình thuỷ điện Ba HạXuất kho tại : Xí nghiệp xây dựng thuỷ lợi 14

STT Tên hàng Đơn vị

Số lượngYêu

Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

Ghi chú

Tổng cộng 50.263.789

Viết bằng chữ: Năm mươi triệu hai trăm sáu mươi ba nghìn bẩy trăm tám mươi chín đồng

Người nhận Thủ kho Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị

Căn cứ vào các phiếu xuất kho phát sinh trong tháng 12, kế toán xí nghiệp 14 lập bảng kê chứng từ xuất vật tư như sau.

Căn cứ vào bảng kê chứng từ xuất vật tư tháng 12 (Biểu 2.3), kế toán xí nghiệp 14 lập phiếu kế toán (Biểu 2.4) để kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trong quý IV của công trình Ba hạ như sau:

Biểu 2.4

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Số phiếu: 60Xí nghiệp xây dựng Thuỷ Lợi 14

Phiếu kế toán

Tháng 12 năm 2008

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình Ba Hạ (Quý IV)

- Tháng 10- Tháng 11- Tháng 12

1.203.356.514769.568.297504.235.187

Từ bảng kê chứng từ xuất vật tư tháng 12 và phiếu kế toán ở Xí nghiệp 14 , kế toán của công ty lên sổ chi tiết TK 621 (Biểu 2.5) cho toàn công ty như sau:

Biểu 2.5

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình Ba Hạ

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Từ bảng kê chứng từ xuất vật tư Quý IV(tháng 10, tháng 11, tháng 12) kế toán công ty lập các chứng từ ghi sổ (Biểu 2.6) như sau:

Biểu 2.6

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Chứng từ ghi sổSố: 307

Ngày 31 tháng 10 năm 2008Chứng từ

31/10 Xuất vật tư để xây dựng công trình Ba Hạ- tháng 10

Ngày 30 tháng 11 năm 2008Chứng từ

30/11 Xuất vật tư để xây dựng công trình Ba Hạ- tháng 11

621 152 769.568.297

Biểu 2.8

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Chứng từ ghi sổSố: 352

Ngày 31 tháng 12 năm 2008Chứng từ

31/12 Xuất vật tư để xây dựng công trình Ba Hạ- tháng 12

621 152 504.235.187

Từ chứng từ ghi sổ số 307, 338, 352 đối chiếu với phiếu kế toán (Biểu 2.4), khi đã chính xác thì kế toán công ty lập chứng từ ghi sổ số 383 (Biểu 2.9) để kết chuyển chi phí nguyên vật liệu quý IV của công trình Ba Hạ

Biểu 2.9

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Chứng từ ghi sổ

Số 383Chứng từ

phí NVL Quý IV- Công trình Ba hạ

Từ chứng từ ghi sổ số 307, 338, 352, 383 kế toán công ty ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của công ty ( Biểu 2.39 trang 63)

Số liệu trên chứng từ ghi sổ số 307, 338, 352, 383 được sử dụng làm căn cứ để lên sổ cái toàn công ty như sau:

Chứng từSố Ngày

đối ứng

Số phát sinh

31/1030731/10Xuất vật tư tháng 10- CT Ba Hạ

152 1.203.356.514

30/1133830/11Xuất vật tư tháng 11- CT Ba Hạ

152 769.568.297

31/1235231/12Xuất vật tư tháng 12- CT Ba Hạ

152 504.235.187

31/1238331/12Kết chuyển CPNVLTT- Quý IV-CT Ba Hạ

Tổng cộng15415.387.639.82415.387.639.824

4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

* Chứng từ tiền lương bao gồm:- Bảng chấm công.

- Bảng thanh toán lương.

- Bản xác nhận công nhật, công ốm, công ngày nghỉ có lý do.- Bản xác nhận khối lượng làm khoán, tăng giờ.

- Giấy nghỉ phép.

Vào ngày 1 đến 5 của tháng sau tổ trưởng sản xuất phải gửi bản chấm công của tổ mình đến bộ phận kế toán công trường, xí nghiệp kèm theo bản xác nhận khối lượng công việc khoán, tăng giờ, công nhật và các giấy tờ khác như: giấy nghỉ phép, xác nhận công ốm, tai nạn lao động có xác nhận của bộ phận lao động tiền lương đã được thủ trưởng cơ quan hay giám đốc xí nghiệp, đội trưởng duyệt gửi đến bộ phận kế toán công trường, xí nghiệp để làm thủ tục tính và thanh toán lương.

Tại đây cán bộ thống kê hiện trường kiểm tra bảng chấm công của các tổ, đội sản xuất so sánh với sổ thống kê hiện trường từng ngày, nếu khớp đúng ký xác nhận và chuyển sang cho kế toán thanh toán hay kế toán lương công trường, xí nghiệp: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng xác nhận khối lượng làm khoán và các giấy tờ xác nhận kể trên kế toán thanh toán tính tiền lương và chia lương cho từng người lao động, cho các tổ đội sản xuất trên bảng thanh toán lương và các khoản khấu trừ, như BHXH, Ytế, công đoàn cụ thể cho từng người lao động Sau đó ký và chuyển lên cho thủ trưởng đơn vị hay giám đốc các xí nghiệp công trường ký duyệt lương, kèm theo bảng tổng hợp lương tháng của toàn bộ đơn vị mình.

Sau khi thủ trưởng đơn vị đã ký duyệt lương chuyển lại cho bộ phận kế toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi lương cho các tổ, đội sản xuất và thông

bỏo cho cỏc tổ đội trưởng đến ký phiếu chi lương và chuyển sang thủ quỹ chi trả Thủ quỹ căn cứ phiếu chi lương của tổ đội sản xuất và bản thanh toỏn lương đến từng người lao động Sau khi bự trừ cỏc khoản phải thu, phải trả, phải khấu trừ, phỏt lương tận tay người lao động thuộc đơn vị mỡnh.

Cũn đối với thanh toỏn tiền lương, tiền cụng với bộ phận nhõn cụng thuờ ngoài thỡ căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn đó được ký kết, bản xỏc nhận khối lượng làm khoỏn của cỏn bộ kỹ thuật hiện trường Bộ phận kỹ thuật kinh doanh, hay kế toỏn thanh toỏn khối lượng làm khoỏn, trờn cơ sở đơn giỏ thoả thuận theo hợp đồng và xỏc nhận khối lượng của cỏn bộ kỹ thuật trỡnh bỏo thủ trưởng đơn vị duyệt thanh toỏn sau khi thủ trưởng duyệt thanh toỏn chuyển xuống cho bộ phận kế toỏn thanh toỏn, lập bảng thanh toỏn và đổi trừ cỏc khoản, tạm ứng và vay khỏc nếu cú Sau đú lập phiếu chi trỡnh thủ trưởng đơn vị ký chi thanh toỏn đồng thời chuyển sang cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và bản thanh toỏn khối lượng đó được thủ trưởng ký duyệt chi trả tiền mặt cho người đại diện hợp đồng ký hợp đồng làm khoỏn

Mức lương cơ bản cụng ty ỏp dụng năm 2008 là 610.000đ/người/thỏng (sang năm 2009 ỏp dụng mức lương 690.000đ/người/ thỏng cỏc khoản trớch trờn lương 19% được tớnh vào chi phớ và được tập hợp vào tài khoản 627.

- Đối với những cụng việc khụng tổ chức làm khoỏn theo khối lượng thỡ trả lương theo thời gian.

Tiền lương thỏng

= Mức lương tối thiểu x Hệ số lương+ Phụ cấp26 ngày

x Số ngày làm việc- Đối với lơng khoán SP = Khối lợng hoàn thành x đơn giá tiền lơng.

Đơn giỏ tiền lương được xỏc định như sau: Kế toỏn Xớ nghiệp 14 căn cứ vào bảng tổng hợp cỏc cụng việc liờn quan đến xõy lỏt, dựa vào số lượng đơn giỏ cụng việc (đơn giỏ này được phũng kỹ thuật- kinh doanh dự toỏn từ khi cụng ty

tham gia đấu thầu) để tính ra thành tiền Đơn giá tiền lương bình quân được tính bằng cách lấy tổng thành tiền chia cho tổng số công của từng đội xây lát (tổng số công này được lấy từ bảng chấm công) Số tiền phải trả cho mỗi công nhân sẽ bằng đơn giá tiền lương nhân với số công tương ứng của mỗi người.

Sau đây là cách tính lương của một công nhân trong tổ xây lát:

Ông: Nguyễn Đức Hoá có số công hưởng theo sản phẩm là29.5 và số công hưởng lương thời gian là 2 ( theo bảng chấm công) Kế toán xí nghiệp 14 dựa vào bảng thanh toán khối lượng xây lát để tính ra đơn giá tiền lương:

Biểu số 2.11 Bảng thanh toán khối lượng xây lát

Tháng 12 năm 2008

Tiền lương của ông Hoá được xác định trên bảng thanh toán tiền lương của xí nghiệp 14 trong tháng 12 như sau:

- Lương sản phẩm = 29,5 x 68.683 = 2.026.149 đ

Lương thời gian

= Mức lương tối thiểu x Hệ số lương+ Phụ cấp26 ngµy

x Sè ngµy lµm viÖc

- Số tiền thực lĩnh = Tổng tiền lương - Các khoản giảm trừ

= (2.026.149 + 152.777 + 100.000 )- (182.315 + 450.000)= 1.646.611 đTiền lương của ông A được thể hiện trên bảng thanh toán lương như sau:

Biểu 2.12

Đơn vị: Xí nghiệp 14Bộ phận: xây lát + Đào Húc

Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2008

STT

Sau khi tổng hợp lương của các bộ phận trong toàn thể xí nghiệp 14 lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Các khoản trích trên lương của công nhân trực tiếp sản xuất và của công nhân sử dụng máy thi công được trích 19% tính vào chi phí và được tập hợp vào TK 627 Trong đó: KPCĐ(1%), BHYT(2%), BHTN (1%) được trích trên lương và các khoản khác BHXH được tính trên 15% trên lương và các khoản khác Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội được lập như sau:

Biểu 21.3

Xí nghiệp xây dựng Thuỷ Lợi 14

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 12 năm 2008

TK ghi cóTK ghi Nợ

khoản khác

Từ bảng thanh toán tiền lương của công nhân trực tiếp thi công công trình Ba Hạ, kế toán xí nghiệp 14 lập phiếu kế toán (Biểu 21.4) để kết chuyển chi phí công nhân trực tiếp quý IV của công trình Ba Hạ năm 2008 như sau:

- Kết chuyển CP NCTT quý IV- CT Ba

hạ.+ tháng 10:+ tháng 11:+ Tháng 12:

Bằng chữ:Hai trăm linh bảy triệu chín trăm ba mươi bảy nghìn bảy trăm mười tám đồng chẵn

Ngày 31 tháng 12 năm2008

Từ bảng thanh toán tiền lương các tháng và phiếu kế toán của xí nghiệp 14, kế toán công ty ghi vào sổ chi tiết TK 622 (Biểu 2.15) như sau:

Biểu 2.15

Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thuỷ Lợi I

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp- CT Ba Hạ

(Từ ngày 01/01/2008 đến 31/12/2008)STTNgày

ghi sổ

đối ứng

Số phát sinh

Từ các bảng thanh toán tiền lương các tháng 10, 11, 12 kế toán công ty vào các chứng từ ghi sổ như sau: