Hoạt động kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng

Tình hình nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế đất nước đang đứng trước nhiều khó khăn và thách thức như hiện nay, việc sử dụng NSNN tiết kiệm, có hiệu quả là mối quan tâm lớn của các chuy

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- - -

NGUYỄN TỐ LOAN

HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

TẠI ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Đà Lạt – 2012

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

- - -

NGUYỄN TỐ LOAN

HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

TẠI ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG

Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng

Mã số: 60 34 20

LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU HẰNG

Đà Lạt – 2012

MỤC LỤC

Trang

Danh mục các ký hiệu viết tắt i

Danh mục bảng ii

Danh mục các bảng biểu, sơ đồ iii

MỞ ĐẦU 1 Chương 1: Những vấn đề chung về chi ngân sách Nhà nước và vai trò của Kho bạc Nhà nước trong việc quản lý và kiểm soát chi ngân sách Nhà nước 6 1.1 Những vấn đề cơ bản về chi ngân sách Nhà nước 6

1.1.1 Khái niệm về ngân sách Nhà nước 6

1.1.1.1 - Khái niệm về ngân sách Nhà nước 6

1.1.1.2 - Khái niệm về thu ngân sách Nhà nước 6

1.1.1.3 - Khái niệm về chi ngân sách Nhà nước 6

1.1.2 - Đặc điểm, nội dung và vai trò của chi ngân sách Nhà nước 7

1.1.2.1 - Đặc điểm của chi ngân sách Nhà nước 7

1.1.2.2 – Nội dung của chi ngân sách Nhà nước 8

1.1.2.3 - Vai trò của chi ngân sách Nhà nước 11

1.1.2.4 - Phân loại chi ngân sách Nhà nước 12

1.1.3 - Mối quan hệ giữa chi ngân sách Nhà nước và cán cân ngân sách Nhà nước 14

1.2 - Tổng quan về Kho bạc Nhà nước trong hệ thống tài chính của Việt Nam 15

1.2.1 - Sự ra đời và phát triển của hệ thống Kho bạc Nhà nước 15 1.2.2 - Đặc điểm của Kho bạc Nhà nước trong nền kinh tế thị trường 19

1.2.3 – Chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước 20

1.2.3.1 – Vị trí và chức năng của Kho bạc Nhà nước 20

1.2.3.2 - Nhiệm vụ quyền hạn của Kho bạc Nhà nước 20 1.3 - Những vấn đề cơ bản về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua

Kho bạc Nhà nước 24 1.3.1 - Khái niệm về kiểm soát chi ngân sách và kiểm soát chi ngân

sách qua Kho bạc Nhà nước 24 1.3.2 - Nguyên tắc cơ bản của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước 24 1.3.3 - Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong quá trình kiểm soát chi

ngân sách Nhà nước 25 1.3.4 - Nội dung của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

Nhà nước 27 1.3.5 - Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước

qua Kho bạc Nhà nước 31 Chương 2: Thực trạng về công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà

nước qua Kho bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng 33 2.1 - Tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng 33 2.1.1 - Cơ cấu tổ chức bộ máy của hệ thống KBNN Việt Nam 33 2.1.2 - Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Lâm Đồng 35 2.2 - Thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà

nước tỉnh Lâm Đồng trong thời gian qua

35 2.2.1 - Đặc điểm kinh tế - xã hội và tài chính ngân sách địa phương

tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2007-2011 35

2.2.1.1 – Đặc điểm kinh tế xã hội 35

2.2.1.2 – Đặc điểm tài chính – ngân sách địa phương 37 2.2.2 - Thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

Nhà nước tỉnh Lâm Đồng 42

2.2.2.1 - Giai đoạn trước khi có Luật Ngân sách Nhà nước ra đời 42

2.2.2.2 - Giai đoạn từ 2004 đến nay 46 2.3 - Đánh giá công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho

bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng 62 2.3.1 - Những kết quả đã đạt được trong công tác kiểm soát chi

NSNN tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng 62 2.3.2 - Những tồn tại và nguyên nhân 67 Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi

ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại tỉnh Lâm Đồng 73 3.1 - Mục tiêu và định hướng hoàn thiện cơ chế kiểm soát chi ngân

sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại tỉnh Lâm Đồng 73 3.1.1 - Mục tiêu 73 3.1.2 - Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN tại

tỉnh Lâm Đồng 75 3.2 - Giải pháp và kiến nghị về hoàn thiện cơ chế kiểm soát chi ngân

sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 78 3.2.1 - Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 78 3.2.2 - Hoàn thiện các hình thức cấp phát ngân sách Nhà nước 84 3.2.3 - Chi ngân sách Nhà nước theo kết quả đầu ra gắn với khuôn

khổ chi tiêu trung hạn 85 3.2.4 - Kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà

nước 92 3.2.5 - Các biện pháp tăng cường cấp phát ngân sách trực tiếp từ Kho

bạc Nhà nước đến đơn vị, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ 94 3.2.6 - Cải cách hành chính trong công tác kiểm soát chi ngân sách

Nhà nước 96

3.2.6.1 - Tiếp tục xây dựng và hoàn thiện việc kiểm soát chi theo cơ 96

chế một cửa qua Kho bạc Nhà nước

3.2.6.2 - Xây dựng và đẩy nhanh tiến trình công nghệ hóa KBNN 97

3.2.6.3 - Tận dụng tối đa công nghệ thanh toán của nền kinh tế 98

3.2.6.4 - Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức KBNN có phẩm chất và trình độ chuyên môn nghiệp vụ 98

3.2.7 – Các giải pháp bổ trợ để thực hiện kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua KBNN 99

3.2.7.1 - Nâng cao chất lượng dự toán chi ngân sách Nhà nước 99

3.2.7.2 - Kiến nghị hợp lý nhằm hoàn thiện khung pháp lý 100

3.2.7.3 - Các giải pháp bổ trợ khác tại KBNN Lâm Đồng 102

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

6 GRVĐT Giấy rút vốn đầu tư

7 HĐND Hội đồng nhân dân

8 KSC Kiểm soát chi

DANH MỤC BẢNG

2 Bảng 2.5 Số từ chối thanh toán, chi trả của KBNN,

3 Bảng 3.1

So sánh giữa hai phương thức quản lý NS theo đầu vào và QLNS theo kết quả đầu ra của công việc

85

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức KBNN tỉnh Lâm Đồng 34

2 Sơ đồ 2.3 Quy trình một cửa đối với kiểm soát chi thường

3 Sơ đồ 2.4 Quy trình KSC một cửa đối với đầu tư XDCB 60

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm qua, cùng với quá trình đổi mới trong thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa – hiện đại hóa và hội nhập quốc tế, nước ta đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức lớn như chỉ số giá cả, lạm phát tăng cao, mặt bằng lãi suất chưa giảm và với những diễn biến phức tạp của tình hình kinh

tế thế giới làm tăng nguy cơ mất ổn định cho nền kinh tế đất nước Tuy vậy, Việt Nam đã liên tục giữ vững các cân đối lớn của nền kinh tế và đạt được mức tăng trưởng khá Thành tựu trên có sự đóng góp không nhỏ của việc sử dụng có hiệu quả công cụ tài chính của Chính phủ, trong đó việc quản lý chi ngân sách Nhà nước là một chính sách lớn Do đó, yêu cầu cải cách tài chính công trở thành nhiệm vụ quan trọng của cải cách nền hành chính trong đó cải cách về thể chế được Đảng và Nhà nước đặc biệt quan tâm nhất là đổi mới cơ chế quản lý và kiểm soát chi tiêu công nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN, nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính của Nhà nước Từ những yêu cầu trên, Kho bạc Nhà nước là đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính, được giao nhiệm vụ kiểm soát chi tiêu công Qua hơn 20 năm hình thành và phát triển, hệ thống KBNN đã khẳng định vị thế là một công cụ không thể thiếu trong quản lý tài chính, quản lý quỹ NSNN; thực hiện vai trò giám sát, kiểm soát toàn diện các nguồn thu, chi, các quỹ NSNN theo đúng quy định của pháp luật; giữ vững kỷ luật, kỷ cương tài chính trong quản lý và kiểm soát chi NSNN gắn với việc thực hiện Luật Phòng chống tham nhũng và Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Việc kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước đóng một vai trò hết sức quan trọng trong tiến trình thực hiện các mục tiêu kinh tế lớn của Chính phủ

Cùng với các đơn vị Kho bạc trên cả nước, Kho bạc Nhà nước Lâm

Đồng luôn kiên trì với mục tiêu xây dựng Kho bạc Nhà nước hiện đại, an toàn, nâng cao chất lượng, hiệu quả các mặt hoạt động nhất là công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước Thời gian qua, công tác kiểm soát chi qua KBNN tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng đã ngăn chặn nhiều nội dung chi sai mục đích, sử dụng ngân sách kém hiệu quả và từ chối thanh toán nhiều khoản chi chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức với số tiền hàng trăm tỷ đồng mỗi năm Tuy nhiên, tình hình sử dụng ngân sách địa phương hiện nay còn có nhiều bất hợp lý, tùy tiện, lãng phí và không mang lại hiệu quả như mong đợi cho đến nay vẫn chưa được ngăn chặn kịp thời, công tác quản lý ngân sách còn bộc lộ nhiều khiếm khuyết cần phải được điều chỉnh Bên cạnh đó, trong bối cảnh nguồn lực tài chính địa phương có sự giới hạn nhất định và với yêu cầu thực tế đòi hỏi chất lượng hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN cần được nâng cao hơn nữa nhằm tăng cường hiệu quả quản lý chi tiêu công, nâng cao tính minh bạch, giải trình trong chi tiêu để tránh thất thoát, lãng phí, tiêu cực, từ đó đáp ứng được đầy đủ yêu cầu quản lý, sự nghiệp đổi mới và hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ chính trị được giao

Xuất phát từ những yêu cầu cấp thiết đó, từ thực tiễn công tác tại đơn vị mình, tác giả chọn đề tài: ‘‘Hoạt động kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng’’ là thiết thực trong giai đoạn hiện nay

2 Tình hình nghiên cứu

Trong bối cảnh kinh tế đất nước đang đứng trước nhiều khó khăn và thách thức như hiện nay, việc sử dụng NSNN tiết kiệm, có hiệu quả là mối quan tâm lớn của các chuyên gia, các nhà quản lý, các nhà hoạch định chính sách, đặc biệt là đối với ngành tài chính và Kho bạc là những cơ quan được Chính phủ giao nhiệm vụ trực tiếp quản lý và kiểm soát ngân quỹ Quốc gia Hiện nay có nhiều đề tài khoa học có liên quan đến công tác quản lý và kiểm

soát chi NSNN đã nghiên cứu và đóng góp rất nhiều cho công tác trên, chẳng hạn như đề tài cấp Viện “Định hướng áp dụng khuôn khổ chi tiêu trung hạn của tại Việt Nam” của TS Lê Quang Thuận - Viện Chiến lược và chính sách tài chính hay đề tài khoa học cấp Bộ “Đổi mới phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra góp phần nâng cao hiệu quả phân bổ và sử dụng nguồn lực tài chính công của Việt Nam” của Ths Trần Thị Thanh Hương Tuy nhiên, tại tỉnh Lâm Đồng hiện nay vẫn chưa có đề tài nghiên cứu sâu về lĩnh vực kiểm soát chi NSNN qua KBNN mà hầu hết chỉ nghiên cứu, phân tích dưới góc nhìn của các nhà hoạch định tài chính – ngân sách nói chung Vì vậy, cần có các nghiên cứu chuyên sâu nhằm phân tích toàn diện thực trạng của công tác quản lý và kiểm soát chi ngân sách qua KBNN, tìm ra nguyên nhân cơ bản của những tồn tại và hạn chế, đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN nhằm đáp ứng yêu cầu về cải cách tài chính công của Chính phủ và yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là nhằm đưa ra giải pháp nâng cao chất lượng của hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN, nâng cao tính minh bạch, giải trình trong chi tiêu để tránh thất thoát, lãng phí, tiêu cực, góp phần tăng cường hiệu quả quản lý chi tiêu công, đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu quản lý, sự nghiệp đổi mới và hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ chính trị được giao

Nhiệm vụ nghiên cứu là phân tích thực trạng và đánh giá hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước hiện nay, rút ra được những vướng mắc, hạn chế trong quá trình thực hiện Từ đó, nghiên cứu nhằm đưa ra đề xuất một số giải pháp trong công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua KBNN một cách chặt chẽ, hợp lý, đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả và đảm bảo cân đối ngân sách

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu chủ yếu là việc chấp hành ngân sách của các đơn

vị sử dụng NSNN, của hệ thống KBNN qua công tác kiểm soát chi; thực trạng

và hiệu quả mang lại của chính sách chi NSNN và kiểm soát chi NSNN qua KBNN trong quá trình điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Chính phủ

* Phạm vi nghiên cứu

Đề tài chủ yếu nghiên cứu về các văn bản luật, các chế độ có liên quan đến công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN, từ đó đi sâu nghiên cứu về thực trạng công tác kiểm soát NSNN qua KBNN tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng qua các giai đoạn mà nhất là từ khi có Luật Ngân sách Nhà nước ra đời và các giải pháp trong thời gian tới

5 Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng chủ yếu các phương pháp sau :

- Phương pháp tổng hợp;

- Phương pháp miêu tả;

- Phương pháp so sánh;

- Phương pháp phân tích định tính

6 Những đóng góp mới của luận văn

Qua việc đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu những vấn đề cốt lõi về chính sách chi ngân sách Nhà nước và hoạt động kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN nói chung, KBNN Lâm Đồng nói riêng, và qua tham khảo các tài liệu, các nghiên cứu của các tác giả có liên quan đến chính sách chi và kiểm soát chi NSNN qua KBNN, luận văn đã đưa ra một số phân tích, đánh giá về thực trạng và hiệu quả mang lại, từ đó đưa ra các kiến nghị về định hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng Hy vọng rằng luận văn sẽ góp một phần nhỏ cùng với quá trình

nghiên cứu và đưa ra các giải pháp hữu hiệu cho công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng

7 Bố cục của luận văn

Luận văn gồm 3 chương :

- Chương 1: Những vấn đề chung về chi ngân sách Nhà nước và vai trò

của Kho bạc Nhà nước trong việc quản lý và kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

- Chương 2: Thực trạng về công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

qua Kho bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm Đồng

- Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại tỉnh Lâm Đồng

Chương 1

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VAI TRÒ CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC QUẢN LÝ VÀ

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 - Những vấn đề cơ bản về chi ngân sách Nhà nước

1.1.1 - Khái niệm về ngân sách Nhà nước

1.1.1.1 - Khái niệm về ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế, phạm trù lịch sử và là một thành phần trong hệ thống tài chính Thuật ngữ NSNN được sử dụng rộng rãi ở mọi quốc gia Cho đến nay, khái niệm về NSNN vẫn còn có nhiều

ý kiến khác nhau và đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau xuất phát từ những cách tiếp cận vấn đề khác nhau Theo chúng tôi, khái niệm đầy đủ, chung nhất là: “Ngân sách Nhà nước là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn lực tài chính của xã hội để tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước”

Luật Ngân sách Nhà nước được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI thông qua ngày 16/12/2002 định nghĩa: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước”

1.1.1.2 - Khái niệm về thu ngân sách Nhà nước

Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

1.1.1.3 - Khái niệm về chi ngân sách Nhà nước

Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện chức năng của Nhà nước theo những nguyên tắc nhất định, là quá trình phân phối lại các nguồn tài chính đã được tập trung vào NSNN và đưa chúng đến mục đích sử dụng Do đó, chi NSNN là những việc cụ thể không chỉ dừng lại trên các định hướng mà phải phân bổ cho từng mục tiêu, từng hoạt động và từng công việc thuộc chức năng của Nhà nước

1.1.2 - Đặc điểm, nội dung và vai trò của chi ngân sách Nhà nước

1.1.2.1 - Đặc điểm của chi ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với Nhà nước, chứa đựng lợi ích chung và công, hoạt động thu chi NSNN là thể hiện các mặt kinh tế - xã hội của Nhà nước, dù dưới hình thức nào thực chất cũng là quá trình giải quyết quyền lợi kinh tế giữa Nhà nước và xã hội Quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và

xã hội đó thể hiện ở phạm vi rộng lớn Xuất phát từ đặc điểm trên của NSNN, chi NSNN có những đặc điểm cơ bản sau:

Thứ nhất, chi NSNN nhằm phục vụ cho lợi ích chung của cộng đồng

dân cư ở các vùng hay một quốc gia Các khoản chi từ NSNN dùng cho các mục đích tiêu dùng và đầu tư Quá trình thực hiện chức năng này, Nhà nước

đã cung cấp một lượng hàng hóa dịch vụ khá lớn cho nền kinh tế nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội về hàng hóa công cộng Đặc điểm này xuất phát từ chức năng quản lý toàn diện nền kinh tế - xã hội của Nhà nước

Thứ hai, chi NSNN luôn gắn liền với bộ máy Nhà nước và những

nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà Chính phủ phải đảm nhận trong mỗi quốc gia Mức độ, phạm vi chi tiêu NSNN phụ thuộc vào tính chất, nhiệm vụ của Chính phủ trong mỗi thời kỳ Chi NSNN được thực hiện theo nội dung đã được quy định trong phân cấp quản lý NSNN nhằm đảm bảo cho các cấp chính quyền thực hiện chức năng quản lý, phát triển kinh tế - xã hội Đồng thời, các cấp chính quyền của bộ máy Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết

định cơ cấu, nội dung, mức độ của các khoản chi NSNN

Thứ ba, tính hiệu quả của các khoản chi NSNN được thể hiện ở tầm vĩ

mô và mang tính chất toàn diện cả về hiệu quả kinh tế trực tiếp, hiệu quả về mặt chính trị xã hội, ngoại giao Các khoản chi của NSNN gắn chặt với sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái, tiền lương, tín dụng, v.v Chính vì vậy, trong công tác quản lý tài chính, một yêu cầu đặt ra là khi xem xét đánh giá các khoản chi NSNN cần phải tổng hợp các chỉ tiêu định tính và các chỉ tiêu định lượng, đồng thời phải có quan điểm toàn diện và đánh giá tác động ảnh hưởng của các khoản chi đó ở tầm vĩ mô

Thứ tư, xét về mặt tính chất, phần lớn các khoản chi NSNN đều là các

khoản chi không hoàn trả trực tiếp và mang tính bao cấp Chính vì vậy, các nhà quản trị tài chính cần phải có sự phân tích, tính toán cẩn thận trên nhiều khía cạnh trước khi đưa ra các quyết định chi tiêu để tránh đươc những lãng phí không cần thiết và nâng cao hiệu quả NSNN

1.1.2.2 - Nội dung của chi ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách Trung ương là ngân sách của các bộ, cơ quan ngang bộ,

cơ quan thuộc Chính phủ và các cơ quan khác ở Trung ương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng Nhân dân và Ủy ban Nhân dân

Nhìn chung, nội dung của chi NSNN thường được phân loại theo một

cơ cấu phù hợp với thông lệ quốc tế, bao gồm chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển.

(1) Chi thường xuyên: là các khoản chi nhằm đáp ứng các nhu cầu như

chi lương, phụ cấp lương và chi cho hoạt động quản lý hành chính Nhà nước Chi thường xuyên có những nét đặc trưng cơ bản là: mang tính ổn định và đòi hỏi phải có nguồn lực tài chính ổn định để duy trì bộ máy Nhà nước; mang

tính tiêu dùng xã hội vì nó chủ yếu nhằm trang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính Nhà nước, quốc phòng, an ninh, các hoạt động sự nghiệp và các hoạt động xã hội khác do Nhà nước tổ chức mà kết quả của chúng là tạo ra các hàng hóa và dịch vụ công cho hoạt động của Nhà nước và yêu cầu phát triển của xã hội; mang tính chất tiêu dùng xã hội vì các khoản chi này gắn với tiêu dùng của Nhà nước và xã hội mà kết quả của chúng là tạo ra các hàng hóa và dịch vụ công cho hoạt động của Nhà nước và yêu cầu phát triển của xã hội; gắn chặt với cơ cấu tổ chức bộ máy Nhà nước, do đó nếu bộ máy Nhà nước gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả thì số chi thường xuyên sẽ giảm

Các khoản chi thường xuyên được chia theo các lĩnh vực sau:

+ Chi quản lý hành chính Nhà nước: Bao gồm chi về hoạt động của các

cơ quan quyền lực Nhà nước; hệ thống các cơ quan pháp luật; hệ thống các cơ quan quản lý kinh tế - xã hội và chính quyền các cấp; các cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam; các tổ chức chính trị - xã hội…

+ Chi cho an ninh, quốc phòng và trật tự an toàn xã hội: Đây là khoản chi thường xuyên đặc biệt quan trọng nhằm đảm bảo sự tồn tại của Nhà nước

hệ thống chính trị, ổn định trật tự xã hội và sự toàn vẹn lãnh thổ Khoản chi này gồm hai bộ phận lớn là chi cho quốc phòng và chi cho an ninh

+ Chi sự nghiệp văn hóa – xã hội: là các khoản chi mang tính chất tiêu dùng xã hội, liên quan đến sự phát triển đời sống tinh thần của các tầng lớp dân cư, gắn liền với quá trình đầu tư phát triển nhân tố con người Chi văn hóa xã hội bao gồm các khoản chi: sự nghiệp khoa học – công nghệ; sự nghiệp giáo dục – đào tạo; sự nghiệp y tế; hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể dục – thể thao, thông tấn báo chí, phát thanh truyền hình và các sự nghiệp văn hóa – xã hội khác

+ Chi sự nghiệp kinh tế của Nhà nước: là các khoản chi cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế do Nhà nước thực hiện để tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động của các thành phần kinh tế

+ Chi khác: Là những khoản chi cũng xếp vào cơ cấu chi thường xuyên ngoài những khoản chi lớn đã nêu trên như trợ giá theo chính sách của Nhà nước, trả lãi tiền vay của Chính phủ, hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội…

(2) Chi đầu tư phát triển: là quá trình Nhà nước sử dụng một vốn tiền

tệ đã được tập trung vào NSNN để đầu tư xây dựng và hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế - xã hội nhằm hoàn thiện mở rộng nền sản xuất

xã hội Khoản chi này có vai trò điều tiết quan trọng, được thực hiện qua nhiều kênh khác nhau, tạo sự tác động tổng hợp kích thích sự phát triển của của khu vực kinh tế tư nhân, tạo thế cân bằng cho nền kinh tế và đảm bảo thực hiện các mục tiêu ổn định và tăng trưởng của nền kinh tế Chi đầu tư phát triển có những nét đặc trưng cơ bản đó là: mang tính chất tích lũy vì theo thời gian, khoản chi này góp phần tạo ra của cải vật chất xã hội, làm nền tảng cho nền kinh tế phát triển ổn định và tăng trưởng; phạm vi và mức độ chi gắn chặt với việc thực hiện mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong từng thởi kỳ

Chi đầu tư phát triển của NSNN bao gồm các nội dung sau:

+ Chi xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng hoàn vốn Đây là khoản chi nhằm đảm bảo các điều kiện cần thiết ban đầu cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội Do đó, khả năng hoàn vốn rất thấp hoặc thậm chí có những công trình không có khả năng hoàn vốn Nội dung chi này thường tập trung vào các lĩnh vực trọng yếu của Nhà nước như giao thông vận tải, điện, bưu chính viễn thông, các ngành công nghiệp cơ bản, các công trình văn hóa trọng điểm…

+ Chi thực hiện các chương trình mục tiêu: Là những khoản chi nhằm

hỗ trợ vốn cho các dự án thuộc các ngành nghề được ưu đãi và cho các vùng khó khăn theo chủ trương của Chính phủ nhằm tạo công ăn việc làm, từng bước phát triển kinh tế - xã hội các vùng đồng bào còn khó khăn và phát triển đồng đều giữa các vùng, các địa phương

+ Chi đầu tư hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước, góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết

có sự tham gia của Nhà nước Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, Nhà nước thông qua các khoản chi này nhằm can thiệp vào nền kinh tế bằng việc nắm giữ những ngành, lĩnh vực trọng yếu để đảm bảo vai trò chủ đạo của thành phần kinh tế Nhà nước Qua đó, Nhà nước định hướng nền kinh tế đi theo đúng với mục tiêu tăng trưởng và phát triển kinh tế của đất nước đã đề

1.1.2.3 - Vai trò của chi ngân sách Nhà nước

Chi ngân sách đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định chính trị - xã hội Các khoản chi thường xuyên từ ngân sách là điều kiện vất chất cơ bản để duy trì sự hoạt động của bộ máy hành chính Nhà nước, lực lượng vũ trang, các đơn vị sự nghiệp, đảm bảo thực hiện việc quản lý hành chính Nhà nước, duy trì trật tự xã hội Các khoản chi đầu tư từ NSNN chủ yếu dùng để xây dựng kết cầu hạ tầng kinh tế - xã hội như xây dựng mới một số cơ sở công nghiệp mũi nhọn, then chốt, một số cơ

sở chế biến nông, lâm, thuỷ sản làm hàng hoá xuất khẩu và dành một phần

cho các dự án giải quyết việc làm, nhất là trong lâm, ngư nghiệp, trên cơ sở

đó tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Chi NSNN cũng giải quyết các vấn đề

xã hội; trợ giúp trực tiếp cho những người có thu nhập thấp hay có hoàn cảnh đặc biệt; trợ cấp gián tiếp dưới hình thức trợ giá cho các mặt hàng thiết yếu góp phần ổn định thị trường; chi để thực hiện chính sách dân số, chính sách người có công, chính sách việc làm và các hoạt động cứu trợ xã hội khác Bên cạnh đó, việc cấp vốn hình thành các doanh nghiệp Nhà nước là một trong những biện pháp căn bản được sử dụng để hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp, chống độc quyền và giữ cho thị trường khỏi rơi vào tình trạng cạnh tranh không hoàn hảo Và trong những điều kiện cụ thể, nguồn kinh phí trong ngân sách cũng có thể đảm bảo tính ổn định về cơ cấu hoặc chuẩn bị cho việc chuyển sang cơ cấu mới hợp lý hơn

Sau cùng, việc cắt giảm chi tiêu của Chính phủ là một công cụ hữu hiệu của chính sách tài chính góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô của Nhà nước

1.1.2.4 - Phân loại chi ngân sách Nhà nước

Phân loại chi ngân sách là sự sắp xếp các khoản chi vào các nhóm theo tiêu thức nhất định nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lí và định

hướng chi NSNN Các tiêu thức phân loại thường được sử dụng là:

Căn cứ vào mục đích, nội dung

Nhóm 1: Chi tích lũy của NSNN là những khoản chi khoản chi đầu tư phát triển và các khoản tích lũy khác làm tăng cơ sở vật chất và tiềm lực cho nền kinh tế, tăng trưởng kinh tế

Nhóm 2: Chi tiêu dùng của NSNN là các khoản chi không tạo ra sản phẩm vật chất để tiêu dùng trong tương lai; bao gồm chi cho hoạt động sự nghiệp, quản lý hành chính, quốc phòng, an ninh

Căn cứ theo tính chất kinh tế

- Nhóm chi thường xuyên bao gồm các khoản chi nhằm duy trì hoạt

động thường xuyên của Nhà nước;

- Nhóm chi đầu tư phát triển nhằm làm tăng cơ sở vật chất của đất nước

và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế;

- Nhóm chi trả nợ và viện trợ bao gồm các khoản chi để Nhà nước thực

hiện nghĩa vụ trả nợ các khoản đã vay trong nước, vay nước ngoài khi đến

hạn và các khoản chi làm nghĩa vụ quốc tế;

- Nhóm chi dự trữ là những khoản chi NSNN để bổ sung quỹ dự trữ

Nhà nước và quỹ dự trữ tài chính

Căn cứ vào tính chất sử dụng

- Chi cho lĩnh vực sản xuất vật chất: Là những khoản chi dành cho các

ngành sản xuất vật chất như công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp…

- Chi cho lĩnh vực phi sản xuất vật chất: Là những khoản chi về dịch vụ công cộng, văn hoá, giáo dục, nghệ thuật , y tế, thể dục thể thao, nghiên cứu

khoa học, quản lí Nhà nước…

Căn cứ vào chức năng quản lí Nhà nước

- Chi nghiệp vụ: Là những khoản chi gắn liền với hoạt động của bộ máy Nhà nước Bao gồm các khoản chi về tiền lương, tiền công, trả nợ trong nước và ngoài nước; các khoản hỗ trợ và chuyển giao, hưu trí, trợ cấp, trợ giá…

- Chi phát triển: Là những khoản chi không gắn hoạt động của bộ máy Nhà nước, bao gồm các khoản chi về dịch vụ kinh tế (phát triển nông nghiệp, nông thôn, các cơ sở công cộng, thương mại, công nghiệp, giao thông vận tải…), các dịch vụ xã hội (giáo dục, y tế, quản lí hành chính, an ninh quốc phòng…)

1.1.3 - Mối quan hệ giữa chi ngân sách Nhà nước và cán cân ngân sách Nhà nước

Cân đối ngân sách là một vấn đề quan trọng được đặt ra đối với mỗi Nhà nước, nó đảm bảo cho Nhà nước đó thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình Đặc biệt khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, Nhà nước đã có sự can thiệp vĩ mô vào hoạt động kinh tế và vấn đề cân đối ngân sách lại càng được quan tâm hơn với nhiều học thuyết về nó

Theo lý thuyết cổ điển về cân bằng ngân sách, nội dung của cân bằng ngân sách rất đơn giản là “mỗi năm, số thu phải ngang bằng với số chi” Quan điểm này gồm hai nguyên tắc cơ bản sau: (1) Tổng số những khoản thu của ngân sách không bao giờ được lớn hơn tổng số những khoản chi của ngân sách; (2) Tổng số những khoản chi ngân sách không được quá tổng số những khoản thu

Theo các học thuyết hiện đại thì khái niệm về cân đối ngân sách xét về bản chất là cân đối giữa các nguồn thu mà Nhà nước huy động được tập trung vào NSNN trong một năm và được phân phối, sử dụng nguồn thu đó thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong năm Xét về tổng thể, cân đối NSNN phản ánh mối tương quan giữa thu và chi trong một tài khóa, nó thể hiện sự phân bổ hợp lý giữa cơ cấu các khoản thu và cơ cấu các khoản chi NSNN Cân đối NSNN là một bộ phận quan trọng của chính sách tài khóa, phản ánh sự điều chỉnh mối quan hệ tương tác giữa thu và chi NSNN nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội mà Nhà nước đã đề ra trong từng lĩnh vực và địa bàn cụ thể

Liên quan đến chi NSNN và tác động của nó đến cán cân ngân sách (cân đối ngân sách), ta đi vào phân tích những vấn đề sau:

+ Thặng dư ngân sách (hay còn gọi là bội thu ngân sách) là tổng

những khoản thu NSNN lớn hơn những khoản chi Thặng dư ngân sách bao

+ Thâm hụt ngân sách (hay còn gọi là bội chi ngân sách): là tình trạng

chi NSNN vượt quá thu NSNN trong một năm, là hiện tượng NSNN không cân đối thể hiện trong so sánh giữa cung và cầu về nguồn lực tài chính của Nhà nước

Như vậy, vấn đề bội chi ngân sách là một yếu tố quan trọng gắn liền với quá trình thực hiện cân đối NSNN và là điều không thể tránh khỏi đối với mỗi quốc gia Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện đại, Nhà nước thường bỏ ra một lượng tiền khá lớn để khắc phục những khiếm khuyết của

cơ chế thị trường, trong khi nguồn thu vào NSNN không đủ cho hoạt động chi tiêu Sự chênh lệch giữa các khoản thu lớn hơn khoản chi gây ra tình trạng bội chi NSNN đòi hỏi Nhà nước phải bằng các biện pháp nhằm cân bằng ngân sách mà trước hết là xác định bội chi ngân sách ở mức độ nào, tìm

ra nguyên nhân để từ đó đưa ra những giải pháp hợp lý để khắc phục, đảm bảo bội chi NSNN ở mức có thể chấp nhận được Bội chi NSNN nếu được

xử lý tốt và được đảm bảo ở mức hợp lý sẽ góp phần quan trọng vào cân đối NSNN và thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước

1.2 - Tổng quan về Kho bạc Nhà nước trong hệ thống tài chính của Việt Nam

1.2.1 - Sự ra đời và phát triển của hệ thống Kho bạc Nhà nước

 Nha Ngân khố giai đoạn 1945 - 1950

Sau khi Cách mạng Tháng Tám năm 1945 giành thắng lợi, để chuẩn bị cho sự ra đời và hoạt động của Chính phủ nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa

ngày 28/8/1945, Chủ tịch Hồ Chí Minh và Chính phủ cách mạng lâm thời quyết định thành lập ngành tài chính của nước Việt Nam độc lập Nhiệm vụ cấp bách của ngành tài chính lúc này là chuẩn bị ngân sách để giải quyết các nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước và quân đội Chính vì vậy, Ngân khố quốc gia lúc bấy giờ mặc dù chưa chính thức được thành lập nhưng nó là một bộ phận cực kỳ quan trọng của Bộ Tài chính và Chính phủ cách mạng Nhiệm vụ trọng tâm cấp bách của Ngân khố Trung ương lúc này là tập trung sức xây dựng một chế độ tiền tệ độc lập, tự chủ, vừa để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của chính quyền cách mạng và quân đội, vừa là công cụ để tiếp tục đấu tranh với địch trên mặt trận tài chính – tiền tệ

Ngày 01/12/1945, Ngân khố Trung ương đã thí điểm phát hành loại tiền đúc đầu tiên ra thị trường và đã được nhân dân tín nhiệm và sử dụng Kết quả này là cơ sở cho việc chuẩn bị các điều kiện cần thiết để cho ra đời đồng tiền chính thức của Chính phủ cách mạng Ngày 03/4/1946, Quốc hội

đã biểu quyết cho phép lưu hành giấy bạc của tài chính của Việt Nam trên phạm vi cả nước Đây là thắng lợi hết sức quan trọng của ngành tài chính trên lĩnh vực tài chính – tiền tệ, góp phần đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của ngân sách, phục vụ công cuộc kháng chiến của nhân dân ta Để có một cơ quan chuyên môn, đặc trách nghiên cứu và giải quyết các vấn đề tài chính – tiền tệ, ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký Sắc lệnh số 75/SL thành lập Nha Ngân khố trực thuộc Bộ Tài chính Trong thời gian 5 năm tồn tại và hoạt động (1946 – 1951), Nha Ngân khố đã xây dựng từng bước một chế độ tiền tệ độc lập, tự chủ

 Kho bạc Nhà nước thời kỳ 1951 – 1963

Từ thực tiễn tình hình nền kinh tế nước ta lúc bấy giờ đòi Chính phủ phải ban hành các chính sách mới về quản lý kinh tế – tài chính, tiền tệ – tín dụng, đồng thời phát triển và hoàn thiện dần bộ máy các cơ quan của Chính

phủ, trong đó có nhiệm vụ cấp bách là thay đổi tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính và Ngân hàng Quốc gia Việt Nam Ngày 20/7/1951, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 107/TTg thành lập KBNN đặt trong Ngân hàng Quốc gia và thuộc quyền quản trị của Bộ Tài chính Nhiệm vụ chủ yếu của Kho bạc Nhà nước là quản lý thu chi quỹ NSNN Trong thời gian hơn 10 năm hoạt động, hệ thống KBNN đã từng bước xây dựng và củng cố chế độ tiền tệ độc lập tự chủ; trực tiếp quản lý các nguồn thu ngân sách, đồng thời cấp phát kịp thời các nhu cầu chi tiêu của cuộc kháng chiến, đảm bảo sức chiến đấu của bộ đội và đảm bảo sự hoạt động của bộ máy Nhà nước từ Trung ương đến địa phương

 Vụ quản lý quỹ ngân sách Nhà nước thời kỳ 1964 - 1989

Bước sang thời kỳ xây dựng và phát triển kinh tế thuộc Kế hoạch 5 năm lần thứ nhất (1961 – 1965) cùng với việc thay đổi chức năng, nhiệm vụ

và tổ chức bộ máy của các Bộ, ngành ở Trung ương, ngày 27/7/1964, Hội đồng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 113/CP thành lập Vụ quản lý NSNN thuộc Ngân hàng Nhà nước, thay thế cơ quan Kho bạc Nhà nước đặt tại Ngân hàng Quốc gia theo Quyết định số 107/TTg ngày 20/7/1951 của Thủ tướng Chính phủ Theo nhiệm vụ được giao, Vụ quản lý quỹ NSNN ở trung ương phụ trách hệ thống thu, chi tài chính cấp tổng dự toán Trung ương; Phòng quản lý quỹ NSNN tỉnh, thành phố phụ trách hệ thống thu, chi tài chính cấp tổng dự toán tỉnh, thành phố và thay mặt Vụ quản lý quỹ NSNN Trung ương theo dõi việc thu, nhận và chi trả tiền thuộc phần tổng dự toán Trung ương thực hiện tại tỉnh, thành phố Việc tập trung các bộ phận quản lý tiền tệ, tín dụng và ngân sách vào một đầu mối trong điều kiện lực lượng và trình độ cán bộ quản lý tài chính – tiền tệ còn thiếu và yếu là rất cần thiết Thực tiễn cho thấy bộ máy này đã góp phần rất quan trọng để thực hiện thắng lợi các chủ trương, chính sách của Đảng và Chính phủ trên lĩnh vực tài

chính – tiền tệ lúc bấy giờ

 Kho bạc Nhà nước thời kỳ 1990 đến nay

Thời điểm lịch sử quan trọng đối với ngành Kho bạc đó là ngày 01/4/1990, Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 07/HĐBT thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Với chức năng và nhiệm

vụ được Hội đồng Bộ trưởng quy định, hệ thống KBNN đã đảm bảo thực hiện được các yêu cầu đặt ra đó là: quản lý và điều hành quỹ NSNN mà đó là một nhiệm vụ cực kỳ quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến tiến trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước; tập trung nhanh chóng, đầy đủ các khoản thu và thực hiện kịp thời các khoản chi; tổ chức công tác hạch toán, kế toán, theo dõi, giám sát và đánh giá chất lượng, hiệu quả các khoản thu, chi NSNN; tổ chức công tác điều hòa vốn và tạo nguồn vốn để đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi cấp bách của nền kinh tế

Có thể khẳng định rằng, trong giai đoạn đầu của thời kỳ tái lập hệ thống KBNN từ ngày 01/04/1990, trong bối cảnh khó khăn chung của nền kinh tế, tình hình lạm phát tăng cao, ngân sách khó khăn, đặc biệt là tình trạng khan hiếm tiền mặt trong nền kinh tế vẫn tiếp diễn, hệ thống KBNN được từng bước xây dựng và phát triển mạng lưới hoạt động trên toàn quốc, kiện toàn tổ chức, bộ máy và phát triển nguồn nhân lực, hoàn thiện cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ, xây dựng cơ sở vật chất, trụ sở làm việc, trang thiết bị phục

vụ tốt yêu cầu hoạt động nghiệp vụ, đã đóng góp vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển của ngành tài chính nói riêng và công cuộc đổi mới phát triển đất nước nói chung Trong giai đoạn xây dựng và củng cố, hệ thống KBNN đang bước vào giai đoạn phát triển và hiện đại hoá, thực hiện nhiều trọng trách để thực hiện một số nhiệm vụ chủ yếu về quản lý ngân sách và tài chính quốc gia, khẳng định là công cụ tài chính quan trọng trong bộ máy hành chính Nhà nước nói chung và hệ thống tài chính quốc gia nói riêng

Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hướng đến việc thúc đẩy nhanh quá trình Kho bạc điện tử, tăng cường năng lực, hiệu quả, tính công khai, minh bạch trong quản lý các nguồn lực tài chính của Nhà nước với mục tiêu: Xây dựng Kho bạc hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định vững chắc trên cơ sở cải cách thể chế, chính sách, hoàn thiện tổ chức bộ máy, gắn với hiện đại hóa công nghệ và phát triển nguồn nhân lực để thực hiện tốt các chức năng: Quản lý quỹ NSNN và các quỹ tài chính Nhà nước; quản lý ngân quỹ và quản lý nợ Chính phủ; tổng kế toán Nhà nước nhằm tăng cường năng lực, hiệu quả và tính công khai, minh bạch trong quản lý các nguồn lực tài chính của Nhà nước Và KBNN đang thực hiện bước đi đầu tiên của Chiến lược phát triển đó là việc triển khai xây dựng hệ thống thông tin tích hợp quản lý ngân sách và Kho bạc – TABMIS với mục tiêu cơ bản: Hiện đại hoá công tác quản lý NSNN từ khâu lập kế hoạch, thực hiện ngân sách, báo cáo ngân sách và tăng cường trách nhiệm ngân sách của Bộ Tài chính; nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính công; hạn chế tiêu cực trong việc sử dụng ngân sách; đảm bảo an ninh tài chính trong quá trình phát triển

và hội nhập của tài chính quốc gia

1.2.2 - Đặc điểm của Kho bạc Nhà nước trong nền kinh tế thị trường Kho bạc Nhà nước là kho ngân quỹ Nhà nước, thực hiện việc phản ánh các nguồn thu thông qua thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN

và thực hiện điều tiết khoản các khoản thu cho các cấp ngân sách theo luật định; thực hiện quản lý và kiểm soát chi NSNN, đảm bảo các khoản chi được kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trước khi xuất quỹ, được sử dụng đúng mục đích, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định; tổ chức hạch toán NSNN, hạch toán kế toán các quỹ và tài sản Nhà nước được giao quản lý

Kho bạc Nhà nước là công cụ quản lý tiền tệ của Nhà nước nhằm phục

vụ cho lợi ích cộng đồng Kho bạc Nhà nước có nhiệm vụ quản lý nguồn lực

tài chính tập trung của Quốc gia; kiểm soát việc phân phối và sử dụng các nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí và các nguồn thu khác nhằm phục vụ lợi ích của toàn xã hội

1.2.3 - Chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước

1.2.3.1 - Vị trí và chức năng của Kho bạc Nhà nước

Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật; KBNN có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các Ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

1.2.3.2 - Nhiệm vụ quyền hạn của Kho bạc Nhà nước

Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009, nhiệm vụ và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước được quy định như sau:

1 Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính để trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định:

a) Các dự án luật, dự thảo nghị quyết của Quốc hội, dự án pháp lệnh,

dự thảo nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ; dự thảo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước;

b) Chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng về quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài

chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước

2 Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định:

a) Dự thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của KBNN;

b) Kế hoạch hoạt động hàng năm của Kho bạc Nhà nước

3 Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước

4 Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt

5 Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước

6 Quản lý quỹ NSNN, quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác được giao theo quy định của pháp luật:

a) Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN các khoản tiền do các tổ chức và

cá nhân nộp tại hệ thống KBNN; thực hiện hạch toán số thu NSNN cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;

b) Kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của NSNN và các nguồn vốn khác được giao theo quy định của pháp luật;

c) Quản lý quỹ ngoại tệ tập trung của NSNN, định kỳ công bố tỷ giá hạch toán phục vụ cho việc hạch toán các khoản thu chi NSNN bằng ngoại tệ;

d) Quản lý, kiểm soát và thực hiện nhập, xuất các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác do KBNN quản lý; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan Nhà nước có

thẩm quyền;

đ) Quản lý tài sản quốc gia quý hiếm được giao theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nước

7 Được trích tài khoản của tổ chức, cá nhân mở tại KBNN để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật; từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật

8 Tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của Nhà nước được giao quản lý, các khoản vay nợ, viện trợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật; báo cáo tình hình thực hiện thu, chi NSNN cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan Nhà nước liên quan theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

9 Tổ chức thực hiện công tác thống kê KBNN và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

10 Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ KBNN tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống:

a) Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nước;

b) Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại Ngân hàng Nhà nước và các Ngân hàng thương mại để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của KBNN theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

c) Được sử dụng ngân quỹ KBNN để tạm ứng cho NSNN theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

d) Xây dựng và phát triển hệ thống các công cụ, nghiệp vụ quản lý hiện đại theo nguyên tắc đảm bảo an toàn và hiệu quả ngân quỹ KBNN

11 Tổ chức huy động vốn cho NSNN và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ

12 Tổ chức quản trị và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách

và Kho bạc

13 Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý Nhà nước của KBNN; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

14 Hiện đại hóa hoạt động Kho bạc Nhà nước:

a) Xây dựng cơ chế, chính sách và quy trình nghiệp vụ phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tiễn của Việt Nam;

b) Tổ chức quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, kỹ thuật tiên tiến, hiện đại hóa cơ sở vật chất của hệ thống Kho bạc Nhà nước

15 Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực KBNN theo phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật

17 Quản lý kinh phí do NSNN cấp và tài sản được giao theo quy định của pháp luật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp

vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

18 Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt

19 Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật

1.3 - Những vấn đề cơ bản về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.3.1 - Khái niệm về kiểm soát chi ngân sách và kiểm soát chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước là quá trình các cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

Kiểm soát chi NSNN qua KBNN là việc KBNN thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn

và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán

và chi trả các khoản chi của NSNN; thông qua đó điều chỉnh, uốn nắn hoạt động của các đơn vị nhằm làm cho quá trình chi NSNN luôn đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và đạt được các mục tiêu kinh tế, xã hội đã đề ra ban đầu

1.3.2 - Nguyên tắc cơ bản của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

- Một là, tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát

trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được phân bổ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN hoặc người được ủy quyền quyết định chi

- Hai là, tất cả các cơ quan, đơn vị, chủ dự án sử dụng kinh phí NSNN

đều phải mở tài khoản tại KBNN và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình lập và phân bổ dự toán, cấp phát, thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

- Ba là, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát các hồ

sơ chứng từ đảm bảo đủ điều kiện chi và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định; tham gia cùng với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN; thực hiện xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN của các đơn vị sử dụng NSNN

- Bốn là, Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ hoặc từ chối thanh

toán các khoản chi trong trường hợp các đơn vị sử dụng NSNN chi không đúng dự toán được duyệt; không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước quy định Đồng thời, KBNN phải thông báo cho cơ quan tài chính cùng cấp biết để có biện pháp giải quyết

- Năm là, mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam

theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan có thẩm quyền quy định

- Sáu là, trong quá trình quản lý, thanh toán, quyết toán chi NSNN, các

khoản chi sai phải thu hồi giảm chi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN

1.3.3 - Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong quá trình kiểm soát chi ngân sách Nhà nước

Có thể khẳng định rằng, KBNN có vai trò hết sức quan trọng đối với

công tác kiểm soát chi NSNN Điều 56 Luật Ngân sách Nhà nước đã quy định “Căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu, nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyết định chi gởi KBNN, Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định”; đồng thời, tại điểm 1, điều 55 Nghị định 60/2003/NĐ-CP cũng quy định “Các đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí ngân sách cấp”

Kho bạc Nhà nước là “trạm canh gác kiểm soát cuối cùng” khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN Đồng thời, KBNN thực hiện việc kiểm tra và hạch toán các khoản chi theo đúng mã chương, mã ngành, mã nội dung kinh tế của mục lục NSNN và cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết phục

vụ cho công tác chỉ đạo và điều hành của cơ quan tài chính trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu, đảm bảo thu, chi NSNN luôn được cân đối, việc điều hành quỹ NSNN được thuận lợi KBNN trả tiền cho đối tượng thụ hưởng khi nhận được lệnh chi tiền của cơ quan tài chính hay quyết định chi của thủ trưởng đơn vị thụ hưởng kinh phí do ngân sách cấp Tuy nhiên, KBNN không thực hiện công việc trên một cách thụ động, đơn thuần mà là hoạt động tương đối độc lập và có sự tác động trở lại các cơ quan, đơn vị đó KBNN có quyền từ chối cấp phát, thanh toán đối với các khoản chi không có trong dự toán, kế hoạch, không đúng mục đích, không đúng chế độ hoặc các khoản chi không mang lại hiệu quả, qua đó đảm bảo cho quá trình quản lý, sử dụng ngân quỹ Quốc gia được chặt chẽ, đặc biệt là việc sử dụng các nguồn vốn chi thường xuyên có tính chất đầu tư như mua sắm, sửa chữa, xây dựng đồng thời thực hiện cơ chế thanh toán chuyển khoản trực tiếp các khoản chi NSNN cho đối tượng thụ hưởng, đã góp phần kiểm soát chặt chẽ việc sử

dụng tiền mặt trong thanh toán, đảm bảo sự ổn định lưu thông tiền tệ Thông qua quá trình thanh toán, cấp phát các khoản chi NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá, rút kinh nghiệm và kiến nghị, từ đó cùng các cơ quan hữu quan nghiên cứu và hoàn thiện cơ chế kiểm soát và thanh toán, chi trả vốn NSNN qua hệ thống Kho bạc

1.3.4 - Nội dung của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi NSNN qua KBNN bao gồm KSC thường xuyên và KSC đầu tư XDCB, từ đó hình thành quy trình KSC thường xuyên và quy trình KSC đầu tư XDCB Ngoài ra, quy trình KSC nguồn vốn chương trình mục tiêu và sự nghiệp kinh tế đuợc thực hiện như sau: Các khoản chi có tính chất thường xuyên thì áp dụng theo quy trình KSC thường xuyên; các khoản chi có tính chất đầu tư XDCB thì áp dụng quy trình KSC đầu tư XDCB

a/ Kiểm soát các khoản chi thường xuyên; chi chương trình mục tiêu quốc gia và một số chương trình khác gắn với nhiệm vụ quản lý của các ngành và địa phương đã được cơ quan chủ quản giao trong dự toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát hồ sơ của các đơn vị theo các nội dung:

- Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao, số

dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

- Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, KBNN căn cứ vào dự toán NSNN đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao để kiểm

soát

Đối với các khoản chi này, đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến Kho bạc các tài liệu, chứng từ sau:

- Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm:

+ Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao;

+ Đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số

43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ gửi Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền;

+ Cơ quan Nhà nước thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ gửi Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị;

- Hồ sơ thanh toán tạm ứng:

Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị gửi KBNN Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng Tuỳ theo từng nội dung chi, đơn vị gửi kèm các tài liệu và chứng từ theo quy định như bảng kê chứng từ thanh toán, hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hoá đơn…

- Hồ sơ thanh toán trực tiếp:

+ Giấy rút dự toán;

+ Các tài liệu, chứng từ đi kèm theo quy định tuỳ theo nội dung chi, cụ thể là:

- Đối với khoản chi thanh toán cá nhân: Danh sách những người hưởng

lương, học bổng, sinh hoạt phí; danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng; danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức

(gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh); danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức, hợp đồng thuê khoán, thanh lý hợp đồng (nếu có);

- Đối với chi mua hàng hóa, dịch vụ như chi thanh toán dịch vụ công

cộng, thông tin, tuyên truyền liên lạc: Bảng kê chứng từ thanh toán, chi mua vật tư văn phòng (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng); văn bản quy định về mức chi;

- Đối với các khoản chi khoán theo chế độ quy định: Danh sách những

người hưởng chế độ khoán điện thoại, công tác phí (gửi một lần vào đầu năm

và gửi khi có phát sinh thay đổi);

- Đối với chi hội nghị: Bảng kê chứng từ thanh toán;

- Đối với chi mua sắm tài sản: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với

những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)…

Để cải cách thủ tục hành chính, tăng trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị

và tạo điều kiện thuận lợi cho ĐVSDNS, Bộ Tài chính hướng dẫn áp dụng giảm thiểu hồ sơ thanh toán đối với khoản chi mua sắm sau: Trường hợp mua sắm chi thường xuyên hoặc gói thầu mua sắm chi thường xuyên có giá trị dưới 20.000.000 đồng (hai mươi triệu đồng), đơn vị lập và gửi KBNN bảng

kê chứng từ thanh toán (không phải gửi hợp đồng, hóa đơn, chứng từ liên quan đến khoản mua sắm cho KBNN) Kho bạc Nhà nước thực hiện chi theo

đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN Thủ trưởng cơ quan, ĐVSDNS chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi trên bảng kê chứng từ gửi KBNN

Trường hợp không đủ điều kiện chi, Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho ĐVSDNS biết,

đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp sau:

- Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

- Không đủ các điều kiện chi theo quy định như sau:

+ Đã có trong dự toán chi NSNN được giao;

+ Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền qui định;

+ Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi;

+ Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định

Ngoài các điều kiện quy định nêu trên, trường hợp sử dụng kinh phí NSNN để mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác thuộc phạm vi phải đấu thầu thì phải có đầy đủ quyết định trúng thầu hoặc quyết định chỉ định đơn vị cung cấp hàng hóa của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước không chịu trách nhiệm về những hồ sơ, chứng từ theo quy định không phải gửi đến KBNN để kiểm soát

b/ Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu

tư trong nước qua hệ thống KBNN Tài liệu, hồ sơ thanh toán chủ đầu tư gửi đến KBNN bao gồm:

- Tài liệu gửi 1 lần

+ Giai đoạn chuẩn bị đầu tư hồ sơ gồm có: Hồ sơ mở tài khoản; dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt; văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu; hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu

+ Giai đoạn thực hiện đầu tư hồ sơ gồm có: Hồ sơ mở tài khoản; dự án đầu tư xây dựng công trình và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà

thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu

và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định; dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình Ngoài các tài liệu trên, đối với dự án sử dụng vốn NSTW bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn trái phiếu Chính phủ khởi công mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và

Bộ Tài chính, quyết định phê duyệt tổng dự toán

- Tài liệu bổ sung hàng năm bao gồm: Kế hoạch vốn đầu tư do KBNN

thông báo, kế hoạch vốn đầu tư của UBND tỉnh, huyện

- Chứng từ gửi từng lần thanh toán, tạm ứng

+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư

+ Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng

đề nghị thanh toán, Bảng kê xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng

đã thực hiện…

Kho bạc Nhà nước kiểm soát thanh toán trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư và căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng để thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về những vấn đề này

1.3.5 - Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Việc đánh giá hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN dựa trên nhiều tiêu chí trong đó phải kể đến những tiêu chí cơ bản sau:

- Thứ nhất, việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương tài chính và tuân thủ về

định mức chi tiêu do nhà nước quy định của các ĐVSDNS ngày càng tăng