Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần và thiết bị y tế Hà Tĩnh
Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ. I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ HẠCH TỐN NGHUN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC ĐƠN VỊ. 1. Khái niệm: Ngun vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hố là một trong 3 yếu tố cơ bản của q trình sản xuất kinh doanh. - Tư liệu lao động. - Đối tượng lao động. - Lao động. 2. Đặc điểm: Ngun vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định. Trong q trình sản xuất kinh doanh ngun liệu, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể của sản phẩm. Còn xét về mặt giá trị ngun vật liệu kết chuyển hết một lần vào giá thành sản phẩm. u cầu của ngun vật liệu: trong q trình sản xuất ngun vật liệu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số tài sản lưu động, mặt khác trong tổgn chi phí và giá thành sản phẩm tỉ trọng ngun vật liệu chiếm đáng kể do đó việc sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả ngun liệu, vật liệu trong kinh doanh là một biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 3. Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép tính tốn và phản ánh một cách trung thực chính xác và kịp thời về số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của từng loại từng thứ vật liệu nhập kho và xuất kho. Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, ngun liệu, kiểm tra tình hình xuất nhập vật liệu phát hiện ngăn ngừa và đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng hay kém phẩm chất. Tính tốn xác định đúng giá trị vật liệu tiêu hao cho các đối tượng sử dụng. Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo các vật tư, nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu trong sản xuất kinh doanh. II. PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU: 1. Phân loại ngun vật liệu: Để sản xuất ra sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượng vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại mỗi loại có tác dụng khác nhau trong q trình sản xuất. Trong điều kiện đó đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu một cách hợp lý thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch tốn vật liệu. - Có nhiều cách phân loại ngun liệu theo tiêu thức khác nhau. Hiện nay chủ yếu phân loại theo vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất của các doanh nghiệp như sau: 1.1. Ngun liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm mới. Như sắt, thép trong cơng nghiệp cơ khí, gạch ngói, ximăng trong xây dựng . 1.2. Vật liệu phụ: Vật liệu phụ cũng là đối tượng lao động nưnh vật liệu phụ khơng phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới vật liệu phụ thường được sử dụng kết hợp với vật liệu chính nâng cao chất lượng sản phẩm, hồn thiện sản phẩm. Như màu sắc, hình dáng, mùi vị, hay dùng để bảo quản phục vụ hoạt động của tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của cơng nhân viên chức. SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga 1.3 Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, khí đốt, củi . 1.4. Phụ tùng thay thế, sửa chữa: là những chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máu móc thiết bị. 1.5. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị <cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ .> mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản. 1.6. Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể dùng hay bán ra ngoài, phế liệu đã mất hết giá trị sử dụng ban đầu như (sắt vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ, phôi bào .) 1.7. Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn phải ngoài các thứ chưa kể tên trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc trưng . + Trên thực tế việc xây lắp nguyên liệu , vật liệu theo từng loại như đã trình bày ở trên là căn cứ vào công cụ chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu ở từng đơn vị cụ thể, vì có thể nguyên liệu, vật liệu ở đơn vị này là nguyên vật liệu chính nhưng đơn vị khác là nguyên vật liệu phụ. Để phục vụ tốt hơn yêu cầu quản lý chặt chẽ. Nguyên liệu, vật liệu cần phải biết được một cách đầy đủ, cụ thể rõ hiện cả và tình hình biến động từng thứ nguyên vật liệu được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nguyên liệu vật liệu cần phải phân chia một cách chi tiết hơn theo tình năng lý, hoá học theo quy cách phân cấp của nguyên liệu, vật liệu. Công việc đãđược thực hiện trên cơ sở xây dựng và lập số doanh điểm. Nguyên liệu, vật liệu, trong đó nguyên liệu, vật liệu được chia thành từng loại, từng nhóm, từng thứ nguyên liệu, vật liệu. Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu được xây dựng trên cơ sở số hiệu vật liệu của loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu. Tùy theo số lượng nhóm thứ nguyên liệu vật liệu để xây dựng số hiệu gồm 1,2 hoặc 3,4 chữ số. SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Loại: nguyên liệu, vật liệu chính - Ký hiệu 1521 Ký hiệu Tên, nhãn hiệu quy cách Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhóm Danh điểm NL,VL 1 2 3 4 5 6 1521-01 1521-01 1521-99 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-99 1521-02-01 1521-02-02 1521-02-99 1521-99-01 2. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán. Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Trong công tác hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp như sau: 2.1. Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga - Với vật liệu mua ngoài: giá trị thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn người bán cộng thuế nhập khẩu (nếu có) với các chi phí thu mua thực tế "chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua) trừ các khoản giảm giá hàng mua được hưởng. - Với vật liệu, nguyên liệu tự sản xuất: tính theo giá thành thực tế (giá trị vật liệu xuất chế biến và chi phí chế biến) - Với vật liệu thuê mua gia công chế biến: giá thực tế gồm giá vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ) - Với vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế = giá thoả thuận + chi phí tiếp nhận (nếu có) - Với phế liệu: giá ước tính thực tế có thể sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu. - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương + chi phí tiếp nhận (nếu có) 2.2. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: - Tuỳ theo hoạt động của từng doanh nghiệp yêu cầu vào trình độ quản lý có thể sử dụng một trong các phương pháp sau và được sử dụng nhất quán trong kỳ kế toán. . Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo giá bình quân. Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x Đơn giá bình quân Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản dể làm, độ chính xác không cao, hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng công tác quyết toán nói chung. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lương thực tế VL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước mắt dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ tuy nhiên không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này. Đơn giá BQ cuối kỳ trước = Giá trị thực tế VL tồn đầu kỳ hoặc cuối kỳ Lương thực tế VL tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập lại, khắc phục nhược điểm của 2 phương pháp trên tuy nhiên nhược điểm của phương pháp này lại tốn nhiều thời gian tính toán. Giá đơnvị BQ sau mỗi lần nhập lại = Giá trị vật liệu Giá thực tế của tồn trước khi nhập số nhập Lượng thực tế VL Lượng thực tồn trước khi nhập tế nhập . Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này số vật liệu nào nhập trước thì ưu tiên xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Hay nói cách khác giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của vật liệu mua vào sau cùng. Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuất trước tiên, phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát. Phương pháp thực tế đích danh: SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 3 + + Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga Theo phương pháp này ngun liệu, vật liệu được xác định theo giá trị đơn chiếc hay từng lơ và giữ ngun từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng khi xuất vật liệu nào thì tính theo vật liệu đó. Phương pháp này còn gọi là phương pháp đích danh. Phương pháp giá hạch tốn: Phương pháp này tồn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo giá hạch tốn. Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Giá hạch tốn vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá vật liệu Việc quản lý ngun liệu, vật liệu nói chung và hàng tồn kho nói riêng nhiều đơn vị và bộ phận trong doanh nghiệp tham gia việc quản lý tình hình nhập xuất và tồn kho ngun vật liệu chủ yếu do bộ phận kho và phòng kế tốn của doanh nghiệp thực hiện III.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI TIẾT NGUN LIỆU VẬT LIỆU. Mỗi loại vật liệu có vai trò nhất định đối với q trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sự thiếu hụt một loại vật liệu nào đó có thể làm cho q trình sản xuất bị ngưng trệ. Việc hạch tốn và cung cấp đầy đủ kịp thời các thơng tin về tình trạng và sự biến động của từng thứ vật liệu là u cầu đặt ra cho kế tốn chi tiết vật liệu. Đáp ứng được các u cầu này sẽ giúp cho việc quản lý, cung cấp và sử dụng vật liệu đạt hiệu quả cao. Hạch tốn chi phí vật liệu được thực hiện ở kho và phòng kế tốn. Tại kho mỗi loại vật liệu được quy định một số hiệu riêng giống như đối với TSCĐ gọi là "Sổ danh điểm vật liệu". Mỗi danh điểm vật liệu được theo dõi trên mỗi thẻ kho. Thẻ kho do kế tốn lập và phát cho thủ kho sau khi ghi vào sổ "Đăng ký thẻ kho" các thẻ kho được sắp xếp trong hàm thẻ theo từng loại từng nhóm vật liệu để tiện cho việc tìm kiếm. Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho hoặc xuất kho vật liệu thủ kho ghi chép tình hình biến động của từng danh điểm vật liệu vào thẻ kho. Việc kiểm tra đối chiếu của kế tốn với thủ kho được tiến hành theo một trong những phương pháp sau: 1. Phương pháp thẻ song song: 1.1.Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu bằng thước đo hiện vật theo số thực nhập. Cuối ngày hay sau mỗi lần xuất nhập kho, thủ kho phải tính tốn và đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách. Hàng ngày hay định kỳ thủ kho phải chuyển tồn bộ thẻ kho về phòng kế tốn. 1.2.Tại phòng kế tốn: Kế tốn mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Hàng ngày hay định kỳ, khi nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế tốn phải kiểm tra ghi đơn giá tính thành tiền và phân loại chứng từ. Sau khi phân loại chứng từ song kế tốn căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ (thẻ) chi. Cuối tháng sau khi ghi chép xong tồn bộ các nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ hoặc thẻ chi tiết, kế tốn tiến hành cộng và ghi số tồn kho cho từng danh điểm vật liệu. Số hiệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ kho tương ứng. Một sai sót phải được kiểm tra, phát hiện và điều chỉnh kịp thời theo thực tế. * Nhược điểm của phương pháp này: Việc ghi chép trùng lặp vì mỗi loại vật liệu phải lập riêng một thẻ kho ở cả kho và phòng kế tốn. Trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều cơng sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra. Sơ đồ hach tốn theo phương pháp thẻ song song SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga 2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển: 2.1.Tại kho: Thủ kho mở thẻ và ghi chép như phương pháp thẻ song song. 2.2.Tại phòng kế toán: Thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán chỉ mở sổ "đối chiếu luân chuyển" để ghi chép sự luân chuyển về số lượng và giá trị của từng danh điểm vật liệu trong kho. Trên sổ "Đối chiếu luân chuyển" kế toán không ghi theo chứng từ nhập, xuất kho mà ghi một lần sự thay đổi của từng danh điểm vật liệu trên cơ sở tổng hợp các chứng từ phát sinh trong tháng của loại vật liệu này. Mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ "Đối chiếu luân chuyển". Cuối tháng số liệu ghi trên sổ "Đối chiếu luân chuyển" được đối chiếu với số tiền trên thẻ kho và số liệu của kế toán tổng hợp bằng thước đo giá trị. * Ưu điểm: Phương pháp này giảm bớt số lần ghi chép của kế toán. Tuy vậy công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc báo cáo thông tin bịn chậm trễ sơ đồ hach toán theo phương pháp đối chiếu luân chuyển: 3. Phương pháp sổ số dư: 3.1.Tại kho: Thủ kho ghi chép trên thẻ kho giống các phương pháp hàng ngày thủ kho tính và ghi ngay số dư trên thẻ kho sau mỗi lần nhập xuất. Thủ kho phải tập hợp phân loại và lập phiếu gia nhận chứng từ nhập (xuất) cho từng loại vật liệu để định kỳ giao cho SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 5 Thẻ kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Phiếu xuất kho p kho Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật tư Bảng kê nhập vật tư Phiếu nhập (xuất) kho Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho NLVL Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga phòng kế tốn . Cuối tháng thủ kho phải căn cứ vào thẻ kho để lập "Sổ số dư" và tính số của từng danh điểm vật liệu sau đó đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu do phòng kế tốn ghi chép. 3.2.Tại phòng kế tốn: sau khi nhận được các chứng từ do thủ kho giao nộp kế tốn căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ liên quan. Sau khi kiểm tra xong kế tốn tính tiền cho từng phiếu và tổng số tiền nhập (xuất) kho của từng loại vật liệu rồi ghi vào bảng "luỹ kế nhập (xuất) kho vật liệu". "Bảng luỹ kế nhập (xuất) kho vật liệu" được mở cho từng kho. Số liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu trên sổ luỹ kế được đối chiếu với số liệu trên số dư và số liệu của kế tốn tổng hợp. + Ưu điểm: Phương pháp này tránh được sự ghi chép trùng lặp về mặt số lượng của thủ kho và kế tốn. Việc kiểm tra đối chiếu được chặt chẻ hơn nhưng đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của các thủ kho và kế tốn thành thạo hơn. Sơ đồ hạch tốn theo phương pháp sổ số dư IV. KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUN: 1. Khái niệm và tài khoản sử dụng: 1.1. Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xun là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình thực hiện có biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung và vật liệu nói riêng một cách thường xun liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại. Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay. Theo phương pháp này tại bất cứ thời điểm SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 6 Thẻ kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Ghi chú: Ghi haỡng ngaỡy Ghi cuọỳi tháng Âọỳi chióỳu Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ nhập bảng tổng hợp nhập,xuất,tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho Bảng luỹ kế nhập kho Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho, từng loại hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng . 1.2. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu kế toán sử dụng loại: Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) Tác dụng: Dùng phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại nguyên vật liệu. TK 152 Giá trị NVL nhập kho mua ngoài, nhập kho thuê gia công chế biến . tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ, phát hiện thừa khi kiểm kê. - Giá trị thực tế NVL dùng cho sản xuất thuê ngoài gia công hay góp vốn liên doanh, giá trị vật liệu thiết hụt khi kiểm kê. SD: + TK 152 còn có 6 tài khoản cấp 2 như sau: . TK 1521: Vật liệu chính . TK 1522: Vật liệu phụ . TK 1523: Nhiên liệu . TK 1524: phụ tùng thay thế . TK 1525: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản . TK 1528: Phế liệu - Để theo dõi các loại vật liệu hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua đã được quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho kế toán sử dụng TK 151 :"Hàng mua đang đi đường". + Kết cấu TK 151 TK 151 - Nguyên vật liệu đi trên đường còn đầu kỳ. - Nguyên vật liệu đi trên đường phát sinh trong kỳ. + NVL đi trên đường còn cuối cùng. - Hàng đi trên đường đã về nhập kho. SDCK: 2. Hạch toán tình hình nhập vật liệu trong doanh nghiệp: 2.1 Hàng về hoá đơn cùng về: Nợ TK 152: giá mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng số tiền thanh toán + Giảm giá : Nợ TK 111,112,331: Tổng giá được giảm Có TK 152 Có TK 153 + Chiết khấu Nợ TK 111,331 : số tiền chiết khấu Có TK 711: Thu nhập khác 2.2. Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn - Nhập toàn bộ Nợ TK 152 : Giá trị toàn bộ số hàng Nợ TK 133: GTGT tính theo hoá đơn SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga Có TK 331 : Giá trị thanh toán theo hoá đơn Có TK 338 : Giá trị số hàng thừa (không thuế) - Nếu nhập theo số hoá đơn + Xử lý số hàng thừa ghi Có TK 002 : nhận giữ hộ + Đồng ý mua hàng thừa: Nợ TK 338 : Giá trị hàng thừa Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 111,112,331 : số tiền thanh toán + Nếu không rõ nguyên nhân: Nợ TK 338 :Giá trị hàng thừa Có TK 711 : Số thừa không rõ nguyên nhân 2.3. Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn: - Chấp nhận nhập: Nợ TK 152 :Giá trị số thực nhập kho Nợ TK 138 : Giá trị số thiếu Nợ TK 133 :GTGT theo hoá đơn Có TK 331: Giá trị thanh toán theo hoá đơn - Xử lý: + Người bán giao tiếp số hàng còn thiếu: Nợ TK 152 : Số thiếu đã nhận Có TK 138 : Xử lý số thiếu + Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường: Nợ TK138,334 : Người làm mất bồi thường Có TK133 : Thuế GTGT số hàng thiếu Có TK 1381: Xử lý số thiếu + Nếu người bán không còn hàng: Nợ TK331 : Ghi giảm số tiền phải trả cho người bán Có TK 138 : Xử lý số thiếu Có TK 133: Thuế GTGT của số hàng thiếu + nếu hàng thiếu không xác định rõ nguyên nhân: Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 138 : Xử lý số thiếu 2.4. Trường hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách không đảm bảo chất lượng như hợp đồng: Nợ TK 111,112,331 Có TK 152: Chi tiết vật liệu Có TK 133: Thuế GTGT số hàng giao đủ 2.5. Hàng về hoá đơn chưa về : Nợ TK 152 : giá chưa thuế Nợ TK 133 : thuế GTGT Có TK 111,112,331 : Hình thức thanh toán 2.6. Trường hợp tăng NVL khác: Nợ TK 152 Có TK411 : Nhà nước cấp, các tổ chức tài trợ Có TK 412 : đánh giá tăng NVL SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga Có TK 642 : Thừa trong định mức Có TK 338: Thừa ngoài định mức chưa rõ nguyên nhân Có TK 128,222,241: Nhận góp vốn LD, phế liệu thu hồi từ XD 3. Hạch toán tình hình xuất nguyên vật liệu: a. Xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621: Dùng cho sản xuất Nợ TK 641 : Xuất cho bán hàng Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho quản lý Có TK 152 : Giảm nguyên vật liệu b. Góp vốn liên doanh bằng NVL: Nợ TK 128,222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn (ngắn hạn) Nợ (hoặc Có) TK412 : Phần chênh lệch Có TK 152 : Giá thực tế c. Vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê: Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK152 d. Xuất gia công, chế biến Nợ TK 154 : Giá thực tế vật liệu xuất Có TK 152 : Giá thực tế e. Vật liệu thiếu khi kiểm kê: tuỳ theo trường hợp quản lý Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán Nợ TK 138 (1388) : phải thu khác Có TK 152 - Chờ xử lý Nợ TK 1381 Có TK 152 - Xử lý Nợ TK 632 Nợ TK 1388 Có TK 152 - Thiếu trong định mức Nợ TK 642 : hao hụt trong định mức Nợ TK 1388,111,334: Cá nhân bồi thường Có TK 152 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 9 TK 111,112,,331 TK 151 TK 154 TK 128,222 TK 411 TK 333(3333) TK 152 TK 611,627,641,642 Vật liệu mua ngoài NVL về nhập kho đang đi trên đường NVL gia công chế biến Nhận lại góp vốn liên doanh Nhận VGLD, viện trợ biếu tặng Thuế nhập khẩu (nếu có) Xuất vật liệu cho các bộ phận sử dụng NVL mua vào trả lại cho người bán Góp vốn liên doanh bằng NVL NVL thiếu trong định mức Xuất NVL gia công chế biến Trả lại vốn góp liên doanh TK 111,112,331 TK 128,222 TK 642 TK 154 TK 411 Vật liệu thiếu chờ xử lý TK 3381 Vật liệu thừa chờ xử lý TK 412 Đánh giá tăng NVL TK 133 TK 133 TK 138(1381) Đánh giá giảm NVL TK 412 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS. Trần Thị Nga PHẦN 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH A. Khái quát chung về công ty: I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.Lịch sử hinh thanh công ty. - Ngày 10/3/1960 quyết định 134/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tĩnh lập quốc doanh dược phẩm Hà Tĩnh gồm 17 hiệu thuốc huyện thành với 511 người. - Ngày 20/5/1976 quyết định 1038/QĐ-UB thành lập Công ty dược phẩm Nghệ Tĩnh sát nhập hai quốc doanh dược phẩm Hà Tĩnh và Ngệ An. - Ngày 37/7/1981 quyết định 1725/QĐ-UB sát nhập 3 xí nghiệp 1,2,3 với Công ty dược phẩm Nghệ Tĩnh thành xí nghiệp liên hiệp dược Nghệ Tĩnh - Ngày 29/12/1999 quyết định 46/QĐUB đổi xí nghiệp liên hiệp dược Nghệ Tĩnh. - Quyết định 426/QĐ-UB ngày 13/12/2001 chuyển doanh nghiệp Nhà nước Công ty dược phẩm Nghệ Tĩnh thành Công ty cổ phần dược vật tư y tế Nghệ Tĩnh. Tên viết tắt: NAPHARCO Diện tích 4.500 m2 Địa chỉ : 167 - Hà Huy Tập - Thành phố Hà Tĩnh. - Địa bàn hoạt động: Trên toàn lãnh thổ nước Việt Nam và mở chi nhánh theo quy định pháp luật. 2.Chức năng Công ty Sản xuất kinh doanh dược phẩm, mỹ phẩm, thực phẩm thuốc và trang thiết bị y tế. Mặt hàng sản xuất là các trang thiết bị về y tế , các loại thuốc chữa bệnh, các loại thuốc bổ dùng cho người bệnh. Đơn cử như một số loại thuốc kháng sinh, thuốc bổ b1, thuốc xuyên tâm liên, Vitamin C , Thuốc ho bổ phế . Về nguyên tắc tổ chức, quản trị và điều hành của Công ty. Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là đại hội cổ đông, đại hội cổ đông bầu hội đồng quản trị để quản Công ty là giám đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm. +Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập được xác định là: 5.602.300.000,00 Trong đó: Vốn cố định: 3.438.547.000,00 Vốn lưu động: 2.163.753.000,00 Vốn nhà nước cơ cấu 20% = 1.120.400.000,00 Vốn thuộc sở hữu các cổ đông là pháp nhân và cá nhân vốn nhà nước là: 4.481.900.000,0 chiếm 80% vốn điều lệ cổ phần của Nhà nước là cổ phần chi phối SVTH: Bùi Thị Lam - Lớp 31K06.2 Trang 10 [...]... li quy hng ti thnh ph v cỏc huyn trc thuc, 1 chi nhỏnh ti H Ni Mng li cung ng thuc ca Cụng ty c phn Dc v TBYT H Tnh CễNG TY -XNDTW CT XND TNH BN CễNG TY CP DC NGUềN KHC V TBYT H TH T.T.T.M DC TTYT 18 HIU THUC 18 BV TUYN NGN SCH M PHM HUYN THNH HUYN THNH TNH, TRM CK C.TRèNH Y T CT.TNHH BN L MDV BN L MDV TRM HP NG NH THUC HIU THUC Y T X C S NGI TIấU DNG SVTH: Bựi Th Lam - Lp 31K06.2 Trang 11 Chuyờn ... phũng, phờ chun quyt toỏn cỏc n v trc thuc (18 n v huyn thnh) duyt quyt toan ton cụng ty Quyt nh chuyn nhng, mua bỏn cm c cỏc loi ti sn ton cụng ty (quyt nh vic c cỏc chc danh Nh phú giỏm c, k toỏn trng b nhim bói nhim phú trng phũng cụng ty, cỏc chc danh lónh o ca cỏc n v trc thuc Hng nm cú k hoch o to cỏn b, t chc thanh tra kim tra x lý cỏc vi phm iu l cụng ty Thc hin np ngõn sỏch y hng nm, bỏo cỏo... trờn bng tng hp chi tit B CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN DC V TBYT H TNH 1 c im, phõn loi v ỏnh giỏ nguyờn vt liu ti cụng ty 1.1 c im: L doanh nghip hot ng trong lnh vc phc v sc kho, khụng ch sn xut thuc phc v nhu cu trong nc m cụng ty cũn tin hnh xut khu Vỡ vy quỏ trỡnh sn xut c din ra liờn tc cụng ty CP Dc &TBYT H Tnh lun phi m bo ngun nguyờn liu, vt liu sn sng cho sn xut NVL trong... 6.1 V vic tỡm ngun hng cung cp: Vic thu mua NLVL ti cụng ty , tỡm ngun hng ký kt hp ng mua NLVL ỏp ng cho vic sn xut theo kp tin , theo ỳng k hoch sn xut l trỏch nhim ca phũng kinh doanh Cỏc nh cung cp NLVL cho cụng ty l cỏc xớ nghip, cụng ty trong v ngoi nc Nhng hin nay cụng ty mua NLVL ch yu th trng nc ngoi Nu cụng ty mun mua NLVL ca cỏc cụng ty nc ngoi thỡ phi lp k hoch mua hng hp lý ỏp ng nhu cu... li kho 34 Chuyờn tt nghip GVHD: ThS Trn Th Nga PHN 3 HON THIN CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN DC V THIT B Y T H TNH I.NHN XT CHUNG V CễNG TC K TON NGUYấN LIU VT LIU TI CễNG TY DC Qua thi gian thc tp, vi mc ớch tỡm hiu thc t cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu núi riờng ti Cụng ty CP Dc & TBYT H Tnh, xem xin a ra vi nhn xột v tỡnh hỡnh chung ca cụng ty v v cụng tỏc... ra Cỏc mt hng qua kim tra u t cht lng theo quy nh ca ngnh Cụng ty ó c gng h c giỏ thnh mt s mt hng, tng cng qun lý chi phớ u vo B m y qun lý ti chớnh ó gúp phn khụng nh vo kt qu chung ca ton Cụng ty V t chc b m y k toỏn ti Cụng ty Cụng ty ang ỏp dng mụ hỡnh t chc k toỏn phõn tỏn c im ca Cụng ty c phn dc v thit b y t H Tnh hot ng trờn quy mụ ln, vic t chc v qun lý tri trờn mt a bn rng phõn tỏn do ú... kho: Cụng ty CP Dc & TBYT H Tnh Mu s: 01-VT a ch: 167 H Huy Tp - TP H Tnh (Q s 15/2006/Q-BTC) Phiu nhp kho N TK: 152 Ngy 06 thỏng 01 nm 2009 Cú TK: 112 S: 5 H tờn ngi giao hng: Nguyn Vn Thnh Theo hoỏ n s 86101 ngy 06 thỏng 01 nm 2009 ca Cụng ty CP Hoỏ Dc Vit Nam Nhp ti kho: Cụng ty TT Mó hng Tờn, nhón hiu VT S lng n giỏ Thnh tin hoỏ quy cỏch, phm SVTH: Bựi Th Lam - Lp 31K06.2 Trang 21 Chuyờn tt nghip... c lp u n v thc hin tt trờn c s cỏc ch tiờu Cụng ty quy nh, cỏc n t hng v kh nng tiờu th sn phm ca Cụng ty Do ú, Cụng ty luụn cung cp cho sn xut v nhu cu khỏc y vt t theo y u cu, khụng lm giỏn on sn xut sn xut ra sn phm, Cụng ty phi s dng mt khi lng ln vt liu gm nhiu th, loi vt liu vi tớnh cht, cụng dng khỏc nhau Theo cụng dng kinh t ca vt liu, Cụng ty ó chia vt liu theo kho v mó hoỏ tng loi vt t,... 2.4: Giy ngh cung ng vt t Cụng ty CP Dc&TBYT H Tnh a ch: 167 H Huy Tp - TP H Tnh Giy ngh cung ng vt t Ngy 25/01/2009 SVTH: Bựi Th Lam - Lp 31K06.2 Trang 22 Chuyờn tt nghip GVHD: ThS Trn Th Nga Cn c vo tỡnh hỡnh sn xut ca Cụng ty Phõn xng II ngh cung ng vt t nh sau: TT Tờn, nhón hiu, quy VT cỏch vt t 1 Bt Tlac kg 2 Bt Paracetamol kg Phú giỏm c (Ký, ghi rừ h tờn) S lng Y u cu 88,5 175 Ph trỏch vt t... sn xut Phũng c in 18 n v trc thuc (18 huyn thnh) Ch o trc tip Quan h bỏo cỏo thnh th ý kin gii quyt cụng vic hng ngy * Chc nng nhim v cỏc phũng ban: Giỏm c Cụng ty kiờm ch tch hi ng qun tr: Cú quyn quyt nh phng hng, k hoch, d ỏn sn xut kinh doanh v nhng ch trng ln ca Cụng ty hp tỏc u t doanh kinh t iu hnh v t chc b m y bo m sn xut kinh doanh cú hiu qu cao, quyt nh phõn chia li nhun, phõn phi li nhun . Nga PHẦN 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH A. Khái quát chung về công ty: I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH. điểm nguyên liệu vật liệu được x y dựng trên cơ sở số hiệu vật liệu của loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu.