Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Thép & Vật liệu xây dựng Hà Nội

Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Thép & Vật liệu xây dựng Hà Nội

1 Lời nói đầu Nền kinh tế hoạt động theo chế thị trờng đà mở môi trờng thông thoáng cho doanh nghiệp chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải có chiến lợc nh cách quản lý riêng để đảm bảo có lÃi Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL - CCDC giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng đáng kể, cần số biến động nhỏ chi phí NVL - CCDC ảnh hởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Do vËy viƯc tiÕt kiƯm gi¶m chi phÝ NVL - CCDC tác động không nhỏ tới giá thành góp, phần tăng lợi nhuận yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp sản xuất Kế toán NVL - CCDC có vai trò quan trọng việc thực mục tiêu nói Tổ chức kế toán NVL - CCDC giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp lập dự toán chi phí NVL CCDC, lập kế hoạch VT cung cấp kịp thời cho sản xuất, đảm bảo cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch Thấy rõ vị trí tầm quan trọng công tác hạch toán nguyên vật liệu, nên thời gian thực tập xí nghiệp Thép VLXD Hà nội đợc giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán đặc biệt thầy giáo hớng dẫn ThS Dơng Nhạc đà chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán NVL - CCDC xí nghiệp Thép VLXD Hà nội" làm đề tài luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn lời nói đầu kÕt luËn gåm ch¬ng Ch¬ng I Lý luËn chung kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp ChơngII Tình hình thực tế kế toán NVL - CCDC xí nghiệp Thép VLXD Hà nội Chơng III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL CCDC xí nghiệp Thép VLXD Hà nội chơng I lý luận chung kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp I Sự cần thiết phải quản lý tổ chức kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vị trí, vai trò nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trình sản xuất kinh doanh 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động , ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh , vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất ,bị tiêu dùng hoàn toàn chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kú - Kh¸c víi vËt liƯu , doanh nghiệp , công cụ dụng cụ t liệu lao động không đủ điều kiện , tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác ,vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu giá trị hao mòn dần , chuyển dịch phần vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú Song công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ , thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tài sản lu động đợc mua sắm dự trữ nguồn vốn lu động doanh nghiệp nh nguyên vật liệu 1.2 Vai trò nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Ta thấy doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu công cụ dụng thiếu đợc , chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì nguyên vật liệu không định mặt số lợng sản phẩm mà ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm Nguyên vật liệu có đảm bảo đợc chất lợng , quy cách, chủng loại sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu Điều tất yếu , chất lợng sản phẩm không tốt ảnh hởng đến trình tiêu thụ , dẫn đến thu nhập doanh nghiệp không ổn định tồn doanh nghiệp không chắn Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cách hợp lý Mặt khác xét mặt vốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ vốn dự trữ, mét bé phËn quan träng cđa vèn lu ®éng doanh nghiệp Để nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cách hợp lý tiết kiệm Nh nguyên vật liệu công cụ dụng cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi sù sống doanh nghiệp Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Xuất phát từ vai trò , đặc điểm vật liệu công cụ dụng cụ trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ khâu thu mua , bảo quản ,sử dụng dự trữ Vật liệu, công cụ, dụng cụ, tài sản dự trữ sản xuất , thờng xuyên biến động , doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua vật liệu , công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất , chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp - khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lợng , chất lợng , quy cách chủng loại, giá mua chi phí mua nh kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản : Việc tổ chức tốt kho tàng , bến bÃi trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo , thực chế độ bảo quản loại vật liệu , công cụ dụng cụ tránh h hỏng , mát , hao hụt , đảm bảo an toàn - Trong khâu sử dụng : Đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý , tiết kiệm sở định mức , dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp , khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép , phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu , công cụ dụng cụ trình hoạt động sản xuất kinh doanh khâu dự trữ : doanh nghiệp phải xác định đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiếu cho cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng, mua không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại , quản lý chặt chẽ vật liệu , công cụ dụng cụ từ khâu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ khâu quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau - Thực đánh giá , phân loại vật liệu, công cụ , dụng cụ phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, công cụ, dụng cụ trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm -Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ trình sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá NVL-CCDC Phân loại NVL- CCDC Trong doanh nghiệp vật liệu công cụ, dụng cụ bao gồm nhiều loại, thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng tính lý, hoá học khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hoạch toán chi tiết tới loại, thứ vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức định 1.1 Phân loại vật liệu * Căn vào nội dung kinh tế : Vật liệu đợc chia thành loại nh sau: -Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thĨ cđa s¶n phÈm -VËt liƯu phơ :VËt liƯu phơ có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản bao gói sản phẩm - Nhiên liệu : Là vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt cho trình sản xuất, thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ Do tính chất lý hoá tác dụng nên đợc chia thành loại riêng để có chế độ quản lý sử dụng thích hợp - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng bản) - Phế liệu: Là loại vật liệu thu hồi đợc trình sản xuất, chế tạo sản phẩm loại phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ * Căn vào mục đích công dụng: Vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác : phục vụ, quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đợc chia thành - Vật liệu tự sản xuất, gia công chế biÕn - VËt liƯu mua ngoµi - VËt liƯu nhận vốn góp 1.2 Phân loại công cụ, dụng cụ Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán, toàn CCDC doanh nghiệp đợc chia thành loại sau: + Công cụ, dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài phân loại: + CCDC dùng + CCDC kho Hoặc công cụ dụng cụ đợc phân loại thành + Loại phân bổ lần + Loại phân bổ nhiều lần Đánh giá NVL CCDC Đánh giá NVL CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo chế độ kế toán hành, vật liệu, công cụ, dụng cụ phải phản ánh theo trị giá thực tế Tuy nhiên thực tế để đơn giản giảm bớt khối lợng, tính toán doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết hàng ngày tình hình nhập, xuất VL CCDC Để đảm bảo việc hạch toán tổng hợp tình hình nhập xuất NVL CCDC tài khoản , kế toán phải tính toán trị giá thực tế 2.1 Đánh giá NVL – CCDC theo gi¸ thùc tÕ *Gi¸ thùc tÕ nhËp kho : Tuú theo doanh nghiÖp tÝnh VAT theo phơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà giá thực tế có VAT VAT - Với vật liệu CCDC mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua hoá đơn bao gồm khoản thuế nhập ( cã) + c¸c chi phÝ mua thùc tÕ – c¸c khoản giảm giá - Đối với vật liệu,CCDC doanh nghiệp tự gia công, chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất gia công , chế biến + chi phí gia công, chế biến - Đối với Vl, CCDC thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế VL thuê gia công, chế biến + chi phí vận chuyển + chi phí thuê gia công chế biến - Trờng hợp nhận vốn góp liên doanh VL, CCDC: Trị giá vốn thực tế vật liệu CCDC giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc đánh giá theo giá ớc tính * Giá thực tế xuất kho Vật liệu, công cụ, dụng cụ đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần nhập kho không hoàn toàn giống Vì vậy, xuất kho, kế toán phải tính trị giá thực tế vật liệu CCDC xuất kho cho các, đối tợng sử dụng, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Trị giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau đây: + Tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính toán sở số lợng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Trị giá thực tế = Số lợng x Đơn giá thực tế xuất kho xuất kho tồn đầu kỳ + Tính theo giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: Trị giá thực tế = Số lợng x Đơn giá thực tế xuất kho xuất kho bình quân Trị giá thực tế NVL, CCDC, tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá thực = tế bình quân Số lợng NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Theo phơng pháp đơn giá bình quân đợc tính cho lần xuất + Tính theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trớc xuất trớc, lấy giá mua thực tế lô hàng ®Ĩ tÝnh + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp giả định số vật liệu nhập sau đợc xuất trớc Hàng xuất thuộc lần nhập lấy đơn giá mua thực tế lần để tính Thích hợp trờng hợp giá vật t có xu hớng tăng + Tính theo giá thực tế đích danh Căn vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng xuất kho để tính Phơng pháp thờng sử dụng với vật liệu có giá trị cao tính cách biệt 2.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán Theo phơng pháp trị giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính theo công thức sau: Trị giá thực tế = Trị giá hạch toán x Hệ sè gi¸ (H) NVL, CCDC xuÊt kho NVL, CCDC xuÊt kho Trị giá thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số (H) = Trị giá hạch toán NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá tính cho loại ,từng nhóm thứ vật liệu, tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp III Kế toán chi tiết vật liệu , công cu dụng cụ Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ đối tợng kế toán ,các loại tài sản cần phải đợc tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật , không chi tiết theo kho mà tiết theo loại , nhóm phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ nhập ,xuất kho.Doanh nghiƯp ph¶i tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ , mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn , vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết ,vật liệu ,dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung công tác quản lý vật liệu nói riêng Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định hành bao gồm: - Phiếu nhập kho (mÉu 01-VT ) - PhiÕu xuÊt kho(mÉu 02- VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03- VT) - Biên kiểm kê vật t , sản phẩm , hàng hoá (mẫu 05 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH) - Hoá đơn (GTGT) Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kÕ to¸n híng dÉn nh phiÕu xt vËt t theo hạn mức (mẫu 04-VT)phiếu báo vật t lại cuối kú (mÉu 07VT) Mäi chøng tõ kÕ to¸n vỊ vËt liệu ,công cụ dụng cụ phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh , ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận có liên quan Sổ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu ,công cụ dụng cụ tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sư dơng c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt sau: + ThỴ kho + Sỉ chi tiÕt vËt liƯu + Sỉ đối chiếu luân chuyển + Sổ số d Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu , công cụ dụng cụ Là việc hạch toán kết hợp kho phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chÏ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån cho tõng loại số lợng, chất lợng chủng loại 3.1 Phơng pháp thẻ song song (Sơ đồ 1) kho ghi chép mặt số lợng, phòng kế toán ghi chép số lợng giá trị thứ nguyên liệu, vật liệu 10 - Trình tự ghi chép: + Tại kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn thẻ kho với số tồn nguyên vật liƯu, c«ng dơng thùc tÕ ë kho + Tại phòng kế toán: Kế toán mở thẻ sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho danh điểm nguyên liệu, vật liệu tơng ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị: 3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Sơ đồ 2) - Tại kho: ViƯc ghi chÐp t¹i kho cđa thđ kho cịng đợc thực thẻ kho giống nh phơng pháp thẻ song song - Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình h×nh nhËp – xt – tån kho cđa tõng thø vËt liƯu, c«ng dơng ë tõng kho dïng cho năm, nhng tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu vào sổ đối chiểu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi tiêu số lợng tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp 3.3 Phơng pháp sổ số d: Tại kho ghi chép theo tiêu số lợng phòng kế toán ghi theo tiêu giá trị - Tại kho: Ghi chép giống phơng pháp trên, cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng vật liệu CCDC tồn kho theo danh điểm vật liệu vào sổ số d - Tại phòng kế toán: Từ chứng từ thủ kho gửi lên kế toán lập BK nhập, BK xuất, bảng luỹ kế nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ b¶ng luü kÕ nhËp, luỹ kế xuất lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo nhóm, loại nguyên vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số d thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho ghi sổ số d đơn giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số d 39 Bảng Đơn vÞ : ………………… PhiÕu xuÊt kho Sè : 6/3 MÉu số: 01- VT QĐ: 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 BTC Địa : Ngày 10 tháng năm 2001 Nợ : Có : Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Văn Giang Lý xuất kho : Phục vụ sản xuất Xuất kho : Địa (bộ phận) : Tổ cán Xởng cán Số Tên, nhÃn hiệu, quy TT cách phẩm chất vật t A (Sản phẩm, hàng hoá) B Km cán Găng tay Đôi 3 Trục cán Chiếc 1 Xuất phôi 65x65 Cộng Cộng thành tiền (Bằng chữ): Tấn 302 302 Mà số C Đơn vị tính D Chiếc Số lợng Yêu Thực xuất cầu 3 Đơn giá Thành tiền Thủ trởng đơn vị Bảng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho 40 Phiếu xuất kho Đơn vị : Số : 6/3 Địa chØ : ………………… MÉu sè: 01- VT Q§: 1141 TC/Q§/C§KT Ngày 1-11-1995 BTC Ngày 10 tháng năm 2001 Nợ : Có : Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Văn Giang Lý xuất kho : Phục vụ sản xuất Xuất kho : Địa (bộ phận) : Tổ cán Xởng cán Số Tên, nhÃn hiệu, quy TT cách phẩm chất vật t A (Sản phẩm, hàng hoá) B Km cán Găng tay Đôi 3 Trục cán Chiếc Mà số C Đơn vị tính D Chiếc Số lợng Yêu Thực xuất cầu 3 Đơn giá Thành tiền 9.000 27.000 3.000 9.000 5.000.000 5.000.000 XuÊt ph«i 65x65 TÊn 302 302 3.200.000 966.400.000 … …… …… ………… 971.436.000 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ) : Chín trăm bảy mốt triệu, bốn trăm ba sáu nghìn đồng chẵn Xuất, ngày 10 tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho 41 Bảng Thẻ kho Tên vật t : Phôi thép 65x65 Đơn vị tính : (tấn) Chứng từ Số Ngày Diễn giảI Nhập Số lợng Xuất Tồn Tháng 327 Tồn đầu tháng : 2/3 8/3 NhËp –Cty vËt t vµ xÕp dì 6/3 10/3 Xt – cho sx Tỉ c¸n 302 494 10/3 21/3 Xt – cho sx Tỉ c¸n 294 200 20/3 28/3 Nhập Công ty phụ tùng Tổng Bảng 23 469 796 278 747 478 596 478 Ghi chó 42 Sổ đIểm danh vật t Đơn vị tính: 1000đ Nhóm 152.1 Ký hiƯu Danh ®iĨm 152.2 152.2 – 152.2 – 152.2 – 152.2 – 152.2 – – 152.2 – – 152.2 – 153 Đơn vị tính Đơn giá Nguyªn vËt liƯu chÝnh 152.1 – 152.1 – 152.1 – 152.1 - 152.3 Tªn vËt t Ph«i thÐp 60 x 60 Ph«i thÐp 65 x 65 Phôi thép 100 x 100 Phôi loại Nguyên vật liƯu phơ TÊn TÊn TÊn TÊn 3.200 3.200 3.100 3.100 Dây thép buộc Dây Ê may Trục cán Que hàn 3,2 ly Que hµn ly Que hµn gang Kg ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc 30 200 5.000 41 50 48 TÊn Bã LÝt LÝt 2.870 10 152.3 – 152.3 – 152.3 – 152.3 – Nhiên liệu Than cục Củi Dầu thuỷ lực Dầu diezen 153 – 10 153 – 11 153 – 12 153 13 Công cụ dụng cụ Găng tay Kìm cán Phao điện Mặt nạ hàn Đôi Chiếc Chiếc ChiÕc ……… 70 450 …………… Ghi chó 43 Bảng 21 Sổ cáI TK 152.1 Năm 2001 Số d đầu năm Nợ 2.001.210 Có Đơn vị tính : 1000đ Ghi có TK đối ứng với Nợ TK 152.1 TK 111– NKCT Th¸ng Th¸ng Th¸ng ……… Th¸ng 12 Céng 12 th¸ng TK 112 – NKCT TK 331 – NKCT Céng sè phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ 5.727.175 5.727.175 2.314.111 4.885.064 838.703 4.850.000 2.216.703 1.472.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng 44 Bảng 22 Sổ cáI TK 153 Năm 2001 Số d đầu năm Nợ 2.938 Có Đơn vị tính : 1000đ Ghi có TK đối ứng với Nợ TK 153 TK 111– NKCT Th¸ng Th¸ng Th¸ng ……… Th¸ng 12 Céng 12 th¸ng 3.518 TK 112 – NKCT TK 141 – NKCT 10 3.000 TK 331 NKCT Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ 6.978 4.015 5.976 5.017 925 7.443 6.196 6.264 Ngµy … tháng năm Kế toán trởng Lê Ngọc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 14 Bảng kê số – tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu th¸ng Phôi thép 65x65 Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Lợng (tấn) Tiền Đơn giá Tồn đầu kỳ 538 1.748.500 3.250 NhËp Tỉng 269 833.900 3.100 807 2.582.400 3.200 Lª Ngọc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 15 Bảng phân bổ NVL CCDC Tháng năm 2001 Đơn vị tÝnh: 1000® STT Ghi Cã TK 152.1 Ghi Nỵ TK NVL trùc tiÕp 621 chi phÝ 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung Céng HT TT 2.314.111 TK 152 152.2 HT TT 7.597 TK 153 152.3 HT TT 66.820 HT TT 4.776 1.420 6.196 Céng 2.393.304 1420 2.394724 Lê Ngọc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 17 Nhật ký chøng tõ sè Ghi cã TK 111 – Tiền mặt Tháng năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ STT Ngày Diễn giải Ghi có TK 111, ghi nợ c¸c TK … 152 153 331 … …… 27 22/3 Trả tiền mua dây Curoa 125 1.250 1.375 31 24/3 Tr¶ tiỊn mua bét Samèt 13 130 143 39 29/3 Tr¶ tiỊn mua cđi 100 105 42 29/3 Tr¶ tiền mua kỳm cán 40 44 30/3 Trả tiền Công ty VT xếp dỡ Hải Phòng 133.1 30/3 440 2.283.460 2.283.460 90.000 90.000 … Tỉng B¶ng 18 … 400 Trả tiền Công ty khí Quang Trung 47 Cộng cã TK 111 183 2.500 3.518 2.403.460 2.409.661 Lª Ngọc ánh Luận văn tốt nghiệp Nhật ký chứng từ sè Ghi cã TK 112 – TiỊn gưi Ng©n hàng Tháng năm 2001 ĐVT: 1000đ STT Ngày Diễn giải 15 25/3 Trả tiền Công ty phụ tùng số 18 29/3 Tr¶ tiỊn than má than CÈm Ph¶ 2.338 23.380 25.718 25 30/3 Trả tiền mua Dầu điezen 1.162 11.620 12.782 26 30/3 Trả tiền mua Phôi Công ty VËt t 133.1 Ghi cã TK 112, ghi nỵ c¸c TK … 152.2, 152.3 153 … Céng cã 331 450.121 2.000.000 TK 112 450.121 2.000.000 vµ xÕp dì HP …… Céng 3.500 35.000 2.450.121 2.488.621 Lª Ngäc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 19 Nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Tháng năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ Ghi Có TK Ghi Nợ 152.1 152.2 152.3 153 … Tæng … TK … … 621 2.314.111 7.597 66.820 2.393.304 1.420 627 4.776 1.420 … Céng … 2.314.111 7.597 66.820 6.196 2.394.724 Lê Ngọc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 20 Nhật ký chứng từ số 10 Tháng năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ Số d đầu tháng STT Ghi nợ TK 141 ghi có TK Diến giải Nợ Anh Giang Anh Tïng ChÞ Thủ Céng 2.000 1.000 3.000 6.000 Cã … … 111 Céng nỵ 2.000 2.000 1.000 5.000 TK 141 2.000 2.000 1.000 5.000 Ghi cã TK 141 ghi nỵ TK … 133.1 300 200 250 750 152.2 152.3 153 3.000 1.000 1.500 2500 1.000 1.000 2.000 3.000 Sè d cuối tháng Cộng có Nợ TK 141 3.300 2.200 2.750 250 700 800 1.250 2.750 Cã Lª Ngäc ánh Luận văn tốt nghiệp Bảng 24 Sổ số d Năm 2001 Đơn vị tính: 1000đ STT Mà số vật Tên, nhÃn Đơn Đơn giá t (Danh hiệu quy vị hạch Tồn đầu năm Tồn cuối tháng Tồn cuối tháng Tồn cuối tháng Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Tồn cuối tháng 12 Lợng Tiền Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song (1) Thẻ kho (1) Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt (3) (2 ) Sổ KT chi tiết (2) (4) Bảng tổng hợp N- X- T Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) Thẻ kho Chứng từ nhập (1) Chøng tõ xuÊt (2) (4) (2) BK nhËp (3) BK xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra (3) Sơ đồ 3: Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp sổ số d Thẻ kho Chứng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt BK nhËp Sæ sè d­ B¶ng luü kÕ xuÊt BK xuÊt B¶ng luü kÕ xuÊt Bảng tổng hợp N- X- T Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra ... Kế toán xí nghiệp đà áp dụng mẫu sổ chi tiết sổ kế toán tổng hợp theo chế độ hành II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng. .. tế kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp thép vLXD Hà nội I Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý xí nghiệp thép VLXD Hà nội Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp Thép vật. .. nguồn nhập nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đợc chia thành - Vật liệu tự sản xuất, gia công chế biến - Vật liệu mua - Vật liệu nhận vốn góp 1.2 Phân loại công cụ, dụng cụ Để phục vụ cho công tác quản