Slide bài giảng môn kế toán công: Chương 2: Tiền kinh phí, tiền vốn

Nguyên tắc kế toán tiền mặt Chứng từ kế toán thu, chi phải hợp lệ, hợp pháp  Đơn vị tiền tệ thống nhất VND  Đối chiếu quĩ với sổ kế toán... Chứng từ kế toán tiền mặt Phiếu thu  Phiế

Nguyên tắc kế toán tiền mặt

 Chứng từ kế toán thu, chi phải hợp lệ, hợp pháp

 Đơn vị tiền tệ thống nhất (VND)

 Đối chiếu quĩ với sổ kế toán

Chứng từ kế toán tiền mặt

 Phiếu thu

 Phiếu chi

 Giấy đề nghị tạm ứng

 Giấy thanh toán tạm ứng

 Giấy đề nghị thanh toán

 Biên lai thu tiền

 Biên bản kiểm kê quĩ

 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn

Chứng từ kế toán tiền mặt

 Lệnh chi

 Giấy rút dự toán chi hoạt động kiêm lĩnh tiền mặt

Tài khoản 111 - Tiền mặt

Tiền mặt tại quĩ tăng do:

-Thiếu khi kiểm kê quĩ.

-Đánh giá giảm ngoại

tệ tại quĩ.

SDCK: Tiền mặt tồn quĩ

cuối kỳ.

Tài khoản 111 - Tiền mặt

Có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ

- Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý,

đá quý

án thì đồng thời ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động, Có TK 009 – Dự toán chi chương trình dự án

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (

nộp (nếu có)

Kế toán tiền mặt

 Chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ TSCĐ

sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động theo ĐĐH của Nhà nước

Nợ TK 152, 153, 211, 213

Có TK 111

Có TK 111

Kế toán tiền mặt

 Các chi phí phát sinh trực tiếp bằng tiền mặt cho hoạt động SXKD tại đơn vị sự nghiệp

Nợ TK 631

Nợ TK 3113

Có TK 111

Kế toán Tiền gửi ngân hàng,

kho bạc

 Nguyên tắc kế toán

->Theo dõi riêng từng loại tiền gửi: Tiền

gửi về kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí theo ĐĐH của Nhà nước, tiền gửi vốn đầu tư XDCB, tiền gửi khác theo từng ngân hàng, kho bạc

->Phải kiểm tra đối chiếu đảm bảo số liệu trên sổ TGNH khớp với số liệu do ngân hàng, kho bạc quản lý

Chứng từ kế toán TGNH

->Giấy báo nợ

->Giấy báo có

-> Bảng kê nộp séc

-> Uỷ nhiệm thu

-> Uỷ nhiệm thu

-> Giấy rút dự toán chi hoạt động bằng chuyển khoản

Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Kế toán TGNH

bạc

bạc bằng ngoại tệ theo qui định của chế độ tài chính

Nếu tỷ giá giảm, ghi:

Nợ TK 413

Có TK 112

Nếu tỷ giá tăng, ghi ngược lại

Kế toán tiền đang chuyển

 Tiền đang chuyển là tiền đang làm thủ tục nhưng chưa hoàn tất thủ tục

 Ví dụ:

- Nộp tiền mặt, nộp séc vào ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy báo Có

- Khoản tiền đã làm thủ tục chuyển trả cho đối tượng khác nhưng chưa nhận được

giấy báo Nợ

Kế toán tiền đang chuyển

Chứng từ kế toán:

-> Phiếu chi

-> Giấy nộp tiền vào tài khoản

-> Bảng kê nộp séc

-> Giấy báo Nợ, giấy báo Có

-> Bảng kê của ngân hàng hoặc kho bạc

Tài khoản 113- Tiền đang chuyển

SDCK BÊN NỢ

Kế toán Tiền đang chuyển

Ví dụ 1: Kế toán tiền mặt tại đơn vị HCSN

Trong tháng 3 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Nhận thông báo kinh phí sự nghiệp do cơ

quan tài chính duyệt cho quý I là 80.000.000đ.

2 Rút dự toán kinh phí hoạt động về nhập quĩ

tiền mặt 30.000.000đ.

3 Chi trả lương và phụ cấp cho công chức, viên

chức 17.000.000đ.

4 Chi tiền mặt mua vật liệu nhập kho dùng cho

hoạt động HCSN, giá chưa thuế GTGT là

15.000.000đ, thuế GTGT 10%.

5 Thu học phí của sinh viên bằng tiền mặt

135.000.000đ.

6 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 50.000.000đ (đã

nhận được giấy báo Có).

7 Mua TSCĐHH sử dụng cho hoạt động HCSN, giá

mua chưa thuế là 15.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt TSCĐ này đầu tư bằng nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị HCSN.

8 Chi trả phụ cấp học bổng cho sinh viên bằng tiền mặt 12.000.000đ.

9 Chi tiền mặt trả tiền điện thoại cho hoạt động thường xuyên 5.540.000đ.

10 Chi mua tài liệu cho hoạt động HCSN 10.850.000đ.

11 Nhận được giấy báo Có của kho bạc về số tiền chi cho hội thảo chuyên đề đã nhận được 12.000.000đ.

12 Rút tiền chi cho hội thảo về quĩ tiền mặt

12.000.000đ.

13 Số tiền chi cho hội thảo đã thanh toán bằng tiền mặt :

- Chi viết bài hội thảo: 2.400.000đ

- Thuê hội trường khai mạc và bế mạc: 1.000.000đ

- Thông tin báo đài: 2.200.000đ

- In ấn tài liệu phát cho đại biểu:

3.000.000đ

- Nước uống và phục vụ: 1.000.000đ

- Chi báo cáo viên: 2.000.000đ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên tại đơn vị HCSN

Ví dụ 2: Kế toán TGNH tại đơn vị HCSN.

1 Mua NLVL dùng cho hoạt động HCSN, đã

nhập kho, giá chưa thuế GTGT là 15.000.000đ, thuế GTGT 10%

2 Nhận được giấy báo Có của kho bạc về

khoản lãi mà đơn vị được hưởng 9.800.000đ

3 Chuyển khoản cấp kinh phí cho cấp dưới

10.000.000đ (đã nhận được giấy báo Nợ)

4 Nhận được giấy báo Có của kho bạc về kinh phí hoạt động đã được nhận 20.000.000đ

5 Rút tiền gửi tại kho bạc về quĩ tiền mặt

30.000.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh