Slide bài giảng môn kế toán công: Chương 2: Tiền kinh phí, tiền vốn

Chương II Kế tốn tiền kinh phí tiền vốn đơn vị HCSN  Kế toán tiền mặt   Kế toán TGNH Kế toán tiền chuyển Kế toán tiền mặt     Nguyên tắc kế toán Chứng từ kế toán Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Nguyên tắc kế toán tiền mặt    Chứng từ kế toán thu, chi phải hợp lệ, hợp pháp Đơn vị tiền tệ thống (VND) Đối chiếu quĩ với sổ kế toán Chứng từ kế toán tiền mặt         Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Biên kiểm kê quĩ Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chứng từ kế toán tiền mặt   Lệnh chi Giấy rút dự toán chi hoạt động kiêm lĩnh tiền mặt Tài khoản 111 - Tiền mặt Tiền mặt quĩ tăng do: -Nhập quĩ -Thừa phát kiểm kê quĩ -Đánh giá tăng ngoại tệ quĩ SDCK: Tiền mặt tồn quĩ cuối kỳ Tiền mặt quĩ giảm do: -Xuất quĩ -Thiếu kiểm kê quĩ -Đánh giá giảm ngoại tệ quĩ Tài khoản 111 - Tiền mặt Có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TK 111 TK 112 TK 461, 462, 465, 441, 411 TK 511 TK 311, 312, 313 TK 112 TK 661, 662, 635, 241, 631 TK 152, 153, 211, 213, 3113 (…) TK 331, 334, 335 TK 336 TK 312, 313 TK 342, 341 TK 411 TK 531, 3331 TK 331 TK 3318 TK 341, 342 TK 333, 332 TK 431 TK 3118 Kế toán tiền mặt  Nhận khoản kinh phí tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 461 – Kinh phí hoạt động Có TK 462 – Kinh phí dự án Có TK 465 – Kinh phí theo ĐĐH Nhà Nước Có TK 441 – Kinh phí XDCB Nếu rút dự tốn chi hoạt động, chi chương trình dự án đồng thời ghi Có TK 008 – Dự tốn chi hoạt động, Có TK 009 – Dự tốn chi chương trình dự án Kế tốn tiền mặt   Thu khoản phí, lệ phí khoản thu khác đơn vị HCSN tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 511 – Các khoản thu Thu lãi cho vay trái phiếu, tín phiếu Nợ TK 111 Có TK 531 – Thu hoạt động SXKD Kế toán tiền mặt  Chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ TSCĐ sử dụng cho hoạt động SXKD Nợ TK 152, 153, 211, 213 Nợ TK 311 (3113) – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 Kế tốn tiền mặt  Các chi phí phát sinh trực tiếp tiền mặt cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, hoạt động theo ĐĐH Nhà nước Nợ TK 661 Nợ TK 662 Nợ TK 635 Có TK 111 Kế tốn tiền mặt  Các chi phí phát sinh trực tiếp tiền mặt cho hoạt động SXKD đơn vị nghiệp Nợ TK 631 Nợ TK 3113 Có TK 111 Kế toán Tiền gửi ngân hàng, kho bạc  Nguyên tắc kế toán ->Theo dõi riêng loại tiền gửi: Tiền gửi kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí theo ĐĐH Nhà nước, tiền gửi vốn đầu tư XDCB, tiền gửi khác theo ngân hàng, kho bạc ->Phải kiểm tra đối chiếu đảm bảo số liệu sổ TGNH khớp với số liệu ngân hàng, kho bạc quản lý Chứng từ kế tốn TGNH ->Giấy báo nợ ->Giấy báo có -> Bảng kê nộp séc -> Uỷ nhiệm thu -> Uỷ nhiệm thu -> Giấy rút dự toán chi hoạt động chuyển khoản Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc SDCK Có tài khoản cấp 2: -TK 1121 – Tiền Việt Nam -TK 1122 – Ngoại tệ -TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quí, đá q Kế tốn TGNH   Các nghiệp vụ chủ yếu kế toán TGNH kho bạc Cuối kỳ kế toán đánh giá lại TGNH, kho bạc ngoại tệ theo qui định chế độ tài Nếu tỷ giá giảm, ghi: Nợ TK 413 Có TK 112 Nếu tỷ giá tăng, ghi ngược lại Kế toán tiền chuyển   Tiền chuyển tiền làm thủ tục chưa hồn tất thủ tục Ví dụ: - Nộp tiền mặt, nộp séc vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có - Khoản tiền làm thủ tục chuyển trả cho đối tượng khác chưa nhận giấy báo Nợ Kế toán tiền chuyển Chứng từ kế toán: -> Phiếu chi -> Giấy nộp tiền vào tài khoản -> Bảng kê nộp séc -> Giấy báo Nợ, giấy báo Có -> Bảng kê ngân hàng kho bạc Tài khoản 113- Tiền chuyển SDCK BÊN NỢ Kế toán Tiền chuyển TK 113 TK 111 TK 112 TK 511, 531 TK 331, 341, 342 TK 311 TK 112 Ví dụ 1: Kế tốn tiền mặt đơn vị HCSN Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận thơng báo kinh phí nghiệp quan tài duyệt cho quý I 80.000.000đ Rút dự tốn kinh phí hoạt động nhập quĩ tiền mặt 30.000.000đ Chi trả lương phụ cấp cho công chức, viên chức 17.000.000đ Chi tiền mặt mua vật liệu nhập kho dùng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Thu học phí sinh viên tiền mặt 135.000.000đ Nộp tiền mặt vào ngân hàng 50.000.000đ (đã nhận giấy báo Có) Mua TSCĐHH sử dụng cho hoạt động HCSN, giá mua chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt TSCĐ đầu tư nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN Chi trả phụ cấp học bổng cho sinh viên tiền mặt 12.000.000đ Chi tiền mặt trả tiền điện thoại cho hoạt động thường xuyên 5.540.000đ 10 Chi mua tài liệu cho hoạt động HCSN 10.850.000đ 11 Nhận giấy báo Có kho bạc số tiền chi cho hội thảo chuyên đề nhận 12.000.000đ 12 Rút tiền chi cho hội thảo quĩ tiền mặt 12.000.000đ 13 Số tiền chi cho hội thảo toán tiền mặt : - Chi viết hội thảo: 2.400.000đ - Thuê hội trường khai mạc bế mạc: 1.000.000đ - Thông tin báo đài: 2.200.000đ - In ấn tài liệu phát cho đại biểu: 3.000.000đ - Nước uống phục vụ: 1.000.000đ - Chi báo cáo viên: 2.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế đơn vị HCSN Ví dụ 2: Kế tốn TGNH đơn vị HCSN Mua NLVL dùng cho hoạt động HCSN, nhập kho, giá chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Nhận giấy báo Có kho bạc khoản lãi mà đơn vị hưởng 9.800.000đ Chuyển khoản cấp kinh phí cho cấp 10.000.000đ (đã nhận giấy báo Nợ) Nhận giấy báo Có kho bạc kinh phí hoạt động nhận 20.000.000đ Rút tiền gửi kho bạc quĩ tiền mặt 30.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh .. .Kế toán tiền mặt     Nguyên tắc kế toán Chứng từ kế toán Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Nguyên tắc kế toán tiền mặt    Chứng từ kế toán thu, chi phải hợp lệ, hợp pháp Đơn vị tiền. .. 111 Kế tốn Tiền gửi ngân hàng, kho bạc  Nguyên tắc kế toán ->Theo dõi riêng loại tiền gửi: Tiền gửi kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí theo ĐĐH Nhà nước, tiền gửi vốn đầu tư XDCB, tiền. .. 431 TK 3118 Kế toán tiền mặt  Nhận khoản kinh phí tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 461 – Kinh phí hoạt động Có TK 462 – Kinh phí dự án Có TK 465 – Kinh phí theo ĐĐH Nhà Nước Có TK 441 – Kinh phí XDCB