Slide bài giảng môn kế toán tài chính: Chương 9: BCTC

CHƯƠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lớp khơng chuyên ngành MỤC TIÊU Sau nghiên cứu xong chương người học có thể: • Hiểu rõ mục đích, nội dung vai trò BCTC hệ thống BCTC • Hiểu nguyên tắc phương pháp lập BCTC • Cung cấp số gợi ý việc sử dụng phân tích thơng tin BCTC người sử dụng báo cáo NỘI DUNG 9.1 9.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 9.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 9.5 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI LIỆU THAM KHẢO • Giáo trình Kế tốn tài • Thơng tư 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 9.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 9.1.1 9.1.2 9.1.3 9.1.4 9.1.5 MỤC ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC KỲ LẬP BCTC 9.1.1 MỤC ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Cung cấp thơng tin: TÌNH HÌNH TÀI TÌNH HÌNH KINH CHÍNH DOANH ĐÁP ỨNG YÊU CẦU LUỒNG TIỀN - Quản lý chủ doanh nghiệp - Quản lý quan Nhà nước - Ra định kinh tế người có nhu cầu sử dụng 9.1.1 MỤC ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài doanh nghiệp BCKQ BCĐKT Trình bày tình hình tài DN thời điểm HĐKD BCLCTT Thể tình hình Luồng tiền hình kinh doanh thành sử dụng DN kỳ DN kỳ định định TMBCTC Giải thích số thơng tin BCTC 9.1.2 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH KINH DOANH NỢ DT- PHẢI THU NHẬP TRẢ KHÁC TÀI SẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU CHI PHÍ 9.1.3 YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG Trung thực Có thể so Khách sánh quan YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG Dễ Đầy đủ hiễu Kịp thời 9.1.4 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC KHƠNG HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 9.3.4 HẠN CHẾ Tính phù hợp Doanh thu & Chi phí Doanh thu ghi nhận vào thời điểm phát sinh số khoản chi phí lại chưa thực phù hợp với doanh thu tạo kỳ TSCĐ bị chi phối nguyên tắc giá gốc Rủi to tiềm tàng Việc thay đổi số sách kế tốn tác động đến chi phí làm cho thơng tin thay đổi theo hướng có lợi cho doanh nghiệp… Chi phí hội vốn Chỉ xét đến chi phí thực tế phát sinh chi phí sử dụng vốn vay, mà chưa quan tâm đến chi phí hội VCSH chủ sở hữu hy sinh chọn lựa phương án kinh doanh mà hy sinh hội đầu tư khác 9.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 9.4.1 9.4.2 9.4.3 KHÁI NIỆM NGUYÊN TẮC LẬP NỘI DUNG 9.4.1 KHÁI NIỆM Là báo cáo tài tổng hợp thể luồng tiền hình thành luồng tiền sử dụng doanh nghiệp khung thời gian định 9.4.2 NGUYÊN TẮC LẬP • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập sở tiền mặt (cash basic) tức dựa dòng tiền thực tế thu vào dòng tiền thực tế chi kỳ Và theo đó, nguồn tiền hình thành ghi số dương, việc sử dụng tiền ghi số âm báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Nguyên tắc khác với nguyên tắc sở dồn tích (accrual basic) dùng để lập BCĐKT BCKQHĐKD 9.4.3 NỘI DUNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỂN TỆ (CASH FLOW STATEMENT) Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (Cash flows activities) from operating Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (Cash flows activities) from investing Dòng tiền từ hoạt động tài (Cash flows activities) from financing DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Khái niệm: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài  Có phương pháp lập: • Phương pháp trực tiếp (direct method) • Phương pháp gián tiếp (indirect method) PHƯƠNG PHÁP TRỰC TẾP  Liên quan đến việc liệt kê thành nhóm nghiệp vụ nhận tiền chi tiền ba hoạt động  Nội dung: tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ, tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ, tiền tốn lương cho nhân viên, tiền chi trả lãi vay, tiền chi nộp thuế… PHƯƠNG PHÁP GIÁN TẾP • Áp dụng việc trình bày lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, phương pháp dựa lợi nhuận kế tốn trước thuế • Lợi nhuận kế tốn trước thuế xác định sở dồn tích  cần phải thực điều chỉnh cho khoản doanh thu chi phí khơng liên quan đến tiền loại bỏ khỏi lợi nhuận kế toán khoản lãi/lỗ không thuộc hoạt động kinh doanh PHƯƠNG PHÁP GIÁN TẾP  Đối với khoản doanh thu, thu nhập làm tăng lợi nhuận kế tốn khơng tiền trừ khỏi lợi nhuận kế tốn Ví dụ: Chênh lệch lãi đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối niên độ kế tốn,  Còn khoản chi phí khơng phải tiền cộng ngược trở lại vào lợi nhuận kế toán để xác định dòng tiền Ví dụ: Chi phí khấu hao, chi phí dự phòng, chênh lệch lỗ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối niên độ kế tốn, DỊNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ • Mua bán tài sản, nhượng bán lý dài hạn: quyền sử dụng đất, nhà cửa, máy móc thiết bị • Đầu tư vào loại chứng khoán nợ chứng khoán vốn đơn vị khác; Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư (trừ chứng khốn mục đích thương mại) DỊNG TIỀN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH • Nợ phải trả dài hạn (như trái phiếu) khoản thuộc vốn chủ sở hữu • Phát hành trái phiếu hay cổ phiếu • Khoản tốn đáo hạn trái phiếu, hồn trả vốn góp cho nhà đầu tư • Chi trả cổ tức tiền giao dịch liên quan đến việc mua bán cổ phiếu quỹ tiền 9.5 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9.5.1 KHÁI NIỆM 9.5.2 NỘI DUNG 9.5.1 KHÁI NIỆM  Là phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp, dùng để mơ tả mang tính tường thuật, diễn giải sách áp dụng, giao dịch, kiện phân tích chi tiết số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác 9.5.2 NỘI DUNG Tuân thủ Cơ sở đánh giá Thông tin bổ sung Biến động Chính sách kế chuẩn mực và sách kế cho khoản vốn chủ toán quan trọng chế độ kế toán áp mục trình sở hữu tốn Việt Nam dụng bày BCTC BCTC BCTC tắc lập thơng tin Ngun Phân tích Mục đích, nội dung vai trò BCTC TĨM TẮT ... VẤN ĐỀ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 9.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 9.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 9.5 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI LIỆU THAM KHẢO • Giáo trình Kế tốn tài • Thơng tư 200/TT-BTC... tiền tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế TÀI SẢN DÀI HẠN Tất tài sản khác tài sản ngắn hạn xếp vào loại tài sản dài hạn TÀI TÀISẢN SẢNDÀI DÀIHẠN HẠN VÍ DỤ 1: Đối tượng NH Tiền mặt... ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC KỲ LẬP BCTC 9.1.1 MỤC ĐÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Cung cấp thơng tin: TÌNH HÌNH TÀI TÌNH HÌNH