Slide bài giảng môn kế toán công: Chương 5: Thanh toán

Chương Chương Kế toán các nghiệp vụ Kế toán các nghiệp vụ thanh toán thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán  Thanh toán với công chức, viên chức, và các Thanh toán với công chức, viên chức, và các đối tượng khác. đối tượng khác.  Thanh toán với ngân sách nhà nước. Thanh toán với ngân sách nhà nước.  Kinh phí cấp cho cấp dưới. Kinh phí cấp cho cấp dưới.  Các khoản tạm ứng. Các khoản tạm ứng.  Các khoản cho vay. Các khoản cho vay.  Các khoản phải thu. Các khoản phải thu.  Các khoản phải trả. Các khoản phải trả.  Các khoản thanh toán nội bộ. Các khoản thanh toán nội bộ. I. Kế toán thanh toán với công chức, I. Kế toán thanh toán với công chức, viên chức và các đối tượng khác viên chức và các đối tượng khác Nội dung thanh toán Nội dung thanh toán : : - Chi trả lương, phụ cấp, thưởng, phúc - Chi trả lương, phụ cấp, thưởng, phúc lợi tập thể cho công chức, viên chức. lợi tập thể cho công chức, viên chức. - Trích, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo - Trích, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định. qui định. - Chi trả tiền học bổng, tiền sinh hoạt - Chi trả tiền học bổng, tiền sinh hoạt phí, tiền trợ cấp cho các đối tượng. phí, tiền trợ cấp cho các đối tượng. Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán - Bảng chấm công. Bảng chấm công. - Bảng chấm công làm thêm giờ. Bảng chấm công làm thêm giờ. - Giấy báo làm thêm giờ. Giấy báo làm thêm giờ. - Bảng thanh toán tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm. Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm. - Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt phí). phí). - Bảng thanh toán tiền thưởng. Bảng thanh toán tiền thưởng. - Bảng thanh toán phụ cấp. Bảng thanh toán phụ cấp. - Giấy đi đường. Giấy đi đường. - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. - Hợp đồng giao khoán công việc, sản Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm. phẩm. - Bảng thanh toán tiền thuê ngoài. Bảng thanh toán tiền thuê ngoài. - Biên bản thanh lý hợp đồng giao Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán. khoán. - Bảng kê trích nộp các khoản theo Bảng kê trích nộp các khoản theo lương. lương. - Bảng kê thanh toán công tác phí. Bảng kê thanh toán công tác phí. Tài khoản 334 – Phải trả công chức, Tài khoản 334 – Phải trả công chức, viên chức viên chức Theo dõi tình hình thanh toán với công Theo dõi tình hình thanh toán với công chức, viên chức (những người có trong danh chức, viên chức (những người có trong danh sách lao động thường xuyên của đơn vị) về sách lao động thường xuyên của đơn vị) về tiền lương, tiền công và các khoản phải trả tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác. khác. - Các khoản phải trả. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công. - Các khoản đã trả. Dư Có: Các khoản còn phải trả. TK 334 TK 661, 662, 635, 631, TK 241 TK 4313 TK 661 TK 332 TK 111, 112 TK 531, 3331 TK 3321, 3322 TK 312 TK 333 (3337) TK 3118 TK 335 – Phải trả các đối TK 335 – Phải trả các đối tượng khác tượng khác 1. 1. Tiền học bổng, sinh hoạt phí Tiền học bổng, sinh hoạt phí - Tính số phải trả - Tính số phải trả Nợ TK 661 Nợ TK 661 Có TK 335 Có TK 335 - Trả học bổng - Trả học bổng Nợ TK 335 Nợ TK 335 Có TK 111, 112 Có TK 111, 112 Chi trả trợ cấp cho người có Chi trả trợ cấp cho người có công công 1. Trả trợ cấp cho người có công theo 1. Trả trợ cấp cho người có công theo qui định. qui định. Nợ TK 335 Nợ TK 335 Có TK 111, 112. Có TK 111, 112. 2. Cuối kỳ kết chuyển số đã chi trả 2. Cuối kỳ kết chuyển số đã chi trả cho người có công. cho người có công. Nợ TK 661 Nợ TK 661 Có TK 335 Có TK 335 Thanh toán các khoản trích theo Thanh toán các khoản trích theo lương của công chức, viên chức lương của công chức, viên chức Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương. theo lương. TK 332 có 3 tài khoản cấp 2: TK 332 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 3321 – BHXH - TK 3321 – BHXH - TK 3322 – BHYT - TK 3322 – BHYT - TK 3323 - KPCĐ - TK 3323 - KPCĐ [...]... hình thanh toán các khoản thuế khác đơn vị phải nộp, như thuế môn bài, thuế đất, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế TTĐB -TK 3338 – Các khoản phải nộp khác: Theo dõi tình hình thanh toán các khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường 1 Kế toán thuế GTGT Trường hợp hoạt động SXKD của đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ  Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: TK 311 (3113)  Kế. .. 311 (3113)  Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp: TK 333 (33311)  Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu: TK 333 (33312)  Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ  Nộp thuế GTGT  Hoàn thuế GTGT Trường hợp hoạt động SXKD tại đơn vị HCSN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ Nợ TK 531, 5118 Có TK 3331 - Nộp thuế GTGT Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 2 Kế toán thuế thu nhập... 111, 112 5 Kế toán các khoản thuế khác, các khoản phải nộp khác - Thuế môn bài của hoạt động SXKD Nợ TK 631 Có TK 3337 - Thuế nhập khẩu phải nộp Nợ TK 152, 153, 211,… Có TK 3337 - Khấu hao TSCĐ có nguồn gốc ngân sách sử dụng cho hoạt động SXKD nếu phải nộp NSNN, ghi: Nợ TK 631 Có TK 333 (3338 – Các khoản phải nộp khác) - Các khoản thu nếu phải nộp NSNN, ghi: Nợ TK 511 (5118) Có TK 3338 III Kế toán kinh... dưới - Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (đơn vị dự toán cấp 1 và cấp 2) - Không hạch toán vào TK 341 các quan hệ thanh toán không thuộc nội dung cấp phát kinh phí Tài khoản 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới Kinh phí đã cấp cho cấp dưới -Thu hồi số kinh phí cấp dưới không sử dụng hết - Kết chuyển số kinh phí cấp cho cấp dưới đã được quyết toán ghi giảm nguồn kinh phí TK 341 TK 111, 112, 152, 153,... khoản nợ gốc cho vay trong thời hạn cam kết thanh toán - TK 3132 – Cho vay quá hạn Phản ánh nợ gốc các khoản cho vay đã quá hạn nhưng đối tượng vay chưa trả được - TK 3133 – Khoanh nợ cho vay Phản ánh nợ gốc các khoản cho vay nhưng đối tượng vay không có khả năng trả hoặc gặp rủi ro trong quá trình sử dụng vốn được khoanh nợ chờ quyết định xử lý Qúa trình kế toán các khoản cho vay 1 Nhận tiền vốn cho... nộp nhỏ hơn số thuế thực phải nộp Nợ TK 421 Có TK 3334 3 Kế toán phí, lệ phí - Thu các khoản phí, lệ phí, tiền phạt theo chức năng của đơn vị HCSN Nợ TK 111, 112 Có TK 511 (5111 – Các khoản thu phí, lệ phí) - Xác định số tiền thu phí, lệ phí phải nộp Nhà nước theo qui định Nợ TK 5111 Có TK 3332 - Nộp tiền vào NSNN Nợ TK 3332 Có TK 111, 112 4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân - Đơn vị chi trả thu nhập có...TK 332 TK 111, 112 TK 461, 462 TK 661, 662, 635, 631, 241 TK 334 TK 334 TK 311, 661, 662 TK 111, 112 TK 111, 112 TK 111, 112 II Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp nhà nước TK 333 có các tài khoản cấp 2: - TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp: Sử dụng ở đơn vị HCSN có hoạt động SXKD chịu thuế GTGT - TK... được quyết toán ghi giảm nguồn kinh phí TK 341 TK 111, 112, 152, 153, 211, 155 TK 111, 112 TK 461, 462, 465, 441 TK 461, 462, 465, 441 IV Kế toán các khoản cho vay Tài khoản 313 – Cho vay - Chỉ sử dụng ở những đơn vị HCSN được giao nhiệm vụ thực hiện cho vay theo chương trình dự án của Nhà nước Số tiền đã cho vay Số dư bên Nợ: Số tiền gốc hiện đang cho vay chưa thu hồi, chưa xử lý -Số nợ gốc cho vay... - Nộp thuế GTGT Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Hàng quí, căn cứ vào kết quả kinh doanh, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 421 – Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 3334 - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 - Cuối năm, quyết toán thuế TNDN, xác định thuế TNDN phải nộp chính thức + Nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế thực phải... vay) -> Khi nhận được chứng từ ghi thu, chi qua ngân sách, ghi: Nợ TK 5212 Có TK 462 3 Cho vay Nợ TK 313 (3131 – Cho vay trong hạn) Có TK 111, 112 4 Thu lãi cho vay: Nếu thu được tiền lãi cho vay hạch toán vào thu khác Nợ TK 111, 112 Có TK 5118 5 Xử lý lãi cho vay theo qui định của chế độ tài chính: Nợ TK 5118 Có TK 461 – Nếu được bổ sung vào nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị HCSN Có TK 462 – Nếu . Chương Chương Kế toán các nghiệp vụ Kế toán các nghiệp vụ thanh toán thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán  Thanh toán với công chức, viên chức, và các Thanh toán. phí). phí). - Bảng thanh toán tiền thưởng. Bảng thanh toán tiền thưởng. - Bảng thanh toán phụ cấp. Bảng thanh toán phụ cấp. - Giấy đi đường. Giấy đi đường. - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. Bảng thanh toán. toán tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm. Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm. - Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt