Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

Lời nói đầu

******

Nớc ta đang trong quá trình đổi mới cơ cấu quản lý kinh tế cụ thể là chuyển đổinền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế quản lý thị tr-ờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc

Theo nghị định 217/HĐBT thì các đơn vị kinh doanh phải đảm bảo lấy thu bùchi và có lãi trong cơ chế thị trờng Cơ chế mới đó đòi hỏi đơn vị phải tổ chức quản

lý chặt chẽ, năng động trong kinh doanh, một mặt phải tiết kiệm chi phí hơn trongkhuôn khổ định mức chi phí cho phép, đảm bảo cho đơn vị đạt đợc hiệu quả caonhất Chính vì vậy, để tiếp tục thể chế hoá các chính sách kinh tế của Đảng và Nhànớc nhằm đáp ứng quá trình hội nhập và phát triển nền kinh tế nớc ta Từ đầu năm

1994 dới sự chỉ đạo trực tiếp của Thủ tớng Chính phủ, Bộ Tài chính đã nghiên cứuxây dựng hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, trên nguyên tắc thoảmãn các yêu cầu kinh tế thị trờng ở nớc ta, tôn trọng và vận dụng có chọn lọc cácchuẩn mực quốc tế về kế toán phù hợp các nguyên tắc và thông lệ có tính phổ biếncủa kế toán các nớc có nền kinh tế thị trờng phát triển Đồng thời hệ thống kế toándoanh nghiệp đợc xây dựng cũng thích ứng, phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu cầu

và trình độ quản lý kinh tế tài chính của các doanh nghiệp nớc ta hiện nay và cácnăm sắp tới

Với t cách là công cụ, quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế một cáchchặt chẽ Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt độngtài chính Nhà nớc mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chínhcủa các loại hình doanh nghiệp Nó phản ánh toàn diện tình hình sản xuất kinhdoanh của đơn vị và tình hình thực hiện kế hoạch của Nhà nớc Những số liệu dohạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và có hệ thống là phơngtiện để quản lý, là nhân tố quan trọng để thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh

Với việc nhận thức trên, sau khi đã đợc trang bị kiến thức cơ bản ở trờng kếthợp với việc nghiên cứu khảo sát ở Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê cùng với

sự hớng dẫn tận tình của các Thày, Cô giáo, Tôi đã thu đợc tình hình cụ thể của

đơn vị nh sau:

- Phần I: Tổng quan về chức năng, đặc điểm hoạt động KD của Công ty

- Phần II: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty

- Phần III: Mô hình tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Kế toán cácnghiệp vụ cơ bản

- Phần IV: Phân tích hoạt động kinh tế của Công ty

Phần thứ nhất

******

Tổng quan về chức năng, đặc điểm hoạt động kinh doanh

của Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

I/ Quá trình hình thành phát triển của Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê:

Sau khi hoàn toàn giải phóng, để góp phần vào công cuộc xây dựng đất nớcngày càng ổn định và phát triển.Trong đó phát triển kinh tế đóng vai trò rất quantrọng Vì vậy, ngày 10 tháng 10 năm 1977, theo quyết định của Tổng cục thống

kê, quốc doanh phát hành biểu mẫu thống kê ra đời Buổi đầu thành lập, tuy làdoanh nghiệp Nhà nớc, có đủ t cách pháp nhân nhng xí nghiệp gặp rất nhiều khókhăn: thiết bị nhà xởng cũ nát, máy móc thủ công, phơng tiện hạn hẹp Trớcnhững khó khăn đó, Xí nghiệp với sự ủng hộ của cấp trên đã từng bớc khắc phụckhó khăn, hoàn thành nhiệm vụ

Khi nền kinh tế nớc ta chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sangnền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc, Tổng cục thống kê đãquyết định chuyển Quốc doanh phát hành biểu mẫu thống kê thành Công ty Sảnxuất và dịch vụ tổng hợp Công ty đợc phép mở tài khoản tại các Ngân hàng, đợcphép liên doanh liên kết, hợp tác sản xuất kinh doanh với mọi thành phần kinh tếtrong cả nớc Đến năm 1990, Công ty Sản xuất và dịch vụ tổng hợp đã chuyểnthành Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê

II/ Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

Chức năng chủ yếu của Công ty là phát hành biểu mẫu thống kê, cụ thể làcác pháp lệnh thống kê, các mẫu bảng biểu nh hoá đơn bán hàng, thẻ kho, phiếuthu, bảng kê, phiếu chi, sổ quỹ phục vụ cho công tác kế toán thống kê

III/ Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty:

Chức năng hoạt động:

- Phòng tổ chức hành chính: gồm 02 ngời và có nhiệm vụ:

Đảm bảo thông tin liên lạc thông suốt trên phơng diện: Điện thoại, fax, thtín và lu trữ công văn, hồ sơ theo quy định của Công ty và Nhà nớc Chonghỉ việc CB-CNV thông qua Ban giám đốc Công ty xem xét quyết định.Quản lý theo dõi hồ sơ CB-CNV Hoàn tất thủ tục cử cán bộ đi công tác, đihọc theo quyết định của Công ty

- Phòng tài chính kế toán (TCKT): gồm 04 ngời và có các nhiệm vụ:

Đảm bảo các hoạt động tài chính kế toán thu chi của Công ty đúng theo quy

định của luật pháp Nhà nớc Xây dựng quy trình quản lý theo dõi công nợmột cách khoa học chính xác, theo dõi và luân chuyển nguồn tiền kịp thờiphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cung cấp kịp thời

và nhanh chóng các số liệu sản xuất kinh doanh và tham mu cho Lãnh đạoCông ty các biện pháp thích hợp

- Phòng Kinh doanh 1 và 2: Gồm 06 ngời và có nhiệm vụ:

Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của Ban Giám đốc Công ty,báo cáo kịp thời tình hình biến động của thị trờng để điều chỉnh hoạt độngkinh doanh cho phù hợp

IV/ Một số thành tựu của Công ty:

2 Thu nhập hoạt động tài chính 40.300 45.700 5.400 13,4

3 Thu nhập hoạt động bất thờng 19.500 22.000 2.500 12,8

- Chi phí NVL TT 2.862.000 3.088.000 226.000 7,8

- Chi phí nhân công TT 157.000 160.000 3.000 1,9

- Chi phí sản xuất chung 34.000 45.000 10.000 3,4

- Chi phí quản lý doanh nghiệp 43.000 44.500 1.500 3,48

3 Chi phí hoạt động tài chính 30.500 33.700 3.200 10,5

Qua bảng trên:

Về tổng thu nhập, do 3 yếu tố doanh thu tăng 250 triệu tơng ứng với tăng7,1%, thu nhập hoạt động tài chính tăng 5,4 triệu tơng ứng với tăng 13,4%, thunhập bất thờng tăng 2,5 triệu tơng ứng với tăng 12,8% nên tổng thu nhập năm

2001 tăng 207,9 triệu đồng tơng ứng với tăng 7,2% so với năm 2000

Về chi phí, tổng chi phí năm 2001 tăng 251,7 triệu đồng tơng ứng vơi tăng7,9% so với năm 2000 Đó là do các chi phí kinh doanh, chi phí sản xuất, chi phíbất thờng, chi phí hoạt động tài chính đều tăng lên so với năm trớc

Nhìn chung, năm 2001 quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty tăng lên sovới năm 2000 Điều đó làm cho việc nộp ngân sách tăng 4,4 triệu tơng ứng vớităng 2,2% và điều quan trọng là lợi nhuận tăng 2,06 triệu đồng tơng ứng với tăng1%, làm cho thu nhập bình quân của ngời lao động tăng 50.000 đồng/ tháng tơngứng với 10% Nh vậy có thể thấy rằng Công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Phần thứ hai

******

Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính

của Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

I/ Phân cấp quản lý tài chính:

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, Công ty Phát hànhbiểu mẫu thống kê đã tiến hành tổ chức phân cấp quản lý tài chính theo hình thứctập trung

Công ty có một phòng kế toán tài vụ thực hiện mọi công việc liên quan đến lĩnhvực kế toán tài chính từ việc xử lý, thu thập thông tin, luân chuyển chứng từ, ghi

sổ, lập báo cáo tài chinh theo đúng quy định của Nhà nớc cho đến việc thôngbáo số liệu kế toán cho các đối tợng quan tâm nhằm giúp cho Ban giám đốc Công

ty theo dõi và kiểm tra tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Côngty

Phòng kế toán tài vụ của Công ty hiện nay có bốn thành viên:

- Kế toán trởng: đảm nhận toàn bộ công việc kiểm tra kiểm soát tình hìnhchấp hành các chính sách tài chính kế toán của Nhà nớc, tổ chức bộ máy kế

toán, thực hiện đầy đủ và chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Công ty vềviệc hạch toán kế toán tại Công ty.

- Kế toán thanh toán: phụ trách việc lập chứng từ thanh toán, thanh toán vàthu hồi công nợ

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động của tài sản tại Công ty

- Thủ quỹ: phụ trách việc thu, chi, nhập xuất tiền của Công ty

II/ Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công ty:

Là một Công ty hạch toán kinh doanh độc lập, nguồn vốn đợc Tổng cục thống

kê điều động Căn cứ vào sự biến động của thị trờng mà Công ty xây dựng kếhoạch tài chính nh sau:

- Kế hoạch chi phí sản xuất theo yếu tố

- Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định

- Kế hoạch các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc

- Kế hoạch biên chế, tiền lơng, thu nhập

- Kế hoạch đầu t

- Kế hoạch doanh thu, giá bán

- Kế hoạch lợi nhuận và trích lập các quỹ

Niên độ tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 hàngnăm Công ty quyết toán với cơ quan chủ quản cấp trên vào tháng 2 hàng năm

III/ Tình hình vốn và nguồn vốn của Công ty:

khoản tạm ứng tăng 25 triệu tơng ứng với tỷ lệ tăng 50%, hàng tồn kho tăng 120

triệu tơng ứng với tăng 27,9% và các khoản phải thu tăng 17 triệu tơng ứng với

tăng 10,6% mặc dù vốn bằng tiền giảm 32 triệu tơng ứng với giảm 9%

Về tài sản cố định và đầu t dài hạn, năm 2001 tăng 44,5 triệu mặc dù tỷtrọng của nó so với năm 2000 giảm 1,15% so chiếm tỷ lệ 7,1% Kết quả trên cho ta

thấy việc quản lý và sử dụng vốn của công ty đạt kết quả cao

chủ sở hữu trong hoạt động sản xuất kinh doanh

* Hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh:

Tổng doanh thu thuần

- Số vòng quay vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh bình quân 3.559.800.000

+ Năm 2000 = - = 6,08 vòng

585.000.000 3.817.700.000+ Năm 2001 = - = 6,28 vòng

607.500.000Qua số liệu trên cho thấy số vòng quay vốn kinh doanh năm 2000 là 6,08vòng, năm 2001 là 6,28 vòng nghĩa là năm 2001 Công ty đã quay vòng vốnnhanh hơn, tăng 0,2 vòng bằng 3,2% so với năm 2000

Tổng doanh thu

- Hệ số phục vụ của vốn kinh doanh =

Vốn kinh doanh bình quân

Do chức năng hoạt động của Công ty là không có giảm giá hàng bán vàhàng bán bị trả lại nên hệ số phục vụ của vốn kinh doanh năm 2000 bằng 6,08

và năm 2001 bằng 6,28, cho thấy năm 2000 cứ 1 đồng vốn kinh doanh tạo ra6,08 đồng doanh thu Năm 2001 cứ 1 đồng vốn kinh doanh tạo ra 6,28 đồngdoanh thu

* Hiệu quả về chi phí kinh doanh

Tổng doanh thu thực hiện trong kỳ

- Hệ số phục vụ chi phí kinh doanh =

Tổng chi phí thực hiện trong kỳ 3.559.800.000

+ Năm 2000 = - = 1,12

3.172.000.000 3.817.700.000 + Năm 2001 = - = 1,11

3.423.000.000

Hệ số phục vụ chi phí kinh doanh năm 2001 so với năm 2000 giảm 0,01 chothấy cứ 1 đồng chi phí năm 2000 bỏ ra thu đợc 1,12 đồng doanh thu và 1 đồng chiphí năm 2001 bỏ ra thu đợc 1,11 đồng doanh thu

Tổng lợi nhuận thực hiện trongkỳ

- Hệ số lợi nhuận chi phí kinh doanh =

Tổng chi phí thực hiện trong kỳ 205.600.000

+ Năm 2000 = - = 0,065

3.172.000.000

207.660.000+ Năm 2001 = - = 0,06

3.423.000.000

Chỉ tiêu này cho thấy năm 2000 cứ 1 đồng chi phí thì thu đợc 0,065 đồng lợinhuận còn năm 2001 cứ 1 đồng chi phí thì thu đợc 0,06 đồng lợi nhuận Nh vậy,năm 2001 thì một đồng chi phí bỏ ra sẽ thu đợc ít hơn so vơi năm 2000 là 0,005

Chỉ tiêu trên cho thấy Công ty không những đã bảo toàn đợc vốn mà còn bổsung thêm vào nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty

IV/ Tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty:

Nợ phải trả

- Hệ số nợ = - x 100

Tổng nguồn vốn

1.171.000.000+ Năm 2000 = - x 100 = 66,08%

Vốn bằng tiền + các khoản phải thu

- Khả năng thanh toán nhanh =

Tổng nợ ngắn hạn

355.000.000 + 160.000.000+ Năm 2000 = - = 0,52 981.000.000

323.000.000 + 175.000.000 + Năm 2001 = - = 0,43 1.135.000.000

323.000.000

+ Năm 2001 = - = 0,28 1.135.000.000

Từ số liệu trên cho thấy khả năng thanh toán nhanh và thanh toán ngay củaCông ty không đợc bảo đảm Nh vậy muốn tăng khả năng thanh toán của Công

ty cần phải giảm lợng hàng tồn kho vì hàng tồn kho không phải là mặt hàng tứcthời đáp ứng ngay cho việc thanh toán

1.171.000.000

1.943.500.000

+ Năm 2001 = - = 1,45 1.336.000.000

Chỉ tiêu này cho thấy nhìn chung khả năng thanh toán của Công ty năm

2001 thấp hơn năm 2000 Đó là do các khoản nợ tăng cao hơn so với mức tăngcủa vốn tài sản Do vậy, Công ty cần phải có kế hoạch chi tiết hơn nữa về tìnhhình sử dụng phân phối tài sản trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

V/ Phân phối lợi nhuận:

Lợi nhuận của Công ty đợc chia thành những phần sau;

- 50% đợc bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh của Công ty

- 30% đợc bổ sung vào quỹ đầu t phát triển

- 10% đợc bổ sung vào quỹ dự phòng tài chính

- 05% đợc bổ sung vào quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

- 05% đợc bổ sung vào quỹ khen thởng, phúc lợi

Cụ thể trong năm 2000 và năm 2001 tình hình phân phối lợi nhuận nh sau:

- Quỹ dự phòng tài chính mất việc làm 10.280.000 10.383.000

- Quỹ khen thởng phúc lợi 10.280.000 10.383.000

VI/ Tình hình kiểm tra, kiểm soát tài chính của Công ty:

Công tác kiểm tra tài chính của Công ty đợc tiến hành tại phòng kế toán.Công việc đợc tiến hành thờng xuyên liên tục, có hệ thống, đúng chế độ kế toánthống kê của Bộ tài chính Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều đ-

ợc kiểm tra: Phòng kế toán kết hợp với các phòng ban khác kểm soát khối lợngthực hiện để xem đồng tiền có đợc sử dụng đúng mục đích hay không, kiểm soáttài chính nội bộ để xem có thực hiện đúng theo pháp luật của Nhà nớc và quy chếcủa Công ty, kịp thời ngăn chặn các hành vi tiêu cực nến có.

Hàng năm, báo cáo tài chính đều đợc Công ty tiến hành kiểm toán lại cácchỉ tiêu kinh tế trớc kỳ tổng quyết toán nhằm mục đích công tác tài chính kế toáncủa mình chính xác

Phần thứ ba

******

mô hình tổ chức hạch toán kế toán của công ty

các nghiệp vụ kế toán cơ bản

I/ Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán:

Hình thức tổ chức công tác kế toán của Công ty là hình thức tập trung Tấtcả các công việc từ khâu phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ tổng hợp,hạch toán chi phí, lập báo cáo kế toán, tổ chức thông tin kinh tế đều do bộ phận kếtoán thực hiện Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Trình tự hạch toán ở Công ty đợc tiến hành nh sau:

Từ chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc phản ánh vào các bảng kênhật ký chứng từ có liên quan Đối với các nghiệp vụ cần hạch toán chi tiết thì

đồng thời phản ánh vào sổ (thẻ) chi tiết Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phản

Căn cứ vào số liệu ở sổ cái tài khoản, nhật ký chứng từ, bảng tổng hợp chi tiết đểlập báo cáo kế toán

II/ Kế toán các nghiệp vụ cơ bản của Công ty:

Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị giatăng theo phơng pháp khấu trừ

1 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh:

a/ Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, phiếu xuấtnhập kho, các chứng từ thanh toán và sử dụng các tài khoản: 151, 152, 133,

111, 112, 141, 641, 642, 627, 621

- Khi mua nguyên vật liệu nhập kho:

Nợ TK 152: Giá nguyên vật liệu cha có thuế

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng

Có TK 111,112,141,331: Giá thanh toán

- Khi phát sinh hàng mua đang đi đờng:

Nợ TK 151: Trị giá hàng mua cha về nhập kho

- Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng cho bộ phận sản xuất:

Nợ TK 621: Trị giá NVL cha thuế

Nợ TK133: Thuế GTGT

Có TK 111,112,141,331: Giá thanh toán

- Nếu NVL sử dụng không hết, nhập lại kho:

Nợ TK 152: Trị giá NVL nhập kho

Có TK 621:

- Xuất NVL phục vụ sản xuất:

Nợ TK 621,627,641,642: Trị giá NVL xuất kho

b/ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng tính trích các khoản bảo hiểm và

sử dụng các TK: 622,334,338,111,112,154

- Khi tính lơng phải trả cho ngời lao động:

Nợ TK 622: Tiền lơng phải trả ngời lao động

Có TK 334:

- Khi tính trích các khoản bảo hiểm theo tỷ lệ với tiền lơng thực tế:

Nợ TK 622: Các khoản BH,KPCĐ phải trả ngời

Có TK 338 (2,3,4): lao động