Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp

Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp

PHẦN MỘT: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

I Khái niệm và nguyên tắc tổ chức công tác kế toán :

1 Khái niệm về tổ chức công tác kế toán:

Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong tổ chức côngtác quản lý ở doanh nghiệp Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạtđộng kinh tế- tài chính, do đó công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng củacông tác quản lý, đồng thời nó còn ảnh hưởng đến việc đáp ứng các yêu cầu khác nhaucủa các đối tượng trực tiếp và gián tiếp

2 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán: để tổ chức công tác kế toán khoa họa

và hợp lý thì việc tổ chức công tác kế toán phải thực hiện theo các nguyên tắc cơ bảnsau:

a Tổ chức công tác kế toán phải đúng với những qui định trong điều lệ tổchức kế toán Nhà nước, trong chế độ thể lệ do Nhà nước ban hành và phù hợp với cácchính sách, chế độ quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước trong từng thời kỳ

Kế toán là một công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hànhngân sách của Nhà Nước đối với tất cả các doanh nghiệp , để điều hành và quản lý nềnkinh tế quốc dân Vì vậy tổ chức công tác kế toán phải theo những qui định chung, đó lànhững qui định về nội dung công tác kế toán, qui định về tổ chức chỉ đạo công tác kếtoán

Các qui định này được ban hành thống nhất trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân, do

đó các doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện, đặc điểm kinh doanh của mình mà tổ chứccông tác kế toán một cách phù hợp với những qui định chung của Nhà Nước Đồng thời

để đảm bảo cho việc tổ chức công tác kế toán không vi phạm những nguyên tắc, chế

độ qui định của Nhà Nước và thực hiện các chức năng của kế toán, góp phần tăngcường quản lý kinh tế tài chính, thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà Nước đốivới các doanh nghiệp thì yêu cầu các doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán phảiphù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế của Nhà Nước trong từng thời kỳ

b Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh, tổ chức quản lý của doanh nghiệp

Mỗi một doanh nghiệp đều có những đặc điểm, điều kiện riêng của mình, do đó mỗimột doanh nghiệp đều có mô hình công tác kế toán riêng và không có mô hình chungnào cho tất cả các doanh nghiệp Các doanh nghiệp muốn tổ chức tốt công tác kế toáncủa mình thì phải dựa vào các điều kiện sẵn có của mình, đó là qui mô của doanhnghiệp, tính chất hoạt động, trình độ nhân viên kế toán, sự phân cấp quản lý trong doanhnghiệp

c Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc tiếtkiệm và hiệu quả

Tiết kiệm và hiệu quả là nguyên tắc hoạt động cơ bản của tất cả các doanh nghiệp

Để thực hiện tốt nguyên tắc này đòi hỏi phải tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp

lý, thực hiện tốt nhất các chức năng, nhiệm vụ của kế toán để làm sao cho chất lượngcông tác kế toán đạt được tốt nhất với chi phí thấp nhất.Tổ chức công tác kế toán phảiđảm bảo kết hợp tốt giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị.

Giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị khác nhau về đối tượng sử dụng thôngtin, đặc điểm thông tin, phạm vi thông tin đồng thời giữa chúng cũng có những điểmgiống nhau như đều dựa trên cùng một cơ sở hạch toán ban đầu, đều thu thập, xử lý thôngtin kinh tế của doanh nghiệp Vì thế khi tổ chức công tác kế toán cần phải kết hợp kế toántài chính và kế toán quản trị để cho hai loại kế toán cùng phát huy tác dụng một cách tốtnhất

II.Nội dung tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp cổ phần qui mô nhỏ( không có cổ phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán).

1 Xác lập mô hình tổ chức kế toán :

Mô hình tổ chức kế toán là quan hệ về phân phối công tác kế toán giữa các cấp quản lý dựa trên cơ sở quy hoạch thông tin cho từng cấp của một tổ chức Từ những quan hệ về phân phối công tác kế toán này bộ máy kế toán được hình thành tương ứng để thực hiện khối lượng công tác kế toán ở mỗi cấp

Để xác lập mô hình tổ chức kế toán cần dựa vào một số căn cứ như: quy mô, thời điểm sản xuất kinh doanh, địa bàn bố trí các đơn vị cơ sở, trình độ của quản lý ở cácđơn vị cơ sở Tất cả những căn cứ trên có ảnh hưởng đến phân cấp quản lý tài chính

ở đơn vị tức là các căn cứ đó có ảnh hưởng đến sự chia xẻ về quyền lực giữa các cấp trong doanh nghiệp Trong một doanh nghiệp mức độ phân cấp quản lý tài chính như thế nào sẽ quyết định mô hình tổ chưc kế toán tương ứng

Hiện nay các doanh nghiệp có thể tổ chưc bộ máy kế toán theo một trong ba môhình sau: tổ chức bộ máy tập trung, phân tán, vừa tập trung vừa phân tán Đối với cácdoanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như các doanh nghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ thì cácdoanh nghiệp này với qui mô hoạt động thường nhỏ ,các cơ sở được bố trí gần nhau nênthường tổ chức theo mô hình tập trung và mô hình vừa tập trung vừa phân tán

 Tổ chức bộ máy kế toán tập trung:

Theo mô hình này tất cả các công việc kế toán đều được tập trung thực hiệntại phòng kế toán của doanh nghiệp, tại các đơn vị phụ thuộc các kế toán viên chỉ làmnhiệm vụ là thu thập, hạch toánban đầu, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ kế toánphát sinh sau đó gửi về phòng kế toán của doanh nghiệp

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung có thể khái quát theo sơ đồ sau:

kế toán CPSX

và tính giá thành

Bộ phận

kế toán bán hàng, kết quả kinh doanh

Kế toán nguồ

n vốn

và các quỹ

Kế toán

tổng hợp

và kiểm tra

Bộ phậ

n tài chính

Các nhân viên kinh tế

ở các đơn vị phụ thuộc

Bộ phậ

n kế toán tiền lươn

g và bhxh

Bộ phận

kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán:

Sơ đồ khái quát mô hình bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán như sau:

Với mô hình này trong doanh nghiệp vừa có những đơn vị có tổ chức kế toán riêng,

và cũng có những đơn vị không có tổ chức kế toán riêng Đối với những đơn vị được

kế toán TSCĐ

Bộ phận

kế toán tiền lương và BHXH

Bộ phận

kế toán

Kế toán tổng hợp và kiểm tra

Bộ phận tài chính

Nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ thuộc không

có tổ chức kế toán riêng

trưởng phòng(tổ trưởng) kế toán

Phòng(tổ) kế toán ở các đơn vị trực thuộc

Kế toán TSCĐ

Kế toán tiền lương

và BHXH

Kế toán CPSX , tính giá thành

Kế toán bán hàng, kết quả kinh doanh

Kế toán tổng hợp

phân bố xa văn phòng doanh nghiệp sẽ tổ chức kế toán riêng, tổ chức hạch toán nghiệp vụphát sinh tại đơn vị mình, định kỳ gửi báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp Đối vớinhững đơn vị qui mô nhỏ hoặc ở gần doanh nghiệp thì không cần tổ chức kế toán riêng,chỉ làm nhiện vụ hạch toán ban đầu, thu thập ,xử lý, phân loại chứng từ, lập các báo cáogửi về phòng kế toán của doanh nghiệp Phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp

vụ phát sinh tại văn phòng, tại các đơn vị không có tổ chức kế toán riêng và tổng hợp cácbáo cáo của đơn vị có tổ chức kế toán riêng

- Các loại chứng từ : theo qui định về ban hành chế độ chứng từ kế toán của bộ tàichính đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thì bao gồm:

 Chứng từ kế toán về lao động, tiền lương: để theo dõi, xác nhận số ngàylàm việc thực tế, số giờ làm thêm hay tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhânviên tại đơn vị thì BTC ban hành các chứng từ như sau: bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương, phiếu nghỉ việc hưởng BHXH, bảng thanh toán BHXH, bảng thanhtoán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếu báo làmthêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên bản điều tra tai nạn lao động

 Chứng từ kế toán về hàng tồn kho: để thận tiện cho việc theo dõi tình hìnhnhập xuất vật tư ,hàng hoá cũng như xác định quy cách, phẩm chất của chúng thì cácđơn vị phải sử dụng các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo định mức, biên bản kiểm nghiệm, thẻkho, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá, phiếuxuất khohàng gửi bán đại lý

 Chứng từ kế toán về bán hàng: trong các nghiệp vụ mua bán hàng hoá thìviệc theo dõi số lượng nhập và bán, đơn giá, chất lượng yêu cầu phải có các chứng từ nhưhoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thu phí bảo hiểm, bảng kê thu mua hàng nôngsản, thuỷ sản của người trực tiếp sản xuất, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầyhàng

 Chứng từ kế toán về tiền tệ:nhằm quản lý chặt chẽ, chính xác các nghiệp vụphát sinh liên quan đến các khoản thu, chi tiền tại đơn vị thì bộ tài chính ban hành cácchứng từ sau gồm có phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thanh toán tiền tạmứng, biên lai thu tiền Bảng kê vàng bạc đá quý, bảng kiểm kê quỹ

 Chứng từ kế toán về TSCĐ:đối với phần hành TSCĐ để có thể quản lý tìnhhình thay đổi nguyên giá, giá trịhao mòn của TSCĐ cũng như quyền sử dụng và sở hữuchúng thì chúng ta có các chứng từ sau biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản

thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lạiTSCĐ

Không phải mọi doanh nghiệp đều phải sử dụng tất cả các loại chứng từ nêu trên, màcác doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện của đơn vị mình mà sửa đổi, bổ sung chứng từ để

áp dụng cho phù hợp

Ngoài ra đối với các doanh nghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ (không niêm yết cổphần trên thị trường chứng khoán) thì tuân thủ theo hệ thống chứng từ như trên đồngthời còn bổ sung thêm hai mẫu chứng từ đó là: bảng kê mua lại cổ phiếu và bảng kê bán

cổ phiếu

+Với bảng kê mua lại cổ phiếu được các đơn vị dùng để phản ánh các giá trị cổphiếu mà các công ty cổ phần này mua lại chính cổ phiếu do công ty mình phát hành Cổphiếu mua lại này có thể được tái phát hành ra thị trường, chia cổ tức cho cổ đông hoặc huỷ

bỏ Bảng kê này được lập theo mẫu số 01-CK Ban hành theo quyết định BTC ngày 21/12/2001 (đính kèm phụ lục1)

144/2001/QĐ-+Doanh nghiệp sử dùng bảng kê bán cổ phiếu để phản ánh giá trị của các loại cổphiếu được phát hành ra thị trường trong cả hai trường hợp là phát hành lần đầu và táiphát hành ra thị trường Doanh nghiệp lập bảng kê bán cổ phiếu theo mẫu số 02- CKban hành theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001( theo mẫu phụ lục 2)

- Hệ thống chứng từ: hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp vừa

và nhỏ cũng như doanh nghiệp cổ phần qui mô nhỏ thì có hai hệ thống:

 Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc: đó là những chứng từ kế toán được Nhà Nướcqui định thống nhất trên toán quốc về qui cách, mẫu biểu, chỉ tiêu phản ánh vàphương pháp lập Doanh nghiệp phải áp dụng đúng theo các qui định trên

 Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn: đối với hệ thống này thì các chứng từ chủ yếu

là những chứng từ sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp Đối với loại này thì NhàNước chỉ hướng dẫn các chỉ tiêu chủ yếu và các doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặcđiểm của doanh nghiệp mình mà vận dụng một cách thích hợp Khi vận dụng doanhnghiệp có thể thêm, bớt hoặc thay đổi thiết kế cho thích hợp

 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống TK áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định

số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001thì hệ thống TK sử dụng tại cácdoanh nghiệp này bao gồm 44 TK được phân thành 9 loại từ loại1 đến loại 9 và 8 TKngoài bảng cân đối kế toán Đối với Các doanh nghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ ngoàiviệc tuân thủ theo hệ thống TK nói trên, hệ thống TK cho mô hình này còn bao gồmmột số TK đặc trưng chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp cổ phần hóa như:

TK 419’cổ phiếu mua lại’,

TK ngoài bảng như sau TK 010’cổ phiếu lưu hành’,

TK 011’cổ tức, lợi nhuận phải trả’

Căn cứ vào hệ thống tài khoản của Nhà Nước cùng với điều kiện của từng doanhnghiệp, kế toán trướng sẽ lựa chọn, nghiên cứu, xây dựng danh mục các loại tài khoản mà

doanh nghiệp cần sử dụng, đồng thời cũng nêu rõ phương pháp vận dụng các tài khoảnnày Ngoài ra còn phải xây dựng danh mục và phương pháp ghi chép các TK cấp III, IVphục vụ cho quản trị Chẳng hạn như để thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu thì kếtoán mở TK cấp II cho TK 152 chi tiết như sau:

TK 1521: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh

TK 1522: Nguyên vật liệu dùng cho XDCB

TK 1523: Nguyên vật liệu đưa đi lắp đặt giao cho bên nhận thầu

Việc vận dụng hệ thống TK phải đảm bảo phản ánh đầy đủ cụ thể nội dung đốitượng hạch toán của các hoạt động kinh tế

 Tổ chức vận dụng chế độ sổ sách kế toán:

- Sổ kế toán và phân loại sổ kế toán

 Khái niệm sổ kế toán

Dựa vào yêu cầu của phương pháp đối ứng tài khoản và yêu cầu về thông tin trong từng trường hợp cụ thể mà người ta xây dựng nên các tờ sổ theo mẫu nhất định, nhằm

phản ánh các số liệu đã được ghi chép trên chứng từ, và những tờ sổ đó được gọi là sổ kế toán

Sổ kế toán chia làm hai loại:

- Sổ kế toán tổng hợp: là loại sổ ghi chép tổng hợp các số liệu về một đối tượng nào đó,bao gồm các sổ như sau:

+ Sổ ghi chép theo trình tự thời gian: là các sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo trình tự thời gian đồng thời có kết hợp quan hệ đối ứng các TK của các nghiệp vụ

đó như sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ nhật ký

+Sổ ghi chép theo nội dung kinh tế như Sổ cái

+Sổ ghi chép kết hợp cả ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế như Nhật ký Sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi ghi chép các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết để thuận tiện cho việc quản lý Số liệu ghi trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết

cung cấp thông tin trong việc phục vụ cho công tác quản lý và hệ thống hoá từng

loại tài sản, công nợ cũng như nguồn vốn

Riêng đối với các doanh nghiệp cổ phần hoá thì có bổ sung thêm 03 sổ kế toán chi tiết sau:

- Sô chi tiết cổ phiếu mua lại: sổ này dùng tại các công ty cổ phần với mục đích đểtheo dõi và quản lý toàn bộ số cổ phiếu mua lại của công ty từ khi công ty bắt đầu mualại cho đến khi tái phát hành thị trường hoặc là huỷ bỏ Sổ này được lập theo quyếtđịnh số 144/2001-QĐ-BTC với mẫu số S26-SKT/DNN có đính kèm theo phụ lục 3

- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh: với sổ này công ty dùng trong việc theo dõi cáckhoản chênh lệch trong việc tái phát hành cổ phiếu, các khoản giảm trừ do việc huỷ bỏ

cổ phiếu mua lại, các khoản chênh lệch giữa giá mua thực tế của cổ phiếu mua lại vớigiá trị của nó tại ngày trả cổ tức Mẫu của sổ chi tiết này được lập theo mẫu sốS27/SKT/DNN theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC đính kèm theo phụ lục 3

- Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu: dùng trong việc theo dõi chi tiết việc phát hành cổphiếu tại Công Ty, mẫu sổ này áp dụng theo mẫu số S28-SKT/DNN.

Các hình thức sổ kế toán: hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán,

có kết cấu, nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một hệ thống trình tự nhấtđịnh để hệ thống hoá số liệu trên cơ sở các chứng từ gốc và từ đó làm cơ sở để lập cácbáo cáo kế toán Hiện nay có 4 hình thức sổ kế toán được áp dụng trong doanh nghiệp,

đó là: Hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái, hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từghi sổ và hình thức nhật ký chứng từ Trong đó thường thấy hình thức nhật ký chung vàhình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng nhưcác doanh nghiệp cổ phần hóa qui mô nhỏ Do đo khi xét đền hình thức sổ kế toán tạicác doanh nghiệp loại hình này thì chỉ đề cập về hai hình thức kế toán này

- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ tổng hợp là sổ Chứng Từ ghi sổ, việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sô Đăng ký Chứng Từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức CHỨNG TỪ GHI SỔ như sau:

Báo cáo tài chính

Sổthẻ kế toán chi tiết

Ghi chú: : ghi hàng ngày

: ghi định kỳ

: đối chiếu

 Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành phân loại để lập chứng từ-ghi sổ hoặc sau khi phân loại thì tiến hành vào bảng tổng hợp chứng từ gốc rồi mới lập chứng từ- ghi sổ Ngoài ra các chứng từ gốc liên quan tói đến các đốitượng cần hạch toánd chi tiết thì kế toán vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Sau khi đã lập chứng từ- ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng kí chứng từ-ghi sổ Chứng từ- ghi

sổ chỉ sau khiđã ghi vào sổ đăng kỳ chứng từ- ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào

Sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào số liệu ở các sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với một số TK liên quan trên bảng cân đối số phát sinh đồng thời đối chiếu số tổng cộng trên sổ đănng ký chứng từ-ghi sổ với số tổng cộng phát sinh trên bảng cân đối số phát sinh Sau đó từ bảng cân đối số phát sinh

và bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính

 Hình thức kế toán Nhật ký chung: Là hình thức phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tếvào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian

 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, đồng thời những nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chitiết thì ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan Định kỳ từ sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt ghi vào các nghiệp vụ kinh tế vào Sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào số liệu phản ánh ở các Sổ cái kế toán tiến hành lập bảng cân đối TK và căn cứ vào các sổ thẻ

kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối TK Sau khi khớp số liệu giữa bảng cân đối TKvới các bảng tổng hợp chi tiết

kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính

 Sơ đồ luân chuyển tổng hợp như sau:

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Mỗi một hình thức có những đặc điểm riêng, hệ thống sổ sách riêng, có ưu nhượcđiểm riêng, chẳng hạn như:

Hình thức nhật ký chung thì sổ sách vận dụng đơn giản, dễ ghi chép, việc áp dụngmáy vi tính để xử lý số liệu tương đối dễ dàng Tuy nhiên, trong hình thức này thì việcxảy ra vấn đề ghi trùng lắp là thường xuyên

Với hình thức chứng từ-ghi sổ thì mẫu sổ được xây dựng đơn giản, thuận lợi trongviệc kiểm tra, đối chiếu và thuận tiện trong việc phân công lao động kế toán Và nócòn những mặt hạn chế là việc ghi trùng lắp các nghiệp vụ kinh tế

Với mỗi ưu nhược điểm của từng hình thức ghi sổ như vậy, kế toán trưởng căn

cứ vào điều kiện áp dụng của từng hình thức kế toán trên cũng như xem xét điều kiệncủa doanh nghiệp mình để lựa chọn một hình thức thích hợp, đảm bảo phát huy đượccác ưu điểm và hạn chế các nhược điểm của hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn

 Tổ chức lập báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán chia làm hai loại:

 Báo cáo tài chính: đối với các báo cáo này phục vụ cho các đối tượng bên ngoàidoanh nghiệp, và các báo cáo này mang tính chất bắt buộc, việc lập và hướng dẫn lậptheo các qui định của Nhà Nước Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệpvừa và nhỏ theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC thì bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo

đó là bảng cân đối kế toán, kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tàichính, báo cáo lưu chuyển tiền tê,ngoài ra trong số báo cáo tài chính gửi cho cơ quan

thuế còn phải có: bảng cân đối TK và tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN.Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điềuhành sản xuất, kinh doanh tại các đơn vị thì các đơn vị có thể lập thêm các báo cáochi tiết khác.

 Báo cáo quản trị: các báo cáo này thường phục vụ cho nội bộ doanh nghiệp Để xâydựng được các báo cáo này thì đòi hỏi kế toán trưởng phải xây dựng các chỉ tiêu,phương pháp lập thích hợp với điều kiện của doanh nghiệp mình và phù hợp với yêucầu cung cấp thông tin cho quản trị doanh nghiệp

Các báo cáo phải được lập một cách trung thực, khách quan, toàn diện kịp thời b) Xét theo đối tượng hạch toán: công tác kế toán được chia thành các phần hành

kế toán , mỗi phần hành kế toán gắn với 1 hoặc một số đối tượng nhất định nhưdoanh thu, chi phí tổ chức công tác kế toán theo từng đối tượng hạch toándựa vào các căn cứ như: đặc điểm của đối tượng hạch toán, quy mô tính chấtphát sinh nghiệp vụ và yêu cầu quản lý đối tượng

Tổ chức công tác kế toán xem xét theo 2 giác độ như trên có mối quan hệ với nhauchặt chẽ, trên cơ sở xác lập cácphần hành kế toán, kế toán các phần hánh căn cứvào đặc điểm, yêu cầu quản lý, các chế độ kế toán liên quan để tổ chức hạch toántheo các giai đoạn hạch toán ở mỗi phần hành cho thuận lợi

3 Tổ chức bộ máy kế toán :

Tổ chức bộ máy kế toán là xác định số lượng cũng như trình độ của nhân viên

kế toán để có cơ sở phân công bố trí công việc của từng người và xác định trách nhiệm, quyến hạn cũng như mối quan hệ giữa các thành viên trong bộ máy kế toán

Để có thể tổ chức được bộ máy kế toán phùhợp với đơn vị mình thìkt trưởng trước khi xây dựng nênbộ máy kế toán cần phải dựa vào mô hình tổ chức kế toán đã xáclập để phân phối chức năng và khối lượng côngtác kế toán phùhợp vớicác cấp trong đơn vị Trongđó cần phảiquiđịnh rỏ chức năng, nhiệm vụ của từng thànhviên, trong mỗi cấp kế toán thường bao gồm các thành viên như: kế toán trưởng- người trực tiếp điều hành cáchoạt động của đơn vị, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán các bút toán kết chuyển và lập báo cáo kế toán Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán các đối tượngđược giao phó

Mối liên hệ chỉ đạo giữa kế toán trưởng với kế toán thành viên thường được tổ chức theo một trong ba phương thức sau:

- Phương thức trực tuyến: kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên mà không qua một khâu trung gian nào

- Phương thức trực tuyến tham mưu : là phương thức mà trong đó kế toán truởng sử dụng các quan hệ tham mưu để chỉ đạo các vấn đề mang tính chuyên sâu và chỉ đạotrực tiếp đối với các vấn đề còn lại

- Phương thức chức năng: trong đó bộ máy kế toán được hình thành các tổ,các bộ phận thực hiện các công tác chuyên sâu nhất định và mối quan hệ chỉ đạo của kế toán trưởng được thực hiện thông qua tổ trương của các bộ phận đó

4 Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phương tiện tính toán phục vụ công tác kế toán : công tác kế toán được thực hiện tốt không chỉ nhờ vào trình độ của nhân viên kế toán, mà nó cũng phụ thuộc rất nhiều vào trang thiết bị cơ sở vật chất phục vụ cho

nó, với doanh nghiệp được trang bị đầy đủ mọi phương tiện tính toán nhanh nhất,

áp dụng công nghệ tiên tiến nhất thì việc nhận thông tin cũng như việc xử lý thông tin sẽ có hiệu qủa hơn so với đơn vịcó cơ sở vạt chất thiếu thốn, nghèo nàn

Tuy nhiên, không phải bất cứ một đơn vị nào với cơ sở vật chất, phương tiện tính toán phục vụ công tác kế toán được trang bị tốt đều có thể sử dụng có hiệu quả chúng Mà tuỳ theo điều kiện của mỗi doanh nghiệp mà trang bị cho phù hợp Trước hết là doanh nghiệp đó phải cân nhắc kỹ lưỡng giữa khả năng tài chính của doanh nghiệp, với doanh nghiệp có vốn nhỏ thì việc mua sắm quá nhiều trang thiết bị hiện đại sẽ làm ứ đọng vốncủa doanh nghiệp, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc kinh doanh, tiếp đó doanhnghiệp phải dựa vào yêu cầu của quản lý về nhu cầu thông tin cần cung cấp để xem xét việc lựa chọn cơ sở vật chất Thứ ba là doanh nghiệp phải dựa vào trình độ của nhân viên kế toán, với đội ngũ nhân viên chưa có nhiều kinh nghiêm và trình độ thì việc trang

bị quá tốt sẽ gây nên tình trạng lãng phí, đồng thời không có hiệu quả Căn cứ cuối cùng doanh nghiệp phải dựa vào để có cơ sở trang bị cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kế toán là hiệu quả đầu tư của doanh nghiệp

Đối với các cty cổ phần qui mô nhỏ thì nguồn vốn hoạt động kinh doanh chủ yếu từ nguồn vốn vay của các cổ đông, do đó doanh nghiệp thận trọng hơn trong việc sử dụng chúng vào hoạt động kinh doanh, cho nên doanh nghiệp chi trang bị cácphương tiện phục vụ cho công tác kế toán những thiết bị quan trọng, cần thiết

PHẦN HAI: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HIỆN NAY TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT- TRIỂN BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG

A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY LẮP- PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

I Lịch sử ra đời và phát triển của Công Xây Lắp-Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng.

Trong tình hình nền kinh tế phát triễn ở nước ta hiện nay thì hệ thống thông tin liên lạc vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu của phát triển kinh tế Hệ thống thông tin liên lạc vẫn chưa thoả mãn được nhu cầu cấp thiết của người dân Và để đáp ứng nhu cầu đóngày 17/12/1996 tổng Công Ty BCVT Việt Nam ra quyết định số 1901/QĐ-TCCB thành lập nên Công ty Xây Lắp -Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng, hoạt động chuyên

nghành xây lắp các công trình bưu chính viễn thông, kinh doanh vật tư thiết bị đầu cuối, hạch toán phụ thuộc Bưu Điện thành phố Đà Nẵng

2 Quá trình phát triển

Tuy mới ra đời, đội ngũ lao động còn non trẻ lại gặp nhiều khó khăn về trang thiết

bị, nhưng Công Ty đã cố gắng khắc phục và hoàn thành các công việc do Bưu Điệnthành phố giao cho và luôn hoàn thành vượt kế hoạch với chỉ tiêu được giao Điều nàyđược thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

2000

2001

2002

8.560.230.54010.230.560.45011.365.510.578

321.560.500450.230.800452.436.325

Qua chỉ tiêu trên ta thấy được sự nổ lực cũng như phấn đâu không ngừng của cán

bộ công nhân viên trong toàn Công Ty và trong tương lai không xa Công Ty sẽ đạt đượcnhiều thành tích hơn nữa và ngày càn khẳng định được mình trên thị trường

II Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Công Ty :

1 Ngành nghề kinhdoanh của Công Ty : Công Ty hoạt động sản xuât kinh

doanh và phụ vụ trên các lĩnh vực:

- Xây lắp chuyên nghành bưu chính viễn thông; lắp đặt bảo dưỡng thiết bị bưu chính,viễn thông; lắp đặt mạng truyền dẫn, các cột anten , lắp đặt nguồn điện ánh sáng, điềuhoà.

- Xây dựng các công trình dân dụng

- Thi công tái lập mặt đường

- Kinh doanh vật tư thiết bị chuyên nghành bưu chính viễn thông

2 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh :

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau:

3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Bộ máy tổ chức của Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện được tổ chức khép kín

và mô hình tô chức như sau:

 Ban giám đốc của Công Ty bao gồm một Giám Đốc và hai phó Giám Đốc

- Giám Đốc: là người đứng đầu công ty, Giám Đốc Công ty do Giám đốc Bưu Điện thành phố đề nghị Giám đốc là đại diện pháp nhân của đơn vị chịu trách nhiệm trước Bưu Điện thành phố ,Tổng Công ty và trước pháp luật về quản lý và điều hành hoạt

động của đơn vị trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ được quyết định Giám đốc là

người điều hành cao nhất của đơn vị

- Phó Giám Đốc: là người giúp Giám đốc quản lý và điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của đơn vị theo sự phân công của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước

Giám đốc

Hiện nay tại Công Ty có hai Phó Giám đốc:

+ Phó Giám Đốc kỹ thuật: được Giám đốc giao cho trách nhiệm về công tác kiểm tra, giám sát kỹ thuật Đồng thời hướng dẫn chỉ đạo cho các phòng ban chức năng, phân tích

Phòng kế

toán

Ban Giám Đốc

Đội cáp ngoại vi

Bộ phận văn phòng( hành chính, bảo

vệ tạp vụ )

Đội xâydựng

Đội xây lắp

thiết bị

Các cửa hàng

và áp dụng các tiến bộ khoa học tiên tiến phục vụ cho Công Ty Quản lý trực tiếp các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, các công trình thiết bị viễn thông.

+ Phó Giám Đốc kinh doanh: có trách nhiệm theo dõi các hoạt động kinh doanh của Công Ty, quản lý công tác chất lượng nghiệp vụ Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về công việc được giao

 Phòng kế toán: dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng thực hiện các chức năng sau:

- Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có tại doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ các

thông tin về các hoạt động kinh tế tài vụ của Công Ty

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra hàng ngày

- Phản ánh tất cả các chi phí trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh

 Tổ văn phòng và phục vụ: chịu trách nhiệm quản lý văn phòng Trong đó đội xe củaCông Ty có nhiệm vụ là vận chuyển vật tư, máy móc, phục vụ cho các tuyến công tác, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

 Đội cáp ngoại vi: với nhiệm vụ chính là thi công hoàn thành các tuyến cáp( cáp ngầm, cáp quang, cống bể trong khu vực thành phố và các tỉnh miền trung tây nguyên

 Đội xây lắp thiết bị: chuyên thực hiện khảo sát thiết kế lắp đặt các tổng đầi điện từ, lắp đặt mạng truyền dẫn,các tuyến cáp thông tin, lắp đặt mạng di động, nhắn tin

 Đội xây dựng: lập hồ sơ dự thầu, tiến hành thi công các công trình trúng thầu về xâydựng cơ bản, hoànthành các công trình và lập hồ sơ hoàn thành nghiệm thu bàn giao

 Các cửa hàng: với chức năng chính là cung cấp các loại máymóc thiết bị BCVT, các loại dịch vụ viễn thông cho khách hàng,đồng thời tiếp nhận hồ sơ lắp đặt đường dâyđiện thoại, máy fax, tổng đài nội bộ cho các thuê bao

TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN- BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG

I Đặc điểm sản phẩm của Công Ty có ảnh hưởng đến tổ chức kế toán

1 Sản phẩm chính của Công Ty : là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn

thành bàn giao

2 Đặc điểm của sản phẩm có ảnh hưởng đến công tác kế toán:

 Sản phẩm được xây dựng và sử dụng tại chỗ và phân bô tản mạn nhiều nơitrên địa bàn miền trung và tây nguyên

 Sản phẩm phụ thuộc chặt chẽ vào điều kiện địa phương tại nơi đặt côngtrình xây dựng

 Sản phẩm có kích thước, khối lượng lớn, thời gian kiến tạo và sử dụnglâu dài

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện

1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Khi đã bắt đầu bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì buộc các doanh nghiệpphải có bộ máy kế toán để tổ chứ c hạch toán và quản lý đối với các hoạt động kinh tếxảy ra trong doanh nghiệp nhằm cung cấp số liệu một cách kịp thời cho các cấp lãnhđạo, cho ban giám đốc trong việc xây dựng các chiến lược kinh doanh của doanhnghiệp Kế toán tại Công Ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nhằm đápứng nhu cầu nhanh chóng, kịp thời của số liệu kế toán

a Sơ đồ bộ máy:

Theo hình thức kế toán tập trung thì mọi công việc kế toán phát sinh tại Công Ty đềutập trung ở phòng kế toáncủa Công Ty Sơ đồ tổ chức như sau:

Giải thích : : Mối quan hệ trực tuyến

: Mối quan hệ đối chiếu

b Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán phần hành :

 Kế toán trưởng: là người nắm vững mọi chế độ chính sách liên quan đến công tác hạch toán của đơn vị, giám sát điều hành và phân công giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên

 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công nợ kiêm kế toán ngân hàng: hàng ngày tiến

hành kiểm tra đối chiếu sổ sách, xác định công nợ cùng với số dư của tk cuối kỳ lập báo cáo kế toán

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: : theo dõi,lập các bảng thanh toán lương,BHXH, quỹ công đoàn

 Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản chi phí, thu nhập tại Công Ty

 Kế toán vật tư: theo dõi các nghiệp vụ mua hàng,viết phiếu nhập xuất vật tư

 Kế toán công trình XDCB: lập các hợp đồng dự thầu, lập các báo cáo về khối lượng đầu tư thực hiện và nguồn vốn XDCB

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công

nợ kiêm kế toán nhân hàng

Thủ kho

Kế toán công trình XDCB

Kế toá

n vật tư

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

 Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt

 Thủ kho: theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho vật tư

c) Hình thức tổ chức sổ tại Công Ty :

Tại Công Ty sử dụng chương trình phần mềm kế toán theo hình thức”Chứng Từ ghi

sổ “, trình tự hạch toán như sau:

Chú thích:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu

Trình tự ghi chép như sau:

 Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ gốc, sau khi kiểmtra tính hợp pháp, chính xác của chứng từ kế toán các phần hành tiến hành nhập vào máy theo chương trình định sẵn đồng thời các nghiệp vụ có liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì kế toán tiến hành định khoản vào các sổ thẻ kế toán chi tiết Từ máytính vào bảng kê chứng từ ghi sổ, cuối ngày căn cứ số liệu trên bảng kê tiến hành ghi vào

Sổ cái, đồng thời căn cứ trên các sổ thẻ kế toán chi tiết ghi lập bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ đối chiếu số liệu trên các Sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết các TK có liên quan,sau đó tiến hành lập bảng cân đối TK và các báo cáo kế toán

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1 Tổ chức công tác kế toán cho phần hành sản xuất

chứng từ chi tiếtBảng cân đối TK

Bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ , thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc

Báo cáo kế toán

a) Tổ chức chứng từ kế toán:tại Công Ty một số chứng từ bắt buộc phải luôn có

đối với phần hành sản xuất như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đâylà các chứng từdùng làm căn cứ để xác nhận số lượng nhập xuất trong kỳ, các chứng từ này do kếtoán vật tư lập, ngoài ra để quản lý vật tư di chuyển trong nội bộ đơn vị thì kế toán vật

tư tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Riêng căn cứ để xác định chiphí nhân công trong quá trình sản xuất là Bảng thanh toán thu nhập, chứng từ này được

kế toán tiền lương lập, các chi phí khác phát sinh trong quá trình sản xuất thì kế toáncăn cứ vào các hoá đơn dịch vụ mua ngoài như hoá đơn tiền điện hoá đơn tiền nước.Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, trong một số trường hợp Công Ty sử dụng chứng từhưởng dẫn như khi nhân viên làm thêm giờ thì kế toán sử dụng chứng từ là phiếu báolàm thêm giờ hay là khi công việc hoàn thành thì kế toán căn cứ vào phiếu xác nhận sảnphẩm hoặc công việc hoàn thành

b) tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:

- Tổ chức vận dụng hệ thống TK:tất cả các chi phí sản xuất phát sinh tại Công Tyđều được tập trung vào TK 154” chi phí sản xuất kinh doanh”,vì tại Công Ty chỉ cóhoạt động kinh doanh khác hạch toán riêng nên các chi phí này được tập hợp vào

TK 1548’chi phí SXKD khác về hạch toán riêng’ trong đó TK này được Công Ty xâydựng chi tiết như sau để phục vụ cho yêu cầu quản lý:

TK 15482: chi phí sản xuất dở dang về xây lắp công trình XDCB

TK 15488: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang khác

Hoạt động sản xuất chủ yếu tài Công Ty là hoạt động xây lắp Do đó để thuận tiện choyêu cầu quản lý thì Công Ty đã chi tiết TK 15482 theo từng khoản mục chi phí như sau:+ chi phí tiền lương và các khoản theo mã số 01, bao gồm:tiền lương theo đơn giá(mã

số 01.01), tiền lương thêm giơ (mã số 01.02),tiền ăn ca(mã số 01.03)

+ Chi phí nguyên vật liệu được mở theo mã số 02 bao gồm: vật liệu dùng cho sản xuấtsản phẩm ,khai thác(mã số 02.01), vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản(mã số 02.02),nhiên liệu động lực(mã số 02.03),

+ chi phí dụng cụ sản xuất được mở theo mã 03

+chi phí khấu hao TSCĐ mở theo mã 04

+ mã 07 được mở cho khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài như là điện nước muangoài được phản ánh ở ma07 02, vận chuyển bốc dở thuê ngoài phản ánh ở mã07 03,chi phí mua bảo hiểm phản ánh tại mã 07.07, dịch vụ thuê ngoài khác với ma07 08 + Mã 08 được dùng để mở cho khoản mục chi phí khác bằng tiền như bảo hộ lao độngphản ánh tại mã 08.01, các khoản khánh tiết, đối ngoại được thể hiện tại mã 08.03, bổtúc đào tạo được phản ánh tại mã số 08.04 và các khoản băng tiền khác được phản ánh ở

mã 08.08

- sổ sách kế toán: hàng ngày khi có yêu cầu về vật tư của các đội, kế toán vật tư tiếnhành lập phiếu xuất kho, hoặc khi nhận được các hoá đơn mua nguyên vật liệu, các hoáđơn mua ngoài khác, hoặc bảng chấm công từ các đội gởi lên, thi kế toán XDCB tiếnhành kiểm tra và ghi vào Sổ cái TK 15482 với mã tương ứng các khoản mục chi phí, và

các chứng từ gốc đó liên quan đến công trình nào thì kế toán tiền hành vào bảng liệt kêchi tiết công trình cho từng công trình đó Dưới đây là bảng kiệt kê chi tiết của các côngtrình đã hoàn thành và chưa hoàn thành

LIỆT KÊ CHI TIẾT CÔNG TRÌNH

Từ ngày 10/10/2003 đến ngày 31/12/2003Công trình sửa chữa tuyến cáp khu Bình AN- Hoà Cường

02.03 02.03

Chi phí nhiên liệu Chi tiền mua nhiên liệu cho xe Hino

Chi tiền mua nhiên liệu cho xe Hino

15.020 636.309 TỔNG MÃ THỐNG KÊ 651.329

C 253/3 10/11 15482 08.03 Khánh tiết, gdịch Chi tiền tiếp khách 811.000

Đây là bảng liệt kê chi tiết của công trình chưa hoàn thành

LIỆT KÊ CHI TIẾT CÔNG TRÌNH

Quí IV năm 2003

ht

C UNC148 16/11 15482 07.08 Dvụ thuê ngoài TT thi công CTĐtư mới hthống CBC 40.000.000

phụ lục) Dưới đây là báo cáo các công trình đã hoàn thành

BÁO CÁO CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH

687.308.552 66.158.198 621.150.354

680.764.552 66.158.198 614.606.354

69.000 69.000

6.475.000 6.475.000 CAP10

551.481.830

2.414.682.716 2.304.938.719 109.743.997

3.108.728 3.108.728

194.000 194.000

148.691.305 44.734.596 103.956.709

302.446 302.446

389.904 389.904

An hải Bắc

57.513.550 10.000.000 47.513.550

46.406.627 46.403.627

105.127 105.127

49.500 49.500

37.295.658 37.295.658

651.329 651.329

272.250 272.250

35.833.329

Cộng 8.121.602.161 5.129.231 39.397.225 27.238.835 35.419.559 8.726.690 1.973.716.653 115.511.582

Từ báo cáo công trình hoàn thành, cùng với các báo cáo của bộ phận sản xuất khác nhưđúc cột thì cuối kỳ kế toán tiến hành lập báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ.

BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ

Quí IV năm 2003

Chỉ tiêu Mã số Kinh doanh hạch toán riêng

Xl công trình Kd khác CPhí chung Tổng cộng

-tiền lương theo đơn giá 01.01 238.009.089 2.185.734.440 2.423.741.529

2 chi phí vật liệu 02 5.258.628.390 171.229.375 142.901.758 5.572.759.523 -chi phí nguyên vật liệu 02.01 5.219.231.165 162.028.243 29.767.641 5.411.027.049 -chi phí nhiên liệu 02.03 39.397.225 8.510.223 56.791.936 104.699.384

3 chi phí công cụ, dụng cụ sx 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.456

5.chi phí dịch vụ muangoài 07 2.017.862.902 93.053.815 2.110.916.717 180.410.283

Điện, nước mua ngoài 07.02 32.342.995 32.752.381 65.095.376

Vận chuyển thuê ngoài 07.03 35.419.559 1.420.000 36.839.559

Chi phí mua bảo hiểm tài sản 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744

Dịch vụ thuê ngoài khác 07.08 1.973.716.653 60.710.520 103.390.848 2.137.818.321 6.Chi phí bằng tiền khác 08 817.872.034 23.951.419 198.037.818 1.139.861.271 -bảo hộ lao động 08.01 7.913.082 58.227.277 66.140.359

-Tuyên truyền qcáo, tiếp thị 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124

-Khánh tiết gdịch đối ngoại 08.03 115.511.582 5.407.091 114.044.103 234.962.776

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ

Từ ngày01/10/2003 đến ngày 31/12/2003

Mã

số Chi phí trực tiếp Chi phí chungKinh doanh khác hạch toán riêngCPBH Cộng

1 chi phí nguyên vật liệu 373.415.185 90.434.564 224.000 464.073.749 vật liệu dùng choSXSP ,cho khai thác 02.01 154.516.098 8.953.405 224.000 163.693.503

Vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản 02.02 255.497.391 35.061.985 290.559.376s

Chi phí dụng cụ sản xuất 03 17.347.985 33.150.559 50.498.544

3.Chi phí tiền lương và các khoản 87.649.457 1.508.604.532 4.731.296 1.600.985.285 Tiền lương theo đơn giá 01.01 81.539.457 1.387.217.379 4.731.296 1.473.488.132

5.chi phí dịch vụ mua ngoài 1.055.711.516 99.086.560 419.634 1.155.217.710 Điện nước mua ngoài 07.02 14.478.526 17.668.816 419.634 32.566.976

Dịch vụ thuê ngoài khác 07.08 1.037.622.990 66.041.017 1.103.664.007 6.Chi phí bằng tiền khác 522.890.468 67.673.114 618.176 591.181.758 Bảo hộ lao động 08.01 1.587.992 7.923.627 418.176 10.129.758 Khánh tiết,giao dịch đối ngoại 08.03 66.804.682 25.746.626 92.551.308

Chi phí bằng tiền khác 08.08 454.497.794 33.209.051 487.706.845 Tổng cộng 4.956.231.020 1.935.695.157 5.993.106 7.459.256.183

2 Tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ:

Trong phần hành tiêu thụ tại đơn vị bao gồm hoạt động bán hàng hoá như bán máyđiện thoại, bán cardphone, bán các cột đúc và bàn giao các công trình hoàn thành chochủ đầu tư

a) Tổ chức chứng từ kế toán: tương ứng với các hoạt động tiêu thụ trên thì tại Công Ty

sử dụng các chứng từ đó là hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho hoạt động tiêu thụhàng hoá Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán căn cứvào hồ sơ quyết toán công trình, biên bản thanh lý hợp đồng cùng với khối lượng quyếttoán công trình hoàn thành ghi nhận doanh thu trong kỳ Ngoài các chứng từ bắt buộctrên, trong khâu tiêu thụ kế toán còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn như biên lai thutiền, phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của kách hàng

b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán: tại Công Ty ghi nhận doanh thucác hoạt động tiêu thụ vào TK 511’doanh thu bán hàng’, đồng thời Công Ty theo yêucầu quản lý từng hoạt động tiêu thụ nêu trên đã xây dựng chi tiết TK 511như sau:

- Đối với việc ghi nhận doanh thu bán hàng hoá là các sản phẩm như điện thoại,card phone thì doanh thu được phản ánh vào TK 5111’ doanh thu bán hàng hoá’

- Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng như là các công trìnhcáp thì Công Ty ghi nhận doanh thu thể hiện bên Có ở TK 51132(mã số 01), còn cáccông trình là các tổng đài mà Công Ty làm cho bưu điện thành phố thì doanh thu phảnánh vào TK 51132(mã số 02), các sản phẩm là các cột đúc bán ra bên ngoài cho kháchhàng được ghi nhận doanh thu vào TK 51132(mã số 03)