Dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát các tổ chức (Horgren et al., 1999). Nó là một kế hoạch chi tiết nêu ra những khoản thu chi của doanh nghiệp trong một thời kỳ nào đó. Nó phản ánh một kế hoạch cho tương lai, được biểu hiện dưới dạng số lượng và giá trị (Hilton, 1991) Dự toán rất cần thiết để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của các tổ chức. Các số liệu điều tra cho thấy rằng hầu hết các tổ chức có qui mô vừa và lớn trên toàn thế giới đều lập dự toán (Horgren et al., 1999). Dự toán cung cấp cho doanh nghiệp thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
Chương Dự toán-Lập kế hoạch lợi nhuận (Budgeting-Profit planning) Lập kế hoạch chiến lược (Strategic Planning) Xây dựng chiến lược cho hoạt động tương lai định việc huy động phân bổ nguồn lực để đạt mục tiêu tổ chức Lập kế hoạch & Dự toán Sứ mệnh & tầm nhìn Mục tiêu dài hạn Dự tốn dài hạn Mục tiêu ngắn hạn Kế hoạch tác nghiệp Dự toán ngắn hạn Thông tin phản hồi Kế hoạch chiến lược Tầm nhìn & Sứ mệnh VINAMILK Tầm nhìn: “Trở thành biểu tượng niềm tin số Việt Nam sản phẩm dinh dưỡng sức khỏe phục vụ sống người” Sứ mệnh: “Vinamilk cam kết mang đến cho cộng đồng nguồn dinh dưỡng tốt nhất, chất lượng trân trọng, tình u trách nhiệm cao với sống người xã hội” Tầm nhìn & Sứ mệnh Amazon’s vision is to be earth’s most customer centric company; to build a place where people can come to find and discover anything they might want to buy online Wal Mart’s mission: “Save people money so that they can live better.” Tầm nhìn & Sứ mệnh Apple is committed to bringing the best personal computing experience to students, educators, creative professionals and consumers around the world through its innovative hardware, software and Internet offerings Microsoft’s mission is to enable people and businesses throughout the world to realize their full potential Tầm nhìn & Sứ mệnh Facebook’s mission is to give people the power to share and make the world more open and connected Google’s mission is to organize the world‘s information and make it universally accessible and useful Lập kế hoạch & Dự tốn Người thực Mục đích Kết Kế hoạch chiến lược Quản lý cao cấp Thiết lập tầm nhìn, mục tiêu Báo cáo sứ mạng, mục dài hạn, chiến lược tiêu dài hạn, (kế hoạch dài hạn) chiến lược, dài hạn (5 cam kết mục tiêu đến 10 năm) Kế hoạch tác nghiệp Quản lý cao cấp quản lý trung gian Thiết lập mục tiêu ngắn hạn Báo cáo mục tiêu kế hoạch tác nghiệp ngắn hạn kế nhằm hướng đến đạt mục hoạch tác nghiệp, ngắn tiêu kế hoạch chiến hạn (1 đến 18 tháng) lược Dự toán Quản lý cao cấp, quản lý trung gian quản lý tác nghiệp Chuyển đổi kế hoạch Các báo cáo dự toán - thành tiêu định báo cáo trình bày lượng, phục vụ cho việc tiêu định lượng (số kiểm soát đánh giá hiệu lượng, giá trị) kế hoạch Lập kế hoạch & Kiểm soát Hai hoạt động liên quan chặt chẽ với Lập kế hoạch: Nhìn tương lai để xác định cần thực để đạt mục tiêu Kiểm sốt: Nhìn ngược khứ xem điều xảy ra, so sánh kết thực tế với kết dự kiến kế hoạch, xác định nguyên nhân chênh lệch đưa biện pháp điều chỉnh Dự toán gì? • • • • Kết đầu q trình lập kế hoạch Lượng hóa kế hoạch Chỉ rõ mục tiêu cần đạt được, công việc cụ thể cần thực để đạt mục tiêu Chỉ rõ cách phân bổ nguồn lực cho hoạt động tương lai 10 Cơng ty M Dự tốn báo cáo kết kinh doanh Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Doanh số (100.000 đơn vị x $20/1 đơn vị) $2.000.000 Trừ giá vốn hàng bán (100.000 đơn vị x $13/đơn vị) (1.300.000) Lãi gộp Trừ: Chi phí lưu thông quản lý Lãi từ hoạt động kinh doanh Trừ: Chi trả lãi vay Lãi trước thuế Trừ: Thuế thu nhập Lãi sau thueá 700.000 (537.800) 162.200 (14.000) 148.200 72.000 $76.200 42 Dự Tốn Bảng Cân Đối Kế Tốn Chỉ tiêu TÀI SẢN A Tài sản lưu động Tiền mặt Các khoản phải thu Tồn kho nguyên liệu Tồn kho thành phẩm B Tài sản cố định Đất đai Nhà xưởng Máy móc thiết bị Khấu hao TSCĐ Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay ngân hàng Các khoản phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn cổ đông Lợi nhuận giữ lại Tổng cộng nguồn vốn Năm trước Dự toán năm $162.700 42.500 90.000 4.200 26.000 $488.000 80.000 300.000 400.000 (292.000) $650.700 $211.000 47.500 120.000 4.500 39.000 $478.000 80.000 300.000 450.000 (352.000) $689.000 $25.800 25.800 $624.900 175.000 449.900 $650.700 $27.900 27.900 $661.100 175.000 486.100 43 $689.000 Sử dụng dự toán để đánh giá hiệu Các nhà quản lý cần báo cáo tình hình thực dự tốn kịp thời để: • Đánh giá hiệu cơng việc • Điều chỉnh hoạt động • Điều chỉnh kế hoạch thấy cần thiết 44 Sử dụng dự tốn để đánh giá hiệu Sự khích lệ - Phương tiện mà tổ chức sử dụng nhằm thúc đẩy nổ lực nhà quản lý đạt mục tiêu tổ chức Nên khích lệ vật chất tinh thần (tài phi tài chính) 45 Dự tốn có tham gia (Participative Budgeting) Lợi ích: • Tạo ý thức trách nhiệm người • Thúc đẩy sáng tạo • Sự gắn kết phù hợp mục tiêu cá nhân mục tiêu chung tổ chức 46 Dự tốn có tham gia (Participative Budgeting) Bất lợi: • “Độ chùng” dự toán (budget slack) • Sự tham gia “giả tạo” 47 Quyết Định Tồn Kho Quyết định tồn kho định quan trọng công ty sản xuất, thương mại số công ty dịch vụ Tồn kho nhân tố quan trọng việc lập dự tóan Có nhiều chi phí phát sinh gắn liền với việc tồn kho: 48 Quyết Định Tồn Kho Chi phí lưu kho (holding costs): - chi phí kho bãi - bảo vệ - bảo hiểm - chi phí sử dụng vốn nằm hàng tồn kho - hư hỏng, mát 49 Quyết Định Tồn Kho Chi phí đặt hàng (ordering costs): - chi phí giấy tờ chuẩn bị đơn đặt hàng - thời gian tìm kiếm nhà cung ứng, gửi đơn hàng - chi phí vận chuyển - chi phí nhận hàng (bốc vác, kiểm tra) 50 Quyết Định Tồn Kho XÁC ĐỊNH LƯỢNG ĐẶT HÀNG TỐI ƯU (ECONOMIC ORDER QUANTITY) Mơ hình lượng đặt hàng tối ưu mơ hình tốn nhằm xác định khối lượng lần đặt hàng nhằm tối thiểu hóa chi phí lưu kho chi phí đặt hàng 51 Quyết Định Tồn Kho XÁC ĐỊNH LƯỢNG ĐẶT HÀNG TỐI ƯU (tiếp theo): Gọi: D nhu cầu loại hàng tồn kho năm Q khối lượng lần đặt hàng Co chi phí lần đặt hàng Ch chi phí lưu kho tính đơn vị hàng tồn kho Chi phí tồn kho hàng năm = Chi phí đặt hàng + Chi phí lưu kho (CI) = Co(D/Q) + Ch(Q/2) Tìm Q để chi phí tồn kho hàng năm (CI) đạt cực tiểu? 52 Quyết Định Tồn Kho XÁC ĐỊNH LƯỢNG ĐẶT HÀNG TỐI ƯU (tiếp theo): Xác định Q để (CI) = Co(D/Q) + Ch(Q/2) -> Min Ta có: dCI/dQ = -CoD/Q2 + 1/2Ch =0 1/2Ch = CoD/Q2 Q2 = 2CoD/Ch Q = (2CoD/Ch)1/2 Lượng đặt hàng tối ưu: EOQ = (2CoD/Ch)1/2 53 Quyết Định Tồn Kho XÁC ĐỊNH LƯỢNG ĐẶT HÀNG TỐI ƯU (tiếp theo) Ví dụ: Nhu cầu loại NVL công ty X năm D = 9600 kg Nhà quản lý ước tính chi phí đặt hàng, vận chuyển nhận hàng $225/1đơn hàng chi phí lưu kho ước tính $3/đơn vị Hãy xác định lượng đặt hàng tối ưu 54 Quyết Định Tồn Kho XÁC ĐỊNH LƯỢNG ĐẶT HÀNG TỐI ƯU (tiếp theo) Giải: EOQ = (2CoD/Ch)1/2 = [2x225x9600/3]1/2 = 1200 Câu hỏi: 1) Khi cơng ty X đặt hàng Biết thời gian từ lúc đặt hàng đến lúc nhận hàng tháng? 2) Nếu mức sử dụng hàng tháng dao động từ 600 đến 1000 đơn vị, mức tồn kho an toàn bao nhiêu? Xác định lại thời điểm đặt hàng? 55 Quyết Định Tồn Kho Mức tồn kho 1200 800 400 Thời gian Thời điểm đặt hàng tháng Thời điểm nhận hàng 56 ... lẫn 16 DỰ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHÏ DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG DỰ TỐN TIÊU THỤ Dự tốn tổng thể Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho Thành phẩm Dự toán tồn kho NVL Dự toán NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự toán. .. Dự toán lao động TT Dự toán chi phí lưu thông quản lý Dự toán chi phí SXC Bảng dự toán vốn tiền Dự toán báo cáo thu nhập Dự toán bảng cân đối Dự toán báo cáo dòng tiền 17 Ban dự tốn (Budget Committee)... (kinh doanh) dự báo tình hình tiêu thụ Ban dự toán xem xét lại số liệu dự báo Ban dự toán để xuất điều chỉnh (nếu cần thiết) thơng qua dự tốn 23 Cơng ty M Dự toán tiêu thụ sản phẩm Cho năm kết