nội dung: phần I: khái niệm bằng chứng kiểm toán phần II: yêu cầu của một bằng chứng kiểm toán phần III: các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán phần IV: nêu ra một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt phần V: những vấn đề liên quan
Add your company slogan LOGO DANH SÁCH NHÓM 9 ( LỚP C9B1B) www.themegallery.com Nguyễn Thị Ngọc Anh Nguyễn Thị Phương Anh Hồ Thị Bích Chi Huỳnh Thị Thùy Dương Nguyễn Thị Phương Thảo(072) Vũ Thị Thanh Thảo Vũ Thị Thanh Lê Thị Diệu Thiện Trần Thị Lệ Thoa Phan Thị Mỹ Thơ Nguyễn Thị Tăng Thảo Nguyễn Thị Thương LOGO BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Add your company slogan LOGO Contents 5 KHÁI NIỆM 1 YÊU CẦU 2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3 MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC BIỆT 4 KHÁC 1 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com 1. KHÁI NIỆM Bằng chứng kiểm toán là tất các các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu ,chứng từ,sổ kế toán ,báo cáo tài chính và các tài liệu,thông tin từ những nguồn khác.(VSA500-Bằng chứng kiểm toán) Là cơ sở để chứng minh cho báo cáo kiểm toán. Add your company slogan LOGO 2.YÊU CẦU Thích hợp: Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề này, kiểm toán viên cần chú ý đến các nhân tố sau đây: Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đơn vị sẽ càng có độ tin cậy cao. Dạng bằng chứng kiểm toán. Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của bộ phận đó sẽ có độ tin cậy cao hơn. Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng. Các nhân tố khác. www.themegallery.com Add your company slogan LOGO YÊU CẦU Đầy đủ: Yêu cầu này liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết, chủ yếu là cỡ mẫu và thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán. Một bằng chứng tuy đạt yêu cầu thích hợp nhưng sẽ không thể sử dụng làm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên nếu không đáp ứng yêu cầu đầy đủ www.themegallery.com Add your company slogan LOGO YÊU CẦU Sau đây là một số nhân tố có ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểm toán viên về yêu cầu đầy đủ: Tính trọng yếu: Bộ phận nào càng trọng yếu thì càng đòi hỏi phải được quan tâm nhiều hơn và phải thu thập nhiều bằng chứng kiểm toán hơn. Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: Số lượng bằng chứng cần phải tăng lên ở những bộ, hay các trường hợp có mức rủi ro tiềm tàng hoặc rủi ro kiểm soát cao. www.themegallery.com Add your company slogan LOGO 3. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Phương pháp Kiểm tra đối chiếuPhân tích Quan sát Thẩm tra và xác nhận Tính toán Phỏng vấn Add your company slogan LOGO KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Là việc thu thập bằng chứng thông qua xem xét, đối chiếu, giữa các tài liệu, số liệu có liên quan nhau. Có 2 loại: Kiểm kê vật chất: là quá trình kiểm kê tại chỗ hoặc tham gia kiểm kê tài sản của DN. Đối tượng thường là TSCĐ cố định, hàng tồn kho, tiền mặt, giấy tờ thanh toán có giá trị. Mức độ áp dụng: với TS dễ mất hoặc thiếu thì phải thực hiện kiểm kê toàn diện, TS khác tùy mức quan trọng, trọng yếu mà tiến hành kiểm tra phù hợp www.themegallery.com Add your company slogan LOGO KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Ưu điểm: là quá trình trực tiếp xác minh sự tồn tại, hiện hữu của TS, mang tính khách quan nên có độ tin cậy cao. Hạn chế: Một số TSCĐ như đất đai, nhà xưởng, máy móc chỉ cho biết được sự hiện hữu mà ko biết được quyền sỡ hữu của đơn vị đó với TS. Còn hàng hóa, NVL tồn kho thì biết được sự tồn tại về số lượng, chất lượng, tình trạng kỹ thuật nhưng không biết được phương pháp tính giá đúng không? Tuy nhiên trên thục tế, có 1 số trường hợp chỉ đạt được mức chính xác tương đối. www.themegallery.com [...]... MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆT GIẢI TRÌNH CỦA GIÁM ĐỐC Là bằng chứng kiểm toán trong một số trường hợp nhất định Được lập và trình bày theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành HĐQT cung cấp sổ sách kế toán, tài liệu và các biên bản Đại hội cổ đông cho kiểm toán viên KTV không thể chỉ dựa vào thư giải trình để giảm bớt hoặc không thực hiện các thủ tục kiểm toán, vì đây là một loại bằng chứng có... công việc kiểm toán, thủ tục kiểm tra và lập báo cáo kiểm toán nội bộ Đánh giá, kiểm tra lại các tư liệu đó nhằm khẳng định tính thích hợp của nó đối với các mục tiêu của KTV độc lập www.themegallery.com LOGO Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐĂC BIỆT TƯ LIỆU CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN KHÁC Theo chuẩn mực kiểm toán 600 “sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC của... www.themegallery.com LOGO Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Kiểm tra tài liệu: Là quá trình xem xét, xác minh của KTV qua việc đối chiếu chứng từ, tài liệu, sổ kết toán, các văn bản có liên quan BCTC Có 2 loại: Kiểm tra chứng từ: so sánh giữa số dư và số phát sinh của nghiệp vụ với chứng từ Có 2 cách: † Từ chứng từ gốc lên sổ sách † Từ sổ sách kiểm tra ngược về chứng từ gốc Kiểm tra kết luận: thu thập tài liệu... www.themegallery.com LOGO Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆT BẰNG CHỨNG VỀ CÁC BÊN LIÊN QUAN Để đưa ra ý kiến nhận xét, KTV cần cân nhắc ảnh hưởng của các bên liên quan và những nghiệp vụ của họ có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính không Nếu nhận thấy chúng không được thể hiện đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán KTV sẽ phản ảnh báo cáo kiểm toán tùy theo từng mức độ thích hợp www.themegallery.com... kiểm toán Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét, đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán Có hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung (hồ sơ thường trực), hồ sơ kiểm toán năm (hồ sơ hiện hành) www.themegallery.com LOGO Add your company slogan TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG TÀI CHÍNH HẢI QUAN GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ... chú ý đến sự khách quan và sự hiểu biết của người được phỏng vấn khi trả lời có những kết luận đúng đắn phục vụ tốt cho mục đích kiểm toán www.themegallery.com LOGO Add your company slogan PHỎNG VẤN Độ tin cậy không cao, thường chỉ để củng cố, hoàn chỉnh thêm cho các bằng chứng khác hoặc để thu thập thông tin phản hồi Cần chú ý thông tin khách quan và năng lực của người được phỏng vấn Ưu điểm: Phạm... cơ bản, nó cung cấp bằng chứng về sự hợp lý của những khoản mục trên báo cáo tài chính , hoặc các thông tin tài chính riêng biệt Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán , phân tích được sử dụng để xem xét lại tổng quát lấn cuối về toàn bộ số liệu đã được kiểm toán nhắm củng cố thêm cho kết luận đã được đề ra; hoặc giúp nhận thầy những vấn để cần phải tiến hành thêm các thủ tục kiểm toán thì mới có thể... slogan PHỎNG VẤN Thông thường quá trình phỏng vấn gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch: là xác định mục đích, nội dung và đối tượng cần phỏng vấn, thời gian, địa điểm phỏng vấn, …Nội dung phỏng vấn có thể cụ thể hóa thành những trọng điểm cần phỏng vấn Thực hiện phỏng vấn: kỹ thuật nêu câu hỏi của KTV rất quan trọng Câu hỏi cần ngắn gọn, rõ nội dung, mục đích Sự ghi chép hoặc lưu lại bằng chứng cứ( phản... chất và nguyên nhân của sai sót - Dự đoán sai sót cho tổng thể - Đánh giá kết quả mẫu www.themegallery.com LOGO KHÁC Add your company slogan HỒ SƠ KIỂM TOÁN Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ MỤC ĐÍCH Giúp KTV lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra y kiến Trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, công việc kiểm toán. .. khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC của một đơn vị có nhiều bộ phận đã được kiểm toán bởi KTV khác sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác cần thực hiện các bước sau: Xem xét năng lực chuyên môn của KTV khác Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp chứng minh công việc của KTV khác phù hợp với công việc và mục đích kiểm toán của KTV chính KTV chính xem xét các phát hiện của KTV khác quyết định . bằng chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề này, kiểm toán viên cần chú ý đến các nhân tố sau đây: Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng. Thương LOGO BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Add your company slogan LOGO Contents 5 KHÁI NIỆM 1 YÊU CẦU 2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3 MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC. cao. Dạng bằng chứng kiểm toán. Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của