TƯ LIỆU CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN KHÁC
Theo chuẩn mực kiểm toán 600 “sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC của một đơn vị có nhiều bộ phận đã được kiểm toán bởi KTV khác sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác cần thực hiện các bước sau:
Xem xét năng lực chuyên môn của KTV khác
Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp chứng minh công việc của KTV khác phù hợp với công việc và mục đích kiểm toán của KTV chính.
KTV chính xem xét các phát hiện của KTV khác quyết định sử dụng hay không tư liệu đó.
BẰNG CHỨNG VỀ CÁC BÊN LIÊN QUAN
Để đưa ra ý kiến nhận xét, KTV cần cân nhắc ảnh hưởng của các bên liên quan và những nghiệp vụ của họ có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính không.
Nếu nhận thấy chúng không được thể hiện đúng theo chuẩn
mực và chế độ kế toán. KTV sẽ phản ảnh báo cáo kiểm toán tùy theo từng mức độ thích hợp.
5. KHÁC
LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
CHỌN TOÀN BỘ
Kiểm tra toàn bộ có thể thích hợp trong trường hợp sau: Tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị các phần tử lớn.
Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát điều rất cao và các phương pháp khác không thể cung cấp bằng chứng đầy đủ và thích hợp…….
LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT
Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.
Tất cả các phần tử có giá trị từ một số tiền nào đó trở lên. Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin. Các phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra các thủ tục.
LẤY MẪU KIỂM TOÁN
Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn.
Quy trình lấy mẫu kiểm toán: - Thiết kế mẫu
- Xác định cỡ mẫu
- Lựa chọn các phần tử của mẫu - Thực hiện các thủ tục kiểm toán
KHÁC
HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ.
MỤC ĐÍCH
Giúp KTV lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra y kiến.
Trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, công việc kiểm toán. Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét, đánh giá chất lượng công
việc kiểm toán.
Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.
Có hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung (hồ sơ thường trực), hồ sơ kiểm toán năm (hồ sơ hiện hành)