nội dung: chương I: đạo đức nghề nghiệp chương II: chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của một kiểm toán viên: tính đọc lập và thẩm quyền .. chương III: ví dụ cụ thể về một kiểm toán viên và các tình huống của nó
Lớp tín chỉ 22.2_LT2 I. Đạo đức nghề nghiệp là gì ? Đạo đức nghề nghiệp là những quy tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực , phục vụ cho lợi ích của nghề nghiệp và xã hội Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu mỗi kiểm toán viên phải có đạo đức và mỗi tổ chức kiểm toán phải là một cộng đồng của những người có đạo đức . Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là yêu cầu bắt buộc đối với kiểm toán viên Lớp tín chỉ 22.2_LT2 II.Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam( CM kiểm toán số 200) quy định kiểm toán viên phải đảm bảo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp sau: Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Tính độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chuyên môn và tính thận trọng Tính bảo mật Tính chuyên nghiệp ( tư cách nghề nghiệp) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Lớp tín chỉ 22.2_LT2 TÍNH ĐỘC LẬP Đây là được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên (KTV). Sự độc lập thể hiện ở các mặt: Độc lập về mặt kinh tế: KTV không bị sự chi phối hoặc tác động của bất kì lợi ích vật chất cũng như tinh thần nào làm ảnh hưởng đến tính đúng đắn khách quan và độc lập của mình. Cụ thể: KTV không có lợi ích kinh tế với đơn vị được kiểm toán như: Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Vay nợ, cho vay, bảo lãnh đối với khách hàng mà đơn vị kiểm toán Có quan hệ kinh doanh chặt chẽ (mua, bán, tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ…); Là nhà đầu tư về bất động sản , cổ phiếu , chứng khoán , các công cụ nợ …. của khách hàng mà đơn vị kiểm toán Nhận quà biếu , tặng , thừa kế , dự tiệc chiêu đãi ….của khách hàng mà đơn vị kiểm toán … Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Độc lập về mặt tình cảm : KTV không có quan hệ thân thuộc với các nhà quản lí đơn vị được kiểm toán. Cụ thể : Kiểm toán viên hành nghề không được nhận làm kiểm toán hoặc ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) là người trong bộ máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng, phó phòng và các cấp tương đương) trong đơn vị khách hàng. Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Ngoài ra , KTV và thành viên BGĐ công ty kiểm toán cũng không được kiểm toán một khách hàng trong vòng quá nhiều năm vì sẽ tạo ra mối quan hệ “ quen thuộc “ Hoặc thành viên của đoàn kiểm toán , của BGĐ trước đây là nhân viên của đơn vị được kiểm toán cũng không được phép tham gia vào cuộc kiểm toán khách hàng Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Độc lập về mặt chuyên môn: KTV hành nghề không được vừa làm dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán nôi bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, thuế vừa làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một đơn vị Lớp tín chỉ 22.2_LT2 TÍNH CHÍNH TRỰC Tính chính trực không đơn thuần chỉ là tính trung thực mà còn nhấn mạnh đến sự công bằng và sự tín nhiệm KTV phải đảm bảo thẳng thắn, trung thực và có chính kiến rõ ràng Lớp tín chỉ 22.2_LT2 TÍNH KHÁCH QUAN Tính khách quan yêu cầu KTV phải công bằng, trung thực trong tư tưởng và không có xung đột về lợi ích KTV phải nhìn nhận các sự kiện, hiện tượng đúng như nó vốn có, theo đúng bản chất của sự kiện, hiện tượng; tôn trọng sự thật, không thiên kiến hay thành kiến [...]... thu được từ phí kiểm toán để công bố một báo cáo kiểm toán sai lệch về Enron Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Kế toán trưởng của Enron là kiến trúc sư trưởng của vụ lừa dối cổ đông lại nguyên là kiểm toán viên của Andersen => Vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt tình cảm Andersen đã ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau đó chính mình lại đóng vai trò kiểm toán để xác nhận những báo cáo tài chính của Enron => vi... nhập của các công ty này , có khi tỷ lệ này lên tới 92% Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Vì thế nên Andersen thường để các kiểm toán viên có kinh nghiệm và năng lực làm dịch vụ tư vấn , còn các KTV trẻ ít kinh nghiệm và năng lực thường được Andersen giao nhiệm vụ kiểm toán các BCTC của Enron => Chất lượng các cuộc kiểm toán Enron bị ảnh hưởng lớn bởi năng lực của kiểm toán viên , các sai sót , gian lận của. .. , 1 nhân viên kiểm toán của Andersen cực lực phản đối phương pháp kế toán của Enron thì ngay lập tưc bị điều chuyển sang đơn vị khác Một nhân viên khác đánh giá cổ phiếu của Enron “ không có triển vọng “ , cũng lập tức bị chuyển công tác => Andersen đã vi phạm nguyên tắc chính trực , khách quan Theo thống kê thì lợi nhuận của các công ty kiểm toán ở Mỹ có được từ các dịch vụ ngoài kiểm toán chiếm... thực hiện cuộc kiểm toán , ông An phải chuyển nhượng số cổ phần trên , nhưng lại không có bất kỳ một hành động nào => vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế KTV Điệp có mối quan hệ tuy không phải ruột thịt nhưng là người yêu với Hiền – con gái của giám đốc đơn vị được kiểm toán => Ảnh hưởng đến tính độc lập về mặt tình cảm của cuộc kiểm toán đối với cty TL Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Điệp – KTV của công ty... dụ 1 : Công ty TNHH A&C là công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính Ngày 10/1/2008 , công ty nhận được lời đề nghị thực hiện kiểm toán của công ty cổ phần Thịnh Vượng Trưởng đoàn kiểm toán là ông An hiện đang nắm giữ 12% cổ phần của công ty Thịnh Vượng Ngày 12/1/2008 , công ty chấp nhận lời đề nghị mà không có bất cứ một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An đang nắm... Thăng Long có ông Bình làm Giám đốc đến kỳ kiểm toán cần thuê một kiểm toán viên Hiền là con gái ông Bình biết và giới thiệu Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Người yêu là Điệp đang làm KTV tại công ty A&C đến kiểm toán công ty Điệp chấp nhận lời đề nghị trên Sau đó , Điệp còn được Hiền và ông Bình nhờ làm luôn cả công việc lập báo cáo tài chính và tờ kê khai thuế của năm 2008 cho công ty Thăng Long Ngày 15/4/2009... các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp : Enron là một công ty năng lượng lớn của Mỹ khách hàng của Andersen Năm 2000 , Enron trả cho Andersen 25 triệu USD phí kiểm toán và 27 triệu USD phí dịch vụ khác – một mức phí quá lớn Bù lại , Enron được Andersen bảo kê về tín nhiệm đối với các nhà đầu tư khi báo cáo tình hình kinh doanh có lãi của mình , nhưng thực chất là lỗ 500 triệu USD từ năm 1997 => Andersen... cty A&C một khoản tín dụng thời hạn 3 tháng trị giá 15 triệu đồng Ngày 27/5/2009 , NHTM Phát Lộc có nhu cầu kiểm toán BCTC giữa niên độ nên đã thuê công ty A&C Lãnh đạo A&C cho rằng khoản tín dụng 15 triệu là số tiền nhỏ nên đã chấp nhận lời đề nghị trên Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Phân tích : Công ty A&C mà trực tiếp là trưởng đoàn kiểm toán – ông An có lợi ích tài chính tại đơn vị được kiểm toán – cty... quá trình kiểm toán; đồng thời phải luôn luôn trau dồi, bảo vệ và nâng cao uy tín nghề nghiệp không được gây ra những hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp Lớp tín chỉ 22.2_LT2 TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN KTV phải thực hiện công việc kiểm toán theo những quy định của chuẩn mực chuyên môn (chuẩn mực quốc tế hay chuân mực quốc gia) đã được chấp nhận, quy định của hội nghề nghiệp và các quy định của pháp... Lớp tín chỉ 22.2_LT2 TÍNH BẢO MẬT KTV phải đảm bảo bảo mật các thông tin có được trong quá trình kiểm toán; không được tiết lộ bất cứ thông tin nào khi chưa được sự cho phép của người có thẩm quyền, trừ trường hợp được sự cho phép, sự ủy quyền của đơn vị được kiểm toán, hay phải công khai theo quy định của pháp luật(nghĩa vụ pháp lý hoặc trong phạm vi quyền hạn nghề nghiệp đã được luật pháp quy định) . “ quen thuộc “ Hoặc thành viên của đoàn kiểm toán , của BGĐ trước đây là nhân viên của đơn vị được kiểm toán cũng không được phép tham gia vào cuộc kiểm toán khách hàng Lớp tín chỉ 22.2_LT2. là một cộng đồng của những người có đạo đức . Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là yêu cầu bắt buộc đối với kiểm toán viên Lớp tín chỉ 22.2_LT2 II.Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán. để công bố một báo cáo kiểm toán sai lệch về Enron Lớp tín chỉ 22.2_LT2 Kế toán trưởng của Enron là kiến trúc sư trưởng của vụ lừa dối cổ đông lại nguyên là kiểm toán viên của Andersen