Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C

Kế toán bán hàng , thanh toán tiền hàng ,i Công Ty Cổ Phần Tư Vấn , Xúc Tiến Thương Mại H.T.C

Mở ĐầU

Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây có sự phát triển mạnh mẽ vềcả chiều rộng và chiều sâu, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất Trên con đờng hộinhập các doanh nghiệp cần phải nỗ lực hết mình để tạo ra những sản phẩm có chấtlợng cao nhằm cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại

Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt thì chất lợng sản phẩm về cả hai mặt nộidung và hình thức đã trở thành yếu tố quan trọng quyết định sự sống còn của doanhnghiệp Việc duy trì ổn định và không ngừng phát triển sản xuất của doanh nghiệpchỉ có thể thực hiện khi chất lợng sản phẩm ngày càng tốt hơn và đợc thị trờng chấpnhận

Để đa đợc những sản phẩm của doanh nghiệp mình tới thị trờng và tận tay ngờitiêu dùng, doanh nghiệp phải thực hiện giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất

đó là giai đoạn bán hàng, thanh toán tiền hàng Thực hiện tốt quá trình này doanhnghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn và bù đắp chi phí

Nhận thức được tầm quan trọng về vai trò và ý nghĩa của công tác bán hàng vàthanh toán tiền hàng đối với doanh nghiệp, với kiến thức còn hạn hẹp nhưng được

sự động viên và giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền cùng các côchú, anh chị làm việc tại Công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mại H.T.C, em đã

chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần

T Vấn Và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C " làm báo cáo tốt nghiệp của mình Nội

dung chính của báo cáo đề gồm 3 phần:

 Phần I: Đặc điểm tình hình của Công Ty Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến ThơngMại H.T.C

 Phần II: Thực trạng công tác bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty

Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến thơng Mại H.T.C

 Phần III: Nhận xết và Kết luận

Phần I : Đặc điểm tình hình của công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mại

H.T.C

I Khỏi quỏt chung về công ty cổ phần t vấn và xúc tiến thơng mại HTC

1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty

Công ty cổ phần T vấn và xúc tiến thơng mại H.T.C đợc thành lập năm 2007theo giấy phép đăng ký kinh doanh số : 0104406558 do Sở kế hoạch và Đầu t thànhphố Hà Nội cấp

 Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần T Vấn và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C

 Trụ Sở chính: Phòng 102 nhà B19 Tập thể Bu Điện, ngõ 158 Hồng Mai, ờng Bạch Mai, quận Hai Bà Trng , thành phố Hà Nội

ph- Tel: 0473096696

 Fax: 0473096696

 Chủ tịch HĐQT: Ông Nguyễn Minh Tú

Từ ngày thành lập cho đến nay tuy công ty chỉ mới hoạt động nhng để đảm bảo

có thể đứng vững trên thị trờng và giữ uy tín với khách hàng, công ty đã khôngngừng chú trọng đến việc nâng cấp phơng tiện vận tải và chất lợng phục vụ kháchhàng Công ty đã tuyển dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên giỏi, có kinh nghiệmlâu năm, trang bị máy móc thiết bị hiện đại để phục vụ nhiều đơn đặt hàng với số l -ợng lớn Do xác định đợc hớng đi đúng đắn của ban lãnh đạo công ty và sự đoàn kếtcủa tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã đảm bảo sự tăng trởng và phát triển

về mọi mặt, hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu đề ra và làm hài lòng những khách hànglâu năm của công ty với chất lợng hàng hoá và chất lợng phục vụ tốt Không ngừngnâng cao uy tín trên thị trờng, cán bộ công nhân viên đợc đảm bảo thu nhập cuộcsống, bảo toàn và tăng trởng vốn kinh doanh hiệu quả

2 Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty

Công ty đợc thành lập nhằm cung cấp các sản phẩm về inox,cung cấp mặthàng đồ dựng văn phũng phẩm… cho các Doanh nghiệp và cá nhân có nhu cầu

Thực hịên các nghĩa vụ với nhà nớc.Tạo công ăn việc làm cho ngời dân lao

động.Thực hiện chính sách BHYT, BHXH Luôn luôn cải thiện môi trờng làm việc,trang bị đầu t bảo hộ lao động, vệ sinh môi trờng đảm bảo sức khoẻ cho ngời lao

động

3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu

 Buôn bán các sản phẩm bằng inox;

 Thiết kế lắp đặt hệ thống tự động hoá;

 Kinh doanh mặt hàng văn phũng phẩm;

 T vấn thiết kế, chuyển giao công nghệ cho các lĩnh vực công nghiệp và dândụng

4 Tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty

Tuy mới đợc thành lập trong một vài năm gần đây nhng đã đạt đợc nhữngthành tựu đáng kể, từng bớc khẳng định uy tín và chất lợng trên thị trờng Chúng ta

sẽ hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của công ty thông qua Bảng kết quả hoạt

Tel.: 0473096696; Fax: 0473096696 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006

Của Bộ trởng BTC

đơn vị tính: 1000đ

Qua bảng chỉ tiêu kết quả kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh của công ty

có triển vọng tốt Với chất lợng ổn định của hàng hoá cộng với uy tín phục vụkhách hàng trong việc vận chuyển hàng nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ của công ty tăng lên 352.663 đồng tơng ứng tăng 9,23% dẫn tới việc lợi nhuậncũng tăng lên 71.765 đồng tơng ứng tăng 37,15% đem lại thu nhập ổn định cho cán

bộ công nhân viên trong Công ty Do vậy thu nhập bình quân cũng tăng lên

5 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý cụng ty

Là một doanh nghiệp hạch toán độc lập , bộ máy quản lý của công ty đợc cơcấu hợp lý, gọn nhẹ, đứng đầu là Giám đốc, bên dới là các phòng ban hỗ trợ giám

đốc trong công việc

Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty

4

Phòng kinh doanh & thị

 Chủ tịch HĐQT: Quản lý chung mọi hoạt động của công ty.

 Giám Đốc: Trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách

nhiệm trớc tổng giám đốc về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao

 Phòng kế toán: Thực hiện công tác kế toán, tổ chức hạch toán kinh tế tại

công ty Cung cấp thông tin tài chính của công ty một cách chính xác, kịpthời, kết hợp cùng các phòng ban khác xây dựng phơng án sản xuất kinhdoanh của công ty, tính toán hiệu quả từng hoạt động sản xuất, đầu t để từ đótrình lên ban lãnh đạo công ty để có thể đa ra quyết định sao cho hiệu quảnhất

 Phòng kinh doanh & thị trờng: Giúp ban lãnh đạo nắm đợc tình hình kinh

doanh của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm,

đối ngoại và mở rộng sản xuất kinh doanh Tìm kiếm, khai thác thị trờng tiêuthụ hàng hoá cho công ty

 Phòng tổ chức - hành chính: Thực hiện việc quản lý, tuyển dụng, tham mu

cho giám đốc về đội ngũ nhân sự

 Phòng kỹ thuật: thiết kế bản vẽ các sản phẩm

6 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty :

6.1:Tổ chức bộ máy công tác kế toán:

Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty

Các kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán vào các sổ theo chức năng nhiệm

vụ kế toán của mình rồi kế toán tổng hợp tập hợp, theo dõi tổng thể tất cả cácmảng kế toán thuộc các bộ phận kế toán chức năng của toàn Công ty Kế toántrưởng theo dõi, xem xét kiểm tra, kiểm soát toàn bộ công tác kế toán của công ty

và như thế sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:

 Kế toán trưởng (Nguyễn Thu Trang):Là người giúp việc cho Giám đốc về tổ

chức điều hành bộ máy kế toán, là người chịu trách nhiệm chung về báo cáotài chính của Công ty Xét duyệt, kiểm tra các công việc liên quan đến kế toántài chính của Công ty

 Kế toán tổng hợp (Ngô Kim Lan): Là người trợ lý cho kế toán trưởng giúp

tổng hợp số liệu lập các báo cáo thuế, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáotài chính đưa lên kế toán trưởng xem xét và ký duyệt

KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

KÕ to¸n tiÒn l

¬ng

KÕ to¸n thuÕ to¸n KÕ

b¸n hµng

 Kế toán vốn bằng tiền (Lờ Thựy Dương): phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp

thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt tại công ty Phản ánhkịp thời, chính xác tiền gửi, tiền đang chuyển, ngoại tệ Theo dõi chi tiết từngkhoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tợng khách hàng

 Kế toỏn thuế (Nguyễn Thu Hiền): Thực hiện cỏc nghĩa vụ thuế với nhà nước,

hạch toỏn cỏc loại thuế phỏt sinh Theo dừi chi tiết trờn cỏc sổ thuế 13311,

13312, 3331

 Kế toán bán hàng (Vũ Thỳy Quỳnh): nắm chắc sự vận động của các sản

phẩm trong quá trình nhập - xuất Theo dõi, phản ánh tình hình mua bánhàng hoá và vận chuyển hàng

 Thủ quỹ (Mai Thu Huyền): Quản lý tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi

kèm theo các chứng từ hợp lệ để nhập, xuất Cuối ngày tiến hành kiểm kê sốtồn quỹ trong sổ và tiền mặt thực tế

6.2 Cỏc chớnh sỏch ỏp dụng tại cụng ty.

Công ty hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân và con dấu riêng Công ty ápdụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ( Ban hành theo Quyết định48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006)

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND ( Việt Nam Đồng)

6.3 Hệ thống báo cáo tài chính:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

 Báo cáo lu chuyển tiền tệ

Thời hạn sử dụng

Møc khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng b¾ng sè khÊu hao ph¶I trÝch c¶ n¨m chiacho 12 th¸ng.

6.3.3.Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho:

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn

6.3.4.Ph¬ng ph¸p kª khai hµng ho¸ tån kho:

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn

Sæ quü kiªm

b¸o c¸o quü

Sæ kÕ to¸n chitiÕt

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, cuối quý

B¸o c¸o tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi sæ

 (3): Vào sổ các tài khoản căn cứ vào chứng từ ghi sổ

 (4): Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết,kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đồng thời căn cứ vào sổ cái,cuối tháng kế toán lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra,đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đăng kí chứng từ ghi sổ với sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.Căn cứ vào bảng đó và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính

6.5.Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại công ty:

 Hóa dơn giá trị gia tăng

 Phiếu thu tiền mặt

 Phiếu xuất kho

 Giấy báo có và các chứng từ liên quan

6.6.H th ng t i kho n áp d ng t i công ty:ệ thống tài khoản áp dụng tại công ty: ống tài khoản áp dụng tại công ty: ài khoản áp dụng tại công ty: ản áp dụng tại công ty: ụng tại công ty: ại công ty:

Stt Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n

PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng t¹i

c«ng ty cæ phÇn t vÊn vµ xóc tiÕn th¬ng m¹i HTC I.Đặc điểm chung của phÇn hµnh kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty:

1.Đặc điểm về mặt hàng tiêu thụ:

Cụng ty cổ phần tư vấn & xỳc tiến thương maị HTC hoạt động trờn nhiều lĩnh vực kinh doanh,xong doanh thu bỏn hàng của cụng ty chủ yếu là từ việc buụn bỏn

và cung cấp cỏc sản phẩm :

 Bằng inox: như tộc nước,giường y tế, quạt…

 Đồ dựng văn phũng phẩm:bỳt bi,giấy viết,mực

Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Vì vậy doanhthu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu đợc từ bán hàng, không bao gồm thuế GTGT

2.Đặc điểm về khỏch hàng và thị trường tiờu thụ của cụng ty:

Do cụng ty kinh doanh nhiều mặt hàng nờn đối tượng khỏch hàng rất đa dạng ,chủ yếu là cỏc đối tượng sau:

 Cỏc bệnh viện: mua cỏc loại thiết bị phục vụ như giường ,quạt

 Cỏc xớ nghiệp sản xuất:mua tụn inox,tộc nước…

 Cỏc cửa hàng bỏn văn phũng phẩm: mua về bỏn lẻ như bỳt,thước

3 Đặc điểm về phương thức bỏn hàng ỏp dụng tại cụng ty

Cụng ty ỏp dụng 2 hỡnh thức bỏn hàng như sau:

 Hỡnh thức bỏn buụn:Cú 3 hỡnh thức bỏn buụn mà cụng ty đang sử dụng

 Bỏn buụn thụng qua kho

 Mua hàng bỏn thẳng

 Hàng gửi bỏn

 Hỡnh thức bỏn lẻ:nhằm đỏp ứng nhu cầu của khỏch muốn mua hàng nhỏ lẻ,cụng ty đó xõy dựng cỏc quầy hàng bỏn lẻ nằm bao quanh trụ sở cụng ty.4.Đặc điểm về phương thức thu tiền ỏp dụng tại cụng ty:

Hiện nay, công ty áp dụng phơng thức thu tiền : bán hàng thu tiền ngay và bánhàng thanh toán chậm Công ty cung cấp hàng hoá cho những cá nhân và doanhnghiệp đặt hàng với số lợng lớn Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặcthông qua tài khoản ngân hàng

Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay:

Sơ đồ : Kế toán DT bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp

TK 521.1, 521.2, 521.3 TK 511 TK 111, 112, 131

Khi khách hàng kí hợp đồng thanh toán ngay, lúc xuất hàng, căn cứ vào hoá

đơn thuế GTGT, kế toán định khoản:

 Nợ TK 111, 112: Tổng giá thanh toán

 Có TK 511: Doanh thu bán hàng

 Có TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra

VD: Ngày 02/02/2010 Cty bán cho bệnh viện K Hà Nội 20 chiếc giờng ytế, giá

bán đã bao gồm thuế GTGT là 34.650.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, bệnh viện

K thanh toán ngay bằng tiền mặt, trị giá vốn hàng bán là 25.150.000đ

Từ nghiệp vụ này, phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc sau:

Hoá đơn GTGTLiên 1 (lu)Ngày 02 tháng 02 năm 2010

Mẫu số 01/GTKT_ 3LL

ND/ 2009B064390

1 Giờng y tế Chiếc 20 1.575.000 31.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba t triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Ngời bán hàng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)

Lập phiếu xuất kho : Phiếu xuất kho do phòng kinh doanh của công ty lập trên cơ

sở hoá đơn GTGT, làm căn cứ xác định giá vốn hàng bán :

Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số 03 – VT VT

Phiếu xuất kho

Ngày 02 tháng 02 năm 2010 Nợ:… Số 19 Có:…………

Họ tên ngời nhận hàng: Bệnh viện K Hà Nội

Giám đốc Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận hàng Thủ kho

đơn GTGT, kế toán hạch toán nh sau:

 Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

gửi bán

K/c giá vốnhàng bán K/c doanh

thu

Giá bán

ch-a thuế

K/c các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT phải nộp

VD: Ngày 05/02/2010 cty bán cho Công ty Hồng Thái 40 chiếc quạt điện Giá bán cả thuế là 45.150.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% Công ty Cơ Khí Hồng Thái

trả ngay bằng tiền mặt 30.000.000đ, còn 15.150.000đ thanh toán sau Căn cứ vàohoá đơn GTGT, phiếu thu, kế toán hạch toán nh sau:

( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)

Ngµy07/02/2010 cty Hång Th¸i thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn thiÕu b»ng tiÒn mÆt,

kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:

C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số S02c1 – DNN

( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Tháng 02 năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số hiệu TK: 511 Ngày

Kết chuyển cáckhoản giảm giáhàng bán

Kết chuyểndoanh thu bánhang sang TK911

5 Quy trình nghiệp vụ bán hàng và thu tiền tại công ty.

TK 3331

ThuÕ GTGT

Tæng gi¸ TT (c¶ thuÕ GTGT)

KÕt chuyÒn DT thuÇn

vÒ tiªu thô

5.2.Quy trỡnh nghiệp vụ thu tiền tại cụng ty

Thuế GTGT phải nộp

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa

cho ngời mua

CK TM giảm giá hàng bán bị trả lại (nếu có)

Thuế GTGT tơng ứng

Bù trừ công nợ

Số tiền đã thu (kể cả

tháng trớc)

Nợ khó đòi đã xử lý

6.1 Sổ sách kế toán công ty sử dụng trong kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng.

 Sổ chi tiết bán hàng

 Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

 Chứng từ ghi sổ

 Sổ cái các tài khoản

Phiếu xuất kho

Hóa đơn GTGT

Phiếu thu

Bảng kê chứng từ hàng hóa,dịch vụ xuất ra

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổChứng từ ghi sổ Sổ cái các tài

khoản

ThuÕ GTGT

b Chiết khấu thơng mại

TK 33311

TK111,112,131

TK 521.1 TK 511

7.1 Nội dung cỏc khoản giảm trừ và chứng từ kế toỏn sử dụng

Khoản giảm trừ doanh thu của công ty chỉ bao gồm các khoản giảm giá hàngbán Công ty không áp dụng các khoản chiết khấu thơng mại đối với khách hàng Giảm giá hàng bán là khoản tiền đợc công ty chấp nhận trên giá thoả thuận vì lý dosản phẩm công ty kém phẩm chất, không đúng quy cách ghi trong hợp đồng kinh tế.Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty lập biên bảngiảm giá hàng bán Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh các số liệu,thuế đầu ra sao cho phù hợp

7.2 Tài khoản kế toỏn sử dụng

TK 521.3 “ Giảm giá hàng bán”: Kế toán chỉ phản ánh vào tài khoản này cáckhoản giảm trừ sau khi đã có hoá đơn bán hàng

7.3 Trỡnh tự kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn

Căn cứ vào biên bản giảm giá hàng bán do phòng kinh doanh lập, kế toán bánhàng phản ánh khoản giảm giá hàng bán vào Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 521.3

VD: Ngày 08/03/2010, Công ty Bình Nớc Sơn Hà trả lại 1 téc nớc do bị lỗi trị

giá bao gồm cả thuế 198.000.000đ, thuế suất 10%

Sau khi phòng kinh doanh lập biên bản, kế toán hạch toán nh sau:

 Nợ TK 521.3: 180.000.000đ

 Nợ TK 333.1: 18.000.000đ

 Có TK 131(SH): 198.000.000đ

Thuế GTGT đầu ra ( nếu có)

Số tiền CKTM cho ngời mua

DT thuế GTGT

Cuối kì K/c CKTM sang TK

DT bán hàng