thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty dược liệu trung ương i

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I I- LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I Cơng ty Dược Liệu TWI doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ y tế Cơng ty có q trình hình thành phát triển 30 năm với nhiều biến động lớn Mặt hàng kinh doanh hầu hết mặt hàng thuốc chữa bệnh Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty hoạt động thương mại hoạt động sản xuất phụ Tiền thân Công ty Dược liệu TW I công ty dược liệu cấp I theo định thành lập số 170 ngày 01 tháng năm 1971(QĐ170/BYT) y tế Từ Cơng ty dược liệu cấp I đơn vị kinh doanh bán bán bn, có nhiệm vụ kinh doanh loại loại thuốc bắc, thuốc nam, cao đơn hồn tán, giống dược liệu ni trơng dược liệu Sau nhiều năm thực đường lối kinh tế kế hoạch, bao cấp, kinh tế đất nước bước vào thời kỳ khó khăn Nhiều nghành rơi vào tình trạng khủng hoảng cơng ty Dược liệu Trung ương I khơng nằm ngồi vịng khó khắn Nguy bế tắc sản xuất kinh doanh hữu hiệu công ty Bước sang thời kỳ đổi mới, cơng ty lại gặp thêm khó khăn khác Sản phẩm khó tiêu thụ, với cạnh tranh liệt thị trường, công ty đứng bờ vực phá sản, giữ nguyên mô hình kinh doanh cũ Những năm đầu thập niên 1990 thời kì, cơng ty rơi vào tình trạng khó khăn Đầu năm 1993, theo định số 404/BYT-QĐ ngày22-4-1993 Bộ y tế, công ty doanh nghiệp Nhà nước(có tư cách pháp nhân), đơn vị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thành viên Tổng công ty dược Việt Nam, với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, xuất nhập nguyên phụ liệu, thành phẩm đông nam dược, dụng cụ y tế, hương phụ liệu, mỹ phẩm Và từ năm1993 đến nay, công ty lấy tên giao dịch đối ngoại centre medican phant company No-1 viết tắt MEDIPLANTEX trực thuộc liên hiệp xí nghiệp Dược Việt nam (tên giao dịch VINAFA)-Bộ y tế Cơng ty có trụ sở 358 đường giải phóng Từ đơn vị hoạt động theo chế bao cấp chuyển sang chế kinh doanh tự hạch tốn nên cơng ty lúng túng đường phát triển Việc kinh doanh theo phương pháp cũ khơng cịn phù hợp Cả thị trường dược chao đảo, khó khăn thị trường dược liệu trước cạnh tranh gay gắt thị trường thuốc nội thuốc ngoại Thêm vào đó, vốn hoạt động cơng ty cạn kiệt, hoàn toàn phải vay vốn ngân hàng Cơ sở vật chất nghèo nàn, lạc hậu sử dụng Bộ máy biên chế kồng kềnh, trình độ chun mơn, kỹ thuật cán bộ, công nhân viên công ty thấp, không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới, đòi hỏi cấp bách phải tìm hướng cho cơng ty để khỏi tình trạng khó khăn Hàng trăm CBCNVC có đời sống bấp bênh, sản xuất kinh doanh bị đình trệ Đứng trước thức tế đó, ban lãnh đạo cơng ty đồn kết trí, nhanh chóng tìm giải pháp để đưa cơng ty vượt qua khó khăn tiếp tục phát triển, nhiều giải pháp đề Được quan tâm Bộ y tế, Tổng công ty dược Việt nam, nghành nghành, cấp, tạo điều kiện cho công ty tiếp tục phát triển Công ty cải tạo máy gọn nhẹ thay đổi cấu cán từ chỗ phần nhiều lao động giản đơn, tăng cường đội ngũ cán có trình độ chun mơn kỹ thuật tay nghề cao Đã tổ chức cho cán luân phiên bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ Bổ sung thêm cán trẻ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 có lực Do đó, đội ngũ nhanh chóng đáp ứng nhiệm vụ trị cơng ty Đi đôi với việc làm trên, công ty đầu tư cho việc nâng cấp nhà xưởng kho tàng sở kiểm tra chất lượng với thiết bị đại Cơng ty có định hướng đắn đa dạng hoá chức nhiệm vụ, vừa sản xuất vừa kinh doanh Để phát huy sức mạnh tổng hợp sản xuất kinh doanh, phép Bộ y tế, công ty tiến hành sản xuất kinh doanh thuốc tân dược Trong điều kiện chế thị trường, thuốc tân dược đòi hỏi phải có chất lượng mẫu mã phù hợp Trước thực tế cơng ty mạnh dạn đầu tư xây dựng xưởng sản xuất thuốc viên đạt tiêu chuẩn GMP-ASEAN Và đơn vị miền Bắc có xưởng sản xuất đạt tiêu chuẩn Như đến cơng ty hồn thành phân xưởng sản xuất phân xưởng sản xuất thuốc đông dược, phân xưởng chiết xuất dược liệu bán tổng hợp hoá dược phân xưởng thuốc viên loại Đổng thời phát triển trung tâm chế biến cung ứng thuốc nam, thuốc bắc cho sở nước, kết hợp với việc mở phòng khám chữa bệnh y học cổ truyền phương đơng để góp phần bảo vệ sức khoẻ nhân dân Hiện với ngơi thiết bị cho phép công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt dây chuyền sản xuất thuốc tân dược công ty, Bộ y tế cấp chứng GMP-ASEAN, sản xuất góp phần tích cực đáp ứng nhu cầu thị trường thuốc nội địa, thay phần hàng nhập với giá thành phù hợp nước Đến có 100 sản phẩm Bộ y tế cho phép lưu hành toàn quốc xuất khẩu, gồm nhóm thuốc khánh sinh, sinh tố, đường ruột, cảm sốt, đường hơ hấp, ngồi da, cho phụ nữ trẻ em v.v Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Một đóng góp quan trọng cơng ty thời gian qua với quan khác ngồi nghành nghiên cứu thành cơng đề tài sử dụng artmisinin chiết xuất từ cao hoa vàng làm thuốc chữa sốt rét Cụm cơng trình có số đơn vị khác tham gia đạt giải thưởng Hồ Chí Minh, cơng ty thực hai đề tài cấp Nhà nước nghiên cứu bán tổng hợp artesumat, nghiên cứu bán tổng hợp artemether để sản xuất thuốc phòng chống sốt rét Từ thành công đề tài nghiên cứu công ty ứng dụng vào sản xuất, cung cấp lượng thuốc phục vụ cho chương trình phịng chống sốt rét quốc gia Từ năm1993 đến 2000 đưa thị trường nước hàng chục triệu viên thuốc chữa sốt rét, góp phần đẩy lùi vụ dịch, làm giảm tỉ lệ tử vong rét gây tới 90% Từ có loại thuốc giảm từ nghìn người chết sốt rét năm 1992 trở trước xuống 100 tử vong năm nay, góp phần với Bộ y tế nghành đưa chương trình đến thành cơng vang dội, bạn bè quốc tế đánh giá cao Cũng từ mở thêm nguồn xuất cho đất nước Bên cạnh đó, cơng ty khơi phục lại mặt hàng mạnh từ nguồn dược liệu công ty mà lâu xuống cấp như: trông hao, bạc hà, xả, hoè v.v tạo nguồn dược liệu lớn, tập trung phát triển vững chắc, tạo nguồn nguyên liệu phục vụ nước xuất Riêng bạc hà giống SK33 di thực từ Nhật Bản, năm 1996 có kg giống thân cây, đến sau năm phát triển thành 700ha trồng tỉnh phía Bắc Việt Nam, sản phẩm tinh dầu chất lượng cao, suất chất trồng phù hợp Công ty tiếp tục đầu tư trồng xả lấy tinh dầu số địa phương miền núi, hàng năm trì 300 cao hoa vàng số tỉnh phía bắc nước ta Ngồi tăng cường trao đổi dược liệu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 với tỉnh, doanh nghiệp nước, công ty phát triển mối quan hệ hợp tác với nhiều cơng ty nước ngồi xuất, nhập dược liệu, nguyên liệu hoá dược, thành phẩm Bằng việc làm đóng vai trị để khẳng định tồn phát triển công ty năm qua nâng cao vị thị trường nước quốc tế Trong hai năm 1999-2000 công ty Bộ thương mại tặng khen thành tích xuất khẩu, thành tích mà khơng phải đơn vị đạt Ngồi việc xuất sản phẩm cơng ty tự sản xuất, làm đầu mối xuất nhiều sản phẩm nhiều xí nghiệp, nhiểu cơng ty khác nước XN trung ương 24, xí nghiệp trung ương I, xí nghiệp mebifa, cơng ty dược phẩm trung ương 5, công ty dược phẩm Trà vinh, Cửu long, Vidifa, TW5 Đà nẵng Việc mở rộng xuất, nhập nguồn dược liệu nước giúp công ty phục hồi diện tích đất canh tác trồng dược liệu, mà có lúc diện tích đất nằm kêu cứu người nông dân Việc phát triển nguồn dược liệu nước giúp cơng ty phát triển vững mạnh mà cịn mang ý nghĩa trị đặc biệt việc chủ trương xố đói giảm nghèo cải tạo đất, thay đổi cấu trồng, việc phủ xanh đất trống đồi núi trọc Đảng Nhà nước Công ty đầu tư vốn, giống cho nông dân, với hàng nghìn hécta đất canh tác chuyên canh thuốc, tạo công ăn việc làm cho hàng vạn lao động trồng trọt chế biến, làm giàu cho nhiều địa phương, nơng dân quyền nhiều Tỉnh, Huyên hoan nghênh Công ty Dược liệu Trung ương I doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ y tế cơng ty có chức sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc chữa bệnh, hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu hoạt động sản xuất phụ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Để công ty ngày phát triển nâng cao vị thị trường ngồi nước cơng ty đề nhiệm vụ phải làm sau: Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa sở kế hoạch mà công ty đặt thích ứng với nhu cầu thị trường mặt hàng tân dược đông dược Tự hạch tốn kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí chịu trách nhiệm việc trì phát triển nguồn vốn nhà nước cấp Thực trình sản xuất kinh doanh phải bảo đảm mục tiêu an tồn lao động, bảo vệ mơi trường, tn thủ pháp luật nghành nghề mà đơn vị đăng ký Thực đầy đủ quyền lợi cán công nhân viên theo luật lao động tham gia hoạt động có ích cho xã hội Và để có khả cạnh tranh trê thị trường phải tăng cường đầu tư sở vật chất, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanh Với chức nhiệm vụ trên, công ty thực hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao vị thị trường nước Để chuẩn bị trước Việt Nam tham gia khối mậu dịch AFTA chuẩn vị tham gia tổ chức thương mại giới WTO, mục tiêu mà công ty đề là: - Hồn thiện nâng cao trình độ máy quản lý - Tăng cường phát triển nguồn tài - Xây dựng đầu tư phát triển sở vật chất kỹ thuât đại - Nâng cao trình độ cán cơng nhân viên cách đào tạo dài hạn ngắn hạn - Tăng cường việc mở rộng thị trường nước Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 II- ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH TẠI CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I Tổ chức máy quản lý công ty thực theo phương pháp quản lý trực tiếp, tập trung để ban giám đơc cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc thấy rõ thực trạng cơng ty Trong Ban giám đốc phịng ban có chức nhiệm vụ cụ thể sau: - Giám đốc: vừa người đại diện cho nhà nước vừa người đại diện cho cán công nhân viên cơng ty Giám đốc có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động chung cơng ty, ngồi điều hành trực tiếp phòng xuất khẩu, phịng kế tốn phịng tổ chức hành - Phó giám đốc: người giúp việc cho giám đốc, thay giám đốc điều hành việc giám đốc giao phó - Phịng kế hoạch kinh doanh: phó giám đốc kinh doanh trực tiếp làm trưởng phịng điều hành toàn hoạt động kinh doanh công ty hàng nhập ngoại, hàng mua hàng bán, giao kế hoạch sản xuất cho phân xưởng, quản lý hệ thống kho tàng, lập kế hoạch mua bán hàng hố - Phịng kế tốn tài vụ: đảm nhiệm chức hạch toán kế toán, tạo nguồn vốn kinh doanh, giúp giám đốc thấy rõ hoạt động kinh tế cơng ty, sở giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh tế - Phịng xuất khẩu: có nhiệm vụ thăm dị thị trường nước, hàng ngày nắm bắt tỷ giá hối đoái để điều hành mặt hàng xuất nhanh chóng triển khai hợp đồng xuất ký kết Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Phịng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc vấn đề nhân - Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm nghiên cứu: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sau kiểm nghiệm tất mặt hàng kể mặt hàng tự sản xuất lẫn mặt hàng mua về, đảm bảo tiêu chuẩn theo tiêu chuẩn dược điển Việt nam qui định Đồng thời nghiên cứu mặt hàng mới, mẫu mã - Khối sản xuất: gồm phân xưởng đông dược, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng hoá chất, phân xưởng thực việc sản xuất mặt hàng phòng kế hoạch giao cho Mơ hình tổ chức máy quản lý khái quát sau: Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Khối sản xuất Phân xưởn g đông dược Phân xưởn g thuốc viên Phân xưởn g hố chất Phịng kiểm nghiệ m Phịng xuất Phịng kế tốn Phịng tổ Chức Phịng kinh doanh Ban bảo vệ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ đạo SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DƯỢC LIỆU TW I Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 III- ĐẶC ĐIỂM QUI TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM Cũng hầu hết đơn vị kinh tế quốc doanh, công ty Dược liệu Trung ương I có q trình phát triển khơng ngừng để tồn khẳng định vai trị kinh tế Trước thành lập, kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc, cao đơn hồn tán tỉnh phía bắc số tỉnh phía nam Đối tượng kinh doanh chủ yếu trao đổi mua bán với cơng ty, xí nghiệp cấp II, cấp III, bệnh viện, nông trường Hàng năm, công ty thực tiêu pháp lệnh cấp giao cụ thể hợp đồng kinh tế Ngồi cơng ty cịn thực số tiêu mặt hàng chủ yếu làm thuốc, đồng thời vừa làm nhiệm vụ hướng dẫn, thu hái, chế biến dược liệu nước Ngày chuyển sang kinh tế thị trường điều tiết kinh tế vĩ mô, công ty có nhiều thay đổi hoạt động kinh doanh để phù hợp với chế kinh doanh Cơng ty có tư cách đơn vị kinh tế quốc doanh có tư cách pháp nhân-hạch tốn kinh tế độc lập quản lý nhà nước, Bộ thương mại Cơng ty áp dụng mơ hình kinh doanh mới, vừa sản xuất theo hướng công nghiệp dược đại, vừa kinh doanh thương mại thuốc chữa bệnh đông tây y xuất nhập Các mặt hàng công ty kể hàng mua lẫn hàng tự sản xuất phân xưởng ngày phong phú đa dạng đầy đủ chủng loại thuốc Bên cạnh đó, nguồn hàng thuốc q trọng khai thác Thị trường hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng khắp nước Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 gửi ngân hàng TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh khoản ngoại tệ ( đồng đô la Mỹ, đồng euro ) gửi ngân hàng qui đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá hạch tốn Tổng cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam cơng bố Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến như: lệnh chuyển có đến, uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo số dư khách hàng, bảng kê nộp séc, lệnh chuyển tiền, phiếu chuyển khoản, thơng báo tốn, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Công ty phát sinh Nợ TGNH đồng nghĩa với việc “Giấy báo Có” ngân hàng gửi tới, khi: khách hàng trả tiền mua hàng Công ty phát sinh khoản phải thu khác thu qua ngân hàng Khi đó, chứng từ gốc kèm là: Biên lí hợp đồng, hợp đồng tín dụng kiêm giấy nhận nợ Các phát sinh Có TGNH xảy Cơng ty phát hành séc, uỷ nhiệm chi để toán cho người bán theo đề nghị kế toán toán với người bán, theo đề nghị toán tạm ứng cán bộ, toán trực tiếp, trả nợ vay ngắn hạn, nộp cấp Các chứng từ gốc : hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán tạm ứng, phiếu tốn L/C nhập khẩu, thơng báo nộp thuế Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng (như thu tiền bán hàng thông qua ngân hàng, trả tiền cho nhà cung cấp, mở L/C, rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, nộp tiền cho ngân sách qua ngân hàng) kế toán vào chứng từ gốc (giấy báo có, giấy báo nợ) tiến hành vào sổ Nhật ký chung mở cho TK 112 Đến cuối tháng, khoá sổ, tổng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hợp số liệu sổ Nhật ký chung (TK112) lấy số liệu tổng hợp vào sổ TK112 Sau giao tồn sổ sách cho kế toán tổng hợp lập báo cáo kế tốn Chứng từ gốc ( giấy báo có, báo nợ) Nhật ký chung TK112 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ TK 112 Báo cáo kế toán SƠ ĐỒ 17: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I Trong thời gian thực tập công ty, vân dụng lý thuyết vào cơng tác kế tốn em thấy cơng tác quản lý hạch tốn cơng ty có điểm bật sau: Nhìn chung cơng ty xây dựng mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với nhu cầu quản lý cấp chế thị trường Tổ chức máy công ty gọn nhẹ song đạt hiệu cơng việc Các phịng ban phân cơng, phân nhiệm rõ ràng khơng có chồng chéo cần Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đảm bảo có phối hợp liên kết chặt chẽ việc thực kế hoạch chung phòng nghiệp vụ có chức tìm kiếm nhu cầu thị trường , thực thương vụ kinh doanh Phòng kế tốn có nhiệm vụ huy động vốn, giám sát theo dõi chặt chẽ tình hình thực cơng tác phản ánh kinh doanh thực ghi chép phản ánh sổ sách kế tốn Nhờ mà cơng ty đạt hiệu cao công việc Bên cạnh điểm mạnh công tác quản lý ta phải nói đến ưu điểm cơng tác tổ chức hạch tốn cơng ty : I- NHỮNG THÀNH TỰU ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC ♥ Tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm máy kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh mình, cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung Cơng ty tổ chức kế tốn cách khoa học có kế hoạch xếp đạo từ xuống dưới, tồn cơng phịng kế tốn Hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung cao cơng tác kế tốn Cơng tác tổng hợp số liệu thực cách nhanh chóng, kịp thời thuận tiện cho việc áp dụng phương tiện tính tốn đại vào cơng tác kế tốn Đồng thời làm cho máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí hạch tốn Việc bố trí cán kế tốn phân định cơng việc máy kế tốn cơng ty phù hợp với trình độ, khả kế toán viên đảm bảo phát huy mạnh người, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý đặt khối lượng cơng việc góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đội ngũ cán kế toán gồm có 17 người có trình độ nghiệp vụ thành thạo, có kinh nghiệm lâu năm cơng việc kế tốn, có trách nhiệm, động, nhiệt tình cơng việc giao, khả ngoại ngữ tốt, tiếng anh Mặt khác, họ tạo điều kiện bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ cho phù hợp với điều kiện mới, tổ chức hướng dẫn thông tư liên quan tới cơng tác kế tốn Đặc biệt, Kế tốn trưởng cơng ty người có kinh nghiệm nghề, hiểu biết sâu, rộng chế độ tài kế tốn, có kinh nghiệm quản lý Do đó, việc tổ chức đạo hoạt động kế tốn cơng ty ln xác, đảm bảo yêu cầu quản lý tránh cho công ty bất lợi toán kinh doanh Song song đó, cơng ty ln đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán cơng nhân viên kế tốn công ty, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho phu hợp với điều kiện mới, tổ chức hướng dẫn thông tư liên quan tới công tác kế tốn ♥ Hệ thống chứng từ Cơng ty thực tốt tổ chức hạch toán ban đầu tất phận, khâu đơn vị có chương trình ln chuyển chứng từ hợp lý Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty liên quan đến phận, vậy, tổ chức tốt hạch toán ban đầu phận thu đầy đủ, kịp thời toàn nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh cơng Báo cáo tài Mặt khác, hạch tốn ban đầu cơng việc khởi đầu tồn cơng việc ghi chép kế toán, hầu hết cán nghiệp vụ, cán quản lý phận doanh nghiệp thực theo hướng dẫn phòng kế tốn Vì vậy, để thực tốt khâu này, phịng kế tốn có phân cơng cụ thể cho Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cán kế toán chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu phận doanh nghiệp, thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu kịp thời để đảm bảo cho việc ghi sổ kế tốn kịp thời Thực tốt khâu tạo tiền đề cho khâu kế toán khác cơng ty, tính trung thực xác hạch tốn ban đầu có ý nghĩa định đến tính trung thực xác tài liệu kế tốn cơng ty Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu lập theo mẫu tài ban hành, phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế sổ sách kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ thực theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh công Các chứng từ thực theo yêu cầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng, khoản mục thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu cần ♥hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống với chế độ lại linh hoạt Công ty nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hệ thống tài khoản thống nghành để xác định danh mục tài khoản kế toán tổng hợp, tiểu khoản, tiết khoản cần phải sử dụng đủ để phản ánh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngoài để thuận tiện cho cơng tác theo dõi hạch tốn kế tốn, cơng ty cịn sử dụng số tài khoản chi tiết thành tiểu khoản để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty ♥ Hệ thống sổ sách Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký chứng từ Đây hình thức kho áp dụng kế tốn máy cơng ty ứng dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn cách hợp lý để giảm bớt khối lượng công việc Ưu điểm chương trình thiết kế mẫu sổ đơn giản, dễ ghi không bị trùng lặp, đặc biệt kế tốn cơng ty cần nhập số liệu sổ chi tiết máy tổng hợp số liệu sổ tổng hợp Với quy mô đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, nghiệp vụ phát sinh có tần suất lớn, có giá trị cao, đội ngũ cán công nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao việc lựa chọn hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán phù hợp Bởi kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế loại giảm bớt đáng kể khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn so với hình thức khác, đồng thời, sở chứng từ để ghi sổ kế tốn rõ ràng khơng bị trùng lặp, công việc kiểm tra, đối chiếu số liệu dàn tháng Mặt khác, hình thức có kết cấu phức tạp lại lựa chọn chứng minh sử dụng phù hợp, điều chứng tỏ đội ngũ cán kế tốn phải có trình độ chun mơn áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn này, hệ thống sổ sách cơng ty mở cách thích hợp, hệ thống sổ chi tiết mở hợp lý tất tài khoản tổng hợp cần ghi chép chi tiết nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 bảo vệ tài sản, vật tư, tiển vốn công ty Mẫu sổ kế toán chi tiết đơn vị đa dạng phù hợp với đối tượng kế toán cụ thể cần theo dõi chi tiết Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cịn số hạn chế cần xem xét II- NHỮNG TỒN TẠI HẠN CHẾ Cùng với ưu điểm mà công ty đạt quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty cịn số tồn hạn chế cần xem xét hồn thiện góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty thực chế độ tài kế tốn hành ♥ Cơng tác quản lý Do cơng ty có cửa hàng kho nằm xa công ty nên việc cập nhật chứng từ khơng kịp thời gây khó khăn cho cơng tác kế tốn Thường chứng từ ban đầu (phiếu nhập, phiếu xuất, hố đơn GTGT) nộp phịng kế tốn chậm, khơng thời gian quy định dẫn đến độ xác số liệu kế tốn sổ sách kế tốn báo cáo tài ♥Hệ thống tài khoản Về việc vận dụng tài khoản số điểm sau cần phải xem xét sửa đổi cho với chất chế độ: - Theo quy định cácnghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ hạch toán phải theo dõi TK007- nguyên tệ loại để thông báo tình hình tăng giảm ngoại tệ giúp cho kế toán dễ dàng điều chỉnh tỷ giá có phát sinh tăng giảm từ cung cấp thơng tin kịp thời xác Hơn lại cơng ty có hoạt động xuất nhập Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phát triển , nghiệp vụ phát sinh thường liên quan đến ngoại tệ công ty lại không sử dụng TK007 để theo dõi điều gây khó khăn việc kiểm sốt loại ngun tệ cơng ty - Việc nhập hàng giao trả hàng cho bên uỷ thác kế tốn cơng ty khơng sử dụng TK 002 để phản ánh, lô hàng nhập uỷ thác hộ đến cuối kỳ hạch toán, kế tốn cơng ty hạch tốn nhập trực tiếp tức hạch toán khống vào TK 561 số hàng cơng Báo cáo tài nhận nhập uỷ thác, vi phạm nguyên tắc sở hữu tài sản số hàng khơng thuộc sở hữu công ty - Khi nhập kho vật tư, kế tốn cơng ty khơng hạch tốn vào TK 152, 153 mà kế toán lại hạch toán vào TK 156- hàng hoá Như kế toán làm sai chế độ, không nội dung TK 156- hàng hố tồn kho khó khăn việc theo dõi vật tư hàng hoá - Là công ty dược liệu cấp trung ương với quy mơ kinh doanh lớn nên lượng hàng hố nhập xuất cơng ty có giá trị lớn, tình hình giá thị trường lại biến động thường xuyên Nhưng cơng ty lại khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Như dễ gây lỗ lớn kinh doanh trường hợp xẩy rủi ro tác nhân khách quan giảm giá hàng hố - Cơng ty thường xun bán chịu hàng hoá, lấy phương thức toán trả chậm chủ yếu tất yếu phát sinh khoản phải thu khơng thể thu hồi Điều có nghĩa cẩn phải lập dự phòng cho khoản phải thu để tránh rủi ro xảy khách hàng khơng có khả trả nợ Hiện cơng ty chưa có quy định cụ thể việc lập dự phòng phải thu kho đòi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ♥ Hệ thống sổ sách kế tốn - Kế tốn cơng ty khơng sử dụng Bảng kê (theo dõi nợ TK111), bảng kê 2(theo dõi bên nợ TK 112) bảng kê số (tính giá thành thực tế vật liệuvà công cụ dụng cụ), bảng kê số (tập hợp chi phí bán hàng quản lýdoanh nghiệp), bảng kê (bảng kê chi phí trả trước chi phí phải trả), bảng kê số ( bảng kê nhập xuất tồn thành phẩm, hàng hố), bảng kê 9( tính giá thực tế thành phẩm hàng hoá), bảng kế 10 (bảng kê hàng gửi bán)và bảng kê 11(bảng kê toán với người mua) Như làm sai chế độ ánh hưởng đến cơng tác kế tốn - Trong tổ chức hạch tốn chi tiết TSCĐ kế tốn khơng sử dụng thẻ TSCĐ mà thiết kế mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dụng, theo dõi ln nước sản xuất, năm sản xuất, năm đưa vào sử dụng Điều gây khó khăn cho việc theo dõi tài sản cố định - Kế toán theo dõi nhập xuất hàng hoá Bảng kê số 4, điều không với nội dung Bảng kê số (dùng để tập hợp chi phí theo phân xưởng) làm sai chế độ kế tốn tình hình nhập xuất hàng hoá tồn kho phải theo dõi Bảng kê số Để cho thống với chế độ kế tốn , cơng ty nên đổi tên Bảng kê số thành Bảng kê số - Công ty không sử dụng số NKCT số 10 để theo dõi việc toán tạm ứng điều chưa phù hợp với chế độ Vì cơng ty cần đưa vào sử dụng sổ NKCT số 10 để theo dõi toán tiền tạm ứng , làm giúp cho kế toán theo dõi khoản tạm ứng tốt hơnm thuận tiện Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 III- PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN - Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ gây tồn đọng đến ngày cuối tháng, làm cho công tác kế toán đến ngày trở nên bận rộn , dẫn đên việc lập Báo cáo tài bị chậm trễ Kế tốn cơng ty nên chủ động đề nghị phòng kinh doanh, cửa hàng, kho hàng nộp chứng từ sớm Có cuối kỳ, cơng việc kế tốn giảm bớt, thực chức ghi chép đầy đủ, xác kịp thời, giúp kế tốn cơng ty hồn thành việc lập báo cáo kế tốn hạn quy định - Sử dụng TK 007 : q trình hạch tốn ngoại tệ để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm ngoại tệ cơng ty hạch tốn TK1112 1122 khó khăn kiểm tra đối chiếu theo dõi thực tế ngoại tệ tồn phát sinh kỳ Do để thuận tiện cho cơng tác kế tốn xử lý phần chênh lệch cơng ty nên sử dụng thêm tài khoản ngồi bảng TK 007- Ngoại tệ loại Tài khoản cần chi tiết cho tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng ngoại tệ loại - Việc nhập hàng nhận uỷ thác nhập hộ , kế toán nên hạch toán vào Tk 002 - hàng hoá nhận giữ hộ Như không vi phạm nguyên tắc sở hữu tài sản chế độ kế toán -Trong hạch toán chi tiết tài sản cố định, kế toán nên mở thẻ tài sản cố định đồng thời với việc mở sổ tài sản theo đơn vị sử dụng Nếu làm cơng việc theo dõi tài sản cố định tốt phù hợp với chế độ kế toán - Kế toán nên sử dụng bảng kê 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11 để hạch toán phù hợp với chế độ thuận tiện cho việc theo dõi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Để tránh rủi ro giảm giá hàng tồn kho khoản phải thu khơng có khả thu hồi Kế toán cuối kỳ nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng khoản phải thu khó địi NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty dược liệu trung ương (46 trang) THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I I – Lịch sử hình thành phát triển công ty dược liệu trung ương I II- Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh công ty dược liệu trung ương I .6 III- Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm IV- Đặc điểm thị trường công ty dược liệu trung ương I 13 PHẦN II- THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I .14 I – Tổ chức máy kế toán 14 II – Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty dược liệu trung ương I .17 Tổ chức hạch toán kế toán yếu tố vật tư 19 Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định 22 Tổ chức hạch toán kế toán lao động tiền lương 23 Tổ chức hạch toán kế tốn chi phí sản xuất thành phẩm , hàng hoá .25 Tổ chức hạch toán kế toán toán 29 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ 32 Tổ chức hạch toán tiền gửi ngân hàng 33 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I 35 I Những thành tựu đạt 35 II Những tồn hạn chế 39 III Phương hướng hoàn thiện 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ... CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I I – Lịch sử hình thành phát triển công ty dược liệu trung ương I II- Đặc ? ?i? ??m tổ chức máy kinh doanh công ty dược liệu trung ương I .6 III- Đặc ? ?i? ??m... IV- Đặc ? ?i? ??m thị trường công ty dược liệu trung ương I 13 PHẦN II- THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN T? ?I CƠNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I .14 I – Tổ chức máy kế toán 14 II – Tổ. .. 0.0025 L? ?i nhuân/vốn 0.0059 0.00727 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN T? ?I CÔNG TY DƯỢC LIỆU TRUNG ƯƠNG I I- TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Xuất phát từ đặc ? ?i? ??m sản xuất kinh doanh, tổ chức quản