Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN- HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ THƯƠNG MẠI THÀNH NHƯ I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần q

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC

BỘ MÁY KẾ TOÁN- HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ THƯƠNG MẠI THÀNH NHƯ I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như:

Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như hoạt động sản xuất kinhdoanh chủ yếu là sản xuất gia công các loại mũ mềm xuất khẩu ra nước ngoài.Ngoài ra công ty còn sản xuất một số mặt hàng mũ tiêu thụ trong nước Làmột doanh nghiệp tư nhân công ty mũ xuất khẩu đã thực hiện chế độ hạchtoán kinh tế Việc tổ chức công tác kế toán thực hiện nghiêm chỉnh theo chế

độ của nhà nước và có sự vận dụng phù hợp với đặc điểm của công ty Hiệnnay, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất của công ty dược tập hợp theonhững khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chủ yếu là được nhập từ nước ngoài

dành cho việc sản xuất mũ xuất khẩu ra nước ngoài Công ty còn nhập một sốnguyên vật liệu ngay tại trong nước Bao gồm:

+ Nguyên vật liệu chính:

Để tạo ra những sản phẩm của công ty là nhữg chiếc mũ thì nguyên vật liệu lànhưng loại vải ( vải cotton, vải dạ, vảI len…), lưỡi trai ( lưỡi trai cứng vàmềm)

+ Nguyên vật liệu phụ:

Là nhhưng nguyên vật liệu như: Khoá, mác, mếc, nẹp nhựa, khuy chỏm, chỉ,kim may, ăng dầu…

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những khoản phảI chi trả cho công

nhân trực tiếp sản xuất như: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp cótính chất lương, các khoản trích nộp theo lương như: BHH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí trực tiếp tham gia vào

quá trình sản xuất ở phạm vi phân xưởng gồm:

+ Chi phí chi trả lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ quản lý phânxưởng.

+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xưởng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, vật kiếntrúc…

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, chi phísửa chưa TSCĐ cho thuê ngoài

+ Chi phí khác bằng tiền: bao gồm các khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồidưỡng ca ăn đêm

Mặc dù là Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như nhưng emkhông hạch toán chi phí sản xuất xuất khẩu ra nước ngoài mà em chỉ nghiêncứu Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như tiến hành tập hợp chiphí sản xuất một số sản phẩm mu tiêu thụ trong nước, công ty tập hợp chi phísản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá vốn hàng xuấtkho là phương pháp bình quân cả kì dự trữ

II>Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như :

Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như áp dụng hình thức kế toántập trung để phù hợp với điều kiện, trình độ của cán bộ kế toán và quản lý Bộmáy kế toán bao gồm 5 người: có 2 nhân viên trình độ đại học, 3 nhân viêntrình độ trung cấp 4 người tập trung tại phòng tài vụ, một người tập trung tạiphòng lao đông tiền lương

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

2

III>Hình thức sổ kế toán được sử dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, các loại sổ được sử dụngtrong công ty:

- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết vật tư, thành phẩm, hàng hoá

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Thẻ tính giá thành sản phẩm

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả

ĐỀ BÀI Công ty cổ phần quốc tế thương mại Thành Như hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình

Kế toán nguyên vật liệu và vốn bằng tiền

và công nợ

quân cả kỳ dự trữ Hoạt động của công ty trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạchtoán tiêu thụ trong nước ).

A SỐ DƯ ĐẦU KỲ CÁC TÀI KHOẢN:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000

138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

421 Lợi nhuận chơa phân phối 670.000.000

4

441 Phải thu nội bộ khác 193.948.337

B SỐ DƯ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

* TK 131: Phải thu của khách hàng

KT Công ty XNK Khánh Thành 56.700.000

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

MÃ SỐ LOẠI VẬT LIỆU ĐVT SỐ LƯỢNG THÀNH TIỀN

C CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG KỲ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, công ty nhậpkho vải của công ty Bình Minh Đơn giá chưa có thuế VAT 10% Công tychưa thanh toán tiền hàng

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, công ty nhậpkho lưỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá chưa thuế VAT 10% Công tychưa thanh toán tiền hàng

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xưởng sản xuất:

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Công ty muahàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giáchưa có thuế VAT 10% Phiếu chi số 510

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

10.Phiếu chi tiền số 512 ngày 8/2, trả tền cho công ty Hoàng Gia số tiềnlà:8.316.000 đ.

11.Phiếu nhập kho số 316 ngày 8/2 Hoá đơn GTGT số545443 Công ty muahàng của công ty Châu Long Đơn giá chưa thuế VAT 10% Công ty đã thanhtoán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Công ty muahàng của công ty Phong Phú chưa thanh toán tiền hàng Đơn giá chưa có thuếVAT 10%

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiềnThùng catton Cái 2.500 4.500 11.250.000

10

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Mũ TG.198: 18.600.000

- Mũ HVM.753: 16.590.000

+ Bộ phận quản lý phân xưởng: 9.760.000 ( được phân bổ theo tiền lương củacông nhân trực tiếp sản xuất )

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% )

28.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

32 Công ty mua máy thêu dàn của công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơn GTGT

số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận chưa thuế VAT 10% là35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển chưa thuế 10% là 1.500.000 Tất

cả đã trả bằng tiền mặt ngày 16/2, phiếu chi số 518 Biên bản giao nhân số28

33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, công ty thu tiền nợ của khách hàng từ đầutháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000

- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000

- Công ty Phương Đông: 33.918.000

34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lýdoanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán chocông ty Minh Sơn ( đơn giá chưa thuế VAT 10% ) Công ty đã thu được tiềnhàng theo phiếu thu số 612

Mũ MA.234 Chiếc 1.200 30.000 36.000.000

Mũ TG.198 Chiếc 1.250 29.000 36.250.000

36.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của công ty sang kho đại lý số

891 Lý Thường Kiệt ngày 19/2

Mũ MA.234 Chiếc 2.900 30.000 87.000.000

Mũ HVM.753 Chiếc 1.780 32.000 56.960.000

37.Chi tạm ứng lương cho công nhân viên, phiếu chi số 520 ngày 20/2:

- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex,

số tiền là 35.695.000 đ

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , công ty đã chi trảbằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198

do may sai qui cách, công ty đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhậpkho số 321, công ty đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2

41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho công

ty bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng được hưởng Phiếu thu số 613 ngày23/2

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, công ty bán hàng cho công ty Tuấn Việt(hoá đơn chưa có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng chưathanh toán Ngày 23/2

Mũ TG.198 Chiếc 1.000 29.000 29.000.000

Mũ HVM.753 Chiếc 1.300 32.000 41.600.000

14

43.Phiếu chi tiền số 524 ngày 24/2, xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng số tiền

Mũ TG.198 Chiếc 2.200 29.000 63.800.000

46.Hoá đơn bán hàng số 231951 ngày 26/2, phiếu xuất kho số 425, bán hàngcho công ty Phương Đông , công ty ứng trước một nửa số tiền , số còn lại nợ (đơn giá chưa có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

Mũ MA.234 Chiếc 2.000 30.000 60.000.000

47.Phiếu thu tiền số 616, công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng cho công ty

số tiền là 76.780.000 đ Ngày 27/2

48.Ngày 28/2 công ty Phong Trang ứng trước một nửa tiền hàng cho công ty

để mua hàng , đơn giá chưa thuế VAT 10%, phiếu thu số 617

(3) 8.000.000

(6) 2.115.000 10.115.000 (31)

(3) 16.590.000(6) 3.152.100 19.742.100 (31)10.115.000 10.115.000 19.742.100 19.742.100

(26) 22.180.000

(27) 4.214.200 26.394.200 (31)

(26)18.600.000(27) 3.534.000 22.134.000 (31)16.394.200 26.394.200 22.134.000 22.134.000

11.800.000(26) 3.164.302(27)

601.217,38(28)

12.960.000(29)10.593.000(30)17.362.700

66.214.719(31)

28

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000

42.960.000

29.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)

(23) 46.035.000(38) 35.695.000

46.035.000 (12)35.695.000 (20)

(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500

19.163.319 1.835.600.00041.711.962 (28)

5.254.976 (34)

(32) 37.000.00066.130.257 1.872.600.000

(34) 1.462.570

(37) 9.929.300

(39) 2.610.000 14.001.870 (51)

(34) 3.792.406(37) 7.467.200 11.259.606 (51)14.001.870 14.001.870 11.259.606 11.259.606

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)35.375.000 (46)35.375.000 (46)39.000.000 (50)39.000.000 (50)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

13.630.000

7.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)7.060.000 (42)6.980.000 (45)3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

32

(40) 31.438.510(31) 348.004.100

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

(54) 315.128.390(56) 118.720.134 459.110.000 (55)459.110.000 459.110.000

E BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

PHẦN I:KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ TSCĐ

TSCĐ của công ty bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bịchuyên ding, nhà xưởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thờigian của tài sản đó

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa được cấp trên phê duyệt đối vớitừng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng

Nguyên giá TSCĐMức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao

12 tháng

Nghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá chưa thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của công ty có nguyên giá là: 989.937.120, tỉ

lệ khấu hao là 14%

989.937.120Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.266

12

Khi tính dược mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

ĐVT: ĐồngChứng từ Diễn giải Số hiệu TK Thành tiền

Khấu hao TSCĐ ở bộ phận SX 627 214 41.711.96218/2 Khấu hao ở bộ phận bán hàng 641 214 1.462.57018/2 Khấu hao ở bộ phận quản lý 642 214 3.792.406

Kèm theo … chứng từ gốc

40

Tháng nămđưa vào sửdụng

Nguyên giáTSCĐ

Khấu hao năm

Số KH tríchcác năm trướcchuyển sang

Luỹ kế số KHhoặc ghi giảmTSCĐ

Giá trị còn lạicủa TSCĐTL%

Mứckếhoạch

28 16/2 Máy thêu

dàn

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

PHẦN II: KẾ TOÁN THU MUA NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU, CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG

Kế toán theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu bằng TK 1522 Khi xuất kho vật liệu kế toán viết phiếu xuất kho, công ty sử dụng phương pháp tính gía xuất khgo nguyên vật liệu là phương pháp cả kì dự trữ

Đơn giá thực tế Giá thực tế tồn ĐK + giá thực tế nhập TK

11.200.000 + 26.400.000Đơn giá thực tế bình quân = - = 8.000

Ghi có TKGhi nợ TK

Mũ HVM.753 58.830.420 2.100.000

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ngày 11/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho

Số: 01

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp

vụ kinh tế phátsinh

3.839.000 3.490.000 349.000

318 11/2 NK bao bì của

công ty bao bì Long Nguyên (Thuế VAT 5%)

18.676.350

17.787.000

889.350

28.290.350

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ngày 13/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho

Số: 02

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ

26.400.000 2.640.000

312 2/2 NK Lưỡi trai của

công ty Hoàng Gia

41.850.000 4.185.000

319 13/2 NK xăng của công

ty Petrolimex

35.695.000

CL - HN Ngày 29/2/2004

ĐVT: ĐồngChứng từ Diễn giải Số hiệu TK Thành tiền

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ngày 14/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho

Số: 03

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế

phát sinh

Ghi có T 152

TK 621 TK 627

411 2/2 Xuất vải cho PX sản xuất 25.600.000 25.600.000

412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

413 7/2 Xuất khoá cho PXSX 4.287.500 4.287.500

414 9/2 Xuất khuy chỏm cho PXSX 5.136.000 5.136.000

BẢNG NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

stt Tên nvl đvt Nhập Xuất Tồn Thành tiền

12 Băng dán Cuộn 0

SỔ CHI TIẾT

VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

TÊN KHO: NVL TÀI KHOẢN: 152

Tên vật liệu: vải cotton Trang số :01

Đơn vị tính: métChứng từ

ĐƯ

Đơngiá

Tên vật liệu: Lưỡi trai Trang số: 02

Tên vật liệu: Khoá Trang số :03

313 4/2 NK khoá của cty Phương

Nam

331 250 17.800 4.450.000

54

650 162.500

Tên vật liệu: Mác Trang số: 05

Tên vật liệu: Nẹp nhựa Trang số: 06

Tên vật liệu: Chỉ trắng Trang số : 07

Tên vật liệu: Chỉ đen Trang số: 08

317 9/2 NK chỉ đen của cty

Phong Phú

331 119.000 150 17.850.000

417 12/2 Xuất chỉ đen cho

PXSX

88 10.472.000

62

Tên vật liệu: Xăng Trang số: 09

319 13/2 NK xăng của cty Petrolimex 331 5.900 5.500 32.450.000

Tên vật liệu: Thùng carton Trang số: 10

318 11/2 NK thùng carton của cty

Tên vật liệu: Túi nilon Trang số: 11

ĐVT: Kg

419 11/2 NK Túi nilon của cty LN 111 3.000 2.100 6.300.000

1.400 4.200.000

66

Tên vật liệu: Băng dán Trang số : 12

PHẦN III: KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍCH BHXH,

BHYT, KPCĐ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG

Do đặc thù của công ty là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiện naycông ty áp dụng chế độ quĩ lương nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu Tổngquĩ lương của công ty phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia công sản phẩmcới khách nước ngoài Tổng quĩ lương của công ty được xác định như sau:

Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời

Trong quĩ lương nhất định đó, công ty phảI đảm bảo thanh toán sao cho phùhợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽđược thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanhtoán vào ngày 7 tháng sau

đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xưởng thì tiền lương đượctính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiềnlương theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lương tính toán trên cơ sở

số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xưởng.Đơ giá tiềnlương cho từng sản phẩm được chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạntheo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể:

Đơn giá tiền lương cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn.

Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 được chiathành từng công đoạn như sau: