báo cáo công tác kế toán tại công ty tnhh sxtm hùng huy hoàng

Công ty Hùng Huy Hoàng đã mạnh dạng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ DNTN sang Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Hùng Huy Hoàng, là một bước tiến tự khẳng định vị thế của mình trong n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

HÙNG HUY HOÀNG

Tp.Hồ Chí Minh Tháng 04/2013

L ỜI CẢM ƠN:

Thực tập tốt nghiệp là một môn học bắt buộc đối với những sinh viên năm cuối như

em Đó vừa là một môn học vừa là một hành trang vào đời mà mỗi sinh viên cần có để

có thể trang bị tốt những kiến thức thực tế trong công việc tương lai mà mình đã chọn Lời đầu tiên em muốn gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới Ban giám hiệu cùng toàn thể các thầy cô giáo của Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi và trang bị cho em những kiến thức bổ ích trong suốt 3 năm học vừa qua

Đặc biệt là các thầy cô giáo khoa kế toán-kiểm toán của Trường đã trang bị cho em những kiến thức chuyên môn quý báu về ngành kế toán làm hành trang cho em bước vào đời Và em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy Trần Ngọc Hùng, Thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong suốt thời gian thực tập vừa qua và đã giúp cho em hoàn thành tốt bài báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc cùng các cô chú, anh chị của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Hùng Huy Hoàng đã quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em rất nhiệt tình trong suốt tám tuần thực tập vừa qua Đặc biệt là Anh Lê Tấn Thuận - Kế toán trưởng của Công Ty đã hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cũng như cung cấp các

số liệu quý báo để cho em hoàn thành bài báo cáo này đúng thời gian quy định

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô của Trường nhiều sức khỏe, các phòng ban bộ môn đoàn kết vững mạnh, chúc các anh chị của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Hùng Huy Hoàng công tác tốt, hoàn thành tốt các công việc được giao Chúc Quý Công Ty ngày càng phát triển và vươn xa ra thị trường Quốc Tế

Em xin chân thành cảm ơn!

Tp.Hồ Chí Minh tháng 04/2013

Sinh viên thực hiện

Lý Ngọc Hiền

N HẬN XÉT CỦA CÔNG TY:

-N HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN:

-N HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN:

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC HÌNH ẢNH

SƠ ĐỒ 1.1 – CƠ CẤU TỔ CHỨC CHUNG CỦA CÔNG TY 4

SƠ ĐỒ 1.2 – CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN 5

SƠ ĐỒ 1.3 – HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 7

SƠ ĐỒ 1.4 – QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ 9

SƠ ĐỒ 2.1 – KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT 12

SƠ ĐỒ 2.2 – KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT 12

SƠ ĐỒ 2.3 – KẾ TOÁN THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 15

SƠ ĐỒ 2.4 – KẾ TOÁN CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 16

SƠ ĐỒ 2.5 – KẾ TOÁN THUẾ & CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 32

SƠ ĐỒ 2.6 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 45

Năm 2011 Đối mặt với khó khăn chung của ngành dệt may Công ty Hùng Huy Hoàng đã mạnh dạng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ DNTN sang Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Hùng Huy Hoàng, là một bước tiến tự khẳng định vị thế của mình trong nghành dệt may hiện nay.

Ngày 8.8.2006 từ một quyết định mang tính cá nhân của ông Ngô Thanh Hùng

đã tạo nên một bước ngoặc mang tính quyết định làm thay đổi chính bản thân ông đó

là sự thành lập của DNTN Hùng Huy Hoàng Tiền thân của công ty Hùng Huy Hoàng hiện nay DNTN Hùng Huy Hoàng (HungHuyHoangPTE) ban đầu chỉ là một DNTN nhỏ chuyên sản xuất, mua bán, gia công túi xách, ví, bóp, dây nịt Mua bán vải, da, simili, phụ liệu nghành may cho khách hàng chủ yếu là khách hàng trong nước Dần dần DN đã tạo được chỗ đứng trong lòng khách hàng nhờ vào chất lượng cũng như uy tín của DN Dưới sự lãnh đạo dẫn dắt của ông Ngô Thanh Hùng, DN đã có những bước tiến rõ rệt và dần lớn mạnh hơn

Ngày 15.04.2011 DNTN Hùng Huy Hoàng chính thức thay đổi loại hình kinh

doanh Từ DNTN Hùng Huy Hoàng sang Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại

Hùng Huy Hoàng, và cũng mở rộng nghành nghề kinh doanh, sản xuất như:

Chi tiết: Bán buôn vali, cặp, túi, ví, hàng da và giả da khác 4649

4 Bán buôn máy móc thiết bị và phụ tùng máy khác

Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng dệt may,

may, da giày

4659

5 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

Chi tiết: Bán buôn phụ liệu may mặc và giày dép

4669

Với khả năng lãnh đạo và tài thao lược của mình, ông Ngô Thanh Hùng đã thu

hút thêm được nhiều thành viên góp vốn Bà Hồ Thị Thanh Thủy cũng là một trong

những số đó Vốn là khách hàng của công ty, sau khi thấy được tiềm năng phát triển

của công ty bà đã đề nghị góp vốn và trở thành thành viên sáng lập của công ty

Điều Hành

1.1.2 Thông tin công ty:

• Tên đầy đủ: Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Hùng Huy Hoàng

• Tên viết tắt: Hung Huy Hoang Co.,ltd

• Trụ sở chính: 1180/28 Quang Trung, Phường 8, Quận Gò Vấp, Tp.Hồ Chí Minh

Cty TNHH SXTM HHH được thiết kế, xây dựng và lắp đặt nhằm phục vụ một cách tốt nhất cho công việc cũng như đời sống tinh thần của anh chi em công nhân.Cty trang bị nhiều máy móc thiết bị hiện đại như:

+Máy chấm công tự động (hệ thống chấm công bằng dấu vân tay)

+Các thiết bị theo dây chuyền tiến bộ:

 Máy may trụ đứng 380 10 Bộ

 Máy may 1 kim 250BL 10 Bộ

 Máy may bước 34BL 30 Bộ

 Máy may 2 kim 757 6 Bộ

 Máy may lập trình điện tử 1306 4 Bộ

 Máy may lập trình điện tử 1507 4 Bộ

 Máy may lập trình điện tử 1811 2 Bộ

 Máy dập, lạng cắt, ép, in 15 BộVới số lượng công nhân làm việc tại Cty là 150 người Cty có rất nhiều ưu đãi cũng như hỗ trợ cho người công nhân (vd: phụ cấp tiền cơm trưa, tiền nhà, hỗ trợ tiền

xe để công nhân về quê ăn tết ), giúp họ có được đời sống vật chất cũng như tinh thần tốt hơn khi làm việc tại công ty

1.2 Tình Hình Tổ Chức Công Ty.

1.2.1 Cơ Cấu Tổ Chức Chung:

GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG NHÂN SỰ

Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu tổ chức chung của công ty

 Giám đốc:

Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm pháp lý trước pháp luật Có vai trò giám sát lãnh đạo toàn bộ hoạt động của công ty thông qua các phòng ban Quản lý tình hình sản xuất, sử dụng tài sản nguồn vốn của công ty Đồng thời là người chịu trách nhiệm trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng phát triển kế hoạch cho công ty dựa trên đề xuất của các phòng ban

 Phòng Kế Toán

Là trung tâm nhận tin, xử lý tin, truyền tin của công ty Tất cả thông tin báo cáo

về hoạch toán thống kế và hoạch toán kế toán đều được thu vào trung tâm này, được

xử lý và thông tin tới các đối tượng theo đúng nhu cầu trong từng thời kỳ Phòng kế toán có nhiệm vụ giúp cho Giám Đốc có thể nắm vững được một cách đầy đủ, cụ thể

và có hệ thống tình hình thực hiện nhiệm vụ của phân xưởng, thấy được thế mạnh, chổ yếu trong toàn bộ quá trình sản xuất Là trung tâm cất giữ thông tin kế toán của doanh nghiệp Đồng thời cung cấp các tài liệu, số liệu cho các phòng khác, các phân xưởng

và cho bên ngoài

 Phòng Nhân Sự:

Dưới sự điều hành của Giám Đốc phòng Nhân Sự có nhiệm vụ quản lý, giám sát

và theo dõi tình hình sản xuất chung của đội ngũ nhân viên công ty Khi công ty có đơn đặt hàng, bên phòng nhân sự có nhiệm vụ truyền thông tin đầy đủ và chính xác cho phòng kế toán và các tổ trưởng sau đó các tổ trưởng trực tiếp đốc thúc công nhân sản xuất Phòng Nhân Sự trong môt công ty có vai trò rất quan trọng, vì phòng nhân sự không chỉ lo về tiến độ làm việc của công nhân mà còn phải chú tâm đến đời sống vật chất cũng như tinh thần của họ để đảm bảo người công nhân luôn có một đời sống tương đối ổn định Vì tài sản lớn nhất của công ty chính là đội ngũ công nhân

 Tổ Trưởng Các Bộ Phận:

Là người đứng đầu một khâu trong một bộ phận của quy trình sản xuất Người tổ trưởng này đòi hỏi phải có kinh nghiệm, chuyên môn và có khả năng quản lý Khi

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 14

nhận được thông tin từ phòng nhân sự các tổ trưởng phải lập tức phân công và bắt tay vào sản xuất để luôn đảm bảo vế chất lượng sản phẩm, thời gian giao hàng và đặc biệt luôn đảm bảo an toàn lao động cho người công nhân.

 Tập Thể Công Nhân:

Là người trực tiếp lao động và tạo ra sản phẩm chính cho công ty

1.2.2 Cơ Cấu Phòng Kế Toán:

tổ chức kiểm tra kế toán nôi bộ trong công ty Khi quyết toán lập xong, kế toán trưởng

có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán Nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo tài chính theo quy định

Bên cạnh đó , Kế toán trưởng được quyền đại diện cho Giám Đốc giao dịch với

cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan quản lý Nhà nước về công tác kế toán, của công ty

Có quyền ký hay không ký các báo cáo kế toán, chứng từ, tài liệu khi xét thấy phù hợp hay chưa phù hợp với quy định của Nhà Nước Ngoài ra, kế toán trưởng còn được quyền bố trí các nhân viên kế toán theo khả năng và yêu cầu công việc Được tham gia

ý kiến trước khi Giám đốc quyết định khen thưởng, kỷ luật các nhân viên kế toán Được quyền yêu cầu các đơn vị trong công ty cung cấp các số liệu về công tác hạch toán kinh tế, quản lý tài chính

Kế toán trưởng cũng là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc và luật pháp Nhà Nước về nội dung công việc được giao Đồng thời phải tổ chức lưu trữ tài liệu , hồ sơ

kế toán tài chính của công ty theo quy định

 Kế Toán Tổng Hợp:

Có nhiệm vụ kiểm tra, hướng dẫn công việc ghi chép, tính toán phản ánh trên chứng từ sổ sách kế toán của các khâu kế toán Đồng thời chịu trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, thành phẩm, hàng hóa gia công để báo cáo cho giám đốc khi có nhu cầu Hàng tháng, kế toán tổng hợp lập báo cáo thuế, và trình kế toán trưởng xét duyệt

 Kế Toán Thanh Toán:

Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người cung cấp, theo dõi cụ thể theo từng đối tượng, thời gian công nợ của công ty để kịp thời đưa ra quyết định nên tiếp tục giao dịch với khách hàng, nhà cung cấp Ngoài ra, kế toán thanh toán còn có nhiệm vụ tính lương, các khoản trích theo lương, theo dõi các khoản tạm ứng của người lao động trong công ty Cuối tháng lập các báo cáo cho kế toán trưởng theo dõi và quản lý chặt chẽ

 Thủ Qũy:

Theo dõi các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Dựa vào các chứng từ để thu chi tiền mặt cho hoạt động của doanh nghiệp Đảm bảo tình hình quỹ tiền của công ty luôn hợp lý và phù hợp để tư vấn cho ban lãnh đạo về tình hình của công ty

1.2.3 Đặc Điểm Hoạt Động Của Phòng Kế Toán:

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được làm căn cứ ghi sổ

Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và lập Báo cáo tài chính Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp trên Sổ nhật ký

Cuối năm, phòng kế toán lập quyết toán và in sổ kế toán Xác định kết quả kinh doanh

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật Ký Chung.

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 16

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung

(Nguồn: Trích giáo trình nguyên lý kế toán trường ĐH công nghiệp TPHCM)

1.3.2 Quy trình luân chuyển tiền tệ:

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt mua nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , khi được duyệt sẽ tiến

hành mua Khi nhận hàng về sẽ đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau đó xuất sử

dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển bộ phận kế toán kiểm tra Nếu là công cụ dụng cụ thì sẽ làm phiếu xuất kho ngay phục vụ cho nhu cầu của công ty

Kế toán thanh toán kiểm tra bộ chứng từ thanh toán hợp lệ, sau đó tiến hành lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu thanh toán qua ngân hàng thì lập ủy nhiệm chi.Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng tài khoản cho tất

cả các nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chinh

Bảng cân đối số phát sinh

Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài khoản có liên quan Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.

1.4 Các chính sách khác:

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số

dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.

o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá: Ghi nhận theo giá gốc

o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: BQGQ

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa

vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

 Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).

1.5 Quy trình công nghệ:

Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xuất, nó có tính chất quyết định chất lượng sản phẩm và gía thành Chính vì vậy, ở Công ty dây chuyền sản xuất được bố trí như sau:

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 18

Khâu ráp Bán thành

phẩm

Khâu cắt, dập

Xí nghiệp nhậpHợp đồng

Khâu mayKiểm

phẩm

Thành phẩm

Đóng góiGiao

thành

phẩm

Sơ đồ 1.4: Quy trình công nghệ

Quy trình sản xuất khép kín của công ty trải qua 10 khâu

Khâu đầu tiên được biết đến trong toàn bộ quy trình sản xuất là khâu nhận hợp đồng Đây là khâu đầu tiên vì khi công ty ký hợp đồng thì mới tiến hành sản xuất Sau khi ký kết hợp đồng, bên công ty ta sẽ cho người bên kho qua công ty bạn để kiểm tra

và nhận hàng theo đúng hợp đồng như: vải, kéo, chỉ, keo, nút, dây kéo Sau đó đem tất cả về nhập kho công ty để tiến hành quy trình sản xuất

Khâu tiếp theo trong quy trình cũng không kém phần quan trọng là khâu nhập nguyên vật liệu vào kho công ty Sau khi nhận đầy đủ nguyên phụ liệu theo hợp đồng

về bộ phận bên kho sẽ phụ trách việc kiểm tra và cho nhập kho Vải sẽ được nhập vào kho vải riêng, còn các nguyên phụ liệu còn lại sẽ được đưa vào kho chung Khi vào quá trình sản xuất, bên kho sẽ tính toán và giao phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kế hoạch sản xuất cho các khâu tiếp theo

Để đảm bảo chất lượng công việc cũng như thời gian giao hàng theo hợp đồng các khâu trong cùng một bộ máy phải phối hợp chặt chẽ và ăn ý với nhau Sau khi vải nhập kho thì xí nghiệp sẽ giao cho tổ cắt, dập để tiến hành cắt vải theo mẫu Khâu này cần sự chính xác và khéo léo của những người thợ lành nghề để cho ra được những sản phẩm theo mẫu chuẩn và đẹp

Tiếp theo quy trình là khâu ráp Ở khâu này, vải sẽ được dán keo sau đó ráp lại với nhau và đi kèm các phụ liệu theo đúng mẫu mã sau đó chuyển tất cả qua khâu bán thành phẩm

Bán thành phẩm là khâu trung gian để chuyển giai đoạn từ khâu ráp sang khâu may

Khâu may được xem là khâu chính và quan trọng nhất trong toàn bộ quá trình

Là khâu hoàn thiện bán thành phẩm Sản phẩm có đẹp, có vừa ý khách hàng hay không là một phần nhờ vào khâu này Vải và các phụ liệu sẽ được may lại với nhau Khâu này rất cần sự chuyên nghiệp của người thợ chính, vì chỉ môt chút không cẩn thẩn đường may sẽ làm mất giá trị của sản phẩm

Sau khi qua khâu may sản phẩm đã gần như là hoàn chỉnh 90% Để luôn đảm bảo uy tín và chất lượng sản phẩm của mình công ty cần thêm một khâu chịu trách nhiệm kiểm tra sảm phẩm đó là khâu kiểm phẩm Ở khâu này, bộ phận KCS của công

ty sẽ kiểm duyệt các sản phẩm từ khâu may, nếu sản phẩm nào sai quy cách hay không đạt yêu cầu sẽ bị loại ra Những sản phẩm đạt yêu cầu sẽ được xem là thành phẩm.Sau đó sản phẩm hoàn thành sẽ được đóng gói cho vào thùng carton và dán nhãn sau

đó đem nhập kho thành phẩm Đây là khâu đóng gói

Cuối cùng là khâu giao thành phẩm Đây là khâu cuối cùng của quy trình sản xuất sản phẩm Khi đến hạn giao hàng công ty sẽ bắt đầu lấy hàng từ kho thành phẩm

và xuất hàng

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 20

CHƯƠNG 2:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT

THƯƠNG MẠI HÙNG HUY

2.1.2 Nguyên Tắc:

o Đơn vị tiền tệ hạch toán của doanh nghiệp là VNĐ

o Các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt được ghi chép kịp thời, đầy đủ

2.1.3 Sổ Kế Toán:

o Sổ cái TK 111

o Sổ theo dõi nội bộ

2.1.4 Chứng Từ Sử Dụng:

o Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm

ứng, bảng thanh toán tiền lương…

o Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, phiếu chi

SDĐK: Các khoản tiền mặt tồn đầu kỳ

Các khoản tiền mặt nhập quỹ

Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi

Các khoản tiền mặt xuất quỹ

Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi

kiểm kê kiểm kê

SDCK: Các khoản tiền mặt tồn quỹ

2.1.6 Tóm Tắt Quy Trình Kế Toán Tiền Mặt:

 Thủ tục chi tiền:

Người đề nghị chi KT thanh toán KT trưởng Giám đốc Thủ quỷ

Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tục thu tiền:

Người nộp Kế toán thanh

toán

Kế toán trưởng Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

Đề nghị nộp tiền

Ký PT & nộp tiền

Ghi sổ kế toán TMNhận lại PTLập PT Ký& duyệt PT

Ký PT & thu tiền

Ghi sổ quỹ

+ Liên 3: Thủ quỹ giữ.

Nghiệp vụ minh họa:

1 Ngày 04/12/2012 công ty thanh toán tiền mua mực Canon NPG-28 cho công ty cổ phần đầu tư Lê Minh Bảo theo HĐ số 0039860, số tiền 594.000 (trong đó VAT 10%

là 54.000)

Nợ TK 6427 540.000

Nợ TK 133 54.000

Có TK 111 594.000

Phụ lục kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0039860 (Phụ lục 1 ,Trang 01 )

Sổ chi tiết tài khoản 6427 (Phụ lục 2 ,Trang 15 )

Sổ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2 ,Trang 03 )

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2 ,Trang 01 ) Phiếu chi số: PC341 (Phụ lục 1,Trang 02 )

2 Ngày 07/12/2012 công ty chi tiền mua vải PB 8/32 cho công ty CP đầu tư dệt Phước Thịnh theo hóa đơn 0003386, số tiền 19.919.900 (trong đó VAT 10% là 1.810.000)

Nợ TK 152 18.109.000

Nợ TK 133 1.810.000

Có TK 1111 19.919.900

Phụ lục kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0003386 (Phụ lục 1,Trang 03 )

Sổ cái tài khoản 152 (Phụ lục 2,Trang 05 )

Sổ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03 )

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2,Trang 01 ) Phiếu chi: PC342 (Phụ lục 1,Trang 04 )

3 Ngày 10/12/2012 công ty thanh toán tiền mua một số máy may phục vụ cho sản xuất của công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đức Oanh Oanh theo HĐ số

40/2012/DOO-HHH , số tiền là 521.785.000 (trong đó VAT 10% là 47.435.000)

Nợ TK 153 474.350.000

Nợ TK 1331 47.435.000

Có TK 1111 521.785.000

Phụ lục kèm theo: Hợp đồng mua bán số 40/2012/DOO-HHH (Phụ lục 1,Trang 05 )

Hóa đơn GTGT số 0000045 (Phụ lục 1,Trang 06 )

Sổ cái tài khoản 153 (Phụ lục 2,Trang 06 )

Sổ cái tài khoản 133 (Phụ lục 2,Trang 03 )

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2,Trang 01 )

Phiếu chi : PC348 (Phụ lục 1,Trang 07 )

2.2 Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng (112):

2.2.1 Khái niệm:

Tiền gửi ngân hàng(TGNH) là giá trị tiền tệ tạm thới nhàn rỗi mà công ty đang gửi ở ngân hàng Nhằm đảm bảo sự an toàn, đơn giản, thuận tiện hơn trong việc thanh toán với khách hàng cũng như việc lưu thông tiền tệ trong công ty

2.2.2 Nguyên tắc:

Kế toán phải căn cứ vào giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê tài khoản( sổ phụ),

do các ngân hàng cung cấp kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc, chuyển khoản) để ghi chép, phản ảnh trên tài khoản TGNH của mình

Ngoài ra, kế toán còn phải thường xuyên theo dõi, đối chiếu với ngân hàng để đảm bảo

số dư tiền gửi ngân hàng ghi trong sổ của ngân hàng và sổ kế toán ở đơn vị khớp nhau

o Ủy nhiệm thu;

o Ủy nhiệm chi;

o Séc

2.2.5 Tài khoản sử dụng:

TK 112 Tiền gửi ngân hàng

1121 TGNH-Ngân hàng TMCP Công Thương VN (VietinB)

1122 TGNH-Ngân hàng Á Châu (ACB) chi nhánh Hồ Chí Minh

112

SDĐK: Số tiền gửi tại các NH đầu kỳ

 Các khoản tiền gửi vào ngân hàng  Các khoản tiền gửi được rút ra

SDCK: Số tiền gửi tại các NH cuối kỳ

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 24

2.2.6 Quy trình kế toán TGNH

 Thu tiền gửi

Ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng

Sơ đồ 2.3 – Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

 Chi tiền gửi

Giám đốc Kế toán trưởng KT thanh toán Ngân hàng

Sơ đồ 2.4 – Kế toán chi tiền gửi ngân hàng

2.2.7 Quá trình ghi sổ:

* N ếu thanh toán trả nợ cho nh à cung c ấp (Hoặc thu nợ của khách h àng )

Dựa vào hình thức thanh toán trên hợp đồng kinh tế, nếu hình thức thanh toán là chuyển khoản thì kế toán thanh toán kiểm tra hóa đơn bán hàng so với hợp đồng Sau đó lập UNC (UNT) gồm 2 liên:

+ Liên 1: Giữ lại tài phòng kế toán

Lập UNC

Lập GBN

Thực hiện lệnh chiNhận UNC

+ Liên 2: Gửi cho Ngân hàng thanh toán

Ngân hàng thanh toán xong sẽ gửi lại cho kế toán giấy Báo Nợ (Giấy báo Có)

* Khi doanh nghi ệp nộp tiền v ào Tài kho ản

Dựa vào phiếu chi (Có sự xét duyệt của Giám Đốc), kế toán đem tiền tới nộp vào ngân hàng Sau đó, đem giấy nộp tiền cùng với đầy đủ chữ ký của cán bộ

ngân hàng (liên 2) đối chiếu với số liệu trên phiếu chi

* Rút ti ền gửi Ngân h àng :

Hiện nay Doanh nghiệp chủ yếu dùng Séc để rút tiền từ Ngân hàng

Giám đốc viết Séc, đưa cho nhân viên kế toán ra Ngân hàng rút tiền Kế toán dựa vào cuốn séc ghi:

Nợ TK 1111

Có TK 1121Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ cái 112 của doanh nghiệp với sổ phụ của ngân hàng Nếu có sự chênh lệch thì doanh nghiệp sẽ thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác định và xử lý kịp lúc

 Nghiệp vụ minh họa:

1 Ngày 25/12/2012 công ty thanh toán tiền may gia công cho công ty TNHH Việt

Triển theo HĐ số 05/12 HHH- VT

Nợ TK 1561 644.971.600

Nợ TK 1331 64.497.160

Có TK 1121 709.468.760

Phụ lục kèm theo: Hợp đồng gia công số:05/12HHH-VT (Phụ lục 1,Trang 09 )

Hóa đơn GTGT số 0000825 (Phụ lục 1,Trang 08 )

Sổ cái tài khoản 1561 (Phụ lục 2,Trang 09 )

Sổ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03 )

Sổ cái tài khoản 1121 (Phụ lục 2,Trang 02 )Phiếu chi: PC358 (Phụ lục 1,Trang 10 )

2 Ngày 27/12/2012 công ty thu tiền may gia công của công ty TNHH PUNGKOOK Sài Gòn III theo hợp đồng số: PKSGIIIA/HUYHOANG – 11/12 Số tiền

Phụ lục kèm theo: Hợp đồng gia công số: PKSGIIIA/HUYHOANG-11/12

(phụ lục 1,Trang 12)

Hóa đơn GTGT số :0000138 (phụ lục 1,Trang 11)

Sổ cái tài khoản 1121 (phụ lục 2,Trang 02)

Sổ cái tài khoản 3331 (phụ lục 2,Trang 04)

Sổ chi tiết tài khoản 5111 (phụ lục 2,Trang 12)Phiều thu: PT080 (phụ lục 1,Trang 13)

3 Ngày 25/12/2012 công ty thanh toán tiền may gia công cho công ty TNHH THANH TRẦN theo hợp đồng số 01-12GC/H.H.H-T.T Số tiền 1.088.065.000 (đã bao gồm VAT 10% là 98.915.000)

Nợ TK 1561 989.150.000

Nợ TK 1331 98.915.000

Có TK 1121 1.088.065.000

Phụ lục kèm theo: Hợp đồng gia công số: 01-12GC/H.H.H-T.T(Phụ lục 1,Trang 15)

Hóa đơn GTGT số 0000479 (Phụ lục 1,Trang 14)

Sổ cái tài khoản 1561 (Phụ lục 2,Trang 09)

Sổ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03)

Sổ cái tài khoản 1121 (Phụ lục 2,Trang 02)Phiếu chi: PC361 (Phụ lục 1,Trang 16)

2.3 Kế Toán Thuế GTGT Được Khấu Trừ (1331):

2.3.2 Nguyên tắc:

Doanh nghiệp kế khai và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp nên sử dụng TK 133

để phản ánh số thuế GTGT mà doanh nghiệp được khấu trừ trong kỳ

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được

hoãn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

 Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

 Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

 Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được

hoãn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Nợ TK 152, 153…

Nợ TK 1331

LÝ NGỌC HIỀN – CDKT12C Trang 28

Có TK 111, 331Sau khi nhập số liệu dựa vào chứng từ gốc, phần mềm sẽ tự động kết chuyểnthuế GTGT được khấu trừ vào bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào (Bảng kê 01) và đưa số liệu vào tờ khai thuế GTGT

Cuối tháng, kế toán xử lý để cho vào sổ cái TK 133, kế toán khóa sổ và in ra sổcái TK 1331

Nghiệp Vụ Minh Họa:

1 Ngày 09/12/2012 công ty thanh toán tiền mua máy kẻ chỉ cho công ty TNHH máy móc thiết bị VIMA, theo Hóa Đơn số 0000075 Số tiền 11.800.000, thuế GTGT 10% là 1.180.000)

Nợ TK 153 11.800.000

Nợ TK 1331 1.180.000

Có TK 1111 12.980.000

Phụ lục kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000075 (Phụ lục 1,Trang 17)

Sổ cái tài khoản 153 (Phụ lục 2,Trang 06)

Sồ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03)

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2,Trang 01)Phiếu chi: PC345 (Phụ lục 1,Trang 18)

2. Ngày 13/12/2012 công ty thanh toán tiền mua keo GRECO cho công ty TNHH keo tổng hợp Đại Đông theo hóa đơn 0001970 Số tiền 5.692.500 ( trong đó VAT% là 517.500)

Nợ TK 152 5.175.000

Nợ TK 1331 517.500

Có TK 1111 5.692.500

Phụ lục kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0001970 (Phụ lục 1,Trang 19)

Sổ cái tài khoản 152 (Phụ lục 2,Trang 05)

Sồ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03)

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2,Trang 01)Phiếu chi: PC350 (Phụ lục 1,Trang 20)

3. Ngày 15/12/2012 công ty thanh toán tiền mua máy cắt dây kéo cho công ty TNHH máy móc thiết bị VIMA theo hóa đơn số 0000078 Số tiền 32.450.000 (trong

đóVAT 10% là 2.950.000)

Nợ TK 153 29.500.000

Nợ TK 1331 2.950.000

Có TK 1111 32.450.000

Phụ lục kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000078 (Phụ lục 1,Trang 21)

Sổ cái tài khoản 153 (Phụ lục 2,Trang 06)

Sổ cái tài khoản 1331 (Phụ lục 2,Trang 03)

Sổ cái tài khoản 1111 (Phụ lục 2,Trang 01)Phiếu chi: PC351 (Phụ lục 1,Trang 22)

2.4 Nguyên Vật Liệu (152) :

2.4.1 Khái niệm:

Nguyên vật liệu là những tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp.Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnhhưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất

2.4.2 Nguyên tắc đánh giá và cách đánh giá nguyên vật liệu:

 Các Cách đánh giá nguyên vật liệu:

Giá nguyên vật liệu nhập = Chi phí mua nguyên vật liệu