kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp quản lý lưới điện cao thế – công ty điện lực hải phòng
NhËn xÐt cđa c¬ së thùc tËp: …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… NhËn xÐt giáo viên hớng dẫn thực tập: lời nói đầu Trong chế thị trờng, quản lý kinh tế tài tổng hoà mối quan hệ kinh tế, nhiệm vụ khai thác nguồn lực kinh tế tài tăng thu nhập mà phải sử dụng quản lý có hiệu nguồn lực Trong đó, vấn đề tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề quan trọng Vì vậy, cần phải nhận thức đắn chất tiền lơng, theo quan điểm Đảng nhà nớc ta Tiền lơng phải trả theo giá trị sức lao ®éng, sư dơng nh mét ®éng lùc thóc ®Èy cá nhân, ngời lao động hăng hái làm việc, nhng không đợc mang tính chất dần bình quân Có thể có trình độ chuyên môn nhng tiền lơng lại khác Về kinh tế, tiền lơng đóng vai trò định phát triển kinh tế gia đình Ngời lao động dùng tiền lơng để trang trải chi phí gia đình, phần lại dùng để tích luỹ Nếu tiền lơng đảm bảo đủ chi phí tạo điều kiện cho ngời lao động công ty yên tâm làm việc, cải tạo đời sống phù hợp với phát triển đất nớc xà hội Trong trình quản lý tổ chøc kinh doanh cđa mäi doanh nghiƯp, mäi tỉ chøc, đơn vị kinh tế xà hội nói chung kế toán công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng không công tác quản lý vĩ mô mà tầm vi mô Quản lý hạch toán tiền lơng nói riêng mắt khâu cần thiết, tiền lơng không giá trị tiền (hay giá cả) sức lao động lao động mà doanh nghiệp phả trả cho ngêi lao ®éng sư dơng søc lao ®éng cđa họ vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mà phận chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan trực tiếp đến lợi nhuận, tỷ xuất lợi nhuận hiệu kinh doanh chung doanh nghiệp Hơn tiền lơng phản ánh quan hệ xà hội hoạt ®éng s¶n xt( nh quan hƯ qu¶n lý, quan hƯ phân phối, quan hệ lợi ích, địa vị, chuyên môn) Chi phí tiền lơng dạng chi phí trực tiếp, chủ yếu chiếm vị trí quan trọng trình tính giá thành sản phẩm Do đó, làm tốt công tác kế toán tiền lơng đảm bảo cho việc tính lơng tính giá thành loại sản phẩm phản ánh xác kịp thời tình hình xử dụng quỹ lơng qua thời kỳ mà thúc đẩy việc đề cao kỷ luật lao động quản lý Việc xử dụng ngày công, công hợp lý tiết kiệm cải tiến định mức xử dụng lao động Trên sở đóng góp phấn đấu tăng xuất lao động, hạ giá thành sản phẩm hay đợc xác định phận thu nhập kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng với trình tìm hiểu thực tế Xí Nghiệp Quản Lý Lới Điện Cao Thế Công ty ĐLHP Em đà sâu vào nghiên cứu chuyên đề:"Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nội dung báo cáo sâu vào tìm hiểu nghiệp vụ trả lơng mà công ty đà tiến hành để đa ý kiến nhỏ bé góp phần hoàn thiện công tác tiền lơng công ty Do thời gian thực tập không nhiều, nhận thức thân em nhiều hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn kính mong thầy cô giáo khoa Kinh Tế Viện Đại Học Mở Hà Nội ban lÃnh đạo xí nghiệp nhiệt tình đóng góp ý kiến sửa chữa giúp đỡ để viết em đợc hoàn thiện Kết cấu báo cáo thực tập nghiệp vụ em lời nói đầu nhận xét thân, bao gồm phần: Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán doanh nghiệp Phần II: Nghiệp vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng áp dụng Xí nghiệp quản lý lới điện cao Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán doanh nghiệp I.Tổ chức máy kế toán Sơ đồ, đặc điểm máy kế toán Trởng phòng kế toán tc (1) Kế toán TSCĐ (2) Kế toán lơng (3) Kế toán vật t Ccdc (4) Thủ quỹ (5) Thực phân cấp tài chính, để thuận tiện giao dịch, xí nghiệp quản lý lới điện cao đà làm thủ tục mở tài khoản ngân hàng đầu t & phát triển Hải Phòng Số tài khoản: 7301.03001 Về tài chính, hạch toán kế toán XN quản lý lới điện cao có quyền hạn trách nhiệm nh sau: - Đợc tổng công ty giao vèn vµ ngn lùc XÝ nghiƯp cã nhiƯm vơ thùc việc bảo toàn, phát triển vốn nguồn lực Đợc huy động nguồn vốn( kể vốn vay) để thực nhiệm vụ mình, kinh doanh có lÃi - Đợc giữ lại vốn khấu hao TSCCĐ Đợc mua cổ phiếu, trái phiếu theo quy định Nhà nớc - Xí nghiệp nộp ngân sách Nhà nớc loại thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đất, thuế tài nguyên (nếu có), thu vốn khoản khác xí nghiệp trực tiếp kinh doanh Nộp lợi nhuận cho tổng công ty theo quy định - Lợi nhuận lại từ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp đợc trích lập quỹ theo quy định Nhà nớc tổng công ty - Xí nghiệp thực hạch toán kế toán, kế toán thống kê theo chế độ hạch toán, kế toán thống kê Nhà nớc, tổng công ty ĐLHP Xây dựng kế hoạch tài chính, giá thành năm, quí, trình tổng công ty phê duyệt Xây dựng bảng tổng kết tài sản toán định kỳ xí nghiƯp NhiƯm vơ tõng bé phËn bé m¸y kế toán Cơ cấu máy kế toán xí nghiệp gồm ngời: 1-Phạm thị Nhung (Trởng phòng kế toán tài chính): ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài xí nghiệp Có nhiệm vụ: - Bao quát toàn công tác kế toán công ty, theo dõi đôn đốc kế toán viên hoàn thành công việc kịp tiến độ chung, tổ chức công tác kế toán cho hợp lý mang lại hiệu cao - Làm tham mu, cung cấp thông tin, giúp ban lÃnh đạo công ty nắm vững tình hình tài chính, việc thực kế hoạch cấp trên, việc toán với ngân sách, toán với khách hàng đặt đợc kế hoạch ngắn hạn dài hạn thời gian tiÕp theo - Tỉ chøc thùc hiƯn chøng tõ tµi khoản, sổ sách kế toán báo cáo yếu tố sản xuất, kinh doanh phù hợp với chế độ quản lý kinh tế tài chính, chế độ kế toán đặc điểm tình hình quản lý, tổ chức sản xt kinh doanh cđa c«ng ty - Tỉ chøc híng dẫn kiểm tra ghi chép kế toán phận liên quan tới yếu tố sản xt kinh doanh - Tỉ chøc thùc hiƯn cung cÊp thông tin lĩnh vực sản xuất xí nghiệp, phòng ban để tập hợp chi phí báo cáo chi phí cho giám đốc - Theo dõi chặt chẽ công nợ với khách hàng - Phối hợp với phòng ban nghiệp vụ công ty để thực tốt chức quản lý tài hạch toán kế toán - Phân công công việc phù hợp với khả trình độ nhân viên phòng kế toán, đảm bảo cho máy kế toán hoạt động bình thờng 2-Trần Thu Giang (Kế toán TSCCĐ): theo dõi tăng giảm tài sản cố ®Þnh doanh nghiƯp Cã nhiƯm vơ nh sau: - Theo dõi quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ loại, đơn vị sử dụng nh toàn xí nghiệp Theo dõi chặt chẽ số lợng chủng loại, hình thức hao nòn TSCĐ trình sản xuất kinh doanh, tình hình sửa chữa TSCĐ để đảm bảo lực TSCĐ nhằm tăng cờng thu hồi vốn nhanh - Tổ chức phân loại TSCĐ theo chế độ nhà nớc, đánh giá TSCĐ theo nguyên tắc nhà nớc - Tổ chức hệ thống chứng từ phản ánh tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Sử dụng tài khoản kế toán, sổ sách kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ theo phơng pháp kế toán nhà nớc ban hành - Kiểm kê đánh giá lại TSCĐ kiểm tra phân tích tình hình biến động (sử dụng) TSCĐ doanh nghiệp - Tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí sản xt kinh doanh, tham gia gãp ý vµo viƯc sưa chữa lớn TSCĐ tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, đảm bảo, sử dụng TSCĐ 3-Nguyễn Thu Liên (kế toán lao động tiền lơng, ngân hàng, BHXH): Phản ánh đầy đủ xác thời gian kết lao động công nhân viên, tính toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan khác cho công nhân viên Quản lý chặt chẽ việc sử dụng chi tiêu quỹ lơng Tính toán phân bổ hợp lý xác chi phí lơng( tiền công) khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan.Đến kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động tình hình quản lý chi tiêu quỹ lơng Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan 4-Trần Xuân Hạnh (Kế toán vật t, CCDC): tổ chức tập hợp phân bổ loại chi phí cuối kỳ cung cấp báo cáo tiến hành phân tích tình hình thực định mức chi phí dự đoán chi phí, tình hình thực kế hoạch 5-Lê thị Yến (Thủ quỹ): Hàng ngày xí nghiệp phát sinh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ thu chi xen kÏ Ngời làm nghiệp vụ phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý lu thông tiền tệ hiên hành nớc Hình thức kế toán Toàn công tác kế toán đợc thực tập chung phòng kế toán tài công ty Phòng có phận kế toán riêng mà có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu thu nhập kiểm tra chứng từ Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán tập chung xí nghiệp thuộc loại doanh nghiệp nhà nớc có quy mô không lớn áp dụng hình thức kế toán tập chung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lÃnh đạo kịp thời kế toán trởng nh lÃnh đạo toàn hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa xÝ nghiƯp Thn tiƯn cho việc phân công chuyển hoá công việc nhân viên kế toán nh trang bị kỹ thuật tính toán Với đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh xí nghiệp, công tác hạch toán đóng vai trò quan trọng Để phù hợp với tình hình thực tế, máy hoạt động xí nghiệp đà thực đợc chức mình, đà phản ánh, giám đốc trình hình thành vận động tài sản Công tác hạch toán kế toán đà thực đầy đủ giai đoạn trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán xí nghiệp Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nên máy kế toán xí nghiệp đà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền II.Tổ chức công tác kế toán 1/Hệ thống sổ kế toán áp dụng xí nghiệp Công ty dùng hình thức sổ nhật ký chung để áp dụng hệ thống kế toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung nh sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngàychính Báo cáo tài Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung Sau vào số liệu nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sÏ đợc ghi vào sổ chi tiết Trờng hợp doanh nghiệp mở nhật ký đặc biệt (chuyên dùng) hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ 3, 5, 7, 10 ngày cuối tháng tuỳ khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu để ghi vào sổ phù hợp - Cuối tháng, cuối quỹ cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài 2/Hệ thống tài khoản sử dụng Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng tài khoản: TK334, TK338 *.TK334: phải trả công nhân viên Nội dung: Phản ánh khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên tiền lơng, tiền thởng, tiền công lao động, tiền chi trả BHXH khoản khác phụ thuộc thu nhập ngời lao động Tài khoản 334 có số d bên nợ trờng hợp đặc biệt, dùng để phản ánh số tiền đà trả vợt số phải trả tiền lơng, tiền công, tiền thởng khoản phụ cấp có tính chất lơng, tính vào quỹ doanh nghiệp Tài khoản 3342 Các khoản khác dùng để phản ánh khoản tiền đợc trợ cấp, tiền thởng có nguồn bù đắp riêng nh trợ cấp BHXH, trợ cấp khó khăn từ quỹ phúc lợi, tiỊn thëng thi ®ua tõ q khen thëng KÕt cÊu nội dung phản ánh tài khoản 334: + Bên nợ: Các khoản tiền lơng( tiền công), tiền thởng, BHXH khoản khác đà trả, ứng trớc cho công nhân viên, khoản khấu trừ vào tiền lơng ( tiền công) công nhân viên + Bên có: Các khoản tiền lơng, thởng, BHXH khoản khác phải trả công nhân viên + Số d bên có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH, khoản khác phải trả công nhân viên + Số d bên nợ( có): Phản ánh số tiền đà trả số phải trả tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản khác cho công nhân viên *.Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác Nội dung: dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức đoàn thể xà hội cho cấp KPCĐ, BHXH, BHYT, khoản khấu trừ vào lơng theo định án (tiền nuôi ly dị, án phí ), giá trị tài sản thừa chờ sử lý khoản vay mợn tạm thời, nhật ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, khoản giữ hộ thu hộ Kết cấu nội dung phản ánh TK 338 + Bên nợ: - Các khoản đà nộp cho quan quản lý quỹ - Các khoản đà chi kinh phí công đoàn - Xử lý giá trị tài sản thừa - Th ph¶i nép tÝnh theo doanh thu nhËn tríc - Các khoản đà trả, đà nộp khác + Bên có: - Các khoản phải trả phải nộp hay thu hộ - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Số đà nộp đà trả lớn số phai nộp, phải trả đợc hoàn lại + Số d nợ (nếu có): Số trả thừa nộp thừa vợt chi cha đợc toán + Số d có: Số tiền phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý Việc phản ánh tình hình trích toán khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực TK 338 Phải trả phải nộp khác tài khoản cấp Tài khoản 338: chi tiết làm tiểu khoản: TK3381: Tài sản thừa chờ giải phản ánh giá trị tài sản thừa cha đợc xác định rõ nguyên nhân, chờ định cấp có thẩm quyền TK3382: kinh phí công đoàn phản ánh tình hình trích toán KPCĐ đơn vị TK3383: BHXH TK3384: BHYT phản ánh tình hình trích toán BHYT theo quy định TK3387: Doanh thu cha thùc hiƯn” TK3388:” Ph¶i tr¶ ph¶i nép khác phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác đơn vị Ngoài TK334 TK338 kế toán tiền lơng, BHXH,BHYT, KPCĐ sử dụng số tài khoản khác liên quan TK662: Chi phí nhân công trực tiếp TK641: Chi phí bán hàng TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK111: Tiền mặt TK 138: Phải thu khác TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK141: Tạm ứng 3/Trình tự hạch toán Hàng tháng vào bảng toán tiền lơng khoản toán trợ cấp BHXH, chứng từ liên quan đến hoạt động công đoàn kế toán phản ánh vào tài khoản 334 338 cách phù hợp đợc khái quát qua sơ đồ sau: Trình tự kế toán nghiệp vụ tổng hợp tiền lơng đợc biểu qua sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán khoản toán với công nhân viên TK141, 138,333 Tiền l- TK334 ơng,tiền khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên (tam ứng, bồi thờng vật chất, thuế thu nhập ) thởng, BHXH khoản phải trả công nhân viên TK622 Công nhân trực tiếp sản xuất TK627.1 Nhân viên phân xởng TK338.3,338.4 Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK641, 642 Nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp TK111,512 Thanh toán lơng, thởng BHXH khoản khác cho công nhân viên TK431.1 Tiền thởng TK338.3 - CNVC đợc nghỉ vào ngày lễ năm thứ chủ nhật hàng tuần, ngày lễ trùng vào ngày thứ chủ nhật đợc nghỉ bù vào ngày -Ngoài CNV đợc nghỉ việc riêng mà đợc hởng nguyên lơng theo mức lơng tối thiểu nhà nớc quy định( nh : kết hôn, sinh đẻ, nhà có tang ) Về Chế độ phạt quy định nh sau: - Khiển trách: Hình thức khiển trách băng miệng đợc áp dụng CNVC phạm lỗi lần đầu nhng mức độ nhẹ đà đợc thủ trởng trực tiếp tập thể trực tiếp nhắc nhở góp ý mà không sửa chữa Hình thức khiển trách băng văn áp dụng với CNVC đà bị khiển trách miệng mà tái phạm thời gian cha xoá kỷ luật - Chuyển làm công việc khác có mức lơng thấp thời gian tối đa tháng: áp dụng CNVC đà bị khiển trách văn mà tiếp tục tái phạm thời gian cha xoá kỷ luật CNVC có hành vi kích động, đơn th nặc danh, mạo danh nói sai thật để gây rối chia rẽ đoàn kết mức độ nhẹ -Sa thải: áp dụng + CNVC có hành vi trộm cắp, tham «, tiÕt lé bÝ mËt c«ng nghƯ s¶n xt kinh doanh có hành vi gây thiệt hại nghiêm trọng tài sản (có giá trị từ triệu đồng trở lên), lợi ích uy tín công ty + CNVC bị xử kỷ luật chuyển công việc làm khác mà tái phạm lần thứ thời gian cha xo¸ kû lt + CNVC tù ý bá viƯc ngày thàng 20 ngày 1nămmà lý đáng +CNVC có hành vi kích động, đơn th nặc danh, mạo danh nói sai thật để gây rối chia rẽ làm đoàn kết nội bộ, đà bị xử lý kỷ luật với hình thức chuyển làm công việc khác mà tái phạm thêi gian cha xo¸ kû lt */Chøng tõ xư dơng theo dõi lao dộng thời gian lao động Tại xí nghiệp có sử dụng danh sách lao động, bảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH để theo dõi lao động thời gian lao động, bảng toán lơng cho ngời lao động III.Kế toán khoản trích theo lơng Nội dung khoản trích theo lơng * Bảo hiểm xà hội: khoản chi phí trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trờng hợp tạm thời vĩnh viễn sức lao động nhằm giảm bớt khó khăn đời sống thân gặp tai nạn, rủi ro, ốm đau, thai sản Số tiền BHXH quan BHXH quản lý Nó đợc trích theo tỷ lệ định tổng số lơng khoản phụ cấp công nhân viên thùc tÕ ph¸t sinh kú HiƯn tû lƯ 20% 15% doanh nghiệp nộp đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% lại ngời lao động nộp đợc trừ vào lơng tháng * Bảo hiểm y tế: đợc sử dụng để toán khám chữa bệnh Hiện tỷ lệ trích 3% 2% tÝnh vµo chi phÝ, 1% trõ vµo thu nhËp cđa ng ời lao động ngời lao động đợc hoàn trả thông qua mạng lới y tế * Kinh phí công đoàn: khoản chi phí chi cho hoạt động công đoàn cấp công đoàn cấp dới nhằm phục vụ đời sống tinh thần cho cán công nhân viên chức nh thăm hỏi, thăm quan, nghỉ mát khoản doanh nghiệp chịu hoàn toàn đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ định Hiện 2% phần phải doanh nghiệp giữ để dùng vào hoạt động công đoàn Tóm lại, quỹ bảo hiểm đợc hình thành từ hai nguồn: - Chủ doanh nghiệp: sử dụng lao động phải tính 19% (tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh) Trong đó: 15% BHXH 2% BHYT 2% KPCĐ - Cá nhân lao động phải đóng góp cho quỹ 6% Trong : 5% BHXH 1% BHYT 2.Tài khoản sử dụng TK3382: kinh phí công đoàn phản ánh tình hình trích toán KPCĐ đơn vị TK3383: BHXH TK3384: BHYT phản ánh tình hình trích toán BHYT theo quy định IV.Trình tự tính lơng cho lao động xí nghiệp quản lý Lới Điện Cao Thế Xí nghiệp sử dụng chứng từ bắt buộc sau để tính lơng - Bảng chấm công: Mẫu số 01- LĐTL - Bảng lơng - Bảng toán lơng: mẫu 02 LĐTL - Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xà hội - Bảng toán BHXH Ngoài số chứng từ hớng dẫn khác liên quan đến thông tin bổ sung cho công việc tính lơng , phụ cấp lơng, BHXH *.Trình tự để hạch toán lao động tiền lơng nh sau: Mỗi phòng, tổ, đội hàng tháng theo dõi ngày làm việc tng lao động, cuối tháng tập hợp nộp bảng chấm công lên phòng tổ chức Phòng tổ chức có nhiệm vụ kiểm tra bảng chấm công có hợp lý, hợp lệ hay không sau ngời có trách nhiệm thực toán lơng cho cán công nhân viện xí nghiệp 1.Bảng chấm công Chứng từ quan trọng hạch toán thời gian lao động công nhân viên phận doanh nghiệp bảng chấm công Bảng chấm công lµ mét chøng tõ ghi chÐp thêi gian lµm viƯc thực tế, thời gian nghỉ việc lý khác tổ sản xuất, sở tổng hợp số liệu sử dụng lao động ngời, phận toàn xí nghiệp Bảng chấm công đội, tổ, phòng ban ghi hàng ngày phải đặt nơi đông ngời để ngời lao động nhìn thấy Cuối tháng bảng chấm công đợc chuyển đến phòng kế toán để tính lơng, bảng chấm công chứng từ theo thời gian lao động làm sở tính lơng cho xí nghiệp 2.Bảng lơng Quy định hệ số lơng tơng ứng với chức vụ nghề nghiệp lao động 3.Bảng toán lơng Hình thức tiền lơng theo thời gian đợc áp dụng xí nhgiệp Trong tháng, tiền lơng lao động đợc xác định sở bảng chấm công thực tế ghi hàng ngày phòng ban lập Cuối tháng, phòng ban gửi bảng chấm công cho phòng hành kiểm tra, sau chuyển nên cho kế toán công ty, kế toán dựa chế độ tiền lơng tính lơng lao Lơng đợc tÝnh thĨ nh sau: - Cét sè 1(STT) - Cột số : Họ tên lao động phòng ban xí nghiệp - Cột số (Công SX): Là số ngày thực tế mà lao động có mặt làm việc xí nghiệp, số liệu đợc lấy từ bảng chấm công cột SX - Cột số ( Công phép): Là số ngày lao động nghỉ làm tháng nhng có xin phép, Số liệu lấy từ bảng chấm công cột Phép - Cột số (Công lễ): Là số ngày lễ lao động đợc nghỉ tháng mà đợc hởng lơng, số liệu lấy từ bảng chấm công, cột Lễ tÕt” - Cét sè (HƯ sè): Lµ hƯ sè lơng lao động, tùy vào trình độ, chức vụ cụ thể mà lao động có hệ số lơng khác Hệ số lơng lao động đợc quy định bảng lơng - Cột số 7(PC): Hệ số phụ cấp thêm áp dụng cho lao động qua trình lao động phải trèo cao, hay độc hại - Cột số ( Mức lơng): Do công ty quy định, xí nghiệp quản lý lới điện cao mức quy định chung 350.000 đồng gọi chung mức lơng tối thiểu hay mặt xà hội - Cột số 9(Thời gian):đợc tính nh sau Hệ số lơng x 350.000 Thời gian = Công sản xuất x 22 thực tế ví dụ: Trịnh xuân phú bảng toán lơng tháng 03 năm 2006 + Công SX : 22 +Hệ số lơng : 2,96 2,96 x 350.000 Thêi gian = x 22 = 1.083.000 22 - Cột số 10( Lơng sản phẩm) Tại bảng toán lơng tháng 03 năm 2006 mức lơng sản phẩm Trịnh xuân Phú 1.394.000 đồng - Cột số 11(Thêm giờ): tuỳ theo yêu cầu sản xuất công tác, cán phụ trách, phân báo cáo, giám đốc để yêu cầu công nhân viên làm việc thêm nhng không đợc bó trí làm ngày, 200 năm Lơng làm thêm đợc tính 1,5 lần lơng Nếu làm vào ngày chủ nhật, ngày lễ đợc hởng hệ số làm thêm vào ngày bình thờng đợc hởng hệ số 1,5 Công ty đa lơng làm thêm vào bảng toán lơng Lơng thêm Thời gian Số ngày làm = x x 150% (200%) giê 22 thªm giê - Cét 12(Phơ cÊp TN): Phơ cÊp tr¸ch nhiƯm = HƯ sè phơ cÊp x 350.000 HƯ sè phơ cÊp nh sau: NÕu giám đốc có hệ số phụ cấp 0,3, trởng phòng có hệ số phụ cấp 0,2, phó phòng hệ số phụ cấp 0,1 Sau tổng cộng lại đợc phải khấu trừ vào khoản khác tính toán lơng đa lên giám đốc duyệt qua phòng tổ chức hành kế toán trởng ký - Cét 14(Phơ cÊp ca khuya) Phơ cÊp HƯ sè lơng x 350.000 Công ca = x x HS ca ®ªm(0,3) ca khuya 22 ®ªm - Cét 15( Phơ cÊp lu động) Phụ cấp Hệ số lơng x 350.000 Công ca = x x HS ca đêm(0,4) Lu động 22 đêm - Cột 17( Phép): Về lơng nghỉ phép Xí nghiệp Quản lý lới điện cao thực quy định luật lao động Cán công nhân viên làm đủ 11 tháng đợc nghỉ 12 ngày năm công tác liên tục đợc nghỉ thêm ngày từ 30 năm trở lên đợc nghỉ thêm ngày Thời gian mà cán công nhân viên nghỉ phép đợc hởng nguyên lơng Thời gian Công Phép = x 22 phép ví dụ: Vũ Văn Hải Thời gian: 1.579.000 C«ng phÐp: 1.579.000 PhÐp = x = 61.000 đồng 26 Hết quý I năm sau( hết thời gian nghỉ phép năm trớc, cán công nhân viên lí mà cha nghỉ phép thời gian nghỉ phép chế độ cha nghỉ đợc toán nguyên lơng Tiền lơng toán Thời gian = x sè ngµy ch nghØ phÐp cha nghØ 26 ngµy Khi lập bảng toán tiền lơng nghỉ phép phận phản ánh số ngày nghỉ phép theo chế độ ngời, số ngày phép đà nghỉ, số ngày phép cha nghỉ Các bảng toán tiền phép cha nghỉ phận đợc chuyển cho phòng tổ chức hành để kiểm tra số ngày đợc nghỉ phép chế độ số ngày nghỉ cán công nhân viên, sau chuyển sang phòng kế toán tiền lơng, để kế toán tiền lơng lập bảng toán số ngày nghỉ phép toàn công ty Sau dợc giám đốc kế to¸n trëng ký dut, chun cho kÕ to¸n viÕt phiếu chi cấp phát tiền cho công nhân viên tiền phép cha nghỉ đợc tính vào quỹ lơng tháng - Cột 18( Lễ): ngày đợc nghỉ lễ năm( nh ngày tháng ) mà đợc hởng lơng - Cột 19( Cộng lơng vµ phơ cÊp) Cét 19 = cét + cét + cét 10 + cét 11+ cét 12+ cét 13 + cét 14+ cét 15 +cét 16 + cét 17 + cột 18 ví dụ : Vũ văn Hải có tổng số lơng phụ cấp nh sau + Thời gian: 1.579.000 + Truy lĩnh: + Lơng sản phẩm: 1.333.000 + Thêm giờ: 312.000 + Phụ cấp công viƯc: 200.000 + PhÐp: 61.000 + LƠ: Céng l¬ng phụ cấp =1.579.000+1.333.000+312.000+200.000+61.000 = 3.485.000 đồng - Cột 20( Lơng vay kỳ 1): khoản lơng mà xí nghiệp tạm ứng trớc cho lao động - Cột 21(BHXH) trích 5% mức lơng lao động BHXH= 350.000 * ( HÖ sè + PC) * 5% vÝ dụ: Trịnh xuân phú BHXH = 350.00 * (2,96 + 0,4) * 5% = 59.000 ®ång - Cét 22 (BHYT) trích 1% mức lơng mối lao động BHYT = 350.000 * ( HÖ sè + PC) * 1% ví dụ: Trịnh Xuân Phú BHYT= 350.000 * ( 2,96 + 0,4) * 1% = 12.000 đồng Các khoản khÊu trõ gåm: tiỊn øng kú 1,BHXH + BHYT vµ khoản khác BHXH + BHYT đợc trích 6% mức lơng (trong BHXH trích 5% BHYT trích 1%) BHXH + BHYT = Lơng x6% = HS cấp bậc công nhân x 350.000 x 6% - Cột 24( Số tiền đợc lĩnh) Số tiền đợc lĩnh=Tổng lơng phụ cấp - khoản tiền trừ Các khoản tiền trừ bao gồm: lơng vay kú 1, BHXH, BHYT, Truy thu BH vÝ dô: Vũ văn Hải + Tổng lơng phụ cấp: 3.485.000 + L¬ng vay kú 1: 1.000.000 + BHXH: 86.000 + BHYT: 17000 + Truy thu: Số đợc lĩnh = 3.485.000 - 1.000.000 - 86.000 – 17000 = 2.382.000 đồng Sau đà tính toán tiền lơng tổ, đội sản xuất đa lên công ty phòng ban gửi tới phòng tiền lơng để tính toán lên bảng tổng hợp tổ, đội sau lĩnh lơng phát cho lao động Phơng pháp trả BHXH cho công nhân viên a- Đối tợng ốm đau Ngời lao động nghỉ việc ốm đau, tai nạn rủi mà có xác nhận tổ chức y tế y tế quy định đợc hởng chế ®é èm ®au Ngêi lao ®éng nghØ viÖc tù huỷ hoại sức khoẻ nh say rợu, dùng chất ma tuý không đợc hởng chêc độ ốm đau Thời gian hởng chế độ ốm đau: Điều lệ BHXH quy định thời gian tối đa ngời lao động đợc hởng trợ cấp lơng nh sau: - Ngời lao động làm việc điều kiện bình thờng + Ngời lao động đà đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ 31 ngày năm + Ngời lao động đà đóng BHXH từ 15 năm đến 31 năm đợc nghỉ 40 ngày năm + Ngời lao động đà đóng BHXH 31 năm đợc nghỉ 50 ngày năm - Ngời lao động làm việc điều kiện nặng nhọc độc hại + Ngời lao động đà đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ 50 ngày năm + Ngời lao động mắc bệnh cần điều trị dài ngày theo danh mục y tế quy định thời gian trợ cáap ốm đau tối đa 180 ngày năm không phân biệt thời gian đóng BHXH nhiều hay + Trờng hợp hết 180 ngày mà phải điều trị thêm đợc hởng trợ cấp nh sau: Hởng 70% mức tiền lơng đóng BHXH trớc nghỉ ốm đà đóng BHXH từ 30 năm trở nên Hởng 15% mức tiền lơng làm đóng BHXH tríc nghØ èm nÕu ®· ®ãng BHXH díi 30 năm b- Chế độ thai sản Đối tợng hởng trợ cấp thai sản +Lao động nữ có thai sản lần thø nhÊt, thø hai nghØ viƯc (theo ®iỊu lƯ 11,12 điều lệ BHXH) đợc nghỉ việc hởng trợ cấp thai sản +Trờng hợp sinh lần thứ nhất, thứ hai thuộc đối tợng mà chết lần sinh sau đợc hởng thai sản theo quy định nh Thời gian hởng trợ cấp + Ngời lao động làm việc điều kiện bình thờng thời gian nghỉ trớc sau sinh tháng hởng trợ cấp BHXH +Ngời lao động làm việc nặng nhọc, độc hại, làm việc theo chế độ ca, làm việc nơi có phụ cấp khu vực hệ số hởng trợ cấp BHXH với thời gian tháng +Ngời lao động làm việc nơi có phụ cấp khu vực hệ số làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại theo danh mục Bộ lao động- Thơng binh xà hội ban hành thời gian đợc nghỉ trớc sau sinh tháng hởng trợ cấp BHXH +Nếu sinh đôi trở nên tính từ thứ hai trở ngời mẹ đợc nghỉ thêm 30 ngày +Trờng hợp sau sinh con, dới 60 ngày bị chết ngời mẹ đợc nghỉ 75 ngày kể từ ngày sinh +Nếu từ 60 ngày tuổi trở nên ngời mẹ đợc nghỉ 15 ngày kể từ ngày chết +Khi hết thời hạn nghỉ sinh theo quy định ngời mẹ có nhu cầu nghỉ thêm nhng với điều kiện phải đợc chủ sử dụng lao động chấp nhận không đợc hởng trợ cấp BHXH c- Mức trợ cấp Trợ cấp ốm đau theo điều điều lẹ BHXH quy định Mức trợ cấp ốm đau, nghỉ việc để chăm sóc ốm đau đợc hởng trợ cấp 75% mức tiền lơng làm cø ®ãng BHXH tríc nghØ èm ( ®ã không kể ngày lễ, chủ nhật) Tiền lơng ®ãng BHXH tríc nghØ Ngoµi sinh đợc hởng trợ cấp lần tháng lơng đóng BHXH trớc nghỉ ốm Cách tính trợ cấp nghỉ ốm Trợ cấp Tiền lơng đóng BHXH cđa th¸ng tríc nghØ èm = nghØ èm đau 22 ngày Số ngày x 75% x nghỉ Cách tính trợ cấp nghỉ thai sản Trợ cấp nghỉ tiền lơng làm = sinh d- Chứng từ hạch toán số tháng nghỉ x đóng BHXH tháng trớc nghỉ sinh Cán công nhân viên nghỉ ốm, nghỉ thai sản cần phải có loại chứng từ sau Y bạ khám chữa bệnh, giÊy chøng nhËn viªn, phiÕu héi chn cđa bƯnh viên xác định mức bệnh cần điều trị dài ngày Trình tự hạch toán: vào chế độ quy định điều lệ BHXH, vào chứng từ nghỉ ốm đau thai sản ngời lao động, đơn vị sử dụng lao động tập hợp theo phiếu nghỉ chế độ BHXH phần toán trợ cấp BHXH bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH để đến quan BHXH để toán chế độ trợ cấp cho ngời lao động Căn vào chế độ BHXH đà nêu trên, kế toán tiến hành việc toán, tính định mức trợ cấp ốm đau, thai sản cho cán công nhân viên xí nghiƯp * GiÊy chøng nhËn nghØ viƯc hëng BHXH Tªn c¬ së y tÕ ……………… Sè KB/BK ……………… MÉu sè: C03 BH ( Ban hành theo QĐ số: 140/1999/NĐ - BTC ngµy 15/11/1999 cđa bé tµi chÝnh) GiÊy chøng nhËn NghØ èm hëng BHXH Qun sè:…… Sè:…………… Hä vµ tên: Phạm quốc Hùng tuổi: 29 Đơn vị công tác: XN QLLĐ Cao công ty ĐLHP Căn bệnh:.Viêm tói mËt………………………………………… Sè ngµy cho nghØ:……06 ngµy…………………………………………… ( tõ ngµy 07/12/2005 đến hết ngày 11/12/2005) Xác nhận phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ 05 ngày ( ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Ngày 11 tháng 12 năm 2005 y, Bác sĩ KCB (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) Phần BHXH Số sổ BHXH: 0304019932 Số ngày nghỉ đợc BHXH:.05 ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ:.ngày Lơng tháng đóng BHXH: .Hệ số 2,48.đồng Lơng bình quân ngày:27.661,53.đồng 5.Tỷ lệ % hởng BHXH:.75.% 6.Số tiền hởng BHXH107.000đồng Ngày tháng năm 2006 Phụ trách Cán quan BHXH ( Ký, ghi râ hä tªn) BHXH cđa đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: Phần mặt sau ghi giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH Căn vào Danh sách ngời hởng trợ cấp ốm đau, thai sản đợc kê khai bảng toán tiền BHXH kế toán ghi Nợ TK338 Có TK334 Cuối quý dựa vào bảng tổng hợp lơng khoản quy định trích BHXH, BHYT, KPCĐ nên Bảng phân bố số (Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng) cho toàn công ty nh sau: Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng sử dụng tài khoản TK334 : Phải trả CNV TK338 : Phải trả phải nộp khác Trong : TK3382 : KPCĐ TK3383 : BHXH TK3384 : BHYT */ MÉu b¶ng toán tiền BHXH công ty điện lực hải phòng xí nghiệp QLLĐ cao Thanh toán tiền BHXH STT Họ tên Phạm quốc Hùng Hồ Văn Thuỷ Đinh Xuân Tờng Trần Thu Giang TổNG CộNG Đơn vị Tổ sửa chữa Trạm Lạch Tray Trạm Mỹ Đồng Phòng Tài chính- Kế toán Số tiền Ghi 104.000 904.000 257.000 155.000 1.420.000 B»ng ch÷ : ( Mét triệu bốn trăm hai mơi ngàn đồng chẵn) Hải phòng, ngày 17 tháng năm 2006 Ngời Lập biểu ( ký tên) Nguyễn Thu Liên Giám đốc XN ( ký tên) Nguyễn Duy ý Lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Kết luận: Trong kinh tế ngày phát triển nh ngày nay, đời sống ngời dân lao độngcũng nh nhu cầu đòi hỏi họ ngày cao Họ lao động không để tạo cải vật chất phục vụ cho xà hội mà để phục vụ cho thân gia đình họ, giúp họ có đợc sống ổn định mặt vật chất nh t tởng Chính tiền lơng yếu tố quan trọng thiếu đợc đời sống nh sinh hoạtcủa ngời lao động Hơn để phục vụ tốt cho xà hội tiền lơng góp phần hạ giá thành sản phẩm động lực thúc đẩy lớn để nâng cao nang suất tinh thần trách nhiệm ngời dân lao động Bên cạnh tiền lơng có bảo hiểm xà hộicũng đóng vai trò quan trọng, giúp ngời lao động gia đìnhcó thể yên tâm gặp rủi ro bất ngờ trờng hợp họ không đủ sức khoẻ để tiếp tục sản xuất Mặc dù nhiều yếu tố quan trọng khác tiền lơng, nhng qua thấy đợc phần tầm quan trọng kế toán lao động tiền lơng doanh nghiệp Cính vaỵy mà doanh nghiệp quan tâm đến hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Qua thời gian thực tập thực nghiêm, để hoàn thành đợc báo cáo này, em biết ơn giúp đỡ không nhỏ thầy Vũ Lục nh thành viên xí nghiệp quản lý lới điện cao thế, đặc biệt phòng tài vụ đà tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình, bảo cặn kẽ chuứng từ, số liệu, đến sổ sách theo dõi có liên quan đến chuyên đề mà em đà trình bày báo cáo này> Do điều kiện thời gian, giới hạn trình độ, đà cố gắng, không tránh khỏi thiếu sót , sai lầm về nội dung nh cách trình bày, em mong bảo tận tình, ý kiến đống góp xây dng thêm thầy giáo, cung nh ban lÃnh đạo xí nghiệp dể báo cáo đợc hoàn thiẹn Em xin chân thành cảm ơn! Nhận xét thân: ... 2: Nghiệp vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng áp dụng xí nghiệp quản lý lới điện cao I Khái quát chung xí nghiệp quản lý lới điện cao 1.Tên đơn vị kinh tế trực thuộc: Xí Nghiệp quản lý. .. tế Xí Nghiệp Quản Lý Lới Điện Cao Thế Công ty ĐLHP Em đà sâu vào nghiên cứu chuyên đề: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nội dung báo cáo sâu vào tìm hiểu nghiệp vụ trả lơng mà công ty. .. trừ vào tiền lơng ( tiền công) công nhân viên + Bên có: Các khoản tiền lơng, thởng, BHXH khoản khác phải trả công nhân viên + Số d bên có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH, khoản