Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.doc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

MỤC LỤC

Các vấn đề chung về tiền lương và các khoán trích theo lương.

I Phân loại tiền lương

a Khái niệm về lao động

b Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh

II Phân loại lao động trong sản xuất kinh doanh

1 Phân loại lao động theo thời gian lao động

2 Phân loại lao động theo thời gian với quá trình sản xuất

3 ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động

4 Các khái niệm, ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương

a Các khái niệm

b Khái niệm nội dung và các khoản trích theo lương

5 Kế toán tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT

a Quỹ tiền lương của doanh nghiệp gần

b Phân loại quỹ tiền lương trong hạch toán

Phần I Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ thương mại và Kinh doanh than Hà Nội

I Đặc điểm tình hình của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh than Hà Nội

1 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động, vị trí của đơn vị với ngành

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty và hình thức kế toán được áp dụng

a Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

b Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

4 Những thuận lợi, khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán kế toán của đơn vị

II Thực trạng công tác kế toán tiền lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội

1 Các chứng từ và sổ sách áp dụng

2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ và sổ kế toán tiền lương

Phần II Nội dung chính của kế toán tiền lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ

Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội

I Thực trạng thanh toán tiền lương và các khoản thu theo lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại & Kinh doanh Than Hà Nội

1 Phân loại lao động và hạch toán lao động tại công ty

2 Hình thức tiền lương, quỹ lương và quy chế chi trả tiền lương trong công ty

3 Hạch toán phân bổ tiền lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội

a Chứng từ sử dụng

b Hình thức tiền lương thời gian

4 Tài khoản sử dụng

5 Tổ chức hach toán tiền lương và tính lương

a Hạch toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội

b Tính lương cho lao động quản lý

5.1 * Bảng chấm công

* Mục đích

* Yêu cầu

* Nội dung

* Phương pháp và trách nhiệm ghi

* Công việc của nhân viên kế toán

5.2 * Bảng thanh toán tiên lương

* Mục đích

* Yêu cầu

* Nội dung

* Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi

* Công việc của nhân viên kế toán

c Hình thức tiền lương sản phẩm

6 Tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất

7 Tính lương cho công nhân gián tiếp phân xưởng

8 Đối tượng lao động phụ trợ

Hợp đồng giao khoán

* Mục đích

* Yêu cầu

* Nội dung

* Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi

* Công việc của nhân viên kế toán

9 Tính lương cho bộ phận tiêu thụ

9.1 Phiếu chi 1) Mục đích

2) Yêu cầu

3) Nội dung

4) Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi

5) Công việc của nhân viên kế toán

9.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

1) Mục đích

2) Yêu cầu

3) Nội dung

4) Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi

5) Công việc của nhân viên kế toán

9.3 Sổ cái

1) Mục đích

2) Yêu cầu

3) Nội dung

4) Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi

5) Công việc của nhân viên kế toán

Phần III Kết luận

LỜI NÓI ĐẦU

Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là đơn vị trực tiếp làm ra của cải vật chất, cung cấp sản phẩm dịch vụ, lao vụ phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiêu thụ của toàn xã hội.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của kinh tế tài chính, có vai trò tích cực quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế.

Doanh nghiệp tiến hành hạch toán các chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm để xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ Trong quá trình hình thành chi phí sản xuất thì tiền lương là một trong các yếu tố tạo nên giá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý trong quá trình sản xuất kinh doanh là tiết kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi và điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên và người lao động trong doanh nghiệp.

Tiền lương là nguồn thu nhập chính của cán bộ CNVC và NLĐ để họ yên tâm ổn định cuộc sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất Tiền lương và các khoản trích theo lương là một phạm trù kinh tế, nó gắn liền với cách thức phân chia, gắn liền với lợi ích con người, gắn liền với các tổ chức kinh tế Động lực của việc phân chia tiền lương và các khoản trích theo lương còn là cơ sở để tái sản xuất giản đơn cũng như sản xuất mở rộng.

Ngày nay vấn đề tổ chức phân phối tiền lương và các khoản trích theo lương cho NLĐ trở nên rất cấp thiết trong nền KTTT Đặc biệt là những phương pháp tính toán, thanh toán về kế toán tiền lương thực sự lại là “Đòn bẩy kinh tế” kích thích, động viên người lao động hăng hái hoàn thành tốt xuất sắc nhiệm vụ được giao.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ công tác hạch toán, bên cạnh đó cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Trần Thị Hiền

và các cán bộ kế toán trong Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội em đã mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Công ty làm chuyên đề báo cáo thực tập của mình.

Sau một thời gian thực tập, bản thân em đã có những học tập, nghiên cứu, mặc dù bản thân đã cố gắng học hỏi và trau dồi kiến thức Song một phần do thời gian, một phần do khả năng có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo, động viên góp ý của cô giáo hướng dẫn và các cán bộ nhân viên phòng kế toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội để đề tài của em được hoàn thiện hơn.

Em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc!.

* CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.

I PHÂN LOẠI TIỀN LƯƠNG

a Khái niệm về lao động

Lao động là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của người nhằm tác động vào các vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu của con người hoặc thực hiện các hoạt động kinh doanh.

b Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất, kinh doanh.

Để đảm bảo liên tục quá trình sản xuất cùng với sự tiêu hao về đối tượng lao động của con người (sự hao phí cơ bắp, thần kinh), được kết tinh vào giá trị sản phẩm hàng hoá, nhưng sau kết quả sản xuất được bù đắp và tái sản xuất sức lao động, giá trị tái tạo và bù đắp sức lao động chính là tiền lương (tiền công) được trả xứng đáng sức lao động, có tác dụng khuyến khích lao động hăng say trong sản xuất và ngược lại.

II PHÂN LOẠI LAO ĐỘNG TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH.

Trong các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thì việc phân loại lao động không giống nhau, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý lao động trong điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.

Nhìn chung các doanh nghiệp có thể phân loại lao động như sau:

1 Phân loại lao động theo thời gian lao động

Gồm 2 loại:

- Lao động thường xuyên trong danh sách: là lực lượng lao động do DN trực tiếp quản lý và chi trả lương gồm:

+ Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản + Công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

- Lao động tạm thời mang tính chất thời vụ: là lao động làm việc tại các doanh nghiệp do các ngành khác chi trả lương như cán bộ chuyên trách đoàn thể, học sinh, sinh viên thực tập

2 Phân loại theo thời gian với quá trình sản xuất gồm: lao động trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp sản xuất.

- Lao động trực tiếp sản xuất: Là người trực tiếp tiến hành các hoạt động SXKD tạo ra sản phẩm tuy trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệm vụ nhất định.Trong lao động trực tiếp được phân loại như sau:

- Lao động gián tiếp gồm: Những người chỉ đạo, phục vụ và quản lý KD trong doanh nghiệp.

- Lao động gián tiếp được phân loại sau:

+ Theo nội dung công việc nghề nghiệp chuyên môn loại lao động này được phân chia thành:

Nhân viên kỹ thuật

Nhân viên quản lý kinh tế Nhân viên quản lý hành chính.

+ Theo năng lực và trình độ chuyên môn, lao động gián tiếp được chia

+ Lao động thực hiện chức năng sản xuất chế biến bao gồm những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp cho quá trình sản xuất chế biến tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như: Công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng.

+ Lao động thực hiện chức năng bán hàng: là những lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao dịch, dịch vụ như: các nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính.

- Các phân loại này giúp cho việc tập hợp xử lý kịp thời, chính xác, phân định được chi phí thời kỳ.

3 Ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động.

- Đối với doanh nghiệp - Đối với người lao động.

- Chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do DN sản xuất.

- Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động đúng, thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan đến Từ đó kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết quả lao động, nâng cao năng suất lao động góp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động.

4 Các khái niệm, ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương.

a Các khái niệm

- Khái niệm tiền lương: là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm XH mà người lao động sử dụng trả cho người lao động và kết quả của người lao động.

b Khái niệm nội dung và các khoản trích theo lương.

* Trích BHXH

+ Quỹ BHXH được sử dụng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng BHXH trong trường hợp họ mất khả năng lao động.

+ Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho CBCNV trong kỳ Theo chế độ hiện hành hàng tháng DN phải tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNV trong tháng Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào thu nhập của người lao động.

- Việc sử dụng, chi quỹ BHXH dù ở cấp quản lý nào vẫn phải thực hiện theo chế độ quy định.

Quỹ BHXH = x % tỷ lệ quy định * Quỹ BHYT.

- Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động tham gia đóng góp quỹ BHYT trong các hoạt động chăm sóc và khám chữa bệnh.

- Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phải trả cho CNV Theo chế độ hiện hành, DN phải trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập người lao động.

Quỹ BHYT = x %tỷ lệ quy định * Kinh phí công đoàn.

- Theo chế độ hiện hành, hàng tháng DN trích 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CNV trong tháng và tính vào chi phí kinh doanh Trong đó 1% số đã trích lập cơ quan công đoàn cấp trên, phần còn lại chi tại công đoàn cơ sở.

c Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.

- Theo quy định hàng năm người lao động nghỉ phép theo chế độ vẫn được hưởng lương Trích trước tiền lương nghỉ phép là để tránh sự biến động lớn của chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do việc nghỉ phép của công nhân giữa các tháng không đều đặn.

= x

- Trong đó: Tỷ lệ trích trước =

- Quản lý việc trích lập và sử dụng các quỹ BHYT, BHXH, CPCĐ có ý nghĩa quan trọng đối với việc tính chi phí sản xuất kinh doanh và việc đảm bảo quyền lợi của CNV trong DN.

5 Kế toán tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT.

* Phân loại tiền lương

- Việc phân chia tiền lương chính, lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán phân ngạch tiền lương trong giá thành sản phẩm Tiền lương chính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm

và được hạch toán trực tiếp vào chi phí từng loại sản phẩm, tiền lương phụ được hạch toán và phân bổ gián tiếp vào chi phí các loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ.

Quản lý quỹ tiền lương của DN phải trong quan hệ với kế toán như sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm sử dụng hợp lý quỹ tiền lương tháng, thúc đẩy tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm.

* Quỹ tiền lương

- Quỹ tiền lương của DN là toàn bộ số tiền lương trả cho công nhân viên của DN, do DN quản lý, sử dụng và chi trả lương.

a Quỹ tiền lương của DN gồm:

+ Tiền lương trả cho người lao động trả cho người lao động trả cho thời gian thực tế (tiền lương thời gian và tiền lương sản phẩm).

+ Các khoản chịu phụ cấp thường xuyên (các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương) như: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp công tác cho những người làm công tác có tài năng.

+ Tiền lương trả cho CNV trong thời gian ngừng sản xuất vì các nguyên nhân khách quan, thời gian hội họp nghỉ phép.

+ Thời gian trả cho công nhân làm ra sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định.

b Phân loại quỹ tiền lương trong hạch toán

* Quỹ tiền lương được chia làm 2 loại + Tiền lương chính và tiền lương phụ

+ Tiền lương chính là khoản tiền trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính.

+ Tiền lương phụ là khoản tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ của họ như thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập, tập dân quân tự vệ, tập phòng cháy chữa cháy, nghỉ ngừng sản xuất vì nguyên nhân khách quan được hưởng lương theo chế độ.

Phần I

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ KINH DOANH THAN

HÀ NỘI

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ KINH DOANH THAN HÀ NỘI.

1 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động, vị trí của đơn vị với ngành.

- Từ sau Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI (tháng 12/1986) đất nước ta đã thật sự chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đây là cơ hội tốt cho các doanh nghiệp chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia trực tiếp vào hoạt động và lưu thông hàng hoá trên thị trường.

- Nắm bắt được sự phát triển của nền kinh tế thị trường, các sáng lập viên của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội đã thành lập ra công ty ngày 30/10/1990, giấy phép thành lập 2135 GP/TLDN do UBND thành phố Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh số 197971 do Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 10/01/1993 Giấy chứng nhận thay đổi đăng ký kinh doanh lần thứ 4 số 197971 do Sở kế haoạch và đầu tư cấp ngày 21/05/1998 Có trụ sở và con dấu riêng Công ty có quyền tham gia ký kết hợp đồng kinh tế như sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm về mọi việc trước pháp luật.

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội.

Trụ sở chính: Cảng Hà Nội – 78 Đường Bạch Đằng – Hai Bà Trưng – Hà Nội.

Điện thoại: 048627758 fax: 048.627.758 Ngành nghề đăng ký kinh doanh.

+ Cung ứng vận chuyển than + Chế biến than tổ ong

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội được thành lập hơn 10 năm nay đã đạt những thành tựu quan trọng trong tiến trình hội nhập và phát triển Thực tế đã chứng minh rằng bước đầu triển khai công việc kinh doanh và hoạt động sản xuất công ty chỉ có chính thức 25 nhân viên, sau đó khi mở rộng sản xuất có 50 người và hiện nay có số nhân viên chính thức của công ty đã lên tới 120 người lao động.

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội là đơn vị trực tiếp làm ra của cải vật chất, cung cấp hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiêu thụ của xã hội.

- Hạch toán kế toán tiền lương là một bộ phận cấu thành quan trọng của kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế.

- Doanh nghiệp tiến hành hạch toán các chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lãi hay lỗ.

- Trong quá trình sản xuất thì tiền lương là một trong các yếu tố tạo nên giá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh là tíêt kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên và người lao động trong doanh nghiệp.

- Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của CBCNV và người lao động để họ yên tâm ổn định cuộc sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất.

- Vì thế có thể nói “tiền lương và các khoản trích theo lương” luôn luôn là một vấn đề thời sự cần quan tâm trong thời kỳ phát triển của xã hội.

- Tiền lương và các khoản trích theo lương là một phạm trù kinh tế, nó gắn liền với cách thức phân chia gắn liền với lợi ích con người, gắn liền với các tổ chức kinh tế.

- Động lực của việc phân chia tiền lương và các khoản trích theo lương còn là cơ sở để tái sản xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng.

2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại & Kinh doanh Than Hà Nội.

Sơ đồ tổ chức của công ty

- Giám đốc: là người giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, mức thực hiện kế hoạch và kế hoạch đầu tư của doanh nghiệp, ban hành Quy chế quản lý bộ máy công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản lý trong công ty, ký kết hợp đồng, ký báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên, kiến nghị phương hướng hoạt động, lợi nhuận hoặc xử lý quyết toán hợp đồng kinh doanh,

- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc Phụ trách xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn, điều hành hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Tổ chức xây dựng định mức vật tư kiểm tra hợp đồng

- Phòng kinh doanh: Thực hiện hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, nắm bắt thông tin về thị trường Xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của công ty và có những phương hướng giải quyết, đáp ứng yêu cầu mới của khách hàng.

- Phòng vật tư: Lập kế hoạch thu mua vật tư theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, quản lý kho vật tư và các phương tiện vận tải

- Phòng kế toán: Với chức năng cơ bản là hạch toán, quản lý vốn và tài sản được Nhà nước giao thực hiện đúng chế độ thống kê theo quyết định có nhiệm vụ cụ thể sau.

+ Tiến hành nhận vốn, tài sản các nguồn lực khác cho các đơn vị thành viên kế hoạch quy định.

+ Tổ chức hạch toán kế toán tại văn phòng công ty cũng như chỉ đạo kiểm tra công tác hạch toán của các đơn vị trực thuộc công ty Huy động vốn, nguồn lực kiểm tra, kiểm soát chấp hành các chế độ quản lý tài chính của đơn vị trực thuộc công ty, kiểm tra tài chính hàng năm.

+ Lập báo cáo tài chính định kỳ tổng hợp và công khai tài chính hàng năm của toàn công ty, cung cấp số liệu liên quan đến tình hình tài chính công ty.

+ Phản ánh trên sổ sách kế toán toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thủ quỹ và thanh toán lương, thống kê tổng hợp.

- Phòng quản lý chất lượng: Kiểm tra chất lượng sản phẩm, quản lý hệ thống mẫu chuẩn.

- Phòng tổ chức lao động: Quản lý nhân sự, sắp xếp bố trí lao động tổ chức các chương trình đào tạo hàng năm, xây dựng cơ cấu tổ chức quản lý hợp lý thực hiện công tác bảo vệ chính trị cho công ty.

- Phòng thiết kế kỹ thuật: Thiết kế cải tiến sản phẩm, áp dụng những tiến trình khoa học kỹ thuật vào sản xuất, bảo trì bảo dưỡng trang thiết bị máy móc theo quy định.

- Phòng hành chính: Quản lý công trình công cộng và tài sản ngoài sản xuất.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty và hình thức kế toán được áp dụng.

- Hoạt động tài chính của công ty.

+ Các mặt hàng chủ yếu của công ty bao gồm cung ứng vận chuyển than công nghiệp, sản xuất, sản xuất than tổ ong

a Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty.

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung cùng giám đốc xây dựng và thực hiện các hợp đồng kinh tế mua bán, tham gia cung cấp cho giám đốc và các phòng ban về tình hình giá cả hàng hoá trên thị trường cung ứng đấu thầu của công ty.

- Phó phòng kế toán: chuyên theo dõi kinh doanh phân tích hoạt động kinh tế của công ty, theo dõi hoạt động thu mua

- Kế toán tổng hợp: chuyên lập BCTC, bảng cân đối tài khoản, sổ cái,

- Kế toán TGNH: Theo dõi TGNH, tiền vay, tiền công nợ, nội bộ, vật tư

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi việc mua sắm TSCĐ, khấu hao TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kiểm kê TSCĐ.

- Kế toán hàng hoá: Theo dõi hàng hoá mua bán, bảo quản hàng hoá theo dõi các công nợ với khách hàng, các khoản phải nộp NSNN.

b Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

- Theo quyết định của Bộ Tài chính về việc áp dụng chế độ kế toán mới, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội đã tiến hành áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” và phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

- Thuận lợi: Đặc thù là đơn vị chuyên cung ứng than trên thị trường Nhu cầu thị trường sử dụng là rất lớn, cung không đáp ứng đủ cầu.

- Khó khăn: Tài nguyên thiên nhiên thì có hạn, trữ lượng than ngày càng ít, không cung cấp đủ cho thị trường Giá cả thế giới không ổn định, do đó nhà nước cũng điều chỉnh giá liên tục.

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ KINH DOANH THAN HÀ NỘI.

1 Các chứng từ và sổ sách áp dụng.

- Áp dụng chứng từ ghi sổ - Sổ cái 334, 338.

+ Bảng thanh toán lương của CBCNV

+ Bảng phân bổ số 1 “Bảng thanh toán lương, trích BHXH, BHYT” + Bảng chấm công lao động.

+ Sổ theo dõi BHXH - Số lượng.

2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ và sổ kế toán tiền lươngSơ đồ trình tự ghi sổ kế toán.

Báo cáo kế toán

Phần II

NỘI DUNG CHÍNH CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI & KINH DOANH THAN HÀ NỘI.

I.THỰC TRẠNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI & KINH DOANH THAN HÀ NỘI.

1 Phân loại lao động và hạch toán lao động tại Công ty.

- Trong các doanh nghiệp công nhân viên gồm nhiều loại, thực hiện những nhiệm vụ và hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau Để hoàn thành tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp cần phải tổ chức lao động trong doanh nghiệp, đảm bảo số người lao động, cơ cấu ngành nghề, cấp bậc kỹ thuật và phân bổ lao động trong từng lĩnh vực hoạt động một cách phù hợp, cân đối với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác cần phải tổ chức kế toán tiền lương đảm bảo nhanh và trả lương chính xác, đúng chính sách, chế độ phân bổ tiền lương.

- Do vậy việc phân loại lao động trong doanh nghiệp sẽ giúp cho công tác tổ chức lao động và tổ chức kế toán tiền lương trong doanh nghiệp thực hiện được chức năng, nhiệm vụ của mình.

- Công nhân viên trong công ty là số lao động trong danh sách do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và trả lương Tuỳ theo từng loại hình sản xuất kinh doanh cán bộ công nhân viên được chia thành hai loại chính theo tính chất của công việc.

+ Công nhân viên sản xuất cơ bản.

+ Công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

- Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản bao gồm toàn bộ số lao động trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chính và được chia làm các loại nhỏ.

+ Công nhân sản xuất.

+ Nhân viên kỹ thuật + Nhân viên Marketing + Nhân viên quản lý kinh tế + Nhân viên điều hành

+ Nhân viên quản lý hành chính + Công nhân viên.

- Công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

+ Số lao động hoạt động trong lĩnh vực khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản của doanh nghiệp như: cán bộ công nhân viên chuyên làm công tác Đảng, đoàn thể.

Nói tóm lại công nhân viên trong công ty gồm nhiều loại khác nhau về trình độ, bậc thợ làm ở các bộ phận khác nhau, thực hiện các nhiệm vụ cụ thể khác nhau Do đó cần phải phân loại lao động để sử dụng số lượng lao động hợp lý có cơ sở hạch toán tiền lương chính xác.

2 Hình thức tiền lương, quỹ lương và quy chế chi trả tiền lương trong công ty.

- Hình thức tiền lương: Hiện nay toàn bộ công nhân viên trong công ty hưởng lương theo thời gian và sản phẩm

* Quỹ lương:

- Nguồn hình thành quỹ lương: Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp xác minh nguồn quỹ tiền lương tương ứng để trả lương cho người lao động bao gồm:

+ Quỹ lương từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ + Quỹ tiền lương dự phòng từ năm trước chuyển sang.

* Sử dụng quỹ tiền lương để đảm bảo quỹ tiền lương không vượt chi ra với quỹ tiền lương doanh nghiệp có, dồn chi quỹ lương vào các tháng cuối năm hoặc để dự phòng quỹ tiền lương quá lớn cho năm sau, có thể quy định phân chia tổng quỹ tiền lương cho các quỹ sau.

- Quỹ tiền lương: Trả trực tiếp cho người lao động theo lương sản phẩm, lương thời gian.

- Quỹ khen thưởng: từ quỹ lương đối với người lao động có năng suất, thành tích trong công tác.

- Quỹ dự phòng cho năm sau.

- Quỹ tiền lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội là tổng quỹ tiền lương được tính theo số cán bộ công nhân viên của công ty mà công ty quản lý và chi trả lương.

* Về phương diện hạch toán công ty chia tiền lương làm hai loại là: - Tiền lương chính

- Tiền lương phụ

+ Việc phân chia này giúp cho việc hạch toán tâp hợp chi phí chính xác, từ đó phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm.

* Quy chế chi trả lương trong công ty.

- Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức lao động doanh nghiệp quy định chế độ trả lương cụ thể gắn với kết quả cuối cùng của từng người lao động, từng bộ phận như sau:

+ Đối với lao động trả lương theo thời gian (viên chức quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, thừa hành phục vụ và các đối tượng khác mà không thể trả lương theo sản phẩm.

+ Đối với lao động trả lương theo sản phẩm.

* Nói chung quy chế trả lương tại công ty như sau:

- Lãnh đạo tổ chức thực hiện hoàn thành kế hoạch sản xuất.

- Bố trí sắp xếp cán bộ công nhân viên phù hợp theo tiêu chuẩn và nhu cầu đặt ra.

- Việc phân phối tiền lương tại công ty là căn cứ các mức lương cơ bản đã được ký kết giữa người lao động với công ty và số ngày làm việc thực tế.

3 Hạch toán phân bổ tiền lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội.

a Chứng từ sử dụng.

- Bảng thanh toán lương của CBCNV - Bảng phân bổ số 1

- Bảng chấm công lao động.

b Hình thức tiền lương thời gian

- Là hình thức tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của người lao động thường áp dụng cho những người lao động làm công tác lãnh đạo, văn phòng như ban giám đốc, tổ chức hành chính, quản trị, tổ chức lao động, thống kê tài vụ Hình thức này chính là hình thức trả lương cho CNV làm việc ở các bộ phận gián tiếp sản xuất.

- Tai nạn: T - Lao động nghĩa vụ: LĐ Mẫu bảng chấm công được thể hiện ở biểu 1.

* Cơ sở chứng từ tính lương theo sản phẩm.

- Làm bảng kê khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành, doanh số bán hàng, biên bản nghiệm thu.

- Bảng này được kê chi tiết theo từng phân xưởng, nhà máy phòng ban - Đối tượng tính lương theo sản phẩm có xác nhận của người kiểm tra nghiệm thu.

-Trên cơ sở bảng chấm công và bảng kê khối lượng công việc hoàn thành, kế toán lập bảng thanh toán lương từng phân xưởng nhà máy phòng ban Từ đó lập bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp và làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền lương.

- Nguyên tắc của việc trừ lương là tiến hành trừ dần, tránh trừ hết vào một lần (nếu khoản khấu trừ lớn)để ít gây biến động đến đời sống của người lao động.Tiền lương phải được phát đến tận tay người lao động hoặc do đại diện tập thể lĩnh cho cả tập thể, việc phát lương do thủ quỹ đảm nhận, người nhận lương ký vào bảng thanh toán lương.

+ Cách tính:

= x Đơn giá thời gian = x

*Trình tự luân chuyển chứng từ.

Khi có bảng chấm công các bảng thanh toán, bảng phân phối của các bộ phận, các bộ phận chuyên cho phòng kế toán tài vụ làm căn cứ kiểm tra lương, bộ phận tiền lương làm căn cứ các chứng từ nhận được và lập bảng thanh toán tổng hợp trong tháng trình giám đốc xét duyệt và ký, sau đó kế toán viết chứng từ chi lương.

4 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 334: Phải trả CNV.

- Tài khoản 338: phải trả phải nộp khác.

* Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: - Tài khoản 141: Tạm ứng

- Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 641: Chi phí bán hàng - Tài khoản 642: Chi phí QLDN - Tài khoản 335: Chi phí phải trả.

* Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong tháng theo từng đối tượng sử dụng và lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lương”.

5 Tổ chức hạch toán lao động và tính lương.

a Hạch toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội.

- Nghị định 06/CP ngày 21/01/1997 Chính phủ ra quyết định định mức lương tối thiểu 350000đ/tháng cho các đối tượng hưởng lương và tăng mức trợ cấp 20% đối với đối tượng hưởng lương trợ cấp hàng tháng theo chế độ BHXH.

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại và Kinh doanh Than Hà Nội dựa trên quyết định này đã thực hiện 2 hình thức lương chính đó là hình thức lương theo thời gian và hình thức lương theo sản phẩm Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, theo nghị định 06/Chính phủ sẽ được nghiên cứu sau đây:

b Tính lương cho lao động quản lý.

- Tuỳ thuộc vào kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh trong tháng của công ty mà lương của lao động quản lý sẽ cao hay thấp.

+

2

- Hệ số này khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ trách nhiệm công việc của từng người, do Hội đồng xét duyệt của Công ty Cổ phần thảo ra và được áp dụng cho từng công việc.

- Hàng tháng dựa vào mức lương bình quân toàn bộ nhân viên trong công ty Phòng tổ chức hành chính sẽ đề nghị giám đốc duyệt hệ số 1làm mốc tính.

TÍNH HỆ SỐ LƯƠNG

(Cho lao động quản lý và phụ trợ)Tháng /200

Kính gửi: Giám đốc công ty

- Căn cứ vào nghị quyết số 43/TCHC – CN ngày 9/4/2004 của Công ty - Căn cứ vào kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất trong tháng.

Lương của lao động

- Căn cứ vào tiền lương bình quân của sản phẩm chính trong tháng là 1.003486đ.

Phòng tổ chức hành chính đề nghị giám đốc duyệt hệ số 1 tính lương cho lao động quản lý và phụ trợ là 1.003.486đ.

Lương bình quân công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng

- Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi.

- Mỗi bộ phận, phòng ban, tổ nhóm phải lập bảng chấm công hàng tháng.

- Cột A, B: ghi số thứ tự, họ và tên từng người trong bộ phận công tác - Cột C: ghi ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ từng người.

- Cột 1-31: ghi các thành trong tháng (từ ngày 01 đến ngày cuối cùng

- Cột 34: Ghi tổng số công nghỉ việc và và ngừng việc hưởng lương hưởng 100% lương của từng người trong tháng.

- Cột 35: Ghi tổng số nghỉ việc và ngừng việc hưởng các loại % lương của từng người trong tháng.

- Cột 36: Ghi tổng số công nghỉ hưởng BHXH của từng người trong tháng.

- Hàng tháng tổ trưởng (trưởng ban, phòng, nhóm ) hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ cột 1 đến cột 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.

- Cuối tháng người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ có liên quan như Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH giấy xin nghỉ việc không hưởng lương về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu qui ra công để tính lương và BHXH, kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào các cột 32, 33, 34, 35.

- Ngày công được quy định là 8 giờ, khi tổng hợp quy thành ngày công nếu còn giờ lẻ thì ghi vào giờ lẻ bên cạnh số công và đánh dấu phẩy ở giữa.

* Ví dụ: 22 công 4 giờ ghi 22,5.

- Bảng chấm công được lưu tại phòng (ban, tổ ) kế toán cùng các chứng từ có liên quan.

* Phương pháp chấm công: Tuỳ thuộc vào điều kiện công tác và trình độ kế toán tại đơn vị để sử dụng 1 trong các phương pháp chấm công sau đây.

- Chấm công ngày: Mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác như hội nghị, họp thì mỗi ngày dùng 1 ký hiệu để chấm công cho ngày đó.

- Cần chú ý 2 trường hợp.

+ Nếu trong ngày, người lao động làm 2 việc có thời gian khác nhau thì chấm công theo ký hiệu của công việc chiếm nhiều thời gian nhất.

+ Nếu trong ngày người lao động làm 2 việc có thời gian bằng nhau thì chấm công theo ký hiệu một công việc diễn ra trước.

- Chấm công theo giờ.

+ Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công thực hiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tương ứng.

+ Chấm công nghỉ bù: Nghỉ bù chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ hưởng lương thời gian nhưng không thanh toán lương làm thêm, do đó khi người lao động nghỉ bù thì chấm công “NB” và vẫn tính trả lương thời gian.

* Yêu cầu.

- Bảng chấm công phải ghi chính xác theo ngày hoặc có công phát sinh làm thêm giờ phải chấm công đầy đủ kịp thời.

- Trình bày rõ ràng, không tẩy xoá.

- Chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột và cuối tháng phải chốt sổ ghi công theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.

* Nội dung

- Bảng chấm công dùng để chấm công hàng ngày, hàng tháng cho người lao động.

- Hàng ngày người được uỷ quyền căn cứ vào thực tế của bộ phận công tác của mình để chấm công cho từng người trong ngày.

- Cuối tháng người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công, kèm theo các chứng từ và chuyển về phòng kế toán để kiểm tra rồi tính trả lương.

* Công việc của nhân viên kế toán.

- Nhân viên kế toán khi nhận bảng chấm công có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính lương và BHXH.

- Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng.

BẢNG CHẤM CÔNG5.2 Bảng thanh toán tiền lương

(Mẫu số 02 – LĐTL)

* Mục đích: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương.

* Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi.

- Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng, cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

+ Cột A, B: Ghi số thứ tự, họ tên của người lao động được hưởng lương.

+ Cột 1, 2: Ghi bậc lương, hệ số lương của người lao động + Cột 5, 6: ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian.

+ Cột 7,8: Ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian hoặc ngừng, nghỉ việc hưởng các loại % lương.

+ Cột 9: Ghi các khoản phụ cấp thuộc quỹ lương

+ Cột 10: Ghi số phụ cấp khác được tính vào thu nhập của người lao động nhưng không nằm trong quỹ lương, quỹ thưởng.

+ Cột 11: Ghi tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mà người lao động được hưởng.

+ Cột 12: Ghi số tiền tạm ứng kỳ I của mỗi người.

+ Cột 13, 14, 15, 16: Ghi các khoản khấu trừ khỏi lương của người lao động và tính ra tổng số tiền phải khấu trừ trong tháng.

+ Cột 17, 18: Ghi số tiền còn được nhận kỳ II

+ Cột C: Người lao động ký nhận khi nhận lương kỳ II.

* Cuối mỗi tháng căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng soát xét xong trình cho giám đốc hoặc người được uỷ quyền ký duyệt, chuyển cho kế toán lập phiếu chi và phát lương Bảng thanh toán tiền lương được lưu tại phòng (ban) kế toán của đơn vị.

* Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột “ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.

* Yêu cầu

- Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng

- Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ có liên quan như Bảng chấm công.

+ Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng soát lại rồi trình lên giám đốc hoặc người được uỷ quyền phê duyệt và chi lương.

* Nội dung.

- Lập Bảng thanh toán tiền lương - Kế toán trưởng soát lại

- Cấp trên duyệt và chi lương * Công việc của nhân viên kế toán.

Sau khi đã lập bảng thanh toán tiền lương và được cấp trên phê duyệt nhân viên kế toán tiền lương lập phiếu và chi lương cho công nhân.

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÒNG HÀNH CHÍNH

- Căn cứ vào bảng chấm công, căn cứ vào tiền lương bình quân của sản phẩm chính trong tháng và hệ số 1 trong tháng tính lương cho lao động quản lý và 38600 đồng, kế toán tính lương tháng /200 cho lao động quản lý (biểu 11).

- Căn cứ vào bảng chấm công, căn cứ vào tiền lương bình quân của sản phẩm chính trong tháng và sự cố hưởng lương theo sản phẩm, kế toán tính lương /200 cho lao động quản lý.

* Tính lương cho ông Lương Thế Hải, chức vụ Trưởng phòng, thuộc

* Tương tự tính lương cho ông Hoàng Anh Tuấn thuộc phòng hành chính chức vụ nhân viên, hệ số lương 2,85.

* Tương tự tính lương cho các nhân viên khác.

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÒNG KINH DOANH