I. Thực trạng thanh toán tiền lương và các khoản thu theo lương tại Công ty
8. Đối tượng lao động phụ trợ
Làm theo giờ hành chính vì thế căn cứ để tính lương là “Bảng chấm công” và cách tính lương giống như lao động quản lý hành chính. Ngoài ra những công việc theo lệnh sản xuất, không có điều kiện hưởng lương theo giờ hành chính thì căn cứ “hợp đồng giao khoán”. Hợp đồng này là bảng ký kết giữa người nhận khoán với công ty về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên khi tham gia công việc đó.
- Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán.
-Trong trường hợp kiểm tra, nghiệm thu công việc, phát hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lượng phải cùng với người phụ trách bộ phận, lập phiếu báo cáo hỏng để làm căn cứ làm biên bản xử lý.
- Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nghiệm thu công việc kế toán tính lương cho lao động phụ trợ.
CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ KINH DOANH THAN HÀ NỘI
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Trong tháng 9 năm 2005 Công ty Cổ phần DVTM và KD Than Hà Nội cần sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt một số thiết bị sau:
Tên thíêt bị Nội dung công việc
Đơn vị thực hiện Ngày hoàn thành
Máy sàng than
- Bảo dưỡng thay dầu. - Lắp thêm ốc - Sửa chữa bánh xe Tổ cơ khí 23/08/2005 Phòng kỹ thuật Tổ trưởng HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN ( Mẫu số 08 – LĐTL) * Mục đích
- Hợp đồng giao khoán là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán nhằm xác định về khối lượng công việc khoán hoặc nội dung công việc khoán, thời gian làm việc, trách nhiệm, quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Đồng thời là cơ sở thanh toán chi phí cho người nhận khoán.
* Yêu cầu
- Hợp đồng giao khoán là bản ký kết giữa hai bên, một nhận khoán và giao khoán.
- Hợp đồng giao khoán phải có đầy đủ chữ ký, họ tên của đại diện bên giao khoán và bên nhận khoán, người lập và kế toán trưởng bên giao khoán.
- Phương thức giao hàng
- Điều kiện thực hiện hợp đồng - Thời gian thực hiện hợp đồng - Điều kiện khác
- Ghi rõ nội dung các công việc khoán
- Trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi của hai bên. * Nội dung
- Hợp đồng giao khoán do bên giao khoán lập thành 3 bản: + 1 bản giao cho người nhận khoán
+ 1 bản lưu ở bộ phận lập hợp đồng
+ 1 bản chuyển về phòng kế toán cho người có trách nhiệm theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng giao khoán và làm căn cứ để thanh toán hợp đồng.
* Phương pháp ghi và trách nhiệm ghi.
- Góc trên bên trái ghi rõ tên đơn vị, địa chỉ và số của hợp đồng giao khoán (nếu có). Ghi rõ họ tên, chức vụ đại diện cho phòng, ban, bộ phận của bên giao khoán và bên nhận khoán.
* Phần I. Điều khoản chung
- Phương thức giao khoán: Ghi rõ phương thức giao khoán cho người nhận khoán.
- Điều kiện thực hiện hợp đồng: Ghi rõ các điều kiện cam kết của 2 bên khi ký hợp đồng giao khoán.
- Thời gian thực hiện hợp đồng: Ghi rõ thời gian thực hiện công việc nhận khoán từ ngày bắt đầu đến ngày kết thúc hợp đồng.
* Phần II. Điều khoản cụ thể.
- Ghi rõ nội dung các công việc khoán, trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của người nhận khoán (như điều kiện làm việc, yêu cầu sản phẩm (công việc) khoán, thời gian hoàn thành và số tiền phải thanh toán đối với bên nhận khoán.
- Hợp đồng giao khoán do bên giao khoán lập thành 3 bản. + 1 bản giao cho người nhận khoán
+ 1 bản lưu ở bộ phận lập hợp đồng
+ 1 bản chuyển về phòng kế toán và làm căn cứ để thanh toán hợp đồng.
- Hợp đồng giao khoán phải có đầy đủ chữ ký, họ tên của đại diện bên giao khoán và đại diện bên nhận khoán, người lập và kế toán trưởng bên giao khoán.
* Công việc của nhân viên kế toán.
- Nhân viên kế toán khi nhận hợp đồng giao khoán phải có trách nhiệm xem hợp đồng trên đã thực hiện xong chưa và đã có đầy đủ chữ ký chưa. Rồi sau đó lưu chứng từ vào sổ sách để cuối tháng tính và làm lương.
CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ KINH DOANH THAN HÀ NỘI
PHIẾU NGHIỆM THU CÔNG VIỆC
Hôm nay ngày 22/09/2005 chúng tôi gồm Phòng tổ chức hoạt động và người nhận khoán, cùng nhau tiến hành nghiệm thu công việc.
1. Khối lượng công việc: Thực hiện sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt Tổng cộng: 62 công
2. Chất lượng công việc
62 x 10.164 x 4 = 2.520.672 đ
Đề nghị giám đốc và phòng tài vụ thanh toán.
Giám đốc duyệt Phòng tài vụ Phòng TCHC Người thực hiện
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
HỆ SỐ LƯƠNG CHO LAO ĐỘNG PHỤ TRỢ
Biểu 15:
TT Chức danh Hệ số Thành tiền (đồng) Ghi chú
A B C D = C x 1003486
1 Lương bình quân CN trực tiếp SX trong tháng
1 1.033.486
2 Tổ trưởng tổ cơ khí 1,1 1.103.834 3 Công nhân sửa chữa cơ
khí
1 1.033.486
4 Tổ trưởng vận hành máy móc
1,1 1.103.834 5 Công nhân đóng than 1 1.033.486 6 Công nhân sửa điện 0,9
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng năm 200 Biểu 16: Lao động phụ trợ Số TT Họ và tên Lương cơ bản ngày công Lương theo SP Lương khoán Tổng cộng lương cả tháng Còn được lĩnh Ký nhận 1 Lê Văn Toàn 717.500 19 998.716 360.096 1.358.812 1.358.812 2 Lương Đức Hoàng 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 3 Vũ Thế Công 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 4 Phạm Thanh Hà 525.000 19 817.190 360.096 1.177.286 1.177.286 5 Trần Anh Dũng 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 6 Đinh Thế Dân 717.500 19 998.716 360.096 1.358.812 1.358.812 7 Nguyễn 525.000 19 817.190 360.096 1.177.286 1.177.286
Văn Trung Tổng cộng
4.322.500 5.537.953 8.957.625 8.957.625
Thống kê phân xưởng Kế toán lương đã ký đã ký
*Tính lương cho ông Lê Văn Toàn tổ trưởng, công nhân bậc 5/7 hệ số lương cơ bản là 2,05.
- Lương cơ bản:
350.000 x 2,05 = 717.500
- Lương theo sản phẩm = 1.103.834 + Lương bình quân 1 ngày
1.103.834 : 21 = 52.564đ
- Số ngày công hưởng theo sản phẩm là 19 công + Thành tiền: 52.564 x 19= 998.716đ
+ Lương khoán: 2.520.672 : 7 = 360.096đ. - Số tiền được lĩnh là:
998.716 + 360.096 = 1.358.812đ
* Tính lương cho ông Lương Đức Hoàng công nhân đóng than, công nhân bậc 3/7 hệ số lương cơ bản là 1,75
- Lương cơ bản: 350.000 x 1,75 = 612.500đ - Lương theo sản phẩm = 1.033.486đ
+ Lương bình quân 1 ngày 1.033.486 : 21 = 49.213đ
- Số ngày công hưởng theo sản phẩm là 19 công. + Thành tiền: 49.213 x 19 = 935.047đ
- Lượng khoán: 2.520.672 : 7= 360.096đ - Số tiền được lĩnh là:
* Tính lương cho bà Phạm Thanh Hà công nhân sửa chữa điện, công nhân bậc lương 3/7 hệ số lương cơ bản là 1,5.
- Lương cơ bản: 350.000 x 1,5 = 525.000đ - Lương theo sản phẩm = 903.137đ
+ Lương bình quân 1 ngày. 903.137 : 21 = 43.010đ
- Số ngày công hưởng theo sản phẩm là 19 công + Thành tiền: 43.010 x 19 = 817.190đ
- Lương khoán: 2.520.672 : 7 = 360.096đ - Số tiền được lĩnh là:
817.190 + 360.096 = 1.177.286đ
* Tính lương cho ông Trần Anh Dũng công nhân sửa chữa cơ khí, công nhân bậc lương 4/7 hệ số lương cơ bản là 1,75
- Lương cơ bản: 350.000 x 1,75 = 612.500đ - Lương theo sản phẩm 1.033.486đ
+ Lương bình quân 1 ngày 1.033.486 : 21 = 49.213
- Số ngày công hưởng theo sản phẩm là 19 công + Thành tiền: 49.213 x 19 = 935.047đ
- Lương khoán: 2.520.672 : 7= 360.096đ - Số tiền được lĩnh là:
935.047 + 360.096 = 1.295.143đ 9. Tính lương cho bộ phận tiêu thụ
Song hành với sản xuất ra sản phẩm thì khâu tiêu thụ sản phẩm là một khâu không kém phần quan trọng. Do đó việc thúc đẩy, mở rộng doanh thu của doanh nghiệp phải kể đến vai trò của bộ phận tiêu thụ sản phẩm.
BẢNG HỆ SỐ THEO DOANH THU TÍNH CHO 1 TỶ ĐỒNG.
Biểu 17:
Bộ phận tiêu thụ
Cán bộ tiêu thụ 0,04 0,01 0,005
Lái xe 0,03 0,008 0,004
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG BỘ PHẬN TIÊU THỤ Tháng 9 năm 2005 Biểu 18: Số TT Họ và tên Lương cơ bản ngày công Lương theo SP Lương khoán Tổng cộng lương cả tháng Còn được lĩnh Ký nhận 1 Đỗ Văn Vĩnh 875.000 1.400.000 350.000 175.000 1.925.000 1.925.000 2 Phạ m Thị Thảo 612.500 1.080.000 288.000 144.000 1.512.000 1.512.000 3 Trần Văn Sơn 522.000 1.050.000 280.000 140.000 1.470.000 1.470.000 4 Lê Anh Nam 612.500 1.080.000 288.000 144.000 1.512.000 1.512.000 2.622.000 4.610.000 1.206.000 603.000 6.419.000 6.419.000
Kế toán lương Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị đã ký đã ký đã ký
* Tính lương cho ông Đỗ Văn Vĩnh cán bộ tiêu thụ - Lương cơ bản: 350.000 x 2,5 = 875.000đ
- Doanh thu trong tháng 3,5 tỷ đồng - Lương hưởng theo doanh số
3.500.000.000 x 0,04 % = 1.400.000đ
- Tiền phụ cấp:
3.500.000.000 x 0,05% = 175.000đ - Số tiền còn được lĩnh
1400.000 + 350.000 + 175.000 = 1.925.000đ * Tính lương cho Lê Anh Nam lái xe.
- Lương cơ bản: 950.000 x 1,75 = 612.000đ - Doanh thu trong tháng 3,6 tỷ đồng
- Lương hưởng theo doanh số
3.600.000.000 x 0,03% = 1.080.000đ
- Tiền công tác phí: 3.600.000.000 x 0,008% = 288.000đ - Tiền phụ cấp: 3.600.000.000 x 0,004%= 144.000đ - Số tiền được lĩnh là:
1.080.000 + 288.000 + 144.000 = 1.368.000đ
* Căn cứ vào bảng thanh toán lương đã tính cho các bộ phận, kế toán ghi sổ. Nợ TK 642 (1): 16.109.073 Nợ TK 627(1) : 4.472.713 Nợ TK 641 (1) : 6.419.000 Nợ TK 622 17.932.874 Có TK 334: 74.933.620 9.1. PHIẾU CHI (Mẫu số 02 – TT) 1. Mục đích
Nhằm xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.
2. Yêu cầu:
- Phiếu chi phải đóng thành quyển ghi số thứ tự, ngày tháng năm.
- Phiếu chi phải lập thành 3 liên, liên giao cho khách hàng phải có dấu và chữ ký đầy đủ.
- Số tiền phải ghi bằng số và bằng chữ. 3. Nội dung
- Khi chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu.
- Nếu chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ.
4. Phương pháp và trách nhiệm ghi
* Góc bên trái của chứng từ ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị.
- Phiếu chi phải đóng thành quyển, trong mỗi phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán.Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu chi, ngày, tháng, năm chi tiêu.
- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận tiền. - Dòng “Lý do chi” ghi rõ nội dung chi tiền
- Dòng “số tiền”: Ghi bằng số hoặc bằng chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính là đồng VN, hay USD.
- Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo phiếu chi.
* Phiếu chi được lập thành 3 liên và sau khi có đủ chữ ký (ký theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền bằng chữ ký tên và ghi rõ họ, tên vào phiếu chi.
- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu.
- Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào rồi kế toán.
- Liên 3 giao cho người nhận tiền. => Chú ý:
+ Nếu là chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ.
+ Liên phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu. 5. Công việc của nhân viên kế toán
- Nhân viên kế toán phải kiệmr tra lại chứng từ sổ sách có liên quan. - Vào sổ sách cần thiết
- Trước khi kế toán chi tiền phải được kế toán trưởng và cấp trên phê duyệt.
9.2. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
(Mẫu số S02b – DNN)
1. Mục đích
- Sổ đăng ký chứng từ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.
- Dùng để quản lý chứng từ ghi sổ và đối chiếu Bảng cân đối số phát sinh.
2. Yêu cầu
- Sổ đăng ký chứng từ phải ghi lần lượt theo thời gian phát sinh. - Ghi số hiệu của ngày phát sinh, số tiền phát sinh.
- Cộng vào theo tháng rồi lũy kế từ đầu quý. 3. Nội dung
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký). Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối phát sinh.
4. Phương pháp ghi chép.
- Cột A: ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ. - Cột B: ghi ngày, tháng lập chứng từ ghi sổ - Cột 1: ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
- Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau - Đầu trang sổ phải ghi sổ cộng trang trước chuyển sang.
- Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng hợp số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối phát sinh.
- Kế toán phải cộng tổng hợp số phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối phát sinh. Đơn vị: Công ty DVTM & KD
Than Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18 Tháng 9/2005 Đơn vị tính: 1000đ Biểu 21. Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền SH NT N C N C 9/2005 10 9/05 Chi lương bộ phận QLHC 334 111 46.109.073 46.109.073 9/2005 12 9/05 Chi lương PX phụ trợ 334 111 17.952.874 17.952.874 9/2005 16,18 9/05 Chi lương B.phận tiêu thụ 334 111 6.419.000 6.419.000 9/2005 44 9/05 Chi lương bộ phận QLPX 334 111 4.472.713 4.472.713 Cộng 74.933.660 74.933.660 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Đơn vị: 1000đ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 18 9/2005 74.933.660 Cộng 74.933.660
Bảng tổng hợp lương toàn công ty Tháng 9 năm 2005 Biểu 20 Bộ phận Lương cấp bậc Lương thời gian Lương khoán SP Phụ cấp T.Nhiệm Phụ cấp khác Tổng cộng lương cả tháng Còn được lĩnh - Quản lý hành chính 25914500 45391311 980000 46109073 46109073 - Lương phân xưởng 5044400 8879249 105000 8975249 8975249 - Quản lý phân xưởng 2402600 4298713 174000 4472713 4472713 - Lao động 4322500 2500672 5537953 8957625 8957625
phụ trợ - Bộ phận tiêu thụ
2622000 4610000 1206000 603000 6419000 6419000 Tổng cộng 40306000 47911983 23325915 2291000 777000 74933660 74933660
Kế toán lương Kế toán trưởng Giám đốc đã ký đã ký đã ký Đơn vị: Công ty DVTM & KD
Than Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17 Tháng 9/2005 Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
SH NT N C 9/2005 10 9/05 Tính lương bộ phận QLHC 642 334 46.109.073 12 9/05 Tính lương PX phụ trợ 622 334 17.952.874 16,18 9/05 Tính lương B.phận tiêu thụ 641 334 6.419.000 44 9/05 Chi lương bộ phận QLPX 627 334 4.472.713