Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á.doc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á

Lời nói đầu

Với cơ chế thị trờng mở cửa nh hiện nay thì tiền lơng là một trongnhững vấn đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao độngcủa ngời lao động.

Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con ngời nhằm tácđộng biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầucủa con ngời Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc diễn ra liên tục, thờng xuyênthì chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao độngtrong thời gian họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

Tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời laođộng tơng ứng với thời gian chất lợng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.Tiền lơng chính là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động Ngoài ra ngờilao động còn đợc hơng một số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền th-ởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lơng là một bộ phận chi phí cấuthành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra Tổ chứcsử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của ngờilao động, thanh toán tiền lơng và các khoản trích đúng thù lao của ngời laođộng, thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kịp thời sẽ kích thíchngời lao động quan tâm đến thời gian và chất lợng lao động.Từ đó nâng caonăng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ đó sẽ làm tăng lợi nhuậncho doanh nghiệp.

Sau khi thấy đợc tầm quan trọng của tiền lơng và các khoản trích theo

l-ơng em đã chọn đề tài: "Kế toán tiền ll-ơng và các khoản trích theo ll-ơng tại

Công ty cổ phần Thơng Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm

chuyên đề báo cáo thực tập dới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hớng dẫnthực tập cô Trần Ngọc Lan.

Chuyên đề báo cáo của em gồm có 3 phần:

- Chơng I: Lý luận chung về hạch toán tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng trong doanh nghiệp.

- Chơng 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty cổphần Thơng mại và dịch vụ Đông Nam á.

- Chơng 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công tycổ phần Thơng mại và dịch vụ Đông Nam á.

Do trình độ và thời gian có hạn nên trong báo cáo thực tập này khôngthể tránh khỏi những sai sót và hạn chế vì vậy em mong đợc sự chỉ bảo vàgiúp đữo của cô Trần Ngọc Lan.

Em xin chân thành cảm ơn!.

Chơng I

lý luận chung về hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng trong doanh nghiệpI Đặc điểm, vai trò, vị trí của tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng trong doanh nghiệp.

1 Bản chất và chức năng của tiền lơng

Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền hay sản phẩm mà xã hội trả cho ngờilao động tơng ứng với thời gian chất lợng và kết quả lao động mà họ đã cốnghiến Nh vậy tiền lơng thực chất là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ng-ời lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng cóchức năng vô cùng quan trọng nó là đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngờilao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suấtlao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

2 Vai trò và ý nghĩa của tiền lơng

a Vai trò của tiền lơng

Tiền lơng có vai trò rất to lớn nó làm thỏa mãn nhu cầu của ngời laođộng vì tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động, ngời lao độngđi làm cốt là để nhận đợc khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảmbảo cho cuộc sống Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra đểtrả cho ngời lao động vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơngcó vai trò nh một nhịp cầu nối giữa ngời sử dụng lao động với ngời lao động.Nếu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý sẽ làm cho ngời lao độngkhông đảm bảo đợc ngày công và kỷ luật lao động cũng nh chất lợng laođộng, lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao độngcũng nh lợi nhuận cần có của doanh nghiệp để tồn tại nh vậy lúc này cả haibên đều không có lợi Vì vậy công việc trả lơng cho ngời lao động cần phảitính toán một cách hợp lý để cả hai bên cùng có lợi.

b ý nghĩa của tiền lơng

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động, ngoài ra ngờilao động còn đợc hởng một số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền l-ơng, tiền ăn ca… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Chi phí tiền lơng là một bộ phận cấu thành nên giá thành sảnphẩm, dịch vụ của doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, thanh toánkịp thời tiền lơng và các khoản liên quan cho ngời lao động từ đó sẽ làm chongời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động,

tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sốngvật chất, tinh thần cho ngời lao động

c Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng

Giờ công, ngày công lao động, năng suất lao động, cấp bậc hoặc chứcdanh thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi,sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật đều là những nhân tố ảnh hởng đến tiền lơngcao hay thấp.

II Các hình thức tiền lơng trong doanh nghiệp 1 Hình thức tiền lơng theo thời gian:

Là tiền lơng trả cố định căn cứ vào hợp đồng lao động và thời gian làmviệc: Hình thức tiền lơng theo thời gian đợc chia thành: Tiền lơng tháng, ngày,giờ.

- Tiền lơng tháng: là tiền lơng trả cho ngời lao động theo bậc lơng quyđịnh gồm có tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có) Đợc áp dụngcho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế và các nhânviên thuộc các ngành hoạt động không có tính chất sản xuất.

- Lơng ngày: đợc tính bằng cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làmviệc theo chế độ Lơng ngày làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH phải trả côngnhân, tính trả lơng cho công nhân viên trong những ngày hội họp, học tập, trảlơng theo hợp đồng.

- Lơng giờ: Đợc tính bằng cách lấy lơng ngày chia cho số giờ làm việctrong ngày theo chế độ Lơng giờ thờng làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêmgiờ.

l-4.Theo sản phẩm gián tiếp:

Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm các công việc phục vụ sảnxuất ở các bộ phận sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thànhphẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị Trong trờng hợp này căn cứ vào kết quả sảnxuất của lao động trực tiếp để tính lơng cho lao động phục vụ sản xuất.

5 Theo khối lợng công việc:

Là hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việcđơn giản, có tính chất đột xuất nh: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyênvật liệu, thành phẩm.

6 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lơng:

Ngoài tiền lơng, BHXH công nhân viên có thành tích trong sản xuất,trong công tác đợc hởng khoản tiền lơng, tiền thởng thi đua đợc trích từ quỹkhen thởng căn cứ vào kết quả bình xét A, B, C và hệ số tiền lơng để tính.

- Tiền lơng về sáng kiến nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t,tăng năng suất lao động sẽ căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định.

III Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT và KPCĐ1 Quỹ tiền lơng

Là toàn bộ số tiền lơng trả cho số công nhân viên của doanh nghiệp dodoanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lơng.

Về phơng diện hạch toán kế toán, quỹ lơng của doanh nghiệp đợc chiathành 2 loại: tiền lơng chính, tiền lơng phụ.

- Tiền lơng chính: là tiền lơng trả cho ngời lao động căn cứ vào thờigian làm việc thực tế bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền lơng, phụ cấp.

- Tiền lơng phụ: là tiền lơng trả cho ngời lao động khi họ không làmviệc bao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan

2 Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền đợc trích lập theo tỉ lệ qui định là 20% trêntổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 15%tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tợng sử dụng lao động, 5%trừ vào lơng của ngời lao động Quỹ BHXH đợc trích lập nhằm trợ cấp côngnhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trờng hợp họ bị mất khả năng laođộng.

- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản.

- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp.- Trợ cấp công nhân viên khi về hu, mất sức lao động.

- Chi công tác quản lý quỹ BHXH.

3 Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tiềnlơng phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành doanh nghiệptrích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhânviên trong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của cácđối tợng sử dụng lao động, 1% trừ vào lơng của ngời lao động Quỹ BHYT đ-

ợc chi tiêu trong trờng hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phícông đoàn.

4 Kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn là khoản tiền đợc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tổngquỹ lơng thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệpnhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho ngời lao động đồng thời duytrì hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp.

IV Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lơng và các khoảntrích theo lơng

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lợng, chất ợng, thời gian và kết quả lao động.

l Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầyđủ, đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toánvà hạch toán lao động, tiền lơng theo đúng chế độ.

- Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tợng chi phí tiền lơng cáckhoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận đơn vịsử dụng lao động.

- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiềnlơng, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanhnghiệp.

V Hạch toán chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng1 Hạch toán số lợng lao động:

Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộphận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán sốlợng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kếtoán có thể nắm đợc từng ngày có bao nhiêu ngời làm việc, bao nhiêu ngờivới lý do gì.

Hàng ngày tổ trởng hoặc ngời có trách nhiệm sẽ chấm công cho từngngời tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuốitháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán Tại phòng kếtoán, kế toán tiền lơng sẽ tập hợp và hạch toán số lợng công nhân viên laođộng trong tháng.

2 Hạch toán thời gian lao động

Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảngchấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc,

nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH của từng ngời cụ thể và từ đó có thể căn cứtính trả lơng, BHXH… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l

Hàng ngày tổ trởng (phòng ban, nhóm… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l) hoặc ngời ủy quyền căn cứvào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng ngờitrong ngày và ghi vào các ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kíhiệu qui định Kế toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từngngời rồi tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng để ghi vào các cột 32,33, 34, 35, 36 Ngày công quy định là 8h nếu giờ lễ thì đánh thêm dấu phẩy.

Ví dụ: 24 công 4 giờ thì ghi 24,4

Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạchtoán đơn vị có thể sử dụng một trong các phơng pháp chấm công sau:

Chấm công ngày: Mỗi khi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làmviệc khác nh họp, thì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công cho ngày đó.

Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu côngviệc thì chấm công theo các ký hiệu đã qui định và ghi số giờ công việc thựchiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tơng ứng.

Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trờng hợp làm thêm giờ lơngthời gian nhng không thanh toán lơng làm thêm.

3 Hạch toán kết quả lao động

Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Dophiếu là chứng từ xác nhận số lợng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành củađơn vị hoặc cá nhân ngời lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanhtoán tiền lơng hoặc tiền công cho ngời lao động Phiếu này đợc lập thành 2liên: 1 liên lu tại quyển 1 và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủtục thanh toán cho ngời lao động và phiếu phải có đầy đủ chữ ký của ngời giaoviệc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng và ngời duyệt.

Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trong trờng hợp doanhnghiệp áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hoặc lơngkhoán theo khối lợng công việc.

4 Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động

Bảng thanh toán tiền lơng: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơngphụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời laođộng làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm căn cứ đểthống kê về lao động tiền lơng Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập hàng thángtheo từng bộ phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l ơng ứng với bảng chấm) tcông.

Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lơng là các chứng từ về lao động nh:Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian laođộng hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phậnkế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trởngduyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lơng Bảng này lu tại phòng kế toán.Mỗi lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" hoặc ngờinhận hộ phải ký thay.

Từ bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác có liên quan kế toántiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

VI Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng

1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT,KPCĐ:

Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc chỉ tiêu lao động tiền ơng gồm các biểu mẫu sau:

l-Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm côngMẫu số 02 - LĐTL - Bảng thanh toán TL

Mẫu số 09 - LĐTL - Biên bản điều tra tai nạn lao động

2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán

* Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viênTK 338 - phải trả phải nộp khác

* TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán cáckhoản đó (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhậpcủa CNV

+ Các khoản khấu trừ vàoTL, tiền công của CNV

- D nợ (cá biệt) số tiền đã trả lớnhơn số tiền phải trả CNV.

- Bên có: Các khoản tiền lơng(tiền thởng) và các khoản phảitrả cho CNV

- D nợ ác khoản TK (tiền thởng)và các khoản khác còn phải trảCNV.

Häc sinh: NguyÔn ThÞ TuyÕt Mai Líp: 34K3

Sơ đồ 2.1: Hạch toán các khoản phải trả CNV

Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng thanh toán TL và cácchứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả CNV và phânbổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng sử dụng lao động, việcphân bổ thực hiện trên "Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH" Kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 627: Chi phí sản xuất chungNợ TK 641: Chi phí bán hàngNợ TK 642: Chi phí QLDNNợ TK 241: XDCB dở dang

TL phải trả NVBH, QLDN

BHXH phải trả

- Tính ra số tiền ăn ca, tiền phụ cấp trả cho ngời lao động tham gia vàohoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Nợ TK 622Nợ TK 627Nợ TK 641Nợ TK 642

Có TK 334

- Các khoản khấu trừ vào lơng của CNV: khoản tạm ứng chi không hết,bồi thờng vật chất, BHXH, BHYT công nhân viên phải nộp, thuế thu nhậpphải nộp ngân sách Nhà nớc.

Nợ TK 334: Tổng số khấu trừCó TK 141: Tạm ứng thừa

Nợ TK 622: 19% lơng CNTTSXNợ TK 627: 19% lơng NVQLPXNợ TK 641: 19% lơng NVBHNợ TK 642: 19% lơng NVQLDNNợ TK 334: 6% tổng số lơng

Có TK 338: Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐCó TK 338 (2): 2% KPCĐ

Có TK 338 (3): 20% BHXHCó TK 338 (4): 3% BHYT

- Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lý quỹ:

Nợ TK 3382, 3383, 3384Có TK 111, 112

- Khi chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị:Nợ TK 3382

VII Hình thức sổ kế toán

Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ kế toán là hoàntoàn khác nhau, có thể áp dụng một trong 4 hình thức sau:

- Nhật ký chung- Nhật ký sổ cái- Chứng từ ghi sổ- Nhật ký chứng từ

1 Nhật ký chung:

Là hình thức kế toán đơn giản, sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chépcho tất cả các hoạt động kinh tế tài chính Theo thứ tự, thời gian và theo quanhệ đối ứng tài khoản sau đó sử dụng số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi sổ cáicác tài khoản liên quan Các loại sổ kế toán của hình thức này bao gồm: sổnhật ký chuyên dùng, sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ kế toán chi tiết.

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký chungNhật ký chuyên

dùngSổ quỹ

Sổ cái các tài khoản

Bảng đối chiếusố phát sinh

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán

Bảng chi tiết số phát sinhSổ kế toán

chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu

Sơ đồ 1.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung

2 Nhật ký chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là mỗi nghiệp vụ kinh tếđều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại ghi vào các nhật ký - chứng từ theothứ tự thời gian Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp ở từng nhật ký -chứng từ để lần lợt ghi vào sổ cái Do nhật ký chứng từ vừa mang tính chất củasổ nhật ký, vừa mang tính chất của một chứng từ ghi sổ nên gọi là nhật ký -chứng từ Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinhtế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế vàkết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kếtoán vào trong cùng một quá trình ghi chép.

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Chứng từ gốc

chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết theo đối t ợng

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ (theo phần hành)Chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối t ợng

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu

Sơ đồ 4.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký sổ cái.

Chứng từ gốc

Chứng từ tổng hợp

Các báo cáo kế toán

chơng II

Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoảntrích theo lơng tại công ty cổ phần thơng

mại và dịch vụ kỹ thuật đông nam á

I Khái quát chung về công ty cổ phần thơng mại thơng mại vàdịch vụ Đông nam á

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần thơng mạivà dịch vụ Đông Nam á.

Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á là công tycổ phần trong đó có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nớc Đợc thành lập ngày28-3-2005 do bà: Đỗ Thị Thanh Minh làm giám đốc

Số vốn điều lệ: 1.800.000.000đ

Giấy phép kinh doanh số: 0103011527Mã số thuế: 0101900857

Điện thoại: 04.636.7689Fax: 04.636.7689

Địa chỉ: số 10 Ngõ 19 Lạc Trung, Hai Bà Trng, Hà Nội

2 Các ngành nghề kinh tế chủ yếu của công ty

- Cung cấp văn phòng phẩm, thiết bị máy văn phòng- Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dỡng máy văn phòng

3 Một số chỉ tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006

Kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị: đồng

sốQuý 2/2005Quý 2/2006

Sự tăng giảmSố tuyệt đối%

DTBH và cung cấp dịch vụ 013.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750119,001%Các khoản giảm trừ0317.365.89018.731.1801.365.290107,86%

Giảm giá hàng bán053.471.0002.782.650-688.35080,17%Hàng bán bị trả lại061.364.8901.431.53066.640104,89%Doanh thu thuần103.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460119,06Doanh thu HĐTC2119.612.24217.307.168-2.305.07488,25Giá vốn hàng bán112.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.80096,65Lợi nhuận gộp20637.249.110944.563.370307.314.260148,23Chi phí tài chính22215.867.797206.590.381-9.277.41695,7Chi phí bán hàng2417.021.50019.325.6802.304.180113,54

Lợi nhuận từ HĐTC 22)-(24-25)

30=20+(21-30411.208.055722.331.107311.123.052175,67Thu nhập khác31231.508.686195.758.794-35.749.89284,57

Lợi nhuận khác (40=31-32)40198.689.334166.433.037-32.256.29783,77Tổng lợi luận (50=30+40)50609.897.389888.764.144278.866.755145,72Thuế TNDN phải nộp 51162.568.705193.553.72930.986.024119,06Lợi nhuận sau thuế (60=50-51)60447.328.684695.209.415247.880.731155,4

Qua biểu báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp quý 2/2005 so với quý 2/2006 cho thấy:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn năm trớc- Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ

- Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức là vợt 19,001%+ Doanh thu thuần cũng tăng hơn so với năm trớc:- Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ

- Về số tơng đối tăng 119,06% vợt 19,06%+ Lợi nhuận sau thuế

- Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ- Về số tuyệt đối: 155,4% vợt 55,4%

Nh vậy, lợi nhuận sau khi đã nộp thuế thu nhập quý 2/2005 so với quý2/2006 tăng 247.880.731đ hay 55,4%.

Đặc biệt là tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% quý 2/2005 so với quý2/2006 đã làm cho lợi nhuận tăng đáng kể

x 100 = 65,27% < = 80,4%

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta có thể thấycông ty đã ngày càng lớn mạnh và làm ăn có lãi, tạo đợc niềm tin cho cán bộcông nhân viên, giúp họ hăng say trong công việc tạo ra nhiều lợi nhuận chocông ty và làm cho cuộc sống của họ ngày càng đợc nâng cao.

4 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty cæphÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸.

* §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty

Bé m¸y cña c«ng ty qu¶n lý theo h×nh thøc tËp chung, chøc n¨ng gännhÑ chuyªn s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y gåm cã

4.1 Mô hình bộ máy quản lý của công ty

Giám đốc: là ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân của công tyvà là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về hoạt động kinh doanh của côngty.

- Dới giám đốc là phó giám đốc.

+ Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tếkỹ thuật.

+ Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lựcvà quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty.

- Các phòng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm về phơng hớng kinhdoanh và phát triển thị trờng.

- Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của côngty theo đúng nguyên tắc, quy định của Nhà nớc và ban giám đốc của công ty.Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lu trữ và bảo mật hồ

Giám đốc

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kế toán

Kế toán kho Kế toán công nợ và kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp

sơ, chứng từ… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lơng, thờng theo quiđịnh Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty theo dõi và báo cáo kịp thời tìnhhình tài chính cho giám đốc.

5 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần thơng mại và dịchvụ kỹ thuật Đông Nam á.

a Tổ chức bộ máy công tác kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tậptrung chuyên sâu, mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công phụ trách mộtcông việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tơng đối hoànchỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau.

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc và các cơ quanpháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theodõi chung Chịu trách nhiệm hớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các côngviệc của nhân viên kế toán.

- Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lợng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho cácvăn phòng, công ty và lợng hàng hoá mua vào của công ty Dựa vào các chứngtừ xuất nhập vật t, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo.

PGĐ Tài chính

Kế toán tr ởng

Kế toán công nợ và KT thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợpKế toán kho

- Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổnghợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bênngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất.

- Kế toán công nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả cáckhoản phải nộp, phải cấp cũng nh tình hình thanh toán và còn phải thanh toánvới đối tợng (ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, ngân sách… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l) Ngoàira do mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toánphát sinh tính toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tiến hành phân bổcác khoản chi phí lơng, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độkế toán hiện hành.

- Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồnquỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảotồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số d trên sổ sách.

b Hình thức kế toán đợc công ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Các chứng từ gốc:- Bảng thanh toán TL - Bảng thanh toán BHXH- Bảng thanh toán TT - Phiếu chi… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l

Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)Sổ quỹ và Sổ

cái tài sản Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 334,TK 338

Sổ đăng ký chứng từ ghi

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái TK 334, TK 338

Báo cáokế toán