Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á
Trang 1Lời nói đầu
Với cơ chế thị trờng mở cửa nh hiện nay thì tiền lơng là một trongnhững vấn đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao độngcủa ngời lao động
Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con ngời nhằm tác
động biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầucủa con ngời Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc diễn ra liên tục, thờng xuyênthì chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao độngtrong thời gian họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh
Tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao
động tơng ứng với thời gian chất lợng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.Tiền lơng chính là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động Ngoài ra ngờilao động còn đợc hơng một số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền th-ởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lơng là một bộ phận chi phí cấuthành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra Tổ chức
sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của ngờilao động, thanh toán tiền lơng và các khoản trích đúng thù lao của ngời lao
động, thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kịp thời sẽ kích thíchngời lao động quan tâm đến thời gian và chất lợng lao động.Từ đó nâng caonăng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ đó sẽ làm tăng lợi nhuậncho doanh nghiệp
Sau khi thấy đợc tầm quan trọng của tiền lơng và các khoản trích theo
l-ơng em đã chọn đề tài: "Kế toán tiền ll-ơng và các khoản trích theo ll-ơng tại
Công ty cổ phần Thơng Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm
chuyên đề báo cáo thực tập dới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hớng dẫnthực tập cô Trần Ngọc Lan
Chuyên đề báo cáo của em gồm có 3 phần:
- Chơng I: Lý luận chung về hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp.
- Chơng 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Thơng mại và dịch vụ Đông Nam á.
- Chơng 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
cổ phần Thơng mại và dịch vụ Đông Nam á.
Trang 2Do trình độ và thời gian có hạn nên trong báo cáo thực tập này khôngthể tránh khỏi những sai sót và hạn chế vì vậy em mong đợc sự chỉ bảo vàgiúp đữo của cô Trần Ngọc Lan.
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 31 Bản chất và chức năng của tiền lơng
Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền hay sản phẩm mà xã hội trả cho ngờilao động tơng ứng với thời gian chất lợng và kết quả lao động mà họ đã cốnghiến Nh vậy tiền lơng thực chất là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ng-
ời lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng cóchức năng vô cùng quan trọng nó là đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngờilao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suấtlao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp
2 Vai trò và ý nghĩa của tiền lơng
a Vai trò của tiền lơng
Tiền lơng có vai trò rất to lớn nó làm thỏa mãn nhu cầu của ngời lao
động vì tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động, ngời lao động
đi làm cốt là để nhận đợc khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảmbảo cho cuộc sống Đồng thời đó cũng là khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra đểtrả cho ngời lao động vì họ đã làm ra sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơng
có vai trò nh một nhịp cầu nối giữa ngời sử dụng lao động với ngời lao động.Nếu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý sẽ làm cho ngời lao độngkhông đảm bảo đợc ngày công và kỷ luật lao động cũng nh chất lợng lao
động, lúc đó doanh nghiệp sẽ không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao độngcũng nh lợi nhuận cần có của doanh nghiệp để tồn tại nh vậy lúc này cả haibên đều không có lợi Vì vậy công việc trả lơng cho ngời lao động cần phảitính toán một cách hợp lý để cả hai bên cùng có lợi
b ý nghĩa của tiền lơng
Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động, ngoài ra ngờilao động còn đợc hởng một số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền l-
ơng, tiền ăn ca… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Chi phí tiền lơng là một bộ phận cấu thành nên giá thành sảnphẩm, dịch vụ của doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, thanh toánkịp thời tiền lơng và các khoản liên quan cho ngời lao động từ đó sẽ làm chongời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động,
Trang 4tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sốngvật chất, tinh thần cho ngời lao động
c Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng
Giờ công, ngày công lao động, năng suất lao động, cấp bậc hoặc chứcdanh thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi,sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật đều là những nhân tố ảnh hởng đến tiền lơngcao hay thấp
II Các hình thức tiền lơng trong doanh nghiệp
1 Hình thức tiền lơng theo thời gian:
Là tiền lơng trả cố định căn cứ vào hợp đồng lao động và thời gian làmviệc: Hình thức tiền lơng theo thời gian đợc chia thành: Tiền lơng tháng, ngày,giờ
- Tiền lơng tháng: là tiền lơng trả cho ngời lao động theo bậc lơng quy
định gồm có tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có) Đợc áp dụngcho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế và các nhânviên thuộc các ngành hoạt động không có tính chất sản xuất
- Lơng ngày: đợc tính bằng cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làmviệc theo chế độ Lơng ngày làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH phải trả côngnhân, tính trả lơng cho công nhân viên trong những ngày hội họp, học tập, trảlơng theo hợp đồng
- Lơng giờ: Đợc tính bằng cách lấy lơng ngày chia cho số giờ làm việctrong ngày theo chế độ Lơng giờ thờng làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêmgiờ
l-4.Theo sản phẩm gián tiếp:
Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm các công việc phục vụ sảnxuất ở các bộ phận sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thànhphẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị Trong trờng hợp này căn cứ vào kết quả sảnxuất của lao động trực tiếp để tính lơng cho lao động phục vụ sản xuất
5 Theo khối lợng công việc:
Trang 5Là hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việc
đơn giản, có tính chất đột xuất nh: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyênvật liệu, thành phẩm
6 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lơng:
Ngoài tiền lơng, BHXH công nhân viên có thành tích trong sản xuất,trong công tác đợc hởng khoản tiền lơng, tiền thởng thi đua đợc trích từ quỹkhen thởng căn cứ vào kết quả bình xét A, B, C và hệ số tiền lơng để tính
- Tiền lơng về sáng kiến nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t,tăng năng suất lao động sẽ căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định
III Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT và KPCĐ
2 Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH là khoản tiền đợc trích lập theo tỉ lệ qui định là 20% trêntổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 15%tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tợng sử dụng lao động, 5%trừ vào lơng của ngời lao động Quỹ BHXH đợc trích lập nhằm trợ cấp côngnhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trờng hợp họ bị mất khả năng lao
động
- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản
- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp
- Trợ cấp công nhân viên khi về hu, mất sức lao động
- Chi công tác quản lý quỹ BHXH
3 Quỹ bảo hiểm y tế
Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tiềnlơng phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành doanh nghiệptrích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhânviên trong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các
đối tợng sử dụng lao động, 1% trừ vào lơng của ngời lao động Quỹ BHYT
Trang 6ợc chi tiêu trong trờng hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phícông đoàn.
4 Kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn là khoản tiền đợc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tổngquỹ lơng thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệpnhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho ngời lao động đồng thời duytrì hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp
IV Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lợng, chất ợng, thời gian và kết quả lao động
l Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy
đủ, đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toán
và hạch toán lao động, tiền lơng theo đúng chế độ
- Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tợng chi phí tiền lơng cáckhoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận đơn vị
sử dụng lao động
- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiềnlơng, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanhnghiệp
V Hạch toán chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng
1 Hạch toán số lợng lao động:
Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộphận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán sốlợng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kếtoán có thể nắm đợc từng ngày có bao nhiêu ngời làm việc, bao nhiêu ngờivới lý do gì
Hàng ngày tổ trởng hoặc ngời có trách nhiệm sẽ chấm công cho từngngời tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuốitháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán Tại phòng kếtoán, kế toán tiền lơng sẽ tập hợp và hạch toán số lợng công nhân viên lao
động trong tháng
2 Hạch toán thời gian lao động
Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảngchấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc,
Trang 7nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH của từng ngời cụ thể và từ đó có thể căn cứtính trả lơng, BHXH… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l
Hàng ngày tổ trởng (phòng ban, nhóm… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l) hoặc ngời ủy quyền căn cứvào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng ngờitrong ngày và ghi vào các ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kíhiệu qui định Kế toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từngngời rồi tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng để ghi vào các cột 32,
33, 34, 35, 36 Ngày công quy định là 8h nếu giờ lễ thì đánh thêm dấu phẩy
Ví dụ: 24 công 4 giờ thì ghi 24,4
Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạchtoán đơn vị có thể sử dụng một trong các phơng pháp chấm công sau:
Chấm công ngày: Mỗi khi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làmviệc khác nh họp, thì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công cho ngày đó
Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu côngviệc thì chấm công theo các ký hiệu đã qui định và ghi số giờ công việc thựchiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tơng ứng
Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trờng hợp làm thêm giờ lơngthời gian nhng không thanh toán lơng làm thêm
3 Hạch toán kết quả lao động
Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Dophiếu là chứng từ xác nhận số lợng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của
đơn vị hoặc cá nhân ngời lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanhtoán tiền lơng hoặc tiền công cho ngời lao động Phiếu này đợc lập thành 2liên: 1 liên lu tại quyển 1 và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủtục thanh toán cho ngời lao động và phiếu phải có đầy đủ chữ ký của ngời giaoviệc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng và ngời duyệt
Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trong trờng hợp doanhnghiệp áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hoặc lơngkhoán theo khối lợng công việc
4 Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động
Bảng thanh toán tiền lơng: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơngphụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao
động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm căn cứ đểthống kê về lao động tiền lơng Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập hàng thángtheo từng bộ phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l ơng ứng với bảng chấm) tcông
Trang 8Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lơng là các chứng từ về lao động nh:Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao
động hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận
kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trởngduyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lơng Bảng này lu tại phòng kế toán.Mỗi lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" hoặc ngờinhận hộ phải ký thay
Từ bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ khác có liên quan kế toántiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng
VI Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng
1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ:
Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc chỉ tiêu lao động tiền
l-ơng gồm các biểu mẫu sau:
Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công
Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng thanh toán TL
Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hởng BHXH
Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách ngời lao động hởng BHXH
Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lơng
Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoànchỉnh
Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ
Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán
Mẫu số 09 - LĐTL - Biên bản điều tra tai nạn lao động
2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán
* Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viên
TK 338 - phải trả phải nộp khác
* TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán cáckhoản đó (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhậpcủa CNV
- D nợ ác khoản TK (tiền thởng)
và các khoản khác còn phải trả
CNV.
Trang 9Häc sinh: NguyÔn ThÞ TuyÕt Mai Líp: 34K3
Trang 10Sơ đồ 2.1: Hạch toán các khoản phải trả CNVHàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng thanh toán TL và cácchứng từ liên quan khác, kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả CNV và phân
bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng sử dụng lao động, việcphân bổ thực hiện trên "Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH" Kế toán ghi:
- Tính ra số tiền lơng phải trả CNV trong tháng, kế toán ghi:
+ Trờng hợp thởng cuối năm, thờng thờng kỳ:
Nợ TK 431 - Quỹ khen thởng, phúc lợi
Có TK 334+ Trờng hợp thởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thởng tiết kiệm vật t, th-
TL phải trả
NVBH, QLDN
BHXH phải trả
Trang 11- Tính ra số tiền ăn ca, tiền phụ cấp trả cho ngời lao động tham gia vàohoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Nợ TK 334: Tổng số khấu trừ
Có TK 141: Tạm ứng thừa
Có TK 333: Thuế thu nhập cá nhân
Có TK 338: Đóng góp của ngời lao động cho quỹ BHXH, BHYT
- Khi thanh toán lơng cho ngời lao động
- Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lý quỹ:
Trang 12Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc
Nhật ký chung
Nhật ký chuyên dùng
Sổ quỹ
Sổ cái các tài khoản
Bảng đối chiếu
số phát sinh
Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán
Bảng chi tiết
số phát sinh
Sổ kế toán chi tiết
Trang 13Ghi chú:
Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng
Đối chiếuSơ đồ 1.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung
2 Nhật ký chứng từ:
Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là mỗi nghiệp vụ kinh tế
đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại ghi vào các nhật ký - chứng từ theothứ tự thời gian Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp ở từng nhật ký -chứng từ để lần lợt ghi vào sổ cái Do nhật ký chứng từ vừa mang tính chất của
sổ nhật ký, vừa mang tính chất của một chứng từ ghi sổ nên gọi là nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh
-tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh -tế vàkết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kếtoán vào trong cùng một quá trình ghi chép
Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc
Trang 14Ghi chú:
Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếuSơ đồ 2.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ
3 Chứng từ ghi sổ:
Là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đợc hình thành sau các hình thứcNhật ký chung và Nhật ký sổ cái Nó tách việc ghi nhật ký với việc ghi sổ cáithành 2 bớc công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kếtoán, khắc phục những hạn chế của hình thức nhật ký sổ cái Đặc trng cơ bản
là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Chứng từ này
do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốccùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Ghi chú:
Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối tháng
Chứng từ gốc
chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết theo đối t ợng
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ (theo phần hành)Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối t ợng
Trang 15Đối chiếuSơ đồ 3.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
4 Nhật ký sổ cái:
Đặc điểm của hình thức kế toán này là sử dụng sổ nhật ký - sổ cái làm
sổ kế toán tổng hợp duy nhất để ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với ghi sổphân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế Các loại kế toán sử dụng tronghình thức này bao gồm: sổ kế toán tổng hợp - sổ nhật ký sổ cái, sổ kế toán chitiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngàyGhi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếuSơ đồ 4.1: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký sổ cái
Chứng từ gốc
Chứng từ tổng hợp
Các báo cáo
kế toán
Trang 16chơng II Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần thơng
mại và dịch vụ kỹ thuật đông nam á
I Khái quát chung về công ty cổ phần thơng mại thơng mại và dịch vụ Đông nam á
1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần thơng mại
và dịch vụ Đông Nam á.
Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á là công ty
cổ phần trong đó có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nớc Đợc thành lập ngày28-3-2005 do bà: Đỗ Thị Thanh Minh làm giám đốc
Địa chỉ: số 10 Ngõ 19 Lạc Trung, Hai Bà Trng, Hà Nội
2 Các ngành nghề kinh tế chủ yếu của công ty
- Cung cấp văn phòng phẩm, thiết bị máy văn phòng
- Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dỡng máy văn phòng
3 Một số chỉ tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006
Trang 17Kết quả hoạt động kinh doanh
Qua biểu báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp quý 2/2005 so với quý 2/2006 cho thấy:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng hơn năm trớc
Trang 184 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸.
* §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Bé m¸y cña c«ng ty qu¶n lý theo h×nh thøc tËp chung, chøc n¨ng gännhÑ chuyªn s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y gåm cã
Trang 194.1 Mô hình bộ máy quản lý của công ty
Giám đốc: là ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân của công ty
và là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về hoạt động kinh doanh của côngty
- Dới giám đốc là phó giám đốc
+ Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế
kỹ thuật
+ Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực
và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty
- Các phòng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm về phơng hớng kinhdoanh và phát triển thị trờng
- Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công
ty theo đúng nguyên tắc, quy định của Nhà nớc và ban giám đốc của công ty.Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lu trữ và bảo mật hồ
Giám đốc
Các phòng ban khối hành chính
Phòng kế toán
Kế toán kho Kế toán công nợ và kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Trang 20sơ, chứng từ… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lơng, thờng theo qui
định Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty theo dõi và báo cáo kịp thời tìnhhình tài chính cho giám đốc
5 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần thơng mại và dịch
vụ kỹ thuật Đông Nam á.
a Tổ chức bộ máy công tác kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tậptrung chuyên sâu, mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công phụ trách mộtcông việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tơng đối hoànchỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau
ớc Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mu cho giám đốc về các quyết địnhtrong việc quản lý công ty
- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc và các cơ quanpháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theodõi chung Chịu trách nhiệm hớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các côngviệc của nhân viên kế toán
- Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lợng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho cácvăn phòng, công ty và lợng hàng hoá mua vào của công ty Dựa vào các chứng
từ xuất nhập vật t, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo
Trang 21- Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổnghợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bênngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất.
- Kế toán công nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả cáckhoản phải nộp, phải cấp cũng nh tình hình thanh toán và còn phải thanh toánvới đối tợng (ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, ngân sách… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền l) Ngoài
ra do mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toánphát sinh tính toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tiến hành phân bổcác khoản chi phí lơng, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ
kế toán hiện hành
- Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồnquỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảotồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số d trên sổ sách
b Hình thức kế toán đợc công ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 334,
TK 338
Báo cáo
kế toán